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    ISR Por Salarios Caídos y Sus Intereses

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    ISR por salarios caídos y sus intereses El ISR a cargo por los intereses pagados se determinará atendiendo a la naturaleza de estos

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    ISR por salarios cados y sus intereses

    El ISR a cargo por los intereses pagados se


    determinar atendiendo a la naturaleza de
    estos
    A principios del 2015 un colaborador se separ de la empresa, demandando un despido
    injustificado. Recientemente la Junta de Conciliacin y Arbitraje conden a la empresa
    el pago de salarios cados por un perodo de 12 meses ms el pago de intereses por
    seis meses ms. Cmo se determinan los intereses a pagar y cul es la mecnica para
    determinar el ISR a retener?
    Partiendo del caso prctico publicado en la edicin 370, de fecha 30 de abril de 2016, en la
    seccin Laboral bajo el tema Salarios cados, la polmica, en el que un colaborador
    demand a su empleador por un supuesto despedido injustificado y el juicio respectivo se
    resolvi a favor del primero en un ao y medio. Para conocer el importe de la condena por
    salarios cados se deben tomar como base los siguientes nmeros:
    DATOS
    Concepto

    Importe

    Salario diario

    $1,000.00

    Salario mensual

    30,000.00

    Tres meses por concepto de indemnizacin

    $90,000.00

    Importe de salarios vencidos ntegros


    Frmula

    Sustitucin

    Salario mensual

    Por:

    $30,000.00

    Meses de salarios cados

    12

    Igual: Importe de salarios vencidos


    ntegros

    $360,000.00

    Importe de los intereses


    Frmula
    Salario mensual

    Sustitucin
    $30,000.00

    Por:

    Meses de salarios que sirven de base para el


    clculo de los intereses

    Subtotal:

    Importe de los salarios

    Por:

    Porcentaje de los intereses (1)

    2%

    Igual:

    Importe de los intereses

    $9,000.00

    15
    $450,000.00

    Nota:(1) Mensual (art. 48, tercer prrafo, LFT)


    Intereses correspondienteS (1)
    Periodo

    Importe

    Mes 13

    $9,000.00

    Ms:

    Mes 14

    9,000.00

    Ms:

    Mes 15

    9,000.00

    Ms:

    Mes 16

    9,000.00

    Ms:

    Mes 17

    9,000.00

    Ms:

    Mes 18

    9,000.00

    Igual:

    Total

    $54,000.00

    Nota:(1) Versa sobre un juicio que se prolong seis meses ms despus de un ao de iniciado
    Cantidad por salarios cados e intereses
    Frmula

    Ms:

    Sustitucin

    Monto de 12 meses de salarios


    cados

    $360,000.00

    Monto de los intereses por seis


    meses adicionales

    54,000.00

    Igual: Cantidad por salarios cados


    e intereses

    $414,000.00

    Ahora bien, el ISR a cargo por los intereses pagados se determinar atendiendo a la
    naturaleza de estos, para lo cual se tomar el criterio de la tesis aislada: INTERS PREVISTO
    EN EL TERCER PRRAFO DEL ARTCULO 48 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO. AL
    TENER LA MISMA NATURALEZA DE LOS SALARIOS CADOS, PARA SU CONDENA NO
    SE REQUIERE RECLAMARLO EXPRESAMENTE EN LA DEMANDA (LEGISLACIN
    VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE DICIEMBRE DE 2012). Visible en el Semanario Judicial de
    la Federacin, Dcima poca, Tomo III, Libro 27, p. 2083, Materia Laboral, Tesis: XXVII.3o.24
    L (10a.), Tesis Aislada, febrero de 2016.
    Como los intereses pagados por salarios cados se consideran parte de estos, ninguno de
    dichos conceptos goza de alguna exencin para ISR y el total a pagar est gravado.
    La retencin del impuesto puede calcularse aplicando el procedimiento previsto en el artculo
    163 del RLISR, como sigue:
    Se divide el monto total de los salarios cados e intereses entre el nmero de das a que
    corresponda y el resultado se multiplicar por 30.4.
    Segn la citada tesis, la finalidad de los intereses es la de sustituir la generacin de los
    salarios vencidos por un lapso prolongado, por lo que en el nmero de das al que

    corresponden los pagos se tomar el periodo al que corresponden tanto los salarios cados
    como los intereses, que en este ejemplo son 15 meses.
    Promedio mensual
    Concepto

    Importe

    Cantidad por salarios cados e


    intereses

    Entre: Nmero de das a que corresponde

    $414,000.00
    547

    el pago

    Igual: Monto diario


    Por:

    756.86

    Factor

    30.4

    Igual: Promedio mensual

    $23,008.54

    Segn la fraccin II del artculo 163 del RLISR al promedio mensual se le adicionar el ingreso
    ordinario por la prestacin de un servicio personal subordinado que perciba el trabajador en
    forma regular en el mes de que se trate y al resultado se le aplicar la tarifa mensual del ISR.
    Sin embargo, al tratarse de una persona que ya no labora con la empresa no hay cantidad que
    adicionar a dicho promedio y el impuesto se calcular solo sobre el mismo:
    Base gravable
    Concepto
    Promedio mensual

    Importe
    $23,008.54

    Ms:

    Ingresos ordinarios del mes

    Igual:

    Base gravable

    0.00

    $23,008.54

    ISR
    Concepto

    Importe

    Base gravable

    $23,008.54

    Menos:

    Lmite inferior

    20,770.30

    Igual:

    Excedente del lmite inferior

    Por:

    Por ciento para aplicarse al excedente del lmite


    inferior

    Igual:

    Impuesto marginal

    Ms:

    Cuota fija

    Igual:

    ISR

    2,238.24
    24 %
    526.43
    3,327.42

    $3,853.85

    A continuacin, la fraccin III del artculo 163 del RLISR seala que este impuesto se
    disminuye con el que correspondera al ingreso ordinario del mes sin considerar las dems

    remuneraciones; pero como ya se mencion, al ser un extrabajador no se tiene cantidad por


    este concepto.
    ISR base
    Concepto

    Importe

    ISR

    $3,853.85

    Menos:

    ISR por ingresos ordinarios del mes

    Igual:

    ISR base

    0.00

    $3,853.85

    Este ISR se divide entre el promedio mensual de ingresos y el cociente se multiplicar por
    cien, para expresar el producto en por ciento (art. 163, fracc. V, RLISR).
    Tasa de retencin
    Concepto

    Importe

    ISR base

    $3,853.85

    Entre: Promedio mensual

    23,008.54

    Igual:

    Cociente

    0.1675

    Por:

    Cien

    Igual:

    Tasa de retencin

    100

    16.75 %

    La retencin por el pago de los salarios cados e intereses es la que resulte de aplicarles la
    tasa anterior (art. 163, fracc. IV, RLISR).
    ISR a retener por salarios cados e intereses
    Concepto
    Cantidad por salarios cados e
    intereses

    Por:

    Tasa de retencin

    Igual: ISR a retener por salarios


    cados e intereses

    Importe
    $414,000.00
    16.75 %

    $69,345.00

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