DOCENTE: ING. M.Sc.

EDGAR JOEL SANTA CRUZ GONZALES

MATERIA: COSTOS INDUSTRIALES II
UNIDAD DIDÁCTICA: 4. CONTABILIDAD FINANCIERA
4. CONTABILIDAD FINANCIERA
4.1 CLASIFICACIÓN DE CUENTAS

4.1.1 Cuentas Reales o de Balance

Las cuentas reales representan valores tangibles como las propiedades y las deudas; forman parte
del balance de una empresa. Las cuentas reales, a su vez, pueden ser de Activo, Pasivo o
Patrimonio.

Activo: representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa.
Se entienden por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles y
los vehículos; y por derechos, las cuentas por cobrar y todos los créditos a su favor.

Características:

 Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.

 Estar bajo el control de la empresa.
 Generar un derecho de reclamación.

Conforman la clase de cuentas de Activo: Caja, Bancos, Clientes, Acciones, Terrenos y otras que
para su conocimiento y manejo encontrará usted, en forma detallada, en el Plan Único de Cuentas,
un poco más adelante.

Pasivo: representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación en el
futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto.

Características:

La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago.
Existe una deuda con un beneficiario cierto.
Movimiento de las Cuentas de Pasivo: estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el
Haber; disminuyen y se cancelan en el Debe, por lo general su saldo es crédito.
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A la clase de cuentas de Pasivo pertenecen: Obligaciones con Bancos Nacionales, Proveedores
Nacionales, Salarios por Pagar, y otras que usted aprenderá a manejar con el Plan Único de
Cuentas.
Patrimonio: matemáticamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el Activo y el Pasivo.
Representa los aportes del dueño o dueños para constituir la empresa y además incluye las
utilidades y reservas. Este grupo constituye un Pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo
cual se maneja de igual forma que las cuentas de Pasivo.
Características:
 Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la empresa.
 Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio contable.
 Movimiento de las Cuentas de Patrimonio: su movimiento es igual que las cuentas del Pasivo.

4.1.2 Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias

Las cuentas nominales son llamadas también de resultado porque al final de un ejercicio contable
dan a conocer las utilidades, costos y gastos; y son transitorias porque se cancelan al cierre del
período contable. Comprende las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas: de Ingresos, Gastos
Costo de Ventas.
Ingresos:

Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el fin de
obtener una ganancia.
Movimiento de las cuentas de Ingresos: estas cuentas empiezan y aumentan en el Haber;
normalmente no se debitan sino al final del ejercicio para cancelar su saldo.

Gastos:

Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para su buen
funcionamiento; esto constituye un gasto o una pérdida porque esos valores no son recuperables.
Ejemplos: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios públicos y otros.

Movimiento de las cuentas de Gastos: estas cuentas empiezan y aumentan en el Debe; disminuyen
y se cancelan en el Haber. Su saldo es débito.
Costo:

Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta.

Relación directa al producto o servicio ofertado.

Movimiento de las cuentas de Costo de Ventas: estas cuentas empiezan y aumentan en el Debe,
disminuyen y se cancelan en el Haber; normalmente no se acreditan; su saldo es débito.
4.1.3 Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias
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Hay dineros, documentos y bienes que están en poder de la empresa y no son de su propiedad, sino
que los ha recibido de otra empresa para su custodia, manejo o negociación.
Los dineros, documentos y bienes que conforman el grupo de cuentas de orden deudoras se
manejan como las cuentas de Activo, por lo tanto su saldo es débito.
Ejemplo, Bienes y Valores Entregados en Custodia ó en Garantía.
Los bienes que se han recibido para custodia, manejo o negociación constituyen el grupo de cuentas
de orden acreedoras, éstas se manejan como cuentas de Pasivo, por lo cual su saldo es crédito.
Ejemplo: Acreedores, Bienes y Valores Recibidos en Custodia.
Es importante destacar que este grupo de cuentas no afectan ni el Activo, ni el Pasivo, ni el
Patrimonio.

5. HOJA DE TRABAJO
La importancia de la hoja de trabajo es su correcta elaboración que indicara un
adecuado registro además de la veracidad que presente en los estados financieros elaborados,
las partes que conforman la hoja de trabajo son el encabezado y el cuerpo y tomando en cuenta
que un balance general es un documento contable que presenta la situación financiera de un
negocio a una fecha determinada y se presenta en forma de reporte y de cuenta sus partes son
encabezado cuerpo y firmas.
La hoja de trabajo
Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que
permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya
obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.
5.1 IMPORTANCIA

La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los informes financieros al
cierre del período fiscal.

Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para preparar un
estado de situación nuevo. Este nuevo estado de situación muestra el activo, el pasivo y
el capital existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó este informe.

Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para preparar un
informe financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se incurrió durante
el período. Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se
llama Ingreso Neto. Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos, la diferencia
se llama Pérdida Neta. El informe que muestra los ingresos, los gastos y la diferencia neta entre
los dos recibe el nombre de Estado de Ingresos.
Estructura
La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:
Encabezado: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre del documento
y la fecha del período en el cual se realiza.
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A su vez consta de dichas columnas:
Número de orden de las cuentas.
Nombre de las cuentas con su código.

Balance de comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o acreedores en

ambas partes.
Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos
Se obtienen los saldos ajustados
Estado de pérdidas y ganancias
Balance general

5.2 Clasificación
Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de trabajo, es
una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la información, con el fin de
preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y el
balance general.
Hoja de trabajo -ajustes por inflación - a esta sección se trasladan los débitos y los créditos de
las cuentas que fueron ajustadas por inflación, de acuerdo con las normas vigentes

Hoja de trabajo -balance ajustado - para diligenciar esta sección se procede en igual forma que
en la columna saldos siguientes del libro mayor y balances, así:

º Las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección del balance de comprobación o en

la sección de ajustes, se trasladan directamente a la sección de balance ajustado, a su
respectiva columna según sea débito o crédito
º Las cuentas que tuvieron movimiento en la sección de balance de comprobación y en la
sección de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldo débito o crédito al balance
ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que movimientos iguales se suman (debe + debe,
haber + haber) y movimientos contrarios se restan y conservan el saldo del mayor
movimiento (debe - haber, debe + debe - haber, haber -debe, haber + haber - debe). Los
totales de las columnas debe y haber deben presentar sumas iguales.
Hoja de trabajo -balance ajustado por inflación - en esta columna se registran los saldos
correspondientes a las cuentas del balance ajustado y ajustes por inflación, sumadas de igual
forma que la sección del balance ajustado.
Hoja de trabajo -balance general - a esta sección se trasladan los valores de las cuentas reales
que aparecen en el balance ajustado. Así en el debe se registran las cuentas de activo, teniendo
presente incluir el inventario final de mercancías y no registrar el inventario inicial; además, la
pérdida del ejercicio cuando se presente; en la columna haber se registran los saldos ajustados
de las cuentas que representan disminución del activo (depreciación y provisión), pasivo
y patrimonio, incluyendo la utilidad del ejercicio que figura en la sección ganancias y pérdidas. Al
igual que las secciones anteriores, ésta debe dar sumas iguales.
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Hoja de trabajo -columna cuentas y codificación - se registra ordenadamente los nombres y el
código de las cuentas principales, tomando como referencia el orden establecido en el catálogo
de cuentas y con los datos del libro mayor.

Hoja de trabajo -ganancias y pérdidas - a la sección de ganancias y pérdidas se trasladan

los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo débito, o sea, las
cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo crédito, o sea, las cuentas de ingresos
o rentas. En el sistema de inventario permanente, el valor de la cuenta mercancías no fabricadas
por la empresa que aparece en el balance de comprobación es el inventario final de mercancías
por lo cual pasa directamente al balance general como cuenta de activo, y no hace falta
determinar su valor real por medio de inventarios inicial ni final en la columna ganancias y
pérdidas, como en el caso del sistema de inventario periódico. Otra diferencia que se presenta
en la sección ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo, entre los dos sistemas de inventarios,
es la cuenta de costo de ventas que se utiliza en el inventario permanente; por ser cuenta
nominal, del balance ajustado, se traslada su saldo a la sección ganancias y pérdidas. Al finalizar
el traslado de las cuentas a la sección ganancias y pérdidas, por cualquiera de los dos sistemas,
se suman los débitos y los créditos. Si el total haber (ingresos) es mayor que el total debe
(gastos), se ha obtenido una ganancia; de lo contrario se ha incurrido en una pérdida la diferencia
se escribe debajo de la cantidad menor para balancear las columnas y presentar sumas iguales.
5.3 Preparación

Como sabemos la hoja de trabajo un estado auxiliar muy importante debe de seguir ciertos pasos
en su preparación no se cometa errores al realizar el pase de estos datos a los
principales estados financieros como lo son el balance general, el estado de resultados, el estado
de flujo de efectivo y el estado de evolución del patrimonio.
Al referirnos a la metodología para preparar y emitir una hoja de trabajo queremos establecer la
secuencia de pasos a seguir y estos son:
1. Preparar en un papel de trabajo el diseño y conformación de la hoja de trabajo.
2. En la parte superior y central del diseño, incorporar el encabezamiento de dicho estado
incluyendo lo siguiente:
* Razón social (nombre de la empresa)
* Titulo del estado (hoja de trabajo)
* Fecha de preparación.
* Moneda de cuenta
3. En la columna No 1, registrar el número de página de la cuenta, reflejada
en libros mayores.
4. En la columna No 2, registrar el código que tienen las cuentas que hayan arrojado saldo
en balance de comprobación.
5. En la columna No 3, registrar títulos de las cuentas que hayan arrojado saldos en el
balance de comprobación.
6. En la columna No 4, transcribir los saldos deudores de las cuentas que posean tal
información en el balance de comprobación.
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7. En la columna No 5, transcribir los saldos acreedores de las cuentas que posean tal
información en el balance de comprobación.
8. Determinar sumas en las columnas 4 y 5, mismas que deberán igualar con los saldos
del balance de comprobación.
9. Clasificar los saldos de las cuentas que figuren, de acuerdo a la nomenclatura y plan de
cuentas establecidos en la empresa.
10. Determinar sumas en las columnas de gastos (6) e ingresos (7), con la finalidad de
determinar el resultado obtenido. Si los ingresos son mayores a los gastos existirá una
Utilidad económica. Si los gastos son mayores que los ingresos existirá una pérdida
económica.
11. Cuantificando el resultado tenemos:
* En caso de utilidad se incorpora en la columna de gastos, para de esa manera igualar
a los ingresos y seguidamente trasladar a la columna (9) pasivo y patrimonio.* En caso
de pérdida, dicho resultado, se deberá cerrar entre paréntesis y también transferido a la
columna (9) y en vez de sumar se restara, puesto que los resultados (utilidad o perdida)
necesariamente inciden en el patrimonio y tienen que exponerse formando parte de este.
12. A continuación se obtendrán las sumas de las columnas (8 y 9) debiendo igualar
automáticamente.
13. Una vez concluida la preparación, en la parte inferior izquierda firmara el auditor y en
la parte inferior derecha el representante de la empresa con sus respectivos sellos.
5.4 Conclusión
La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros contables,
hacer las correcciones necesarias en el momento más oportuno, llevar a cabo los ajustes
correspondientes y ordenar la información para presentar los estados financieros, los cuales son
importantes por la información que en ellos se maneja y que logran revelar el comportamiento de
una organización o perfil de texto.
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