EL LIBRO CAJA Y BANCOS

1. CONCEPTO

De acuerdo al Cdigo de Comercio, es un libro

obligatorio y principal de foliacin doble. Segn las
disposiciones legales vigentes.
EI LIBRO CAJA Y BANCOS tiene por objeto
registrar mensualmente las operaciones que
significan movimiento de dinero en efectivo,
cheques o valores representativos de dinero.
En otras palabras se registran los ingresos y egresos
que la empresa realiza en forma diaria y cronolgica como consecuencia de
sus variadas y mltiples operaciones mercantiles que realiza, algunos
autores le llaman tambin "libro de ingresos y gastos".
Por qu es importante? Es importante porque permite controlar todos
los valores que recibe y entrega la Empresa, llmese dinero en efectivo,
cheques representativos de valor, para luego determinar su saldo
disponible, ello le permite ser considerado como parte integrante de la
contabilidad completa, por lo tanto es obligatorio su registro.
2. ASPECTO LEGAL:

De acuerdo al Artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta estn

obligadas a llevar este libro todas las personas jurdicas para efectos del
impuesto a la renta as como las personas naturales, bajo las siguientes
caractersticas:
1. Las personas jurdicas que llevan contabilidad completa por lo tanto
estn en la obligacin de llevar el Libro Caja y Bancos.
2. Las personas naturales perceptoras de rentas de 3ra categora
estn obligadas a llevar este libro en base a las siguientes
particularidades:
Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Registro de Ventas, Registro
de Compras, Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
Ms de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa.
Debe ser legalizado ante un Juez de paz letrado o ante un Notario
Pblico para que tenga los efectos que la ley le confiere.

3. ADMINISTRACIN DEL LIBRO CAJA Y BANCOS:

La administracin que se ejerce sobre el Libro de Caja y

Bancos est supeditada al buen control sobre el efectivo
referente a lo que se da o recibe y la cuenta corriente referente
a pagos y cobros. Estos activos son para cubrir erogaciones
previstas o imprevistas, por lo que podramos decir entonces
que caja y Bancos representa el denominador comn al cual
pueden reducirse todos los Activos Lquidos.
Qu es el efectivo?
Est compuesto por monedas (ya sea de metal o papel) de
curso legal con los cuales se pueden realizar pagos o depsitos
de cuenta corriente o ahorros.
El efectivo representa el factor ms importante que tiene toda
empresa para consolidarse como ente de xito en el mercado.
Generalmente toda empresa a fin de proteger sus efectivos los transfiere a
una cuenta corriente de algn banco de sus preferencia y mediante la
emisin de un cheque poder cumplir son sus obligaciones.

Si es verdad que todo desembolso debe hacerse mediante la extensin de

un cheque existen tambin pagos menores que se realizan en base al
sistema de fondos fijos, el cual consiste en crear una Caja Chica para
cumplir con ciertos pagos para compras imprevistas de menor cuanta ya
que sera poco prctico o demasiado costoso girar un cheque. El fondo de
caja chica se crea mediante el giro de un cheque contra las cuentas de la
empresa. El efectivo cobrado se coloca en una pequea caja controlada por
un empleado al que se le conoce como el supervisor del fondo. Una vez
agotado el mismo se volver a solicitar una suma menor o mayor que el
anterior pedido, previa entrega de los gastos realizados anteriormente
sustentados con documentos permitidos por ley. Dichas operaciones
mercantiles posteriormente sern registrados en el Libro Caja y Bancos.
4.

EL ESTADO DE CUENTA BANCARIA:

Las empresas suelen tomar varias cuentas bancarias. Cuando uno abre una
cuenta bancaria se firma unas tarjetas a fin de verificar la firma de los
cheques remitidos para su pago.
Qu es un Cheque?
Es un documento firmado por el depositante, que ordena al banco pagar
una cantidad de dinero a una persona o entidad. Los cheques deben ser
enumerados previamente, para que tanto el banco como quien los expide
puedan darle seguimiento con facilidad.
A travs del sistema de cuenta bancaria existe un doble registro de las
transacciones en efectivo, una por parte de la empresa y otro por parte del
Banco, como veremos ms adelante en el extracto Bancario
5. EL LIBRO CAJA Y BANCOS: SU NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE EFECTIVO:

El hecho de considerarse como un libro integrante de la contabilidad

completa significa que este es importante y obligatorio para todo
contribuyente generador de rentas de Tercera categora.
El registro de Libro Caja y Bancos le permite al contribuyente un mayor
control sobre los ingresos y egresos de su efectivo, tratando de cumplir con
los objetivos fundamentales:
Manejo eficiente del efectivo
Anticipacin a las necesidades de endeudamiento.
De igual forma a Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
podr verificar que contribuyentes cumplen o no con las transacciones
financieras a travs del sistema financiero ya sea mediante la
Bancarizacin o el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
6. EL LIBRO CAJA Y BANCOS Y REQUERIMIENTOS MNIMOS:

Como se dijo anteriormente es un libro principal y obligatorio para todo

contribuyente generador de rentas de 3ra categora. Es un libro de
informacin mensual a travs del registro de 2 formatos.
Formato 1.1 libro Caja y Bancos. Detalle de los movimientos del
efectivo.
Formato 1.2 Libro Caja y bancos. Detalle de los movimientos de la
Cuenta Corriente (Equivalente a efectivo)
Cada uno de los formatos establecidos por Ley adems de os requisitos
mnimos deben contener como datos de cabecera:
a)

Datos de Cabecera

Denominacin de Libro
Periodo y/o RUC ejercicio a que corresponde la informacin
registrada o Numero de RUC de la Empresa o Nombre o
Razn Social de la Empresa

b)

Registro de las operaciones

El sujeto obligado debe tener en cuenta las siguientes

consideraciones:
Anotar las operaciones en forma cronolgica
Registrar de manera legible, sin espacios, ni lneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido
alteradas.
Utilizar el plan contable general vigente a nivel de dgitos
establecidos en dicho plan.
Anotar los valores en folios originales, no admitindose la adhesin
de hojas o folios.
Totalizar sus importes.
7. LEGALIZACION

El libro caja y bancos considerado como integrante de la contabilidad

completa debe ser legalizado por un Notario o, a falta de estos, por un Juez
de Paz Letrado o Juez de Paz, cuando corresponda de la provincia en la que
se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratndose de las provincias de Lima y Callao en cuyo caso la legalizacin
podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.

8. PLAZO MXIMO DE ATRASO

Segn la resolucin de superintendencia N 234-2006 / SUNAT el libro Caja

y Bancos puede ser levado con un plazo mximo de atraso de 3 meses"
desde el primer da del mes siguiente a aquel en que se realizaron las
operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo con
equivalente de efectivo", de lo contrario ser tipificada como una infraccin
especificada en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario.
9. EXCEPTUADOS

Estn exceptuados de llevar este libro los deudores tributarios que lleven
su contabilidad en hojas sueltas o continuas (computarizadas) en la medida
en que dicha informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor o
cuando la persona jurdica con ingresos menores a 150 UIT hubiera optado
por llevar el libro diario-Formato simplificado.
Pero a pesar de dicha advertencia el contribuyente puede optar por llevarlo
ya que no afecta o invalida el desarrollo normal de los registros contables
as como los resultados finales de ios Estados Financieros.
Bien, veamos cada uno de los formatos establecidos por la SUNAT
mediante la R.S. -234- 2006/SUNAT
FORMATO 1.1. LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS EN EFECTIVO

En este formato se detalla todos los movimientos que realiza la empresa en

efectivo ya sea como pagos o cobros.
Requisitos Mnimos:
Numero correlativo del Registro o cdigo nico de operacin
considerada como una calificacin interna de la empresa
especialmente asentada por aquellas compras que llevan la
contabilidad en forma computarizada (Hojas sueltas o continuas)
Fecha de la operacin.
Descripcin de la operacin registrada que indique su naturaleza. De
tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en esta columna. En caso que
las operaciones se encuentren centralizadas en otro libro o registros
vinculados a asuntos tributarios ser necesario nicamente su
referenciacin.
Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que son el
origen o destino de la operacin, segn el pian de cuentas utilizado,
tratndose de libros o registros llevados en forma manual.
Saldos y movimientos: Saldo deudor de ser el caso o Saldo acreedor de
ser el caso
Ejemplo: el registro de la factura n 001-721

30 metros de Tela x S/. 10 = S/.

300
IGV19% = 57
Monto a Registrar
SI. 357
Si la empresa compra 30 metros de tela registrar S/. 357 como
saldo Acreedor Si la empresa vende 30 metros de tela registrar S/.
357 como saldo Deudor. f. Totales
EJEMPLO PRCTICO
En el mes de Dic-2011. La empresa Aquarium SA con RUC 20714672911
realiza as siguientes operaciones en efectivo.
1. Al 01 de diciembre se tiene un saldo deudor de S/. 3 000
2. El 05 de diciembre, se paga en efectivo el pintado de una oficina por S/.
300 segn recibo de Honorarios N 001-104, emitido por Juan Lpez
Puma.
3. El 15 de diciembre se vende en efectivo 30 metros de
Tela Polpyma a S/. 10 c/u ms IGV. Segn factura N 00172130 mt. Tela x SI. 10

= SI. 300

IGV 19% = 57
Monto a Registrar SI. 357
El 20 de diciembre se paga en efectivo los servicios de Luz por SI. 400 ms
IGV segn recibo N A-356 emitido por la sociedad Elctrica del Sur SA
Servicio de luz SI. 400 IGV 19%=
76

Monto a Registrar SI. 476

5. El 26 de diciembre se vende en efectivo 1 Pantaln Marca Ranger a S/. 100 ms IGV. Segn factura
emitida N 001-722
Pantaln
S/. 100

FORMATO 1.1. - LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS

DE EFECTIVO
PERIODO :

2011

RUC :

20714672911

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON

SOCIAL " :
NUMERO
CORRELATIVO O
CODIGO UNICO
DE LA
OPERACIN

Aquarium S.A.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA

FECHA DE LA
OPERACIN

DESCRIPCIN DE
LA OPERACION

COD

DENOMINACION

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR

ACREEDOR

3,000

Saldo Inicial

020

05 de die

Pago por servicios

424

Honorarios por pagar

021

15 de die

Cobro a clientes

121

Facturas por cobrar

300
357

022

20 de die

Pago servicios de luz

421

Recibos por pagar

023

26 de die

Cobro a clientes

121

Facturas por cobrar

476
119

SALDO FINAL

TOTAL

IGV 19%=

19

Monto a Registrar

S/. 119

2,700

3,476

Registrar
Dichos datos en el formato 1.1 Libro Caja y Bancos. Detalle de los movimientos de Efectivo

FORMATO 1.2.- LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS

MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE.
En este formato se registran todos los movimientos que la empresa realiza en
cuenta corriente. Los requisitos mnimos que deben fijarse para su registro
son:
a. Se

deber incluir como datos de cabecera adicionales

contemplados en el nmero 6 del presente informe:
Nombre de la entidad financiera
Cdigo de la cuenta corriente
b. Nmero correlativo del Registro o Cdigo nico de la Operacin
c. Fecha de Operacin

los

d. Medio de Pago utilizado

e. Descripcin de la operacin opcionalmente se podr consignaren esta

columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no

ser necesario utilizar la columna sealada para registrar la
informacin que corresponde al medio de pago.

f.

Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social del girador o

beneficiario. En esta columna se indicaran los saldos inicial o final y de
tratarse de operaciones mltiples se podr consignar como concepto el
trmino "Varios"

g. Nmero

de la transaccin bancaria, numero del documento

sustentatorio o nmero del control interno de la operacin.
h. Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que son el
origen y destino de la operacin, segn el plan de cuentas utilizado,
tratndose de contabilidad manual.
i. Saldos y movimientos
Saldo deudor de ser el caso
Saldo acreedor de ser el caso.
j. Totales.
EJEMPLO PRCTICO

3,476

La empresa Aquarium SA con RUC 20714672911 tiene depsitos en la cuenta

corriente N 4797214 perteneciente al Banco Universo SA, En el mes de
Diciembre del 2011 realiza las siguientes operaciones:
1.
2.
3.

4.
5.

6.

Al 01 de diciembre tiene un saldo deudor en cuenta corriente de S/.

5,000
El 06 de Diciembre se deposita en Cuenta Corriente del banco Universo
SA S/. 2,700 en efectivo.
El 10 de Diciembre se cobra al cliente Maravilla SA la letra N 0014
valorizada en SA 1,904. el cliente paga con cheque N 005 el cual es
depositado en cuenta corriente de la empresa.
El 15 de Diciembre mediante cheque N 476 se paga SA 2,380 al
proveedor" Comercial Raro SA" segn Fact. 001-9614
El 20 de Diciembre el cliente Amrica SA cancela su deuda de S/. 1,500
segn factura N 001-952. el mencionado cliente deposita su deuda
directamente en la Cuenta Corriente de la empresa.
El 27 de Diciembre mediante tarjeta de Crdito se paga SI. 357 por
consumo en el Restaurante Campestre El Olivar SA segn Factura N
001-847.

FORMATO 1.2. - LIBRO CAJA Y BANCOS. DETALLE DE LOS

MOVIMIENTOS DE LA
CUENTA CORRIENTE
PERODO
RUC
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON
SOCIAL
ENTIDAD FINANCIERA
CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE

: 2011
:
20714672911
:Aquarium
SA
: Banco Universo SA
: 47- 97214

OPERACIONES BANCARIAS
NUMERO
CORRELATIVO
APELLIDOS Y
DEL
MEDIO DESCRIPCION
NOMBRES
REGISTRO O FECHA DE PAGO
DE LA
DENOMINACION
CODIGO
(TABLA1) OPERACIN
O RAZON
SOCIAL
01-dic

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA
NUMERO DE
TRANSACCION
BANCARIA DE
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO O
DE CONTROL
INTERNO DE
OPERACIN

COD.

DENOMINACION

Saldo Inicial

062

06-dic

Deposito

063

10-dic

Deposito

064

15-dic

Pago

065

20-dic

Deposito

066

27-dic

Pago

SALDOS Y
MOVIMIENTOS

DEUDOR

ACREEDOR

5,000
Maravilla SA
Comercial Rayo
SA

101 Caja

2,700

123 Letras por Pagar

1,904

421 Facturas por Pagar

121 Fact. Por cobrar

Rest. El Olivar
SA

1,500

454 Otros inst. finan, por

pag.
Saldo Finai

TOTAL

10. OBLIGACIONES A TOMARSE EN CUENTA

2,380

357
8,367

11,104

11,104

De acuerdo a la sptima disposicin complementaria y final RS: N 2342006 / SUNAT ha establecido ciertas excepciones:
Obligacin al utilizar los formatos.
Es obligatorio utilizar el formato del libro caja y bancos siempre que sea
llevado en forma manual.
Obligacin de observar la informacin mnima.
En cuanto a la informacin mnima se ha sealado que los deudores
tributarios no obligados a incluir determinada informacin podrn optar por
no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha
informacin, las columnas en donde de debe consignar la referida
informacin.
11. PLAZO DE ATRASO
De acuerdo al numeral 1 del anexo 2 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT
tendr el siguiente plazo de atraso:
a. Tres (3) meses desde el da hbil del mes siguiente en que se realizaron
las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o
equivalente de efectivo.
De llevarse con atraso mayor al indicado no se aplicara la sancin tificada
en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario.
12. MODALIDADES
DEL LIBRO CAJA Y BANCOS
Las operaciones registradas en el Libro Caja y Bancos estn sujetas a
ciertas modalidades entre las principales tenemos:
a. RESUMEN DE CAJA:
Consiste en que al final de cada mes debe ser cerrado, para ello se suman
las cantidades del DEBE y HABER establecindose asi e saldo para el
prximo mes.
Veamos el ejemplo correspondiente al Formato 1.2 Detalle de los
movimientos de Cuenta Corriente
SALDOS
Debe
11,104

Haber
2,737

Saldo Final Deudor ---> 8,367

Sumas 11,104

11,104

As el saldo de S/. 8,367 se registra en el Haber a fin de que las columnas

del Debe y Haber resulten iguales en S/. 11,104 de sta forma los S/. 8,367
soles se fijan como saldo Deudor para el prximo mes.
b. REAPERTURA DE CAJA
Una vez efectuado el cierre, al da siguiente se procede a efectuar la
Reapertura de Caja colocando en l Debe el saldo que queda del mes
anterior que en este caso es de SI. 8,367 el cual se convierte como saldo
deudor inicial para el mes de enero y as sucesivamente se cumple con el
ciclo constante que se realiza cada mes.
El mismo procedimiento se puede realizar para el formato 1.1 Detalle de
los movimientos de efectivo.
13. CENTRALIZACIN EN EL LIBRO DIARIO
Se procede tan igual que los registros de compras y ventas tomando en
cuenta solo los pagos y cobros del mes, se excepta de su registro en el
libro diario los saldos inicial y Final.
Centralizaremos en el Libro Diario los importes del formato 1.2 Detalle del
movimiento de cuenta corriente, perteneciente a la Empresa Acuarium S.A.
Para mejor entendimiento previamente registraremos sus importes en una
especie de Caja Tabular Columnar la cual se divide en 2 partes: En la parte

izquierda se anotan los cargos respecto al Debe y en la parte derecha se

anotan los abonos respecto al Haber. Bien anotemos los importes del
Formato 1.2 Correspondiente a los movimientos de Cuenta Corriente.

Deb
e
454

CAJA TABULAR
421

104

TOTAL
2,700

Deposito Efectivo

1904

1,904

Deposito de Letras

2,380

Pago a Comercial Rayo SA

1,500

Deposito de Cobro Fact.

357

Pago Rest. Olivar SA

1,500
357

357

2,38
0

DESCRIPCION DE LA
101
OPERACIN

2,700

2,380

6,104

Hab
er

8,84
1

104

121

123

2,700
1,904
2,380
1,500
357

2,70
0

Total

2,73
7

1,500

1,90
4

De acuerdo a los resultados de Caja Tabular centralizamos sus importes en el

Libro Diario, bajo la siguiente modalidad:
1. Las sub cuentas que se encuentran cargadas en el Debe pasan al Libro
Diario en su misma posicin, es decir tambin se cargan.
2. Las sub cuentas que se encuentran abonadas en el Haber pasan al libro
diario en su misma posicin, es decir tambin se abonan
As tenemos:

053

FECHA

N ASIENTO

LIBRO DIARIO

31-Dic

REFERENCIA DE LA OPERACIN
GLOSA

Centralizacin del

COD

FOLIO DEL
MAYOR

Libro Caja y bancos

N DOC

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

OPERACIN
CO
D

DENOMINACION

104

CUENTAS CORRIENTES

6,104

421

FACTURAS POR PAGAR

2.380

454

OTROS INST. FINANCIEROS

POR PAGAR

TOTALES

MOVIMENTO
DEBE

HABER

357

101

CAJA

2,700

104

CUENTAS CORRIENTES

2,737

121

FACTURAS POR COBRAR

1,500

123

LETRAS POR COBRAR

1.904

8,84
1

8,841

ITF - Bancarizacin
1. Impuesto a las Transacciones Financieras ITF
Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones
en moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de
dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y las
operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio
que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas en el
apndice de la citada ley.
2. Contribuyentes del ITF
Son los siguientes:

Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero;

Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos, adquieran

cheques de gerencia, ordenen giros o envos de dinero o reciban pagos o
fondos de dinero.

Las empresas del sistema financiero respecto de las operaciones

gravadas que realicen por cuenta propia.

3. Tasa del ITF

La alcuota del impuesto es cero coma cero cinco por ciento (0,005%) vigente
desde el 01 de abril de 2011, conforme lo establece la ley 29667
publicada el 20 de febrero del mismo ao.

Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de 0.05%, vigente desde el

1 de enero de 2010
04. Base imponible
La alcuota de este impuesto se aplica sobre el valor o importe de la operacin
afecta.
Monto de operacin afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operacin.
05. Redondeo del Impuesto
1.- El impuesto que se determine por cada operacin ser expresado hasta con
dos
decimales.
2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o
superior
a
cinco
(5)
se
suprimir.
3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco
(5) se ajustar a cero (0) y si fuera superior a cinco (5) se ajustar a cinco (5)
4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de
redondeo del ITF se aplicar antes de la conversin de este impuesto a moneda
nacional: Informe N 034-2011-SUNAT/2B0000, emitido el 07 de abril de 2011.

06. Los agentes de retencin o percepcin

Los responsables del impuesto en calidad de agentes retenedores o
perceptores, segn el caso son:

Las empresas del Sistema Financiero y

Las empresas que realizan transferencias de fondos.

Surgir la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten

pagos de una cuenta en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el
impuesto o cuando el agente de retencin o percepcin hubiera omitido la
retencin o percepcin a que estaba obligado.
07. Declaracin Jurada y Pago
El impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero, las empresas
que realizan transferencias de fondos y cualquier otra persona natural o
jurdica
dedicada
a
organizar
sistemas
de
pagos.
La declaracin del impuesto, se realiza por estos agentes de retencin o
percepcin del impuesto, mediante declaracin jurada de las operaciones en
las que hubiera intervenido, realizada por cada perodo tributario segn el
cronograma de vencimientos aprobado en el anexo N 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 340-2010/SUNAT. Al respecto, mediante Resolucin

de Superintendencia N 113-2011/SUNAT se ha prorrogado el plazo para la

presentacin de la declaracin jurada del ITF de los periodos tributarios de abril
y mayo del 2011 hasta la fecha de vencimiento correspondiente al periodo
tributario junio de 2011.
09. Otras disposiciones Deduccin del Impuesto a la Renta
El ITF es deducible para efectos del impuesto a la renta.
Para las personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo.
El impuesto constituye ingreso del Tesoro Pblico y su administracin le
corresponde a la SUNAT
10. Exoneraciones
Estn exoneradas del ITF, entre otras las siguientes operaciones:

Los abonos o dbitos en cuentas que corresponden al sector pblico

nacional.

Los abonos o dbitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago

de Obligaciones Tributarias-SPOT.

La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la

empresa del sistema financiero abrir a nombre de sus trabajadores o
pensionistas para el pago de sus remuneraciones o pensiones.

La acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por tiempo de

servicios - CTS, o de Administradoras de Fondos de Pensiones AFPs
cuando se trate de fondo de pensiones y pago de otras prestaciones.

11. Bancarizacin
Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de
haberse ordenado a travs del Estado que todas las
personas y empresas que realizan operaciones
econmicas las canalicen a travs de empresas del
sistema financiero y utilizando los medios de pago del
sistema, para luchar contra la evasin tributaria y
procurar la formalizacin de la economa.
12. Medios de Pago utilizables

Depsitos en cuenta

Giros

Transferencia de fondos.

rdenes de Pago.

Tarjetas de dbito

Tarjetas de crdito.

Cheques no negociables, no a la orden u otra equivalente.

Mediante decreto supremo se puede autorizar el uso de otros medios de pago

considerando entre otros, su frecuencia y uso en las empresas del sistema
financiero o fuera de ellas.
13. Montos a partir de los cuales debe utilizarse medios de pago
El monto a partir del cual se deber utilizar medios de
pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/ 3,500) o
mil dlares americanos (US$ 1,000) monto vigente desde
el 01 de enero de 2008.
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones
pactadas en moneda nacional y en dlares americanos
para las operaciones pactadas en esta moneda.
Tratndose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos
soles utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFPs el da en que se contrae la
obligacin.
14. Efectos tributarios de no utilizar medios de pago
Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn derecho a
deducir gastos, costos o crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin
anticipada y restitucin de derechos arancelarios.