E & M

ASESORES & CONSULTORES

JOS MANUEL AGUAS OSPINO

CONTADOR AUDITOR FORENSE

COLOMBIA

SANTA FE DE BOGOTA

EL LAVADO DE ACTIVOS

DESDE LA OPTICA DE LA

CONTADURIA JUDICIAL Y LA
AUDITORIA FORENSE

TRABAJO INVESTIGATIVO

TABLA DE CONTENIDO

Pag.
Introduccin
Objetivos

34
5

1. Lavado de Activos

6-7

2. El proceso de Lavado de Activos

8-13

3. La estructura del control en la labor de prevencin del

Lavado de activos

14-15

4. Mtodos comunes para el lavado de activos

16

4.1. Clasificacin

16

4.1.1. Contrabando

16-17

4.1.2. Tarjetas de crdito amparadas

18-19

4.1.3. Amnista tributaria

19-20

4.1.4. Compra de billetes de lotera ganadores

20

4.2. Mtodos de lavado mediante los cuales se colocan los

recursos en el sistema financiero

21

4.2.1. Pitufeo

21-22

4.2.2. Ocultar el efectivo en depsitos de un negocio lcito

de muchos movimientos en efectivo

22-23

4.2.3. Testaferrato

23-26

4.2.4. Utilizacin de cuentas inactivas

26-27

4.2.5. Cajas de cambio de cheques

28-29

4.2.6. Casino

29-30

4.2.7. Crditos ficticios

30

4.2.8. Utilizacin de cuentas para consignaciones nacionales

31-33

4.2.9. Ttulos de capitalizacin

33-34

4.2.10. Las metas y los incentivos

34-35

4.3. Mtodos de lavado de activos mediante los cuales se

nacionalizan los recursos y se colocan en el sistema financiero

35

4.3.1. Subfacturacin de importaciones

35-36

4.3.2. Subfacturacin de importaciones

36

4.3.3. Exportaciones Ficticias

37-38

4.3.4. Los cambistas

38-40

4.3.5. Casas de cambio

40-41

4.3.6. Corrupcin en un banco

42

4.3.7. Ceguera premeditada

42

4.3.8. Establecimiento de compaas de portafolio o

nominales

43-44

4.3.9. Caso de compaas de seguro

44-45

Conclusin

46

Bibliografa

47

IINTRODUCCION
Durante los ltimos diez aos, los pases se han visto enfrentados a uno de
los flagelos mas temibles en el mercado monetario, el lavado de activos, es
un fenmeno que involucra todas las formas del delito, camuflado con
procedimientos que a la luz de la legalidad, manchan el nombre de una
nacin. Para las autoridades el prevenir esta infraccin se ha convertido en
una de las tareas, donde no solo confluyen rganos pblicos trasnacionales,
sino tambin entidades de carcter privado, siendo el mercado financiero el
canal a travs del cual, las redes internacionales cambian el dinero ilcito en
moneda de circulacin obligatoria, en este caso el peso, para Colombia.
En Amrica Latina dentro del marco de los estatutos penales tradicionales,
los delitos que tpicamente abran un espacio para el Lavado de Activos eran
los reducidores, quienes mediante el hurto o el robo el criminal se apropiaba
de algo con el propsito de disfrutarlo directamente, o de convertirlo
econmicamente en algo que pudiera disfrutar posteriormente. En la medida
en que tanto los criminales como la vida econmica ganaron en complejidad,
comenzaron ha aparecer variantes, que finalmente vinieron a resumirse
todas dentro de un toldo llamado Lavado de Dinero , posteriormente
cuando los encargados de la poltica publica se percataron de la sofisticacin
de los criminales se les comenz a llamar Lavado de Activos.
Actualmente el tema de lavado de activo, ocupa un primer lugar en el
contexto mundial y las legislaciones se ajustan en todos los pases para
combatirlo, sin embargo al analizar las estadsticas y las diferentes
modalidades encontramos que en el total de casos, la prueba contundente
para demostrarlo siempre es la contabilidad.

La estabilidad mundial contina amenazada por las organizaciones

dedicadas al ilcito del lavado de activos, afectando la economa del pas, la
seguridad de las naciones, los mercados financieros del mundo y a su vez
generando corrupcin, naturalmente el lavado de activos se produce fuera de
las estadsticas econmicas oficiales, por lo que resulta difcil su
cuantificacin, sin embargo existen estimaciones que calculan los activos
objeto de lavado entre el 2 y el 5 por ciento del producto interno bruto
Mundial. Estos porcentajes podran indicar que dicha actividad se sita entre
los Quinientos mil millones de dlares (US$500.000.000.000) y 1 (un) billn
de Dlares por ao. Frente a estas cifras tendramos que agregar
seguramente, que mienten por defecto y no por exceso en la dramtica
reflexin frente al problema de lavado de dinero. Estos hechos pueden ser
evaluados, por quines desde hace muchos aos nos hemos dedicado al
estudio del tema y podramos decir entonces que se ha limitado a la
deteccin de activos procedentes de la industria del narcotrfico, es decir
que si se intentara una aproximacin estadstica, teniendo en cuenta el
resultado de otras actividades desarrolladas por la delincuencia organizada,
que afectan contundentemente la economa, tendramos tal vez que manejar
otro lenguaje numrico. Podramos pensar cual sera la cifra aproximada de
lavado de activos, que resultara de tomar en cuenta actividades ilegales o
ilcitas, tales como el terrorismo, la subversin, el secuestro, La extorsin, el
hurto de automotores, el contrabando, la evasin fiscal, la trata de blancas, el
comercio de rganos, el trfico de armas y municiones, materiales qumicos
y radioactivos, los desfalcos al tesoro pblico (Foncolpuertos, Dragacol,
Termo Ri etc). Los atentados contra el medio ambiente, la usurpacin y
venta de marcas y patentes, el comercio de secreto de estado y comerciales.

OBJETIVOS
Generales:
-

Tener un conocimiento y un enfoque claro de las diferentes

modalidades y mecanismos que existen para el lavado de activo, con
el fin de aplicar los mtodos y modelos predictivos y poder detectarlos
de acuerdo con el desarrollo que de manera particular cualquier
entidad de carcter privado o gubernamental pueda implementar sus
controles, para blindar la accin delincuencial que pretenda utilizarla
como medio de lavado.

Aprender a ampliar las tcnicas para prevenir y detectar el lavado de

dinero y de activos.

Saber como estn formadas, como es su estructura y el manejo que

tienen las diferentes organizaciones para realizar el lavado de activos,
con el fin de contribuir

a la destruccin de este delito que afecta

nuestro territorio Colombiano y a nivel mundial.

Especficos:
-

Conocer como primera prioridad la definicin de lavado de activos.

Saber identificar cuales son sus delitos

Conocer cuales son sus mtodos y tcnicas para el lavado de activos.

Observar los mecanismos y medidas de control para el lavado de

activos.

Investigar algunos casos identificados por distintitas organizaciones

contra lucha de lavado de activos.

1. LAVADO DE ACTIVOS

Definicin:
No existe una definicin nica de Lavado de Dinero ya que

esta

actividad adopta mltiples combinaciones, para lograr su objeto. En general,

cuando se trata de formular una definicin siempre se opta por definir el
objeto final, que consiste en la Simulacin de Licitud de activos
originados en un ilcito bajo cualquier tipo de modalidad o actividad.
Podramos tomar muchas definiciones para comprender que es el lavado de
activos, es quizs el interrogante mas importante e imprescindible para
entender toda suerte de conjeturas y especulaciones que se han dado
alrededor del fenmeno.
El lavado de activos consiste en el proceso de ocultamiento de dineros de
origen ilegal en moneda nacional o extranjera y los subsiguientes actos de
simulacin respecto de su origen, para hacerlos aparecer como legtimos, El
lavado de dinero es, entonces una conducta que no se agota en un solo acto,
sino que requiere de mltiples etapas dirigidas hacia un mismo propsito:
Dar apariencia de legalidad a unos bienes que originalmente provienen de
actividades ilcitas.
Toda industria delictiva que maneja recursos en efectivo tiene el grave
problema de los volmenes de dinero que estos representan, en la medida
en que no puede realizar importantes transacciones con ese efectivo sin
despertar sospechas. El lavado de dinero se realiza con el objeto de encubrir
la actividad criminal con la cual esta relacionado, ocultando la verdadera
fuente de los fondos para que despus puedan utilizarse libremente.

Las instituciones financieras al recibir los depsitos del pblico son los
principales agentes para la transferencia del dinero, por lo cual resulta obvio
que la fase inicial del depsito, sea un instrumento fundamental para los
blanqueadores. Otro momento importante para la deteccin de operaciones
sospechosas ocurre, cuando los recursos ilcitos son repatriados mediante
transferencias aparentemente licitas a travs de instituciones financieras.
Tradicionalmente el lavado de dinero se ha examinado desde la perspectiva
del negocio del narcotrfico, no obstante constituye un procedimiento que
puede extenderse a otras modalidades delictivas.
El lavado de activos no debe confundirse con la evasin fiscal, ya que estos
son dos aspectos muy distintos el uno del otro. El lavado de dinero es
sinnimo de blanqueo reciclaje , con el fin de simular y poner en el comercio
sumas de dinero provenientes de actividades criminales, involucrando
conductas y comportamientos cometidos anteriormente.

EL PROCESO DE LAVADO DE ACTIVOS

El proceso se inicia con la primera etapa, la cual da origen a este flagelo y es
la obtencin o recoleccin de dinero, que consiste en la recepcin fsica de
grandes cantidades de dinero en efectivo en desarrollo y como consecuencia
de actividades ilcitas tales como el secuestro, los delitos contra la
administracin publica, el atraco bancario, la trata de menores y de blancas,
el trfico de armas y explosivos de precursores y productos qumicos, de
material nuclear y las vinculadas con el trafico ilegal de rganos humanos,
falsificacin de cheques, etc.
Una vez el delincuente ha obtenido el dinero y como es obvio en efectivo y
en grandes cantidades, surge el problema de que hacer con l, ya que
justificar sus procedencia es casi imposible, as como integrarlo en la
economa formal. Por tanto, se hace necesario utilizar un mecanismo para
eliminar su origen y darle apariencia de legalidad; es decir, iniciar el proceso
de lavado.
En esta fase, surge el denominado lavador de dinero que no es mas que la
persona que se encarga de efectuar el proceso necesario para lograr los
objetivos del delincuente: integrar sus recursos en la economa formal, en
principio, sin importar sus recursos en la economa formal, en principio, sin
importar los costos en que deba incurrir debido a que las actividades a travs
de las cuales lo obtiene, le generan los suficientes recursos para asumirlos:
no obstante esta indiferencia por los costos por parte del delincuente, no es
igual para el lavador, ya que en la actualidad, el desinters por la rentabilidad
o el costo del manejo del dinero se constituye en un indicio de lavado de
dinero.

Las etapas del lavado de dinero inician:

Acumulacin o colocacin fsica del dinero en el sistema financiero:
Lo que supone la inmersin de los fondos dentro de ste, aprovechando
especialmente el sistema financiero de los pases que son de un lado,
exigente en materia de reserva bancaria y de otro lado, laxos en lo que se
refiere a los requisitos exigidos para la identificacin, registro de los clientes y
la determinacin de sus operaciones. Son los pases denominados parasos
fiscales, pases de secretismo bancario o centros financieros offshore poco
regulados.
Una vez se logra esta primera fase en el proceso, surge la necesidad de
trasladar dichos recursos a entidades financieras que no estn marcadas con
el sello de parasos fiscales y es aqu, donde surge la necesidad de ser
creativos y de utilizar medios o personas que de ninguna manera despierten
sospechas en las entidades en las cuales se piensan colocar el dinero. Es
evidente que el problema se ha minimizado al tener el dinero previamente
colocado en el paraso financiero, sin embargo, aun no se ha concluido el
proceso de colocacin, por que igualmente dichos recursos aun cuentan con
un sello de duda y es el de estar ubicados en el paraso financiero.
Es esta una de las etapas del proceso, donde las instituciones son ms
sensibles y por tanto deben fortalecer sus controles para evitar el ingreso de
personas y recursos indeseables, perjudiciales a su imagen nacional e
internacional, que pueden constituirse en el comienzo del fin para la
institucin.
En esta fase es importante reflexionar, sobre el comportamiento de una
persona en dos circunstancias diferentes, pero que guardan una estrecha
7

relacin: una, en el desarrollo de sus actividades diarias y protegiendo sus

bienes y otra, en el desarrollo de las actividades como funcionario de una
entidad financiera.
Cuando

una

persona

se

encuentra

en

su

casa

de

habitacin

desarrollando las actividades propias de sta y escucha un llamado a su

puerta, por simple instinto de conservacin lo primero que hace es observar
por el ojo mgico de la puerta de quien se trata o antes de abrir pregunta:
quin es? , Si es un conocido abre la puerta y lo invita a seguir y si no es
conocido abre parcialmente para indagar que necesita y obtener la
informacin necesaria para establecer si lo invita o no a seguir. Siempre
estar a su lado hasta que logre saber que requiere y lo conozca de una
manera mas profunda, en las prximas visitas y una vez logre saber donde
vive, quien es y a que se dedica, lo invitar a seguir con mayor facilidad y
confianza.
Ahora veamos cual debe ser el comportamiento de un funcionario de una
institucin financiera que recibe la visita de una persona que desea
vincularse a travs de cualquiera de los productos que sta ofrece, al igual
que si fuera su casa, antes de abrir la puerta debe conocerlo, lo que implica
no solo indagar sino conocer sus actividades, obtener referencias y si es el
caso visitar el lugar donde desarrolla sus actividades. Una vez superada esta
labor, le abre las puertas de la entidad para que se vincule y pueda utilizar
los productos que ofrece, igualmente lo acompaar durante un buen
periodo mediante el seguimiento de las operaciones que ste desarrolla,
para ir profundizando el conocimiento de la persona y de sus actividades
para evitarse sorpresas en el futuro.

De este simple anlisis podemos observar que conservando los ms

elementales procedimientos para invitar a seguir a la casa o a la entidad
financiera a una persona o a un cliente, debemos actuar bajo los ms
elementales principios y as logramos protegernos y proteger la institucin de
ser utilizada o ser victima de cualquier actividad delictiva.
Estratificacin o mezcla con fondos de origen legal:
Que consiste en la realizacin de sucesivas operaciones financieras dirigidas
a eliminar su rastro, o bien a que este sea ms complejo de encontrar, tal
suerte que se impida conocer el verdadero origen ilcito de los dineros
mediante la mezcla con dineros de origen legal.
En esta etapa el lavador procede a trasladar el dinero por instituciones
financieras tantas veces como le sea posible , con el nimo de diluir la
posibilidad de establecer su verdadero origen, lo cual nos ensea que
independientemente de que nuestro cliente o posible cliente cuente con
vinculacin a otra entidad financiera o est en proceso de vinculacin , no
nos garantiza un conocimiento pleno y por tanto debemos ser igual de
diligentes que con las personas que no tienen ningn vnculo con el sector
financiero.
Una vez el lavador se ha vinculado a una institucin financiera, que por lo
general est en un paraso financiero, debe tomar los recursos y trasladarlos
al pas o ciudad donde el delincuente reside y lleva a cabo sus actividades
ilcitas o las inversiones con el producto de sus actividades, pero necesita
darle la apariencia de legalidad a sus recursos y eliminar al mximo la
posibilidad de que se pueda establecer su origen, por lo tanto, el lavador
abre una o varias cuentas en una institucin financiera, traslada los recursos
9

del paraso fiscal a la cuenta en el banco local, gira varios cheques a

diferentes nombres y procede a abrir con cada uno, una cuenta en otras
entidades financieras .
Repite este proceso el nmero de veces que le sea posible para dificultar la
posibilidad de establecer su verdadero origen. Luego de estas vueltas vuelve
y consolida los recursos en una cuenta que por lo general est a nombre de
una tercera persona que puede existir o no (testaferro).
Una vez sea borrado el origen del dinero, se inicia el proceso de integracin
o inversin, que consiste en conferir una apariencia de legalidad al
patrimonio de origen criminal, mediante el cual el dinero liquido se convierte
en bienes tanto en muebles, como inmuebles o en negocios de fachada.
Este proceso de lavado sirve a tres propsitos sustanciales:
-

Formar un rastro de papeles y transacciones complicado

Hacer ambiguo el origen y propiedad del dinero y

Mezclar dineros ilegales con transacciones financieras legtimas.

Cada vez que se imponen mas medidas de control, para las transacciones
en efectivo, los dineros ilegales tienden a salir del pas por otros conductos,
especialmente a travs de los giros bancarios a lugares donde las
transacciones financieras se vigilan menos rigurosamente, tratando de
confundir muchas veces las huellas electrnicas de las transferencias de
dinero.

10

Adicionalmente se acude a aquellas entidades, donde se pueda cumplir

algunas de las etapas del lavado y donde sus controles son dbiles por falta
de regulacin o por negligencia de sus administradores.

11

1. LA ESTRUCTURA DEL CONTROL EN LA LABOR DE

PREVENCIN DEL LAVADO DE ACTIVOS

La mejor forma de evitar ser utilizado en el proceso de lavado de activos, es

estableciendo un adecuado sistema de control, para la prevencin del
tambin llamado blanqueo de capitales, compuesto bsicamente por cinco
componentes:
El primero de estos componentes, se refiere a un adecuado ambiente de
control, que consiste en la actitud de la administracin frente al control. Si
esta es adecuada y estricta desde el ms alto nivel, as ser en todos los
niveles de la institucin.
El segundo componente se refiere a una adecuada valorizacin de riesgos,
tanto internos como externos y consiste en la identificacin y anlisis de los
riesgos relevantes que impliquen exposicin o vulnerabilidad al lavado de
activos en el desarrollo de las operaciones encaminadas al logro de los
objetivos de la institucin.
El tercer componente, corresponde a las actividades de control, es decir a
las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas
administrativas encaminadas al control y prevencin del lavado de activo se
lleven a cabo.
Las actividades de control se dan a lo largo de toda la organizacin, en todos
los niveles y en todas las funciones Incluyen un rango de acciones diversas
talas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,

12

revisiones de desempeo operacional, seguimientos de transacciones,

anlisis de movimientos y segregacin de funciones.
El cuarto componente es la informacin y comunicacin; al respecto debe
identificarse y comunicarse informacin pertinente en forma y tiempo que le
permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de
informacin producen reportes que contienen informacin relacionada con el
movimiento de las cuentas y de las operaciones llevadas a cabo por los
clientes, lo que hace posible controlar y detectar oportunamente operaciones
que induzcan a pensar que la entidad va a ser usada o est siendo usada en
el lavado de activos.
El quinto y ultimo seria el monitoreo, ya que los sistema de control deben
monitorearse, para valorar el desempeo del sistema en el tiempo. Debe
llevarse a cabo el tiempo real, es decir en el curso de las operaciones. Debe
incluir actividades regulares de administracin y supervisin, as como otras
acciones personales realizadas en el cumplimiento de sus obligaciones.

13

2. METODOS COMUNES PARA EL LAVADO DE ACTIVOS

Con el propsito de lograr de manera rpida y sin despertar sospechas sobre
el origen de los recursos, a travs del tiempo los lavadores de dinero han
venido diseando mecanismos para efectuar el proceso de lavado de
activos. Es importante resaltar que los hay de todos los tiempos, los
altamente sofisticados que requieren de alta inversin y tiempo y los
elementales que por ser tan sencillos y obvios muchas veces pasan
desapercibidos; por tanto, como principio en el control y prevencin del
lavado de activos debemos estar alertas en toda operacin y mas aun
cuando parezca obvia y elemental, ya que es la manera mas fcil de lavar
dinero sin ser detectados. En principio, el lavador como el delincuente, eran
evidentes desde su propio aspecto; hoy en dia pasan desapercibidos y se
confunden con el comn de la gente; por tanto, debemos ser prudentes en el
desarrollo de cualquier operacin financiera y tan exigentes en las pequeas
cuentas como en las grandes, ya que la pequea puede ser la apertura de la
puerta de la entidad, para ms adelante efectuar grandes transacciones.
CLASIFICACION DE LOS METODOS DE LAVADO DE ACTIVO
4.1 Mtodos mediante los cuales se nacionalizan los recursos
provenientes de actividades delictivas en el exterior.
4.1.1 Contrabando.
Un contrabandista tiene dos problemas: El primero es como llevar el dinero
en efectivo para cancelar las mercancas que se van a adquirir en el exterior
y el segundo es cmo una vez adquiridas las mercancas se introducen al
pas. Como su labor data de muchsimo tiempo, l ya ha creado los
14

mecanismo para superar estos problemas; no obstante, sigue evaluando

posibilidades, que le permitan desarrollar su actividad a menor costo y con el
mnimo riesgo, creando mecanismos para sacar dinero en efectivo del pas y
para introducir mercanca, canales que son muy atractivos ya que el
contrabandista cuenta con los medios para introducir no solo mercanca, sino
grandes cantidades de dinero mezclado con las mercancas que esta
contrabandeando.
Una de las formas en que puede contribuir el contrabandista, es la
mencionada anteriormente y la podramos denominar como el contrabando
de dinero; para el lavador es un paso que le sirve para nacionalizar dinero y
para luego iniciar el proceso de su colocacin en el sistema financiero y los
pasos adicionales para lograr el lavado de manera plena.
Un contrabandista de oro que lo compra en el exterior, cada vez que viaja,
debe llevar consigo los dlares en efectivo para adquirir la mercanca,
evadiendo los controles legales para evitar el registro de la salida e ingreso
del dinero, que por limites legales no podra sacar ni ingresar y por obvias
razones tampoco puede acudir al mercado financiero para efectuar una
transferencia.
Para nuestro ejemplo el contrabandista debe llevar US $ 500.000 en efectivo.
Surge el primer problema: donde adquiere esa cantidad de dlares en
efectivo sin despertar sospecha y en billetes de altas denominaciones?.
Evidentemente en el mercado negro, y de donde se surte el mercado negro
de esas cantidades de dlares? Posiblemente de algn lavador de dinero
que es quien que maneja estos volmenes de efectivo al margen del
mercado cambiario. Por esta razn el contrabandista se hace atractivo para
el lavador; el lavador tiene lo que el contrabandista necesita, dlares, y el
15

contrabandista tiene lo que el lavador necesita, dinero en moneda nacional.

Hasta aqu cada uno satisface una necesidad, pero les queda aun

un

problema comn pero inverso. Al contrabandista: Como saca esa cantidad

de dinero sin ser detectado y al lavador: cmo trae esa cantidad de dlares
sin ser detectado?, sencillo: el contrabandista no la lleva y el lavador no la
trae; simplemente el contrabandista compra los dlares en el lugar del
exterior en que se encuentre, dnde los necesite y adquiere el monto o la
cantidad que necesite. De ah que el contrabando sea una actividad
complementaria del lavado de dinero. A travs de l se cierra el ciclo del
proceso financiero del narcotrfico: el narcotraficante exporta la droga y el
contrabandista exporta la mercanca, el narcotraficante vende la droga en el
exterior y el contrabandista vende su mercanca en su pas, el narcotraficante
tiene sus dlares en el exterior y necesita pesos en el pas y el
contrabandista tiene los pesos en el pas y necesita los dlares en el exterior.
As resulta la estructura ideal para estas dos actividades al margen de la ley.
4.1.2 Tarjetas de crdito amparadas.
En vista que las entidades dia a dia intensifican los controles para evitar ser
usadas en el lavado de dinero, el lavador crea mtodos para efectuar el
proceso en las reas donde dichos controles sean dbiles o se hayan
descuidado. El mtodo de lavado mediante tarjetas de crdito amparadas es
bastante ingenioso y sencillo: el lavador contacta varias personas en el pas
a donde quiere transferir los recursos. De igual modo, contacta a personas
en el pas donde viene el dinero susceptible de ser lavado, con un requisito
bsico: que posean tarjetas de crdito. Por intermedio de las personas
contactas en el exterior y las que para el efecto deben ser titulares de tarjetas
de crdito, tramita tarjetas amparadas cuyos titulares sern las personas

16

contactadas en el pas de destino del dinero. Obtenidas las tarjetas, procede

a envirselas a sus beneficiarios.
Esta operacin se hace de manera repetitiva y por tratarse de tarjetas
emitidas en el exterior, hace poco probable que sea detectada por
instituciones nacionales. Para minimizar el riesgo, algunas veces se usa el
cupo de la tarjeta y se paga diferido en uno o dos meses como para
aparentar que se usa tambin como medio de crdito.
4.1.3 Amnista tributarias.
Es un mecanismo utilizado por los gobiernos, con el propsito de lograr que
los contribuyentes de impuestos, legalicen capitales que poseen en el
exterior y que no han sido declarados como patrimonio. Su propsito es
aumentar la base gravable y por tanto los recaudos de impuestos en el ao
en que la amnista se otorga y en aos subsiguientes.
No obstante el propsito de amnista tributaria, para el lavador es el medio
mas esperado y apetecido, ya que por el simple pago de una suma a titulo de
impuesto, puede legalizar grandes cantidades de dinero sin quedar sujeto a
investigacin posterior para justificar su origen.
Una vez se acoge a la amnista tributaria, el lavador cuenta con un
documento que le facilita justificar un monto equivalente al valor declarado y
por tanto soportar los movimientos que lleva

a cabo en sus cuentas en

entidades financieras. Podra decirse que este, es el soporte ideal para

justificar la apertura de cuentas, sus movimientos y operaciones.

17

De la misma manera, el lavador mediante el uso de testaferros, puede

hacerlo acoger a la amnista y justificar dineros procedentes de actividades
ilcitas o dineros inexistentes, pero que con una pequea inversin, pago de
impuestos y de las sanciones establecidas, le pueden generar cupos para
justificar dineros en el futuro, provenientes de actividades ilcitas; es decir,
crear cupos va amnista para comercializarlos en el futuro con aquellas
personas que no se acogieron a la amnista y que requieren legalizar
recursos.
Pensar que una amnista solamente ser usada por personas que cuentan
con capitales en el exterior y que por simple evasin de impuesto nunca
declararon es utpico, ya que por este medio se facilita llevar a cabo lo que
tanto trabajo y dinero le cuesta a un lavador de dinero. Pensar que se cuenta
con garantas para que solo se amnistiara dineros de procedencia licita es
imposible.
4.1.4 Compra de billetes de lotera ganadores.
Este mtodo fue muy usado en aos anteriores, lo cual no implica que no se
utilice en la actualidad. Es un proceso muy sencillo que se fundamenta en
que el lavador a travs de un contacto en la entidad que realiza el sorteo de
lotera, obtiene los datos o la informacin de las personas que llegan a cobrar
los premios, para luego abordarlas y ofrecerles comprar los billetes por un
monto igual al premio mas un excedente, que en algunos casos alcanza
hasta el valor de los impuestos que le serian descontados en el momento del
pago. Para el ganador del titulo es muy atractivo, porque recibe su premio y
los impuestos que debera pagar; para el lavador es un excelente medio de
justificar la procedencia de una buena cantidad de dinero y adems le ser
fcil colocarlo en el sistema financiero.
18

4.2. Mtodos mediante los cuales se colocan los recursos en el sistema

financiero.
4.2.1 Pitufeo o Reestructuracin.
Como su nombre lo indica, consiste en estructurar muchas operaciones en
montos pequeos con el animo de evadir los controles de transacciones
individuales y consolidadas. Esta atomizacin dificulta la posibilidad de
establecer alguna relacin entre los ejecutores de las transacciones y su
verdadero beneficiario.
Existen varias formas de efectuar la estructuracin de operaciones a travs
del pitufeo: la mas conocida y utilizada es la de manejar los denominados
pitufos, (diferentes personas) para realizar operaciones de consignacin o
cambio de cheques en diferentes cuentas por montos inferiores a los
estipulados como susceptibles de control por ley, logrando de esta manera
realizar, el primer paso del proceso de lavado de dinero: la colocacin de los
recursos en el sistema financiero. Seguidamente a la fase de colocacin de
manera atomizada, se procede al paso de consolidacin en una sola o varias
cuentas, con la ventaja que el dinero ya no esta en efectivo, sino trocado en
cheque o mediante una transferencia procedente de otra institucin
financiera. Esto llama menos la atencin y hace presumir que existe un
conocimiento previo del cliente y que por tanto los recursos ya sufrieron un
proceso de verificacin, con respecto a la determinacin de su origen, por
parte de una entidad financiera.
El pitufeo es mtodo antiguo que dependiendo de las circunstancias, se
adapta fcilmente y continua vigente adquiriendo diferentes fachadas y

19

facilitando violar los mecanismos de control establecidos para evitar ser

usados en el lavado de activos.
4.2.2 Ocultar el efectivo en depsitos de un negocio licito de mucho
movimiento en efectivo.
Esto implica la corrupcin de un negocio legitimo, cuyas ventas se realizan
por lo general en efectivo, lo cual para un lavador se constituye en la fachada
ideal frente a una institucin financiera, ya que no despierta sospecha
consignaciones de dinero en efectivo provenientes de un negocio, que
aparentemente lo genera. Los negocios ms atractivos para este proceso
son los restaurantes, bares, supermercados, drogueras, transportadores,
etc.
El mecanismo opera en diferentes formas. Una, mediante la coaccin de los
propietarios y/o administradores del negocio. Se lleva a cabo obligando a los
administradores del negocio a consignar grandes cantidades de dinero en
efectivo, simulando un incremento en las ventas, lo que para cualquiera
institucin financiera puede considerarse como normal por la naturaleza de la
actividad, igualmente este mtodo funciona con la complicidad de los
propietarios de la entidad o la complicidad de sus administradores. Consiste
en que a travs de negocios de una trayectoria reconocida, se empiezan a
mover grandes cantidades de recursos dificultando su detencin ya que el
negocio ha creado una trayectoria en el banco. Igualmente, se utilizan
mecanismos como el chantaje, secuestro o cualquier otro mecanismo que
obligue a un comerciante licito a involucrarse en actividades ilcitas.
Otro mecanismo comn consiste en la adquisicin de los negocios

que

aparentemente manejan altos volmenes de efectivo o de aquellos en que su

20

actividad de alguna forma lo justifican. En este caso, el lavador compra

negocios sin importar su volumen de ventas o ingresos, ya que su inters es
la fachada del negocio y no su productividad. Cuando se dan estas
circunstancias observamos que negocios que estaban prcticamente
quebrados o eran negocios de muy bajo nivel, reciben grandes cantidades
de dinero y son reestructurados tanto en su manejo como en su
infraestructura; que su movimiento es moderado, pero sin embargo, las
consignaciones en el banco dia a dia van en aumento. Este mecanismo es
muy usual en negocios de difcil control de movimientos tales como
discotecas, restaurantes, estaderos, moteles, etc.
4.2.3 Testaferrato.
Prestar el nombre para el ocultamiento de la propiedad de un tercero, o
prestar el nombre para adquirir bienes con dineros provenientes de
actividades ilcitas.
Este procedimiento consiste bsicamente en que mediante el uso del nombre
de una o varias personas se constituyen diferentes tipos de depsitos en una
o varias instituciones financieras, tales como cuentas corrientes, cuentas de
ahorro, certificados de depsitos a termino, depsitos en fondos comunes,
etc.
El Testaferrato como tal, requiere del consentimiento de la persona de la cual
se usa el nombre. Sin embargo, ste puede conocer o no las actividades u
operaciones que se van a desarrollar a su nombre; esta figura puede resultar
de la insinuacin del lavador y de la aceptacin expresa o tcita del
banquero.

21

Veamos como se estructura este mtodo; el lavador utilizando el nombre de

uno o varios de sus empleados abre diferentes cuentas en una institucin
financiera, registrando en ellas slo su firma o firmas creadas para efectuar
los retiros o giro de cheques, tambin se utiliza la firma del testaferro y la
autorizacin para que el lavador firme en todas las cuentas de manera
individual , siendo este el mtodo mas tpico ya que aparenta el
consentimiento del testaferro y el lavador aparece como un funcionario de
ste.
Este mtodo es muy utilizado por los lavadores de grandes cantidades de
dinero como por los que efectan lavado de pequeas cantidades y por los
evasores de impuestos, ya que sus movimientos quedan registrados a
nombre de otro y es muy difcil que los detecten. Por lo general, se utiliza el
nombre del administrador de los negocios , los cajeros, los mensajeros y los
empleados de servicios generales; el lavador simplemente solicita al
banquero que envi toda la documentacin que debe ser diligenciada a sus
oficinas, en donde procede a diligenciar los formatos, con los nombres de las
personas que va a utilizar, los hace firmar o falsifica o crea las firmas
correspondientes, posteriormente entrega personalmente los documentos el
banco, eso si con el lleno total de los requisitos de informacin y anexos por
general expedidos por l mismo, como patrono del titular de la cuenta y con
unos ingresos superiores a los reales; posteriormente, en el proceso de
confirmacin de datos, el

mismo o alguno

de sus

funcionarios con

conocimiento de la operacin, confirma todos los datos consignados en la

solicitud de apertura. Igualmente ocurre con las referencias ; por lo general,
son personas que tienen conocimientos de la operacin. Una vez surtido el
proceso sin contratiempo, se inicia un movimiento modesto en la cuenta para
gradualmente ir incrementando los movimientos hasta alcanzar sumas
significativas, cuando se ha efectuado un alto volumen de operaciones se
22

deja inactiva la cuenta por un promedio de tiempo. para luego reactivarla. Si

no existen requerimientos de informacin adicional por parte de la institucin
financiera, este mtodo es utilizado de manera simultanea con un mismo
testaferro en varias instituciones financieras.
La utilizacin de estos mtodos requiere de alguna forma de la complicidad
del banquero, ya sea por accin o por omisin. Es decir, con su
consentimiento o sin l, en la mayora de los casos un poco de diligencia
evitara a la institucin ser utilizada a travs de este mecanismo. Una de las
teoras o justificaciones mas usadas corresponde a que este tipo de
operaciones se hacen simplemente por efectos de impuestos desconociendo
todos los procedimientos de la institucin justificndose en algo que para
muchos es comn y que al igual, no deja de estar al margen de las normas
legales. Es muy tpico pensar que si es por efectos impositivos no tiene
implicaciones legales. Hablando con muchos gerentes de oficinas bancarias,
consideran como normal este tipo de operaciones, las cuales adems de ser
inconvenientes y fraudulentas son la puerta abierta para el proceso de lavado
de activos.
Otro esquema utilizado y que incluimos en este concepto, aun cuando no le
podemos denominar testaferro, es muy similar y solo difiere en que no existe
consentimiento de la persona de la cual se usa el nombre . Consiste
bsicamente en usar el nombre de una persona sin su consentimiento, con el
animo de establecer vnculos con entidades financieras para poder en su
nombre realizar operaciones.
Se usan los nombres de personas de buena reputacin ya que esto facilita la
operacin y los movimientos que de ninguna forma despertaran sospecha; el
lavador simplemente aborda al gerente de la institucin financiera y
aparentemente acta como intermediario para conseguir una buena cuenta.
23

Aqu lo esencial es que el gerente de la oficina nunca conoce al titular de la

cuenta y todo el proceso se lleva a cabo por medio del lavador quien acta
como promotor o intermediario de la operacin, simulando ser la persona de
confianza del titular de la cuenta y quien maneja las operaciones de manera
personal. El es el encargado de efectuar los depsitos, confirmar los
cheques,

resolver

cualquier

inquietud

del

banco

suministrar

la

documentacin requerida. En fin, es una operacin bastante simple y

corriente pero en esta, el titular de la cuenta no tiene conocimiento alguno de
la cuenta o cuentas que posee.

4.2.4 Utilizacin de cuentas Inactivas

Para un lavador de dinero cualquier sistema que le permita el dinero en el
sistema financiero es viable ya que est es una de las etapas mas difciles en
el proceso. Por esta razn, se idearon un mecanismo bastante sencillo y til
para poder dar ese primer paso: el uso de las cuentas inactivas de una
entidad financiera.
Una cuenta inactiva es aquella que no presenta movimientos de
consignacin o retiros de fondos, durante determinado periodo de tiempo, el
cual en la mayora de los casos es de tres meses. Sin embargo, para el
lavador las mas atractivas son aquellas que no presentan movimiento
durante un periodo de un ao o mas.
El proceso se inicia contactando a los funcionarios de las entidades
financieras que tienen a su cargo los documentos de registro de firmas e
informacin de los clientes, solicitndoles la informacin de aquellas cuentas
inactivas que en algn momento fueron cuentas importantes o que sin
24

haberlo sido hoy en dia sus titulares son personas reconocidas o que
cuentan con un buen nivel de ingresos, que unos movimientos significativos
en sus cuentas no despertaran sospecha de ningn otro funcionario. Una
vez se ha efectuado esta seleccin se procede, a travs del funcionario del
banco a cambiar el registro de firmas; solo se cambia la firma, los datos
originales permanecen como tal,

el funcionario de la entidad financiera

recibe a cambio del favor, un pago que depende de la capacidad de dinero

que se estime y as se va a poder mover en la cuenta considerando las
caractersticas del titular.
Registrada la firma se procede a elaborar un documento de identificacin
gemelo, con el nico cambio de la foto y la firma del titular; con este
documento se solicita una chequera o una libreta de ahorros, segn sea la
naturaleza de la cuenta escogida, y se activa la cuenta mediante la
realizacin de depsitos de pequeas cantidades de dinero. Gradualmente,
se incrementan los movimientos hasta llegar a mover grandes sumas de
dinero las cuales son transferidas a otras cuentas, en las que su titular puede
ser el lavador, mediante el giro de cheques o la obtencin de cheques de
gerencia. Esto se repite durante un periodo de tres a seis meses, despus de
los cuales las cuentas se dejan sin movimiento, pero con un seguimiento
permanente a travs del funcionario que facilit la operacin, con el nimo de
establecer si se gener algn tipo de sospecha en algn funcionario del
banco. En caso afirmativo, simplemente se abandona la cuenta y en caso
negativo se repite el proceso de manera peridica.
Este mtodo es usado en dos de las etapas: en la colocacin y en la
diversificacin, es un procedimiento que facilita borrar el verdadero origen del
dinero, ya que al pasar por una cuenta de este tipo su origen aparenta ser de
procedencia licita.
25

4.2.5 Cajas de cambio de Cheques.

Las cajas de cambios corresponden a un negocio que se dedica al cambio
de cheques posfechados o cheques que se quieren hacer efectivo, luego del
cierre bancario o en los fines de semana cuando no hay servicio bancario. Su
negocio se basa en facilitar el cambio de un cheque cuando no es posible
realizarlo en la entidad financiera, cobrando por esta intermediacin una
comisin equivalente a un porcentaje del valor del cheque, la cual paga su
beneficiario.
Esta actividad es utilizada en el lavado de activos de dos maneras: la
primera, cuando el lavador es el dueo de la caja de cambios, abre una
cuenta en una entidad financiera a nombre de su negocio, con sus recursos
en dinero efectivo, inicia la labor de cambio de cheques. Al finalizar el dia ha
efectuado el cambio de un gran numero de cheques los cuales al dia
siguiente consigna en la cuenta abierta para el negocio, y as sucesivamente
por varios das, cuando ha acumulado cantidades importantes efectan el
retiro del dinero mediante el giro de uno o varios cheques, trasladndolo a
otras cuentas en otras entidades financieras, logrando mediante el uso de
una actividad aparentemente licita colocar el dinero en el sistema financiero,
par continuar con el proceso de diversificacin.
La segunda manera es que el lavador aborda a los dueos de cajas de
cambio existentes, les suministra dinero en efectivo para que desarrollen su
labor, al finalizar la labor del dia el dueo de la caja de cambios, procede a
consignar los cheques en la cuenta que posee para su negocio, para evitar
sospechas retira cantidades de dinero en efectivo, por valores muy inferiores
a los consignados en cheques, con el efectivo retirado se supone que
nuevamente va y desarrolla su actividad y trae nuevamente los cheques
26

cambiados y los consigna y as sucesivamente puede llegar a lavar grandes

cantidades de dinero. El dinero producto de los cheques consignados y no
retirado en efectivo, es trasladado mediante el giro de uno o varios cheques
girados a nombre del lavador o de los beneficiarios que el indique. As
mediante el uso de un negocio aparentemente licito, se cumple el proceso de
colocacin del dinero y se inicia el proceso de diversificacin.

4.2.6 Casinos.
Los casinos son un medio muy atractivo para el lavado de dinero, ya que
pueden llegar a mover cifras importantes sin despertar sospecha alguna.
Pueden ser utilizados con la participacin de su dueo o ser utilizados con la
participacin de su dueo o ser propiedad del lavador, o simplemente, ser el
medio para el lavado de dinero sin importar de quien es la propiedad.
Una de las formas es aquella en la que los casinos son adquiridos por el
lavador. Este tipo de establecimiento, por su naturaleza de manejar altos
volmenes de efectivo, le sirve de fachada para la canalizacin de sus
recursos provenientes de actividades ilcitas. Es muy comn que un casino
efecte consignaciones de dinero en efectivo a diario, producto del desarrollo
de su actividad, dinero que el lavador mezcla con el obtenido en el desarrollo
de actividades ilcitas y difcilmente la entidad financiera va a sospechar que
su origen no es el del desarrollo de la actividad del casino. Este es un tpico
caso de lo que denominamos anteriormente un negocio de fachada.
La segunda forma, consiste en aparentar que el lavador es muy afortunado
y con mucha frecuencia gana en el casino. Este mecanismo consiste en que
el lavador suministra el dinero en efectivo al casino para que luego de unas
27

horas de juego se aparente que gana en varios de ellos. El casino procede a

cancelar su premio en cheque, operacin que por el monto es normal que se
cancele de esta manera; as el lavador logra colocar en el sistema financiero
cantidades de dinero sin despertar sospecha. Para el casino es muy fcil
consignar la cantidad de efectivo suministrada por el lavador ya que como
se mencion, para un negocio de este tipo es normal que se muevan
grandes volmenes de dinero en efectivo.
La tercera forma, es una especie de pitufeo que consiste en que el lavador
lleva a varias personas, pitufos, para que efecten el cambio de dinero en
efectivo por fichas para jugar . Efectivamente juegan, pero solo una pequea
porcin de las fichas adquiridas. El procedimiento se repite varias veces y al
finalizar la noche uno de ellos procede a consolidar las fichas adquiridas y no
utilizadas y solicita al casino su cambio en cheque ya que la cifra la amerita y
por seguridad no es conveniente llevarlo en efectivo. El casino procede a
efectuar el pago en cheque, el pitufo consolidador igualmente traslada al
lavador para que contine con el proceso de colocacin en el sistema
financiero. A esta altura es mas sencillo ya que no se cuenta con dinero en
efectivo sino con un cheque y girado por un casino, lo que fcilmente puede
considerarse como ganancias de juego.

4.2.7 Crditos ficticios.

Este mtodo puede considerarse como una modalidad de Testaferrato ya que
para su realizacin se requiere un buen numero de stos, sin embargo se
maneja de manera independiente por su especialidad y configuracin de
mecanismos que hacen que el Testaferrato sea un elemento, mas no el
medio principal del mtodo. Consiste en que utilizando un procedimiento
28

conocido como la triangulacin se obtienen crditos en beneficio del

propietario del dinero que debe ser lavado.
El proceso de triangulacin se basa en que una persona o una sociedad
propiedad del lavador, constituye un deposito a termino en cualquier entidad
financiera, o constituye un negocio fiduciario transfiriendo un conjunto de
bienes para que se de cmo garanta de obligaciones propias o de terceras
personas que previamente son indicadas por el titular del deposito o de la
fiducia. Seguidamente se procede a obtener crditos a favor de terceras
personas o de sociedades propiedad del lavador, entre las cuales puede
estar el propietario de los recursos o sociedades de su propiedad, dando
como garanta los depsitos a termino, constituidos en otras entidades
financieras o la fiducia en garanta.
El crdito tiene un manejo normal en los primeros meses, para luego entrar
en mora y configurar la imposibilidad de pago por parte del deudor, situacin
que hace que la institucin financiera ejecute la garanta y logre el pago de
su crdito, el lavador lograr justificar la procedencia del dinero mediante un
crdito aparentemente impagado.

4.2.8 Utilizacin de cuentas para consignaciones Nacionales.

Este mtodo es utilizado para colocar el dinero procedente de actividades
ilcitas en el sistema financiero, est basado en efectuar depsitos de
grandes cantidades en cuentas de personas reales y que no tienen ningn
vinculo con el lavador y sus operaciones; simplemente, son un medio
utilizado para introducir el dinero en el sistema financiero. La utilizacin se
efecta de las siguientes maneras:
29

a)

Con complicidad de funcionarios del banco:

El lavador efecta el deposito del dinero en la cuenta de cualquier persona,

que tenga un movimiento importante y que por tanto ste no despierte
sospecha. El funcionario del banco, cmplice del lavador, procede a efectuar
el retiro de los recursos de la cuenta utilizada, mediante una nota debito en
la cual aduce que corresponde a una transaccin errada y que por tanto se
esta corrigiendo. Gira un cheque de gerencia a nombre del lavador o de la
persona que ste indique; el soporte de la operacin lo constituye la
consignacin en la cual obviamente figura como titular de la cuenta el
lavador, o quien realiz el deposito, la persona beneficiaria del cheque de
gerencia. De esta forma el lavador logra colocar el dinero en el sistema
financiero y con el cheque de gerencia le es ms sencillo abrir una cuenta en
cualquier entidad financiera, para continuar con el proceso de lavado.

b)

Intimidad al cliente:

En este caso no se cuenta con la complicidad del funcionario de la institucin

financiera. La primera fase funciona de igual manera a la anterior, se efecta
la consignacin y se procede a contactar al cliente, manifestndole que de
manera errada le efectuaron una consignacin en cuenta y que le solicitan el
favor de que les devuelva los recursos ya que los requieren para trasladarlos
al verdadero titular. La justificacin del depsito es sencilla y por lo general
es que el mensajero se equivoc de institucin financiera y que el numero de
cuenta accede a la peticin porque obviamente el dinero no es de l. Cuenta
con el soporte que es la copia de la consignacin, procede a efectuar el retiro
del dinero en cheque de gerencia a solicitud del lavador y se lo entrega. En
este caso, la operacin es sencilla y el lavador logra su cometido. Sin
embargo, puede darse la circunstancia en la que el titular de la cuenta se
niega

a efectuar la operacin de manera directa y manifieste que la

30

efectuar por intermedio del banco, que dar la instruccin para que el banco
verifique la veracidad de la transaccin y que procede a restituirle el dinero a
su verdadero titular. Al lavador no le conviene esta situacin ya que es mas
difcil, justificarle el error al banco y ste cuenta con la facilidad de confirmar
la versin con la entidad financiera, en la que el lavador procede a intimidar
al cliente bajo amenaza de su integridad o contra la de su familia y lo obliga a
efectuar el retiro del dinero en cheque de gerencia.
4.2.9 Ttulos de Capitalizacin.
Los ttulos de capitalizacin corresponde a un simple mecanismo de ahorro
en grupo, cuyo beneficio esta dado por la participacin en sorteos de cifras
significativas de dinero. En principio, estos ttulos eran a la orden y
posteriormente evolucionaron y pueden ser al portador.
El proceso de lavado de dinero a travs de los ttulos de capitalizacin se
lleva a cabo mediante el uso de los denominados pitufos, quienes adquieren
gran cantidad de ttulos, eso si de manera atomizada, hasta en conjunto ser
dueos del total de la suscripcin y obtener el beneficio del sorteo y as
justificar el origen del dinero. Este proceso es complejo, pero no menos
atractivo, cuando los ttulos son a la orden, por que el numero

de

participantes en una suscripcin es importante; sin embargo, en las

suscripciones al portador es sencillo ya que solamente se requiere un
numero plural de

pitufos que de manera peridica adquieren ttulos de

una misma suscripcin hasta obtenerla en su totalidad y sin conservar el

anonimato del verdadero poseedor y beneficiario. Una vez el titulo es
ganador de un sorteo, es transferido a la persona que indique el lavador
para ir justificando la procedencia del dinero que ste posee. Por sus

31

caractersticas

de ser trasferibles

facilitan su circulacin y por tanto la

orientacin del beneficiario del premio del sorteo.

4.2.10. Las metas y los incentivos.

La gran mayora de entidades financieras definen metas comerciales a todos
sus ejecutivos, mecanismos que desde cualquier punto de vista es normal
en el desarrollo de la actividad y de pronto necesario para garantizar un
crecimiento sostenido de la entidad. Igualmente, han definido incentivos para
aquellos ejecutivos que las cumplan en determinados porcentajes.
Este mtodo lo hemos denominado as por la concepcin del lavador; no
porque se considere que las metas e incentivos sirvan de medio para el
lavado, consideremos que resultan tiles con frecuencia para que un lavador
pueda lograr su cometido.
Para un lavador de dinero esta practica se ha convertido en un potencial
medio para llevar a cabo su actividad. Cuando un ejecutivo no ha cumplido
sus metas, no solo tiene como riesgo la prdida de sus incentivos, sino que
tambin tiene en peligro su continuidad en la institucin . Ah es cuando entra
el lavador de dinero a buscar el contacto con dicho ejecutivo, lo que algunos
podran llegar a llamar que se ganaron la lotera con ese cliente. La presin
por el cumplimiento de las metas y la fachada de lotera que asume el
lavador, hace debilitar los controles y presumir que los recursos que ste trae
son de procedencia licita . No debemos pasar por alto, que este seor que
algunos denominaran la lotera, llega en el momento en que si no hay un
resultado es el fin. El siempre estar en los momentos en que mas se
necesita y nos dar la mano a cambio de que seamos menos exigentes en
32

aspectos tales como visitas o seguimiento de sus operaciones, bajo la

presin de que lo hizo por ayudarnos y que al igual que lleg a nosotros, se
puede ir. No olvidemos que deben primar los principios ticos y el
cumplimiento de los procedimientos a las metas.
Al igual que el ejecutivo que no cumple las metas, existe el que las cumple
pero que esta dispuesto a seguir creciendo para lograr mayores incentivos,
por tanto no debemos pensar que desde el punto de vista de metas, solo es
atractivo para el lavador el que no las cumple; tambin el que las cumple es
atractivo.
4.3 Mtodos de lavado de activos mediante los cuales se nacionalizan
los recursos y se colocan en el sistema financiero.
4.3.1 Subfacturacin de importaciones.
Consiste en importar mercancas, y facturarlas por precios inferiores a los
precios de lista. El pago de la importacin a los precios facturados se realiza
a travs del mercado cambiario, facilitando la legalizacin de la importacin,
hasta aqu, el proceso es normal e implicara que el importador va a obtener
una mayor rentabilidad cuando comercialice la mercanca importada.
Aparentemente es una operacin licita y el importador figura como un
hombre hbil en los negocios con amplios volmenes de utilidad. Sin
embargo, como existe una subfacturacin el proveedor del exterior, requiere
que le cancelen la diferencia entre el valor real y el valor de la factura, para lo
cual el importador, que puede ser el lavador o un importador real, acude a los
dineros provenientes de actividades ilcitas y cancela la diferencia al
proveedor.

33

Como se puede observar, es un procedimiento sencillo y es atractivo tanto

para el importador como el lavador, ya que el importador adquiere las
diversas mercancas a tasas ms favorables de lo que las adquiere en el
mercado cambiario, aumentando su rentabilidad y el lavador se evita uno de
los pasos mas complejos dentro del proceso de lavado y es el de traer el
dinero del exterior que le implica un alto riesgo y costo , lo cual a travs de
este mecanismo se hace menos riesgoso y menos costoso.
4.3.2. Sobrefacturacin de importaciones.
Al igual que la subfacturacin de importaciones este mtodo facilita al
lavador nacionalizar el dinero que posee en el exterior producto del
desarrollo de sus actividades ilcitas. Consiste en efectuar exportaciones de
productos a precios superiores a los normales con el propsito de generar el
mecanismo que le facilite traer a travs del mercado cambiario la mayor
cantidad de dinero que el lavador puede nacionalizar. El lavador se asocia
con un exportador o adquiere la compaa exportadora o adquiere productos
que estn siendo exportados. Los enva a un distribuidor en el exterior, el
cual por lo general en su asociado, el distribuidor

procede a la

nacionalizacin de la mercanca para cumplir con los procedimientos legales

y efecta el giro de las divisas a travs de cualquier banco. El lavador o
exportador recibe el dinero, cancela el costo real de la mercanca exportada
y la diferencia es transferida al delincuente, que utiliz este mecanismo para
traer el dinero producto de sus actividades ilcitas.

34

4.3.3 Exportaciones ficticias.

Este mtodo consiste en simular exportaciones con el propsito de obtener
los documentos soporte de la operacin, para justificar transferencias del
exterior producto de exportaciones.
El lavador en complicidad con un exportador procede a simular la
exportacin de mercancas con el nimo de obtener los registros de
exportaciones y de esta manera justificar ante instituciones financieras, los
giros que recibe del exterior. Existen varios mtodos de simular
exportaciones, uno muy utilizado y conocido es la exportacin ficticia de
piedras preciosas, el cual se basa en la facilidad de su manipulacin ya que
por su escaso volumen y alto precio facilita la obtencin de documentos de
exportacin legal: aumentar el volumen de la mercanca exportada , es decir
mezclan una exportacin real con una ficticia y de esta manera se crean
cupos en el documento de exportacin para reintegrar divisas.
La exportacin de piedras preciosas, que por lo general son esmeraldas, se
lleva a cabo en complicidad con un exportador o el lavador la efecta de
manera directa, el mtodo se basa en realizar la exportacin de las piedras y
posteriormente reintegrarlas al pas para efectuar un nuevo registro y
volverlas a exportar. Aqu lo importante es cuantos registros de exportacin
obtengo, ya que entre mas tenga mayor cantidad de dinero puedo
nacionalizar. Veamos como se lleva a acabo este procedimiento .
El lavador o exportacin cmplice del lavador, obtiene las piedras preciosas ,
esmeraldas, procede a efectuar su registro en el organismo correspondiente,
para lo cual lleva unas piedras genuinas. Una vez obtenido el registro
procede a adquirir los tiquetes areos al pas de destino de la exportacin,
35

efecta el registro de exportacin donde consta que las piedras preciosas

sern transportadas por la persona que figura en el tiquete areo. Una vez
se ha cumplido con estos tramites el encargado de efectuar el viaje procede
a desplazarse, llevando a la mano las piedras preciosas ya que son de un
volumen pequeo pero de un alto valor. En esta parte del proceso surgen
dos posibilidades: que el viajero lleve piedras genuinas o simplemente lleve
piedras falsas pero de difcil deteccin por parte de una persona que no sea
especialista en el tema; lo importante no es la exportacin de las piedras sino
la obtencin del documento de exportacin , lo que realmente se requiere es
obtener tanto el registro del pas de origen como el registro de entrada en el
pas de destino. La persona encargada del transporte realiza el viaje y
obtiene los registros respectivos. A su regreso al pas de origen, si llev las
piedras genuinas, las trae nuevamente. Si llevan piedras falsas simplemente
en el pas de destino se deshace de ellas. Las piedras genuinas por lo
general se reintegran ya que con ellas se puede llevar a cabo este
procedimiento cuantas veces quiere el lavador.
Realizada la exportacin, el beneficiario segn el documento de exportacin,
procede a efectuar el pago de la mercanca mediante giro directo, a travs de
cualquier banco de su pas. El lavador lo recibe en su banco y lo monetiza
aparentando ser un exportador legitimo sin despertar sospecha alguna.

4.3.4. Los cambistas.

Los cambistas son aquellas personas naturales o jurdicas que se dedican al
cambio de divisas en las zonas fronterizas. Su actividad se basa en efectuar
el cambio de divisas a los visitantes de un pas vecino y viceversa.

36

Simplemente, como el nombre de su actividad lo indica, hace el cambio de la

divisa extranjera por moneda nacional, y viceversa.
El proceso de lavado de activos a travs del cambista se lleva a cabo de la
siguiente manera: el cambista abre una cuenta corriente en un banco de su
pas de origen en la ciudad fronteriza; abre otra cuenta corriente en un banco
de la ciudad fronteriza del pas vecino, busca que el banco sea del mismo
grupo financiero, para facilitar sus operaciones una vez tiene las dos
cuentas, procede a efectuar consignaciones en la cuenta del pas vecino en
moneda de ese pas e inmediatamente ordena un giro a la entidad financiera
del pas de origen bajo el argumento de que necesita el dinero disponible al
dia siguiente, para monetizarlo y poder desarrollar su actividad de cambio;
que porque consigna en el pas vecino y no en el pas de origen, existen
infinidad de explicaciones: por comodidad, por seguridad, porque en la
maana atiende en su pas y en la tarde se traslada para efectuar
nuevamente el cambio a los visitantes que no utilizaron toda la moneda
cambiada en la maana o en das anteriores. Fcilmente encuentra
justificaciones.
Una vez ha estructurado los canales de traslado de dinero de manera
gradual, aumenta el volumen de consignaciones y de giros o transferencias,
operaciones que para cualquier entidad o funcionario, pueden considerarse
como un crecimiento normal de operaciones y muestra de que a la persona
le ha ido muy bien en su negocio. La operacin tiene en apariencia todo el
sustento ante cualquier duda, ya que consigna la moneda del pas vecino y
retira en moneda del pas de origen, lo que se considera el ciclo normal de
sus operaciones. Igualmente su crecimiento puede considerarse como
normal en la ejecucin de una labor de manera diligente.

37

El lavado de dinero encaja perfectamente en este proceso. El cambista

independientemente de lo prspero que sea su negocio, recibe dinero de uno
o varios lavadores en el pas vecino y mediante su estructura creada en las
entidades financieras, a travs del desarrollo de su objeto social, lo traslada
al pas de origen, para posteriormente, simulando la compra de divisas se lo
traslada al lavador mediante el giro de cheques, el cual los utiliza en su
proceso de colocacin del dinero en el sistema financiero de una manera
mas

sencilla,

para

posteriormente

continuar

con

el

propsito

de

diversificacin.

4.3.5. Casas de cambio.

La principal actividad de una casa de cambios consiste en recibir dinero en el
exterior y trasladarlo al pas va giros para entregrselos a sus beneficiarios.
Su utilidad se genera por la comisin del giro y por la monetizacin del dinero
utilizando tazas de cambios inferiores a las oficiales del dia o por los
incrementos que stas puedan sufrir entre la fecha de la monetizacin del
cliente y la fecha en que la casa de cambio monetizan las divisas. Estos giros
son por pequeas cantidades que en promedio pueden ser de US$ 500 por
persona, que es el lmite permitido.
Esta actividad es muy atractiva para los lavadores, ya que les facilita traer el
dinero del exterior sin el mas mnimo contratiempo. Sin embargo presentan
un problema los pequeos montos por giro permitido por persona, para lo
cual se han ideado mecanismos que permiten utilizarlos.
El lavador consigue en el exterior varias personas, pitufos, que efecten el
giro del dinero a travs de la casa de cambios a nombre de otras personas
38

en el pas por los montos mximos permitidos. Los beneficiarios de los giros
pueden ser personas ficticias cuyos nombres, nmeros de cedula,
direcciones de residencia y nmeros telefnicos son suministrados por el
lavador, por lo general falsos tomados en gran parte de los directorios
telefnicos. Una vez se han realizado los giros se debe proceder a efectuar
el pago a los beneficiarios, los cuales como es obvio desconocen que tienen
un giro al exterior. Para cumplir con los requisitos de forma se procede a
diligenciar los formatos que evidencian el pago del giro a su beneficiarios y
las declaraciones de cambio, proceso que implica la simulacin de las firmas,
lo que no es muy difcil ya que no existe forma posterior de verificar su
autenticidad. En algunos casos para justificar los altos volmenes y el poco
movimiento de las oficinas en la casa de cambios, se ha optado por prestar
servicio de entrega de los giros a domicilio, ya que este esquema facilita la
justificacin de los volmenes de giros recibidos sin una infraestructura de
oficinas que lo soporten.
Otro mecanismo conocido y que puede ser utilizada a travs de las casas de
cambios, corresponde al cambio de divisas del lavador y las vende a los
usuarios que las solicitan, proceso que se usa simplemente para monetizar
las divisas. Su colocacin en el sistema no se puede llevar a cabo sin cumplir
los requisitos de forma y la justificacin del origen de las divisas
monetizadas; no es posible justificar altos volmenes de dinero sin declarar
el volumen de cambios y ms an si el dinero es proveniente del lavador, es
poco probable de que se diligencien las respectivas declaraciones de cambio
y de operaciones en efectivo. En este caso, el proceso se usa nica y
exclusivamente para monetizar divisas.

39

4.3.6 Corrupcin en un Banco.

Como su nombre lo indica consiste bsicamente en la corrupcin en el
mbito institucional, la cual se da cuando el banco es adquirido por los
delincuentes o lavadores con el propsito de utilizarlo en el lavado de
activos. Al ser los propietarios de una mayora decisoria proceden a hacer
dbiles las polticas de control, sus administraciones son manipuladas con el
fin de que faciliten el proceso de lavado y de que ignoren o acomoden los
procedimientos en beneficio de las operaciones fraudulentas, es decir, el
banco queda a disposicin de las operaciones de los lavadores y de sus
administradores como sus gestores.
4.3.7 Ceguera premeditada.
No ver o no querer ver lo que para cualquier funcionario de una entidad
financiera es obvio, ocurre cuando un funcionario de una institucin
financiera, deja pasar operaciones sin reportar o detener, cuando para
cualquier otro se constituye como operaciones inusuales, que pueden llevar
a pensar que la entidad esta siendo utilizada en el lavado de activos. Muchas
veces los funcionarios consideran que eso no es problema de ellos o que si
lo reportan puede convertirse en un problema para ellos y prefieren ignorar
los indicadores de irregularidad de la operacin y /o operaciones.
Cuando se tiene alguna duda sobre las operaciones, sobre el volumen de
transacciones, sobre los beneficiarios sobre la veracidad de la informacin de
un cliente, se debe profundizar con el animo de establecer su razonabilidad y
si pueden llegar a considerarse como operaciones inusuales, susceptibles de
un anlisis mas profundo, para establecer si se considera operaciones
sospechosas, que deben ser reportadas a los organismos judiciales.
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4.3.8. Establecimiento de compaas de Portafolio o Nominales (Shelf

Company):
Una compaa de portafolio es una entidad, que generalmente existe
solamente en el papel, no participa en el comercio (a diferencia de una
compaa de fachada) En el lavado de dinero, se usan tales compaas para
enmascarar el movimiento de fondos ilcitos. Las compaas de portafolio
ofrecen la cobertura confidencial de una sociedad annima, disfrazando a
sus verdaderos dueos, por medio de una representacin nominal, tanto
para los accionistas como para los directores. Ellas se pueden formar
rpidamente y se convierten en entidades legales, que pueden dedicarse a
cualquier negocio, excepto a aquellos expresamente prohibidos por las leyes
bajo las cuales se establecieron o por sus estatutos.
Una compaa de portafolio tambin puede ser una sociedad annima en
reserva (Shelf Company) el trmino Shelf se refiere a una compaa, cuya
constitucin de sociedad fue otorgada por el gobierno a un agente o
apoderado (Como un abogado) antes de la formacin de la compaa. El
agente mantiene inactiva el acta de constitucin de sociedad hasta que es
adquirida por un cliente y se forma la compaa. En estos casos, la junta
directiva registrada de la sociedad annima est formada por asociados del
apoderado y no tiene relacin con los verdaderos dueos de la sociedad
annima, una vez que sta es comprada del apoderado (Off The Shelf) y
entra en vigencia. Complicidad de la banca extranjera. Las instituciones
financieras extranjeras, pueden proporcionar una explicacin legtima del
origen de fondos lavados; una explicacin que no se puede confirmar por las
leyes de reserva o secreto bancario o de sociedades annimas en el pas
extranjero. As como en el tema de la complicidad de un funcionario o de una

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organizacin financiera descrito anteriormente, la institucin financiera

puede, a sabiendas o por ignorancia, ayudar en este proceso.

4.3.9 Caso de Compaas de Seguro:

Mediante la venta de beneficios de plizas de seguro de vida e inversin,
ofrecidas por entidades extranjeras, tales como: MUTUAL BENEFITS
CORPORATION

EAGLE STAR empresas radicadas en los Estados

Unidos y en las Islas Man

(islas del Canal Britnico). Muchas personas

vinculadas a investigaciones vinculadas por narcotrfico fueron detectadas

como suscriptores de plizas destinando millonarias sumas de dinero para
estas inversiones. El procedimiento empleado por parte de representantes de
estas empresas de seguros, consista en captar en Colombia inversionistas y
dineros necesarios para pago de viticos de enfermos terminales en los
Estados Unidos, a los que posteriormente se les cedan sus derechos. La
compaa antes mencionada con sede en Miami, se dedica a la captacin de
inversiones que se utilizan para cubrir viticos de enfermos terminales
polizados en Estados Unidos; dicha empresa ha adquirido los derechos
sobre la pliza que tom la persona declarada, mediante dictamen mdico
como terminal por edad o por enfermedad y su expectativa de vida es muy
corta. Entre la compaa MUTUAL BENEFITS CORPORATION, la compaa
aseguradora y el asegurado, se llega a un acuerdo que le permita la
MUTUAL BENEFITS CORPORATION, ofrecer a particulares los derechos de
beneficios sobre la pliza. Al adquirir MUTUAL BENEFITS CORPORATION,
los derechos sobre la pliza del asegurado le entrega al mismo unos viticos
que le ayuden a sobrellevar los gastos antes de su deceso, una vez ocurrido
ste, MUTUAL

BENEFITS CORPORATION cobra el total de la pliza

aseguradora y es en este momento cuando el inversionista captado por

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empresas en Colombia y sus asociados, recibe de MUTUAL BENEFITS

CORPORATION el reintegro de un excelente rendimiento del dinero que
invirti. Cabe destacar que las empresas ubicadas en Colombia y sus socios,
son autorizados desde

Estados Unidos por MUTUAL BENEFITS

CORPORATION, las cuales se encargan de manera personal o a travs de

sus agentes vendedores la posibilidad de invertir una suma de dlares y
recibir las ganancias al trmino del contrato, que ocurre con la muerte del
asegurado. Los directivos de la empresa en Colombia, ofrecen la posibilidad
de invertir grandes sumas de dinero en plizas, que en casos especiales el
mismo ha escogido buscando aquellas en que la expectativa de vida de los
asegurados sea la mas corta posible, para que los inversionistas reciban en
corto tiempo sus ganancias. Estas inversiones por lo general las hacen en
sumas que oscilan entre uno a cinco millones de dlares.
Es importante tener en cuenta que el desempeo de esta actividad en los
Estados Unidos, es legal pero que en el caso Colombiano, son utilizadas con
sigilo y precaucin por quienes obtienen dineros de procedencia ilcita. Por lo
anterior podramos pensar quines estaran bajo el desempeo de una
actividad que por cierto es legal en los Estados Unidos?... De otra parte cabe
precisar que las cifras por las que se suscriben las plizas, se apartan de los
parmetros usuales, de una familia normal Colombiana, como clientes
especiales, pues no es fcil conseguir inversionistas, que cuenten con
millonarias sumas en dlares. Lo anterior indica que los clientes
comprometidos en estas millonarias inversiones, se encuentran incursos en
los punibles de lavado de activos y enriquecimiento ilcito, inyectando dineros
a la economa nacional, provenientes presuntamente de actividades del
narcotrfico, generando nefastas consecuencias de orden inflacionario.

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CONCLUSION
Gracias a este trabajo pudimos obtener un conocimiento y un
enfoque mas claro y amplio de lo que es el ilcito de lavado de
activos.
Pudimos aprender en una forma mucho mas clara las
modalidades y la formas de realizar este ilcito, al igual pudimos
captar como son algunas estructuras funcionales de las diferentes
organizaciones y personas dedicadas a este ilcito.
Captamos la importancia y la responsabilidad que debemos tener
en un futuro, cuando estemos trabajando en alguna entidad del
estado dedicadas a la investigacin de los diferentes delitos que
existen, y principalmente un delito como lo es el lavado de activos,
que como lo pudimos ver en el trabajo sus modalidades y formas
de realizarlo son mucho mas amplias.

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BIBLIOGRAFIA
-

Lavado de activos. El proceso y sus principales mtodos

(Garca Hernndez Mauricio).

Entrevistas con Gerentes de Bancos

Entrevistas con Oficiales de Cumplimiento de Bancos

Lavado de activos. Gmez Restrepo Hernando Jos.

Casos Judicial izados por la Fiscalia General de la Nacin

Consultas va Internet.

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