AUDITORIA INTERNA 127

CAPITULO VII

FORMATOS DE PAPELES DE TRABAJO DE LA

AUDITORIA INTERNA

7.1. OBJETIVOS

Conocimiento y manejo de papeles de trabajo de la auditora

interna.

Anlisis y estudio de los formatos de planeacin de la audito-

ra interna.

Anlisis y estudio de las grficas Gantt y su uso en la auditora

interna

Conocimiento y manejo de cuestionarios para la auditora in-

terna.
AUDITORIA INTERNA 129

7.2. DESARROLLO DE CEDULAS DE TRABAJO

La SIAS no. 6 relativa a los Papeles de Trabajo de Auditora,(1)

declara que es una gua para los Auditores Internos en la prepa-
racin y utilizacin de los papeles de trabajo de auditora. Tambin
incluye interpretaciones al Lineamiento 420.01.5 ya existente rela-
cionado con las funciones y contenido de los Papeles de Trabajo de
Auditora, el proceso de supervisin para los Papeles de Trabajo as
como los lineamientos sobre la propiedad, custodia y actualizacin
de los Papeles de Trabajo de Auditora.

Las conclusiones ms importantes de esta Declaracin son las

siguientes:

Los Papeles de Trabajo de la Auditora representan la eviden-

cia ms importante para respaldo del Informe de Auditora y
justifica el cumplimiento, por parte del Departamento de Audi-
tora Interna con las Normas para la Prctica Profesional de la
Auditora Interna.

El respaldo que justifique las conclusiones de auditora, debe-

r ser incluido en los Papeles de Trabajo de Auditora.

El director de Auditora Interna deber establecer polticas

bien definidas sobre las tcnicas que, deban seguirse en la
preparacin de los Papeles de Trabajo.

Evidencia sobre la supervisin y revisin realizada sobre los

Papeles de Trabajo de la Auditora, deber quedar claramente
documentada en los mismos Papeles de Trabajo.

Los Papeles de Trabajo de Auditora Interna, son propiedad de

la Sociedad o Grupo.

Las solicitudes de terceras personas interesadas en tener ac-

ceso a los Papeles de Trabajo de Auditora y los Informes de
Auditora, que sean ajenas a la Sociedad o Grupo fuera de
130 EDICIONES FISCALES ISEF

los Auditores Externos Independientes, deben ser autorizadas

expresamente por la Direccin General o Direccin Jurdica,
segn resulte ms adecuado.

Funciones, contina lo sealado en la SIAS no. 6(1)

Los Papeles de Trabajo de la Auditora, generalmente sirven
para:

a) Proporcionar la evidencia principal que respalde el infor-

me de los Auditores Internos.

b) Auxiliar en la planeacin, desarrollo y supervisin de las

Auditoras.

c) Documentar si los objetivos de la Auditora fueron obteni-

dos.

d) Facilitar la supervisin por parte de otros auditores o revi-

sores.

e) Proporcionar bases para evaluar el Programa de Seguri-

dad en la Calidad del Departamento de Auditora Interna.

f) Proporcionar apoyos documentales en tales circunstan-

cias, como: reclamaciones de seguros, casos de fraudes,
y denuncias judiciales.

g) Auxiliar en el desarrollo profesional del cuerpo de Audito-

res Internos.

h) Apoyar el cumplimiento , por parte del Departamento de

Auditora Interna de las Normas para la Prctica Profesio-
nal de la Auditora Interna.

Entre otras condiciones los Papeles de Trabajo de la Auditora

Interna, debern contener:

a) Documentos relativos a la planeacin as como a los progra-

mas de auditora.

b) Cuestionarios referidos al control interno , diagramas de flujo,

listas de pruebas y narrativas.

c) Notas y memoranda resultantes de las entrevistas.

d) Informacin relativa a la estructura interna como diagramas

organizacionales y descripciones de puestos.

e) Copias de contratos y convenios que se consideren conve-

nientes.
AUDITORIA INTERNA 131

f) Informacin relativa a las polticas financieras y operativas.

g) Resultados sobre evaluacin de los controles.

h) Cartas de confirmacin y representacin.

i) Anlisis y pruebas sobre las operaciones, procesos y saldos

de las cuentas.

j) Resultados de los procedimientos analticos de revisin.

k) El informe de auditora y los comentarios de la Direccin Ge-

neral.

l) Correspondencia de auditora, si contribuye a documentar

las conclusiones alcanzadas de la auditora.

Como podemos apreciar la SIAS no. 6, establece las bases muy

claramente para la formulacin, preparacin y supervisin de los
Papeles de Trabajo de Auditora Interna. Si bien hay Papeles de
Trabajo (que aunque se formulen en computadora o en otros me-
dios electrnicos) se aplican normalmente en formatos similares o
parecidos de una firma de contadores pblicos a otra, sobre todo si
hablamos de las firmas bigs four, esto no quiere decir que todas
las cdulas de trabajo sean iguales, ya que en algunas Sociedades
Mercantiles, que de acuerdo con su giro u objeto social de natu-
raleza muy singular, ser necesario inclusive disear formatos de
cdulas de trabajo muy particulares, para esas Sociedades con gi-
ros muy especficos, como la minera, agricultura, ganadera. Aqu,
mostraremos algunos ejemplos, para su aplicacin en Sociedades
Mercantiles de tipo general.

A continuacin encontraremos el ejemplo de un Papel de Tra-

bajo de Auditora(3), usada frecuentemente en pruebas de revisin
de expedientes del recurso humano de la Sociedad, el cual debe
contener una serie de documentos oficiales del candidato a contra-
tacin (ya sea que el expediente, este en papel o escaneado) pero
debe estar completo con toda la documentacin necesaria, antes
de su contratacin; para que soporte cualquier tipo de revisin, ya
sea de auditores externos o internos, o revisiones de tipo oficial,
como podra ser de la Secretaria del Trabajo y Previsin Social o de
alguna Institucin de Seguridad Social, como el Instituto Mexicano
del Seguro Social, el Instituto Nacional del Fondo a la Vivienda de
los Trabajadores, o del Sistema de Ahorro para el Retiro, cualquiera
de estas Instituciones, podr ejercer acciones de fiscalizacin de
expedientes del recurso humano y cotejarlas contra las nominas de
la Sociedad y los registros de asistencia de la misma, ya sea para
obreros , empleados o funcionarios de la Sociedad.
Compaa Grupo GSS, S. en NC
O ORIGINAL NA NO APLICA NE NO EXISTE
132

PRUEBA DE DOCUMENTOS REQUERIDOS PARA LA CONTRATACION DE PERSONAL C COPIA NEA NO ESTA ACTUALIZADO

PERSONAL ADMINISTRATIVO OFICINAS MEXICO, DICIEMBRE 20XX

1 2 3 4 5 6
NOMBRE DEL COLABORADOR BEATRIZ JUAN CARLOS ADELA NAVARRO MONICA OFELIA SAYURI PEDRO LUNA
MENDOZA GOMEZ GONZALEZ YAMAMOTO FRAGOSO
CANALES OSORNIO
SIGLAS MGC OSYO PLF
FECHA DE INGRESO 20-may-02 01-ago-02 18-ago-03 02-ene-06 01-feb-06 22-mar-06
SOCIEDAD (EN CASO DE GRUPO) GSS GSS GSS CSP CSP CSP
O C O C O C O C O C O C
SOLICITUD DE EMPLEO OK OK OK OK OK OK
UNA FOTOGRAFIA TAMAO INFANTIL RE- OK OK OK OK OK OK
CIENTE
CURRICULUM VITAE OK NE NE OK OK OK
COPIA CONSTANCIA DEL ULTIMO GRADO OK OK OK OK OK OK
DE ESTUDIOS
COPIA CONSTANCIA DE CURSOS TOMA- OK NE NE OK NE OK
DOS
DOS CARTAS DE RECOMENDACIN OK OK OK NE OK OK
COPIA ACTA DE NACIMIENTO OK OK OK OK OK OK
COPIA CURP OK OK OK OK OK OK
COPIA DE COMPROBANTE DE DOMICILIO OK OK OK OK OK OK
COPIA CARTILLA DEL SERVICIO MILITAR NA NE NA NA NA NE
NACIONAL ( HOMBRES)
COPIA CREDENCIAL DE ELECTOR ( FREN- OK OK OK OK OK OK
TE Y ANVERSO)
COPIA COMPROBANTE CREDITO INFONA- OK NA NA NA NA OK
VIT ( SI LO HA ADQUIRIDO)
COPIA DEL ULTIMO MOVIMIENTO DEL IMSS OK OK OK OK OK OK
( ALTA O BAJA)
CARTA PROPUESTA DE CONTRATACION OK OK NE OK OK OK
CONTRATO INDIVIDUAL FIRMADO (PAA- OK OK OK OK NE OK
TRON Y EMPLEADO)
CONTRATO DE CONFIDENCIALIDAD OK OK OK OK NE OK
CONTRATO DE DEPOSITO BANCARIO ( OK OK OK OK OK OK
NOMINA)
CARTA DE RESGUARDO OK OK NA OK OK OK
VACACIONES
AMONESTACIONES
EDICIONES FISCALES ISEF
 7 8 9 10 11 12
NOMBRE DEL COLABORADOR ENRIQUE AURA ARELLANO JOSE LUIS CARLOS MARIA DEL GERARDO
ALFREDO RODRIGUEZ ZAMUDIO RICARDO SOCORRO VELAZQUEZ
GONZALEZ ALVARADO ALFARO PEREZ ARANDA DIAZ LOPEZ
HUITRON
SIGLAS EAGH AAR JLZA CA MSAD GVL
FECHA DE INGRESO 01-jun-06 10-jul-07 10-jul-07 10-mar-09 01-jun-09
SOCIEDAD (EN CASO DE GRUPO) CSP CSP CSP CSP CSP CELER
O C O C O C O C O C O C
SOLICITUD DE EMPLEO OK OK OK NE OK OK
UNA FOTOGRAFIA TAMAO INFANTIL RE- OK OK OK OK NE OK
CIENTE
AUDITORIA INTERNA

CURRICULUM VITAE OK OK OK OK OK OK
COPIA CONSTANCIA DEL ULTIMO GRADO OK OK OK NE OK OK
DE ESTUDIOS
COPIA CONSTANCIA DE CURSOS TOMA- OK OK OK NE OK
DOS
DOS CARTAS DE RECOMENDACIN OK OK OK NE OK OK
COPIA ACTA DE NACIMIENTO OK OK OK OK OK OK
COPIA CURP OK OK OK OK OK OK
COPIA DE COMPROBANTE DE DOMICILIO OK OK OK NE OK OK
COPIA CARTILLA DEL SERVICIO MILITAR OK NA OK OK NA OK
NACIONAL ( HOMBRES)
COPIA CREDENCIAL DE ELECTOR ( FREN- OK OK OK OK OK OK
TE Y ANVERSO)
COPIA COMPROBANTE CREDITO INFONA- NA OK NA NA NA NA
VIT ( SI LO HA ADQUIRIDO)
COPIA DEL ULTIMO MOVIMIENTO DEL IMSS OK OK OK OK OK NEA
( ALTA O BAJA)
CARTA PROPUESTA DE CONTRATACION OK OK OK NE OK NE
CONTRATO INDIVIDUAL FIRMADO (PAA- OK OK NE OK NE NE
TRON Y EMPLEADO)
CONTRATO DE CONFIDENCIALIDAD OK OK NE OK OK NE
CONTRATO DE DEPOSITO BANCARIO ( OK OK OK OK OK OK
NOMINA)
CARTA DE RESGUARDO OK OK OK OK OK NA
VACACIONES
AMONESTACIONES
133
134 EDICIONES FISCALES ISEF

Observaciones y Sugerencias:
No se localizaron expedientes de los siguientes empleados:
Javier Garza, Gabriel Coln, Elizabeth Vzquez, Maribel Gonzlez
CLAVES:
NA = No aplicable
NE = documento no localizado en la revisin
Las columnas a la derecha de la cdula de trabajo, crecern de acuerdo
al nmero de empleados que se revisen (esta revisin se har utilizando
siempre en la forma de seleccin de la muestra, una tcnica de muestreo
estadstico) jams se revisarn los expedientes y las nminas al cien por
ciento, a no ser que al departamento de auditora interna, le solicite la Di-
reccin General especficamente y por escrito, esta tarea.
Finalmente, deber determinarse adems de las observaciones y su-
gerencias a la revisin efectuada, una conclusin de cada de las pruebas
realizadas.
Compaa Grupo GSS, S. en N.C.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO. PARA EL RUBRO DE BANCOS (3)
AUDITORIA A DE DICIEMBRE 31, DE 20YY

No. FIRMAS DE REQUISICION COMPROBANTE

CONCEPTO CONSECUTIVO AUTORIZACION RECIBIDO DE CHEQUE ANEXO CONTABILIZACION ORDEN

JUNIO
CHEQUES O POLIZAS DE EGRESOS
3277
AUDITORIA INTERNA

3280
3283
3286
3289
3292
3295
3298
3301
3304

POLIZAS DE INGRESOS

06/01
06/02
06/03
06/04
06/05
06/06
06/07
06/08
06/09
06/10
135
136 EDICIONES FISCALES ISEF

El Papel de Trabajo de la Auditora anterior, corresponde a prue-

bas de cumplimiento, que de acuerdo con el Statement Auditing
Standars (SAS)(2) , son pruebas especificas de revisin del control
interno, y se formulan mediante una muestra de documentos, en el
caso del rubro de bancos, el universo a revisar serian las plizas de
egresos o cheques para revisar egresos , o el universo de plizas
de ingreso, cuando la revisin se basa en las entradas de efectivo
o documentos a la Sociedad, por cualquier va, efectivo, transferen-
cia, o depsito; una vez seleccionada la muestra (utilizando cual-
quier tcnica de muestreo estadstico) se revisan los documentos,
basndose en lo sealado en las columnas de la derecha de la
cedula de trabajo, que son:

Nmero consecutivo de los documentos a revisar.

Existencia de autorizacin en la pliza de ingresos o egresos.

Firmas de recibido, en el caso de entrega de cheques, o com-

probante de recibido por parte del proveedor o acreedor.

Existencia de requisicin de cheque para su expedicin, con

autorizacin.

Existencia de la documentacin que soporte la expedicin de

la pliza, ficha de depsito, comprobante digital de la trans-
ferencia electrnica, o recibo de caja, en el caso de ingresos.
Cuando se trate de revisiones de egresos, cada pliza de
egresos deber contener: factura o recibo original a nombre
de la Compaa Grupo GSS, S en NC, con los requisitos fisca-
les sealados en el Cdigo Fiscal de la Federacin y en la Ley
del Impuesto sobre la Renta, reporte de recepcin de mercan-
cas del almacn respectivo y orden de compra, si fuera pago
de servicios, o arrendamientos deber contener la pliza de
egresos, la solicitud de la expedicin del cheque, debidamen-
te autorizada, o inclusive copia del contrato respectivo.
Verificar que el registro contable se haya realizado en forma
correcta, de acuerdo con el catlogo de cuentas de la Socie-
dad.

Finalmente deber determinarse adems de las observaciones y

sugerencias a la revisin efectuada, una conclusin de cada una de
las pruebas realizadas.

7.3. FORMATO DE PLANEACION DE LA AUDITORIA INTERNA

Ya en el captulo no. 2 de esta obra, se habl de la planeacin

de la auditora interna, por lo tanto aqu presentaremos un formato
para ejemplificar la planeacin de la auditora interna, y analizar sus
caractersticas y objetivos del mismo.
AUDITORIA INTERNA 137

PLAN DE TRABAJO ANUAL DEL COMITE DE AUDITORIA, PARA

EL EJERCICIO 20XX, RELATIVO A LA SOCIEDAD Compaa
Grupo GSS, S en NC(3)

Actividad o procedimiento de hecho revisado Observa-

auditora por: por: ciones
1. Revisin administrativa de
expedientes de personal en
forma selectiva, ejecutivos,
empleados y operativos en
Mxico y Ciudad Altamira-
no.
2. Revisin selectiva del clcu-
lo de nominas de personal,
ejecutivos, empleados y
operativos en Mxico y Ciu-
dad Altamirano
3. Determinacin de los nive-
les de riesgo y la cobertura
de seguros, que se tenga
en Mxico y Ciudad Alta-
mirano; de los equipos,
maquinaria e inmuebles y
equipo de transporte.
4. Chequeos peridicos tri-
mestrales, de los estados
financieros; de las NIFS an-
tes de presentacin a Audi-
tores Externos.
5. Realizacin de arqueos pe-
ridicos de fondos fijos de
caja:

a. Moneda Nacional, en
Mxico y Ciudad Altami-
rano.

Moneda Extranjera, en Mxico

6. Realizacin peridica de
arqueos documentales, de
cuentas por cobrar; y deter-
minacin de la antigedad
de cuentas, en Ciudad Alta-
mirano.
138 EDICIONES FISCALES ISEF

7. Revisin peridica de con-

ciliaciones bancarias; y so-
portes documentales
8. Circularizacin selectiva de
cuentas de sociedades afi-
liadas:

a. Deudoras; revisin de
procedimientos suple-
mentarios de auditora
en Mxico y Ciudad Alta-
mirano.

Acreedoras; revisin de pro-

cedimientos suplementarios
de auditora en Mxico y Ciu-
dad Altamirano
9. Realizacin de pruebas fsi-
cas selectivas, en :

a. Almacn de Ciudad Alta-

mirano: contra entradas
y salidas de almacn en
forma peridica.

b. Embarcaciones de Ciu-
dad Altamirano: contra
entradas y salidas de al-
macn en forma peridi-
ca.
10. Circularizacin selectiva
de cuentas de:

a. PROVEEDORES ACREE-
DORES; revisin de pro-
cedimientos suplemen-
tarios de auditora en
Mxico y Ciudad Altami-
rano.

b. DEUDORES DIVERSOS,
EN FORMA SELECTI-
VA; revisin de procedi-
mientos suplementarios
de auditora en Mxico y
Ciudad Altamirano.
AUDITORIA INTERNA 139

11. Revisin operacional y

administrativa del proce-
dimiento de facturacin
en Ciudad Altamirano;
incluye seguimiento de
la formulacin de los do-
cumentos relativos a esta
funcin y revisin de con-
tratos vigentes de clientes
y documentos por cobrar.
12. Revisin operacional y
administrativa del proce-
dimiento de facturacin
en Ciudad Altamirano;
incluye seguimiento de
la formulacin de los do-
cumentos relativos a esta
funcin y revisin de con-
tratos vigentes de clientes
y documentos por cobrar.
Revisin peridica de
gastos excesivos, Segn
muestra, utilizando alguna
tcnica de Muestreo Esta-
dstico:

a. Revisin operacional y
administrativa del proce-
dimiento de facturacin
en Ciudad Altamirano;
incluye seguimiento de
la formulacin de los
documentos relativos a
esta funcin y revisin
de contratos vigentes de
clientes y documentos
por cobrar. Mantenimien-
to, seguros, importacio-
nes,

b. Captulo gasolina, diesel

y lubricantes.
c. Captulo telfonos e in-
ternet.

d. Captulo gastos de viaje

y representacin.
140 EDICIONES FISCALES ISEF

e. Captulo papelera, tiles

y consumibles de oficina.
13. Pltica motivacional tema:
Sustentabilidad de las em-
presas, en Mxico y Ciu-
dad Altamirano.
14. Convocatoria y formacin
en Ciudad Altamirano, del
Comit de Sustentabilidad;
programa de la junta inicial:

Plan de trabajo

Objetivos iniciales de di-

cho Comit;

Nombramientos de per-
sonal directivo del Comit

Asignar tareas a los

miembros participantes
en dicho Comit.

Revisin de las tareas

realizadas en el periodo
anterior.
15. Pltica motivacional tema:
ISO 14,000 en Mxico y
Ciudad Altamirano.
16. Juntas peridicas con
el Consejo de Adminis-
tracin, para revisin de
avances parciales e infor-
mes trimestrales.
17. Seguimiento de los pun-
tos no resueltos en perio-
dos anteriores.
18. Formulacin de informes
trimestrales y anuales por
parte del Comit de Audi-
tora.
19. Revisin de contratos vi-
gentes con clientes y pro-
veedores
AUDITORIA INTERNA 141

20. Revisin de apoderados

designados por la Compa-
a Grupo GSS, S en NC

a. Firmas bancarias, cla-

ves, tokens, etc.

b. Autorizacin para reali-

zar transferencias

c. De apoderados para
firmas (actos dominio,
actos administrativos,
etc.)
21. Revisin de importacio-
nes:

a. Piezas importadas per-

manentemente

b. Piezas importadas tem-

poralmente
22. Revisin fsica de:

a. Entrega de refacciones
Almacn-Embarca-
cin-Almacn

b. Entrega de refacciones
a transportistas (ya sea
para exportacin, o re-
facturacin.)

23. Revisin de procedimien-

tos de entrega de contabi-
lidad a auditora

a. Entrega de plizas
mensualmente

b. Custodia de la contabi-
lidad

c. Exhibicin de la conta-
bilidad cuando sea re-
querida
24. Revisin del procedimien-
to de compras.
142 EDICIONES FISCALES ISEF

25. Revisin Fsica y docu-

mental de Activos fijos del
Grupo y de la sociedad.
26. Revisin de declaraciones
de impuestos en forma
peridica y clculos, en
forma selectiva.
27. Preparacin de informes
de auditora interna en for-
ma trimestral y anual.

Como podemos observar este Programa de Trabajo Anual, se

presenta a nivel general, sin especificar demasiado las tareas, que
todo auditor debe conocer a la perfeccin, el Programa de Trabajo
Anual debe cumplir con el objetivo, de que tanto los miembros del
Gobierno Corporativo, como los integrantes de la alta Direccin, co-
nozcan a grandes rasgos, las tareas que realizaran en forma anual,
los integrantes del Departamento de Auditora Interna; ya posterior-
mente en la discusin de los informes trimestrales y anuales, cono-
cern los resultados o los hallazgos encontrados en la realizacin
de dicho Programa.

7.4. GRAFICAS GANTT PARA SU USO EN LA AUDITORIA IN-

TERNA

Las grficas Gantt, se han convertido en una herramienta de tra-

bajo indispensable para todo auditor ya sea interno o externo, en
el desarrollo de su programacin mensual y anual de las auditoras
o las reas por revisar, estas grficas sirven para planear auditoras
sealando especficamente las semanas o los meses de realizacin
de auditoras o revisiones, y posteriormente para darles seguimien-
to y hacer el comparativo de los tiempos, entre lo planeado y lo
real, claro tendremos que hacer ajustes, ya que las mismas no son
estticas y algunas ocasiones suceden casos extraordinarios, que
provocan que la planeacin se tenga que volver a realizar.

A continuacin mostramos un ejemplo de esta herramienta:

Compaa Grupo GSS, S. en NC (3)

GRAFICA GANTT AO 20XX

Conse- Actividades ene. feb. mar. abr. may. jun. jul. ago. sep. oct. nov. dic.
cutivo

1 Juntas consejo de administra- feb 6 abr 24 jul 24 oct 23

cin.
AUDITORIA INTERNA

2 Observaciones. Auditora interna. abr 12 jul 12 oct 11 y 18

trimestral y 19 y 19
3 Arqueos peridicos fondos, feb 7 y 8
Ciudad Altamirano y Mxico
4 Cierre anual mar 13
5 Pruebas fsicas inventarios. feb 9 y 11 28-29may 27-29sep
(Cdad. Altamirano)
6 Embarcaciones. Cdad. Altamira- feb 13-18
no; revisin importaciones,.
7 Revisin procedimientos. Entrega feb 13 mar 12 abr 9 may 14 jun 11 jul 9 ago 13 sep 10 oct 8 nov. 12 dic 10
contabilidad a auditora.
8 Revisin operacional facturacin. mar 20
Cdad. Altamirano y 21
9 Revisin peridica declaraciones feb 14 mar 13 abr 10 may 15 jun 12 jul 10 ago 14 sep 11 oct 9 nov. 13 dic 11
10 Revisin peridica gastos. mar 14-16 abr 13-19
a) Mantenimiento. Seguros.
Importaciones mar 28-30 abr 20-24 may 2-4
b) Gasolina, diesel
c) Telfonos e internet abr 11-13
11 Revisin peridica gastos. may 7-9 jun 4-6
d) Gastos de viaje
e) Papelera y tiles may 14-16 jun 11-13
12 Platica motivacional sustentabili- feb. 7
dad (Cdad. Altamirano)
143
Conse- Actividades ene. feb. mar. abr. may. jun. jul. ago. sep. oct. nov. dic.
cutivo
144

13 Platica motivacional ISO 14,000 mar 20

(Cdad. Altamirano)
14 Revisin fsica de refacciones, abr 2-4
embarcaciones en almacn
15 Formacin comit se sustentabili- abr 2- 4
dad en Cdad. Altamirano
16 Revisin de contratos vigentes jun 19-22
con clientes y proveedores
17 Revisin de apoderados, firmas jul 26-28
bancarias
18 Revisin peridica conciliaciones ago 23-25
bancarias
19 Cobertura de riesgos en seguros; sep 17-22
Mxico y Cdad. Altamirano
20 Arqueos documentales en CXC oct 3-5
21 Revisin selectiva calculo de nov 5-7
nominas
22 Revisin administrativa. Expe- nov.20-22
dientes de personal
23 Circularizacin selectiva provee- nov 27-29
dores y acreedores
24 Revisin fsica y documental de dic 4-6
activos fijos
25 Revisin del procedimiento de dic 18-20
compras
26 Preparacin de informes de
auditora interna en forma trimes-
tral y anual.

EDICIONES FISCALES ISEF
AUDITORIA INTERNA 145

Las firmas de auditores externos, cuando realizan sus planeacio-

nes de auditoras a realizar, relacionan del lado izquierdo las socie-
dades a revisar y del lado derecho, en lugar que poner fechas de
realizacin ponen las iniciales de los auditores, o de los equipos,
que debern trabajar en tal o cual Sociedad.

7.5. CUESTIONARIOS DE AUDITORIA INTERNA

Algunos ejemplos de cuestionarios utilizados en la auditora in-

terna, se presentan a continuacin:

Cuestionario No. 1 de Auditora interna

Instrucciones: (Si los espacios de respuesta son insuficien-

tes, favor de anexar una hoja de respuestas.)

Cuestionamientos S No No apli-
cable
1. Seale la definicin de auditora inter-
na:
2. Por qu auditora interna ?
3. Cules son los principales elementos
de la auditora interna?
4. Cules son los objetivos de la audito-
ra interna?
5. Cmo se considera la independencia
de un profesional, en el ejercicio de la
auditora interna?
6. El director del grupo de auditora inter-
na, es responsable de:
7. Cmo se aplica la revisin de funcio-
nes, en la auditora interna?
8. Cmo se aplica el enfoque sinergti-
co, en la auditora interna?
9. Cmo se aplica el enfoque de renta-
bilidad, en la auditora interna?
10. Cmo se aplica el enfoque de metas
y objetivos, en la auditora interna?
11. En qu consiste el anlisis factorial,
aplicado en la auditora interna y cu-
les seran los factores a considerar?
146 EDICIONES FISCALES ISEF

12. En un sistema de informacin de una

sociedad. Qu se puede mejorar?
13. Qu significa en auditora interna, la
bsqueda contina de la eficiencia?
14. Qu es la tcnica del Kaizen y como
se aplica en auditora interna?
15. Cul es el alcance de la auditora in-
terna?
16. Cules son las actividades colatera-
les, en auditora interna?
17. En una doctrina contable de acepta-
cin general; sus estados financieros
debern ser:
18. En qu ao el AICPA emite los pri-
meros pronunciamientos formales, en
materia de Normas de auditora, y los
USGAAP, en que otro ao?
19. En el ao 1941, nace el:
20. Cules son los intereses primarios
de la auditora externa y la auditora
interna?
21. El auditor externo reconoce:
23. Cules son los componentes de la
coordinacin de esfuerzos, entre au-
ditora externa y auditora interna?
24. Es prctica comn, que el auditor in-
terno utilice en su trabajo las :
25. Con auditores internos de compa-
as afiliadas, como se efecta la
coordinacin?
26. Cul es el objetivo, de los comits de
auditora?
27. Cules son las principales funciones
de los comits de auditora?
28. Cul es el trabajo directo de auditora
interna, con el consejo de administra-
cin?
29. Cules son los antecedentes, The
institute of internal auditors (IIA) ?
AUDITORIA INTERNA 147

30. Qu son las Declaraciones sobre los

estndares, para la prctica profesio-
nal de la auditora interna?
31. Cmo se componen las declara-
ciones sobre los estndares, para la
prctica profesional de la auditora in-
terna?
32. Quin es el organismo encargado de
la publicacin, de los SIAS?
33. Cundo fue publicado el Cdigo de
tica, del IIA?
34. Cul es el propsito del Cdigo de
tica, del IIA?
35. Las normas de conducta, estableci-
das en el cdigo de tica, proveen:
36. En qu consiste la certificacin del
auditor interno certificado?
37. Cules son las Normas de conducta,
del auditor interno certificado?
148 EDICIONES FISCALES ISEF

Cuestionario No 2 de Auditora interna

Instrucciones: (Si los espacios de respuesta son insuficien-

tes, favor de anexar una hoja de respuestas.)

Cuestionamientos S No No apli-
cable
1. Cul es la ubicacin del departa-
mento de auditora Interna?
2. Qu sucede cuando el departamen-
to de auditora interna, reporta direc-
tamente al Consejo de Administra-
cin?
3. Qu sucede cuando el departamen-
to de auditora interna, reporta a La
Direccin General?
4. Qu sucede cuando el departamen-
to de auditora interna, reporta a la
Direccin De Finanzas?
5. Cul es el anlisis de la correcta ubi-
cacin, del departamento de audito-
ra interna?
6. La Relacin costo-beneficio cmo
influye en la estructura del departa-
mento de auditora interna?
7. El tamao y la dimensin del depar-
tamento de auditora interna, estarn
definidos de acuerdo a:
8. Qu contiene la ley SOX, en su sec-
cin 404?
9. En un gobierno corporativo eficaz, la
ltima responsabilidad por el control
interno, debe corresponder a :
10. Las firmas de auditores externos, de-
ben normar sobre los conceptos de:
11. La ley SAROX, est compuesta por
11 ttulos de:
12. Cules son las caractersticas princi-
pales de la ley SAROX?
AUDITORIA INTERNA 149

13. Quines son los principales involu-

crados en la ley SAROX?
14. Enumere las principales funciones
del comit de auditora:
15. Cules son las principales respon-
sabilidades del comit de auditora?
16. En qu consiste la tendencia, hacia
un enfoque de lista de control?
17. Cmo define el IIA, a la auditora in-
terna?
18. Qu declara la ISA 610, sobre las
actividades de la auditora interna?
19. La administracin de los riesgos, se
relaciona directamente con:
20. En un ambiente competitivo global, la
auditora interna, se ha vuelto:
21. SEC, desempea el papel principal
para dar obligatoriedad a las dispo-
siciones contables, las cuales requie-
ren que una sociedad:
22. Informe del Comit de organizacio-
nes patrocinadoras (COSO) de la
treadway commissin de 1992, tam-
bin le otorgo a la auditora interna :
23. El Comit de Cadbury, fue estableci-
do en:
24. Los criterios del COCO report, se
usan en:
25. Cules son los principales requeri-
mientos de la seccin 302, de la ley
SAROX?
26. El CEO y CFO estn conscientes de
la informacin material, que pudiera
afectar a:
27. Un miembro del comit de revelacin
(perteneciente al gobierno corpora-
tivo), debera reunirse regularmente
con el Comit de Auditora para:
28. El CEO y el CFO debern firmar:
150 EDICIONES FISCALES ISEF

29. La aplicacin de la Seccin 404 de

SOX, requiere que la opinin sobre el
control interno sea:
30. Cules son los principales tipos de
deficiencias de control interno?
31. Qu es la deficiencia material?
32. Cul es el objetivo del auditor, en
una auditora al control interno, sobre
la informacin financiera?
33. Mantener un control interno efectivo,
significa que no existen:
34. Qu contienen los prrafos del in-
forme de control interno, dirigido a la
SEC?

7.6. CONCLUSIONES
Los papeles de trabajo de auditora son necesarios para la
realizacin de cualquier tipo de auditora o revisin, sin ellos,
no existe ninguna evidencia de los trabajos realizados, por
muy bien que stos se hayan desarrollado; para el auditor in-
terno o externo, es indispensable su realizacin.

El programa de trabajo anual o trimestral, es una herramienta

indispensable que al ser comentado con los integrantes del
Gobierno Corporativo o al Consejo de Administracin, les de-
muestre la importancia y la necesidad de tener un Comit de
Auditora y un departamento de Auditora Interna en la socie-
dad o grupo.

Las grficas Gantt, ayudan al auditor interno o externo, no

solo en la planeacin de sus auditoras o revisiones, tambin
le ayudan a ser ms eficientes en la realizacin de sus labores
de auditora, no solo para el que planea, sino a todo el equipo
de auditores.
AUDITORIA INTERNA 151

7.7. BIBLIOGRAFIA

(1) Normas de Auditora Interna (SIAS) emitidas por el Comit

de Normas y Responsabilidades Profesionales, SIAS No. 6
(2) Statement on Auditing Standards (SAS)
American Institute of Certified Public Accountants
Mexico, 1988

(3) Papeles de trabajo del Despacho GSS

Mxico 2011

(4) Espino, Garca Gabriel

Introduccin al Gobierno Corporativo
Editorial PAC.
Mxico 2011

Por muy larga que sea la tormenta, el sol siempre

vuelve a brillar entre las nubes.

Khalil Gibran