DISTRIBUIDORA SOLAR, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Valores expresados en quetzales
INGRESOS
Ventas locales
Exportaciones
Costo de ventas

1,100,000.00
400,000.00
(500,000.00)

Prestacin de servicios
Total de ingresos
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de ventas
Sueldos
Comisiones
Gastos de transporte
Aguinaldos
Bono 14
Cuotas patronales
Indemnizaciones
Impuestos pagados
Cuentas incobrables
Donaciones
Viticos
Asesora profesional
Depreciacin de vehiculos
Gastos de administracin
Sueldos
Aguinaldos
Bono 14
Cuotas patronales
Indemnizaciones
Depreciacin equipo de cmputo
Alquiler de oficinas
Mantenimiento sala de recreacin
Amortizacin gastos de organizacin
Gastos generales
Total de gastos de operacin
Ganancia en operacin
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos
Intereses
Alquileres
Diferencial cambiario
Ganancia en venta de activos
Otros ingresos (recuperacin de cuentas
incobrables)
Gastos
Prdida cambiaria
Faltante de inventario
Intereses
Total otros ingresos y gastos
Ganancia del periodo

1,000,000.00
300,000.00

240,000.00
80,000.00
100,000.00
20,000.00
25,000.00
40,544.00
35,000.00
5,000.00
15,000.00
40,000.00
60,000.00
100,000.00
20,000.00

780,544.00

180,000.00
20,000.00
15,000.00
22,806.00
22,000.00
15,000.00
30,000.00
12,000.00
6,250.00
24,000.00

347,056.00

30,000.00
24,000.00
50,000.00
10,000.00
8,000.00

122,000.00

40,000.00
7,500.00
65,000.00

112,500.00

Informacin complementaria:
1 Costo de ventas integrado asi: Inventario inicial Q. 600,000.00, mas compras de Q. 200,000.00, mas
importaciones Q. 100,000.00, menos inventario final de Q. 400,000.00
2 Impuestos pagados: La empresa paga IUSI en la municipalidad de San Mateo por una bodega de su propiedad.
3 Sueldos: Los empleados tuvieron una relacin laboral durante todo el periodo fiscal, dos de los vendedores
son hijos de uno de los socios devengando sueldos de Q. 8,000.00 mensuales cada uno y todos figuran en la
planilla del IGSS.
4 Intereses: El 2 de enero de 2015, se realiz un prstamo a un banco local para la compra de un camin para
reparto de mercadera, por valor de Q. 500,000.00, pagando un inters anual del 13%, que le gener un gasto
por intereses de Q. 65,000.00. Considerar que el valor del activo para 2014 fue de Q, 450,000.00 y para
2015 Q. 500,000.00 y las tasas de inters publicadas por el Banco de Guatemala al
30 de junio fue de 13.51 y para el 31 de diciembre fue de 13.62.
5 Amortizacin de gastos de organizacin: Los gastos de organizacin de la empresa ascendieron a Q, 25,000.00
6 Donaciones: La empresa decidi donar materiales de construccin con valor de Q. 30,000.00 a un asilo,
recibi por la donacin un recibo registrado por la SAT y la solvencia fiscal del periodo respectivo en que se realiz
la donacin. Adems, otorg una donacin de Q, 10,000.00 como ayuda a un empleado que perdi su casa
derivado de los efectos de la naturalezam quien firm el voucher del cheque.
7 Servicios profesionales: Una empresa prest servicios profesionales desde el exterior, relacionados con una
consultoria en ventas, quien extendi la factura No. Mex-0019 por un monto equivalente a Q. 100,000.00.
8 Gastos de transporte: Se incluy en los gastos de transporte, los servicios a los vehiculos de uso personal de los
socios de la empresa porQ, 8,000.00, los cuales se encuentran documentados con las facturas respectivas.
9 Viticos: Del total de viticos Q. 15,000.00 fueron entregados al personal de ventas enviado a un congreso de
Marketing a la ciudad Capital, quienes presentaron facturas nicamente por Q. 10,000.00.
10 Cuentas incobrables: La empresa utiliza el mtodo de deduccin nica. Del total de las cuentas incobrables,
Q. 5,000.00 corresponden al prstamo que se otorg a un empleado que se retir sin dar aviso.
11 Indemnizaciones: La empresa utiliza el mtodo de reserva.
12 Depreciaciones: De los gastos de depreciacin Q. 4,000.00 corresponden a la depreciacin del vehiculo propiedad
de la empresa que es utilizado por el representante legal indistintamente para uso de la empresa y tambien para su
uso personal.
13 Gastos Generales: Los gastos generales estn conformados por telefona, servicios de agua, energa elctrica,
extraccin de basura. Dentro de los gastos por energa elctrica se encuentra una factura con fecha de diciembre
de 2014, correspondiente al servicio prestado en el mes de noviembre del mismo ao, la cual fue pagada en
enero de 2015, por un valor de Q. 535.00
14 Prdida cambiaria: La prdida cambiaria de Q. 40,000.00 se origin porque la empresa realiz operaciones
con una institucin financiera que no est supervisada o vigilada por la Superintendencia de Bancos (SIB).
15 Faltante de inventario: El faltante de inventario de Q. 7,500.00no est respaldado por un acta notarial
ni dictamen de experto.
Nota:
Debe tomar en cuenta que los ingresos por intereses producto y por arrendamiento fueron objeto de retencin
y que los impuestos correspondientes a los ingresos por ganancia de venta de activos fijos ya fueron cancelados.
La cuenta "Pagos Trimestrales a Cuenta del ISR", tiene acumulada la suma de Q. 40,000.00

Se le pide:
Elaborar una Matriz en la que debe incluir la informacin adicional, la explicacin y solucin con su fundamento
legal de cada inciso.
Cdula para determinar el Impuesto Sobre la Renta del periodo 2015.

COMERCIALIZADORA EL SATELITE, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Valores expresados en quetzales
INGRESOS
Ventas locales

1,600,000.00

Costo de ventas
Prestacin de servicios
Total de ingresos
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de ventas
Sueldos
Comisiones
Gastos de transporte
Aguinaldos
Bono 14
Cuotas patronales
Indemnizaciones
Impuestos pagados
Cuentas incobrables
Donaciones
Viticos
Asesora profesional
Depreciacin de vehiculos
Gastos de administracin
Sueldos
Aguinaldos
Bono 14
Cuotas patronales
Indemnizaciones
Depreciacin equipo de cmputo
Arrendamiento
Mantenimiento clnicas para trabajadores
Amortizacin gastos de organizacin
Total de gastos de operacin
Ganancia en operacin
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos
Intereses
Alquileres
Diferencial cambiario
Ganancia en venta de activos
Otros ingresos (recuperacin de cuentas
incobrables)
Gastos
Regalas
Prdida cambiaria
Faltante de inventario
Intereses
Total otros ingresos y gastos
Ganancia del periodo

550,000.00

1,050,000.00
150,000.00

245,000.00
75,500.00
85,000.00
22,000.00
22,000.00
42,000.00
30,000.00
2,800.00
16,500.00
80,000.00
45,000.00
95,000.00
22,000.00

782,800.00

155,000.00
22,000.00
22,000.00
23,000.00
26,000.00
12,000.00
12,000.00
10,000.00
4,100.00

286,100.00

18,000.00
20,000.00
45,000.00
8,000.00
2,500.00

93,500.00

5,000.00
30,000.00
3,000.00
48,000.00

86,000.00

Informacin complementaria:
1

Costo de ventas integrado asi: Inventario inicial Q. 700,000.00, mas compras de Q. 180,000.00,
menos inventario final de Q. 330,000.00

Impuestos pagados: La empresa paga IUSI en la municipalidad de La Esperanza por una bodega que es propiedad
del Representante Legal de la empresa.

Sueldos: Los empleados tuvieron una relacin laboral durante todo el periodo fiscal, dos de los vendedores
son hijos de uno de los socios devengando sueldos de Q. 3,000.00 mensuales cada uno y todos figuran en la
planilla del IGSS.

Intereses: El 2 de enero de 2015, se realiz un prstamo a un banco local para la compra de un camin para
reparto de mercadera, por valor de Q. 400,000.00, pagando un inters anual del 12%, que le gener un gasto
por intereses de Q. 48,000.00. Considerar que el valor del activo para 2014 fue de Q, 400,000.00 y para
2015 Q. 560,000.00 y las tasas de inters publicadas por el Banco de Guatemala al
30 de junio fue de 13.51 y para el 31 de diciembre fue de 13.62.

Amortizacin de gastos de organizacin: Los gastos de organizacin de la empresa ascendieron a Q, 20,000.00

Donaciones: La empresa decidi donar camas ortopdicas y sillas de ruedas por Q. 80,000.00 a un asilo,
recibi por la donacin un recibo registrado por la SAT y la solvencia fiscal del periodo respectivo en que se realiz
la donacin.

Servicios profesionales: Una empresa prest servicios profesionales desde el exterior, relacionados con una
consultoria en estrategias de mercado, quien extendi la factura No. Sal-0019 por un monto equivalente
a Q. 95,000.00.

Gastos de transporte: Se incluy en los gastos de transporte, los servicios a los vehiculos de uso personal de los
socios de la empresa porQ, 10,000.00, los cuales se encuentran documentados con las facturas respectivas.

Viticos: Del total de viticos, Q. 25,000.00 fueron entregados al personal de ventas enviado a un congreso de
Marketing debidamente documentados , y Q 20,000.00 se pag el viaje a Mxico al Representante Legal a un encuentro de
negocios, pero no existe la documentacin que ampare ste viaje.

10 Cuentas incobrables: La empresa utiliza el mtodo de deduccin nica. Del total de las cuentas incobrables,
Q. 5,000.00 corresponden al prstamo que se otorg a un empleado que se retir sin dar aviso.
11 Indemnizaciones: La empresa utiliza el mtodo de reserva.
12 Depreciaciones: De los gastos de depreciacin Q. 3,000.00 corresponden a la depreciacin del vehiculo propiedad
de la empresa que es utilizado por el representante legal indistintamente para uso de la empresa y tambien para su
uso personal.
13 Regalas: El monto de las regalas es debido al pago de licencias sobre programas informticos y su actualizacin.
Segn contrato firmado en el cual se establecen las condiciones de pago al beneficiario.
14 Prdida cambiaria: El total de la prdida cambiaria de Q. 20,000.00 se origin porque la empresa realiz operaciones
con una institucin financiera que no est supervisada o vigilada por la Superintendencia de Bancos (SIB) y
Q. 10,000.00 con una institucin que si est supervisada por la Superintendencia de Bancos.
15 Faltante de inventario: El faltante de inventario de Q. 3,000.00 est respaldado por un acta notarial
y dictamen de experto.
16 Arrendamiento: El monto por arrendamiento corresponde al pago de la casa donde vive el hijo del Representante
Legal de la empresa.
Debe tomar en cuenta que los ingresos por intereses producto y por arrendamiento fueron objeto de retencin
y que los impuestos correspondientes a los ingresos por ganancia de venta de activos fijos ya fueron cancelados.
La cuenta "Pagos Trimestrales a Cuenta del ISR", tiene acumulada la suma de Q. 25,000.00
Aguinaldo y bono 14 no deducible
Se le pide:
Elaborar una Matriz de anlisis, incluyendo la informacin adicional, la explicacin y solucin con su fundamento
legal de cada inciso. ( 05 puntos )
Cdula para determinar el Impuesto Sobre la Renta del periodo 2015. ( 10 puntos )

Integracin de la nota No. 11

Descripcin
Sueldos de ventas
Comisiones
Alguinaldo

Monto Q.
245,000.00
75,500.00
22,000.00

Bono 14

22,000.00
Total

Sueldos de administracin
Alguinaldo

364,500.00

155,000.00
22,000.00

Bono 14

22,000.00
Total

199,000.00

Indemnizacin ventas

30,000.00

Deducible
No deducible

30,362.85

Indemnizacin admon.
Deducible

26,000.00
16,576.70

No deducible
Total gasto no deducible indemnizaciones

Integracin de la nota No. 17

Descripcin
Sueldo de ventas

Monto
245,000.00

Sueldos de oficina
155,000.00
Total de sueldos
400,000.00
Q. 35,000.00 es lo mximo permitido para Bono 14 y Q. 35,000.00 para aguinaldo.
Pero la empresa tiene registrados los siguientes valores:
Aguinaldo ventas

22,000.00

Aguinaldo administracin
Total en estado financiero

22,000.00
44,000.00

Mximo permito segn la ley

33,333.33

Gasto no deducible en aguinaldo

10,666.67

Bono 14 ventas

22,000.00

Bono 14 administracin
Total en estado financiero

22,000.00
44,000.00

Mximo permito segn la ley

33,333.33

Gasto no deducible en Bono 14

10,666.67

1,300,000.00

1,127,600.00
172,400.00

9,500.00
Q

181,900.00

00.00, mas

ega de su propiedad.

los vendedores
dos figuran en la

e un camin para
e gener un gasto
00.00 y para

cendieron a Q, 25,000.00

00 a un asilo,

ectivo en que se realiz

e perdi su casa

lacionados con una

Q. 100,000.00.

s de uso personal de los

as respectivas.

o a un congreso de

uentas incobrables,

n del vehiculo propiedad

presa y tambien para su

ua, energa elctrica,

con fecha de diciembre
al fue pagada en

ealiz operaciones
e Bancos (SIB).
acta notarial

bjeto de retencin
ya fueron cancelados.

con su fundamento

54,643,638.00

1,200,000.00

1,068,900.00
131,100.00

7,500.00
138,600.00

e es propiedad

a Q, 20,000.00

que se realiz

deducible
No deducible

2,800.00

deducible

deducible

no deducible
deducible

100.00

No deducible

5,125.00

No deducible

10,000.00

No deducible

20,000.00

No deducible

5,000.00

No deducible

9,423.30

ulo propiedad
mbien para su

No deducible

1,500.00

ctualizacin.

Deducible

ersonal de los

gal a un encuentro de

ealiz operaciones
No deducible

20,000.00

Deducible

epresentante

bono 14 no deducible

No deducible

12,000.00

no deducible

21,333.34

undamento

% Reserva

Deducible

8.33%

30,362.85

8.33%

16,576.70

362.85

9,423.30
9,423.30

Meses

Deducible

12

33,333.33

MATRIZ DE ANALISIS DETERMINACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2

No.

INFORMACION

Costo de ventas integrado asi: Inventario inicial Q.

600,000, ms compras Q. 200,000; ms
importaciones Q. 100,000; menos inventario final
Q. 400,000

Impuestos pagados: La empresa paga IUSI en la

municipalidad de San Mateo por una bodega de su
propiedad.

Sueldos: Los empleados tuvieron una relacin

laboral durante todo el periodo fiscal, dos de los
vendedores son hijos de uno de los socios
devengando sueldos de Q. 8,000.00 mensuales
cada uno y todos figuran en la planilla del IGSS.

Intereses: El 2 de enero del 2015, se realiz un

prstamo a un banco local para la compra de un
camin para el reparto de mercadera, por valor de
Q. 500,000, pagando un inters anual del 13% que
le gener un gasto por intereses de Q. 65,000.00.
Considerar que el valor del activo para 2014 fu
de Q. 450,000 y para 2015 Q, 500,000 y las tasas
de intereses publicadas por el Banco de
Guatemala al 30 de junio fue de 13.51 y para el 31
de diciembre fue de 13.62

Amortizacin de gastos de organizacin: Los

gastos de organizacin de la empresa ascendieron a Q,
25,000.00

Donaciones: La empresa decidi donar materiales de

construccin con valor de Q. 30,000.00 a un asilo,
recibi por la donacin un recibo registrado por la SAT y
la Solvencia Fiscal del periodo respectivo en que se
realiz la donacin. Adems, otrog una donacin de Q.
10,000.00, como ayuda a un empleado que perdi su
casa derivado de los efectos de la naturaleza, quien
firm el voucher del cheque.

Servicios profesionales: Una empresa prest

servicios profesionales desde el exterior,
relacionados con una consultora en ventas, quin
extendi la factura No. Mex-0019 por un monto
equivalente a Q. 100,000.00
Gastos de transporte: Se incluy en los gastos de
transporte, los servicios de los vehiculos de uso
personal de los socios de la empresa por valor de
Q. 8,000.00, los cuales se encuentran
documentados con las facturas respectivas.

Viticos: Del total de viticos, Q. 15,000.00 fueron

entregados al personal de ventas enviados a un
cobreso de Marketing a la ciudad capital, quienes
presentaron facturas nicamente por Q 10,000.00

Cuentas incobrables: La empresa utiliza el mtodo

de deduccin nica. Del total de las cuentas
10 incobrables Q. 5,000.00 corresponden al prstamo
que otrog a un empleado que se retir sin dar
aviso.
11

Indemnizaciones: La empresa utiliza el mtodo de

reserva.

Depreciacin: los gastos de depraciacin de Q.

4,000.00 corresponden a la depreciacin del
12 vehiculo propiedad de la empresa que es utilizado
por el representante legal, no solo para el servicio
de la empresa sino tambien para uso personal.

Gastos generales: Dentro de los gastos de energa

elctrica se encuentra una factura con fecha de
13 diciembre de 2014, correspondiente al servicio
prestado en el mes noviembre de 2014, la cual fue
pagada en enero de 2015, por un valor de Q.
535.00

14 La prdida cambiaria de Q. 40,000.00 se origi

porque la empresa realiz opreraciones con una
institucion financiera que no est supervisada o
vigilada por la Superintendencia de Bancos -SIB15

16

17

El faltante de inventario de Q.,7,500.00 no est

respaldado con acta notarial.

MINACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA SOLAR, S.A.

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

EXPLICACIN / SOLUCION

El costo de ventas est bien calculado, por lo que se

considera un gastos deducible
Dado que la bodega es propiedad y est al servicio
de la misma, se considera un gastos indispensable
para la generacin de rentas
El mximo deducible de los sueldos de los dos hijos
del socio es del 10% de la renta bruta o sea Q.
185,800; y al multiplicar Q, 8,000 x 2 hijos x 12
meses = Q. 192,000.00 cantidad que sobrepasa por
Q. 6,200.00, la cual se considera como no deducible

Dado que el inters pagado no supera el lmite

establecido por la ley, la totalidad de los intereses se
consideran deducibles de la renta. Por lo tanto los Q.
65,000.00 son totalmente deducibles

El % mximo permitido por la Ley para el caso de los

gastos de organizacin es del 20% anual. Si
multiplicamos los Q. 25,000.00 por el 20%, nos da
como resultado Q. 5,000.00, pero el estado de
resultados aparecen Q. 6,250.00, por lo tanto Q.
1,250.00 se consideran no deducibles de la renta.

De las donaciones, los Q. 10,000.00 que se le dieron

a un empleado como ayuda, son gastos no
deducibles de la renta, mientras que los Q. 30,000.00
dados al asilo, si son deducible, dado que existe un
recibo autorizado por la SAT y la Solvencia Fiscal,
adems estos Q. 30,000.00 no sobrepasan el 5% del
valor de la renta bruta, como lo indica la ley. Renta
bruta Q. 1,858,000.00 x 5% = Q. 92,900.00 es el
monto mximo permitido para reportar como
donacin.

En el caso de los servicios profesionales la ley

establece que solo se pueden deducir de la renta por
este concepto el 5% de la renta bruta, o sea ( Q.
1,858,000.00 x 5% = Q. 92,900.00) y la empresa
tiene registrados Q, 100,000.00, la diferencia de Q.
7,100.00 se consideran no deducibles.

Como los vehiculos son propiedad de los socios, pero

no de la sociedad, no procede a deducir la renta
dicho gasto, por lo que los Q. 8,000.00 se consideran
como gastos no deducibles.

Dado que la ley solo permite que sean deducidos los

viticos que estn respaldados con facturas, los Q.
5,000.00 son gastos no deducibles.

Dado que la ley solo autoriza las cuentas incobrables

derivadas de las ventas al crdito, el prstamo de Q.
5,000.00 que no pag el empleado se considera no
deducible de la renta.
La empresa utiliza el sistema de reserva: Gastos no
deducible Q. 8,686.00
Siendo que el vehiculo est a nombre de la empresa,
pero tambien lo usa el representante legal para su
uso personal, solo se puede reportar como gasto
deducible el 50% o sea Q. 2,000.00 son gastos no
deducibles.

Como la factura por Q.535.00 fue generada en 2014,

y el cierre contable que estamos operando es el de
2015, esa factura es un gasto no deducible.

Dado que los Q. 40,000.00 de prdida cambiaria se

origin por realizar operaciones de compra y venta
con una entidad no supervisada por la SIB, la misma
no se considera deducible.

Los Q. 7,500.00 los tomaremos como gasto no

deducible de la renta, por no existir acta notarial que
los respalde.
Aunque en el ejercicio no se menciona nada al
respecto sobre los gastos de mantenimiento de la
sala de recreacin de los trabajadores, stos no son
deducibles, ya que no estn relacionados con la
generacin de rentas.
Aunque en este ejercicio no se menciona nada al
respecto sobre el bono 14 y aguinaldo, debemos
sabre que la ley solo permite como deducible de la
renta una doceava parte de los sueldos pagados, asi
como no todo lo registrado en el estado de prdidas y
ganancias es deducible, como se presenta en la
integracin:

LA EMPRESA DISTRIBUIDORA SOLAR, S.A.

015

FUNDAMENTO LEGAL

Artculo 21, Numeral 1, Decreto 10-2012

Artculo 21, Numeral 15, Decreto 10-2012

Artculo 21, Numeral 4, Decreto 10-2012

Artculo 21, numeral 16, Decreto 10-2012; Artculo

24 , Decreto 10-2012

Artculo 21, numeral 27, Decreto 10-2012

Artculo 21, numeral 22, Decreto 10-2012

Artculo 21, numeral 23, Decreto 10-2012

Art. 22, Numeral 1, Decreto 10-2012; Artculo 23,

literal a, Decreto 10-2012

Artculo 21, Numeral 24, Decreto 10-2012

Artculo 21, Numeral 20, Decreto 10-2012

Artculo 21, Numeral 8, Decreto 10-2012

Artculo 23, literal q, Decreto 10-2012

Artculo 23, literal e, Decreto 10-2012

Artculo 21, numeral 28, Decreto 10-2012

Artculo 21, numeral 17, Decreto 10-2012

Artculo 22, numeral 1, Decreto 10-2012

Artculo 21, numeral 5, Decreto 10-2012

Integracin de la nota No. 11

Descripcin
Sueldos de ventas
Comisiones
Alguinaldo
Bono 14

Monto Q.
240,000.00
80,000.00
20,000.00
25,000.00
Total

Sueldos de administracin
Alguinaldo
Bono 14

365,000.00

% Reserva

8.33%

180,000.00
20,000.00
15,000.00
Total

215,000.00

8.33%

Indemnizacin ventas

35,000.00

Deducible
No deducible

30,404.50

Indemnizacin admon.
Deducible

22,000.00
17,909.50

4,595.50

No deducible

4,090.50

Total gasto no deducible indemnizaciones

8,686.00

Integracin de la nota No. 17

Descripcin
Sueldo de ventas
Sueldos de oficina
Total de sueldos
Q. 35,000.00 es lo mximo permitido para Bono 14

Monto
Meses
240,000.00
180,000.00
420,000.00
12
y Q. 35,000.00 para aguinaldo.

Pero la empresa tiene registrados los siguientes valores:

Aguinaldo ventas
20,000.00
Aguinaldo administracin
Total en estado financiero

20,000.00
40,000.00

Mximo permito segn la ley

35,000.00

Gasto no deducible en aguinaldo

5,000.00

Bono 14 ventas

20,000.00

Bono 14 administracin
Total en estado financiero

20,000.00
40,000.00

Mximo permito segn la ley

35,000.00

Gasto no deducible en Bono 14

5,000.00

Deducible

30,404.50

17,909.50

Deducible

35,000.00
ra aguinaldo.

CEDULA PARA CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL DE LA EMPRESA DISTRIBU
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
ACTIVIDADES LUCRATIVAS
DETERMINACION DE LA RENTA BRUTA
INGRESOS TOTALES
Ventas (locales y exportaciones )
Q
1,500,000.00
Prestacin de servicios
300,000.00
Intereses percibidos
30,000.00
Diferencial cambiario
50,000.00
Ingresos por arrendamiento
24,000.00
Ganancia en venta de activos
10,000.00
Crditos recuperados
Total de ingresos
RENTAS NO AFECTAS Y EXENTAS
Intereses percibidos (Renta capital)
Ganancia en venta de activos (Renta capital)
Ingresos por arrendamiento (Renta capital)
Renta bruta de actividades lucrativas

8,000.00

30,000.00
10,000.00
24,000.00

DETERMINACION DE LOS COSTOS Y GASTOS

Costo de ventas
Q
500,000.00
Gastos de operacin
1,127,600.00
Gastos financieros (intereses)
65,000.00
Otros gastos (prdida cambiaria, faltante inv.)
Renta neta

3
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

47,500.00

DETERMINACION DE COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES

Sueldos (hijos de socios)
Q
6,200.00
Amortizacin gastos de organizacin
1,250.00
Donativos
10,000.00
Servicios profesionales
7,100.00
Gastos de transporte
8,000.00
Viticos
5,000.00
Cuentas incobrables
5,000.00
Indemnizaciones
8,686.00
Depreciacin de vehiculos
2,000.00
Gastos generales
535.00
Prdidas cambiarias
40,000.00
Faltante de inventario
7,500.00
Mantenimiento sala de recreacin
12,000.00

17 Aguinaldos y Bono 14

10,000.00
DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE

Renta bruta
(-) Costos y gastos
Renta neta
(+) Costos y gastos no deducibles
Renta imponible
ISR anual para el ao 2015
Pagos a cuenta de ISR trimestral
ISR a pagar

CEDULA PARA CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL DE LA EMPRESA COMERCIA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
ACTIVIDADES LUCRATIVAS
DETERMINACION DE LA RENTA BRUTA
INGRESOS TOTALES
Ventas (locales y exportaciones )
Prestacin de servicios
Intereses percibidos
Diferencial cambiario
Ingresos por arrendamiento
Ganancia en venta de activos
Crditos recuperados
Total de ingresos
RENTAS NO AFECTAS Y EXENTAS
Intereses percibidos (Renta capital)
Ganancia en venta de activos (Renta capital)
Ingresos por arrendamiento (Renta capital)
Renta bruta de actividades lucrativas

1,600,000.00
150,000.00
18,000.00
45,000.00
20,000.00
8,000.00
2,500.00

18,000.00
8,000.00
20,000.00

DETERMINACION DE LOS COSTOS Y GASTOS

Costo de ventas
Q
550,000.00
Gastos de operacin
1,068,900.00
Gastos financieros (intereses)
48,000.00
Regalas
5,000.00
Otros gastos (prdida cambiaria, faltante inv.)
Renta neta

33,000.00

DETERMINACION DE COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES

5

Impuestos pagados

2,800.00

6
7
8
9
10
11
12
14
15

Amortizacion gastos de organizacin

Servicios profesionales
Gastos de transporte
Viticos
Cuentas incobrables
Indemnizaciones
Depreciacin de vehiculos
Prdidas cambiarias
Arrendamientos

17 Aguinaldos y Bono 14

100.00
5,125.00
10,000.00
20,000.00
5,000.00
9,423.30
1,500.00
20,000.00
12,000.00
21,333.34

DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE

Renta bruta
(-) Costos y gastos
Renta neta
(+) Costos y gastos no deducibles
Renta imponible
ISR anual para el ao 2015
Pagos a cuenta de ISR trimestral
ISR a pagar

L DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA SOLAR, S.A.

1,922,000.00

Q
Q

64,000.00
1,858,000.00

Q
Q

1,740,100.00
117,900.00

TOS

DUCIBLES

BLE

123,271.00

1,858,000.00
1,740,100.00
117,900.00
123,271.00
241,171.00
60,292.75
40,000.00

20,292.75

L DE LA EMPRESA COMERCIALIZADORA SATELITE, S.A.

1,843,500.00

Q
Q

46,000.00
1,797,500.00

Q
Q

1,699,900.00
97,600.00

TOS

DUCIBLES

Q 179,750.00
Q 89,875.00

107,281.64

1,797,500.00

BLE

1,699,900.00
97,600.00
107,281.64
204,881.64
51,220.41
25,000.00
Q

26,220.41

FORMA 1) CIERRES CONTABLES PARCIALES

Efectuar cierres contables parciales o una liquidacin preliminar de sus actividades al
vencimiento de cada trimestre, para determinar la renta imponible
Descripcin
Primer trimestre
Ingresos totales (sin iva)

Primero

Segundo

Tercero

75,000.00

(-) Rentas exentas

(-) Costos y gastos

5,000.00
58,000.00

(+) Costos y gastos no deducibles

Renta imponible 1er. Trimestre
ISR Primer trimestre

3,000.00
15,000.00
3,750.00

Ingresos totales (sin iva)

(-) Rentas exentas

75,000.00
5,000.00

80,000.00
3,000.00

50,000.00
1,000.00

(-) Costos y gastos

58,000.00

67,000.00

44,000.00

3,000.00

2,000.00

Acumulado
205,000.00
9,000.00
169,000.00

4 trimestre
95,000.00
2,000.00
82,000.00

Total
300,000.00
11,000.00
251,000.00

5,000.00

1,000.00

6,000.00
44,000.00
11,000.00

(+) Costos y gastos no deducibles

Renta imponible tercer trimestre
ISR acumulado Renta imponible

(-) ISR pagado en 1 y 2 trimestre

ISR a pagar en tercer trimestre
Ingresos totales (sin iva)
(-) Rentas exentas
(-) Costos y gastos
(+) Costos y gastos no deducibles
Renta imponible cuarto trimestre
ISR acumulado Renta imponible
(-) ISR pagado en 1, 2 y 3 trimestre

8,000.00

ISR a pagar

Tercer trimestre
Ingresos totales (sin iva)
(-) Rentas exentas
(-) Costos y gastos
(+) Costos y gastos no deducibles
Renta imponible segundo semestre
ISR acumulado Renta imponible

3,000.00

75,000.00

80,000.00

5,000.00
58,000.00

3,000.00
67,000.00

3,000.00

2,000.00

(-) ISR pagado en primer trimestre

ISR a pagar en segundo trimestre

us actividades al

FORMA 2) RENTA IMPONIBLE ESTIMADA

Sobre la base de una renta imponible estimada en 8% del total de las rentas brutas
obtenidas por actividades que tributan por este rgimen en el trimestre respectivo,
excluidas las rentas exentas y las rentas no afectas.

Acumulado
Primer trimestre
Ingresos totales (sin iva)
(-)

75,000.00

Rentas exentas

5,000.00
70,000.00

Renta imponible estimada

ISR del primer trimestre

5,600.00
1,400.00

205,000.00
9,000.00

Segundo trimestre
Ingresos totales (sin iva)

80,000.00

169,000.00 (-)

Rentas exentas

5,000.00
32,000.00
8,000.00

Renta imponible estimada

ISR del segundo trimestre

3,000.00
77,000.00
6,160.00
1,540.00

6,750.00
1,250.00

(-)
(-)

Ingresos totales (sin iva)

Rentas exentas
Costos y gastos

(+) Costos y gastos no deducibles

Renta imponible cuarto trimestre
ISR acumulado Renta imponible
(-)

205,000.00
9,000.00
169,000.00

95,000.00
2,000.00
82,000.00

5,000.00

1,000.00

ISR pagado en 1, 2 y 3 trimestre

ISR a pagar

155,000.00
8,000.00 (-)
125,000.00
5,000.00
27,000.00
6,750.00

Tercer trimestre
Ingresos totales (sin iva)
Rentas exentas
Renta imponible estimada
ISR del tercer trimestre

50,000.00
1,000.00
49,000.00
3,920.00
980.00

3,750.00
3,000.00

e las rentas brutas

mestre respectivo,

300,000.00
11,000.00
251,000.00
6,000.00
44,000.00
11,000.00
3,920.00
7,080.00

SOLUCIONES

CALCULO DE LA RENTA IMPONIBLE

Sueldos
meses
Sueldos
7250
Bonificacion i
250
Bono 14
7250
Agunaldo
7250
Total devengado en el ao
Deducciones
Gastos personales
Rentas exentas
IGSS (7250 * 4.83% *12
Renta imponible
ISR por pagar
Retenciones mensuales

12

87,000.00
3,000.00
7,250.00
7,250.00
104,500.00
48,000.00
14,500.00
4,202.10

Cuentas incobrables
Reserva de cuentas incobrables

66,702.10
37,797.90
1,889.90
157.49

534.00
534.00

3
Alquiler sala de ventas
IVA pagado
Bancos
Ver articulo 48 de LAT 10-2012
4

No existio retencin no se hace la partida

Ver hojas con solucion

Ver hojas con solucion

Ver hojas con solucion

Ver hojas con solucion

Ver hojas con solucion

10 Ver hojas con solucion

11 Ver hojas con solucion

1,900.00
228.00
2,128.00

12 Ver hojas con solucion

SOLUCION
1 Sueldos
Bonificac
Bono 14

7,250.00
250.00

Aguinaldo
Renta bruta
Deducciones
Gastos personales
Cuota IGSS

7,250.00
104,500.00
48,000.00
4,202.10

Rentas exentas
Renta imponible
ISR a pagar
Retencin mensual

14,500.00

2 P X31-12-13
Cuentas incobrabl
534.00
Reserva de cuentas incobr
534.00

Combustibles y lub
IVA por cobrar
Bancos

12

4.83%
87,000.00
3,000.00
7,250.00

66,702.10
37,797.90
1,889.90
157.49

534.00
534.00

2,739.16
292.84
3,032.00

IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PET

DECRETO 38-92 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA
Galones Tipo
C/galon
Total factura
IDP
30
Super
35.00
1,050.00
4.70
23
Regular
34.00
782.00
4.60
40

Diesel

30.00

1,200.00

1.30

3,032.00
Pda No. XXX
xx-xx-xxxxCombustibles y lubricantes
Impuesto derivados de petrleo
IVA crdito
Caja

2,440.36
298.80
292.84

V/xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

3,032.00

Gastos varios
IVA pagado
Caja
ISR retenido sobre facturas especiales
IVA retenido sobre facturas especiales

750.00
90.00

840.00

Utiles y enseres
IVA pagado
Caja
ISR retenido sobre facturas especiales
IVA retenido sobre facturas especiales

260.00
31.20

291.20

Pda XXx
xxxxx
Maquinaria
ISR sobre ganancia de capital
Supervit por revaluacin de capital
Caja

Pda XX
CAJA
ISR RETENIDO
VENTAS
IVA POR PAGAR

XXXX

Pda XX
XXXX
COMPRAS
IVA POR COBRAR
CAJA
ISR RETENIDO POR PAGAR

Pda XX
CAJA

50,000.00
5,000.00

DEL SEOR ROBLES

21,354.14
997.86

PARTIDA DEL AGENTE RETENEDOR

19,957.14
2,394.86

XXXX
5,900.00
VENTAS
IVA POR PAGAR

PDA XXX
CAJA

XXXX

ARRENDADOR
45,000.00

ISR DE CAPITAL RETENIDO

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO
IVA POR PAGAR

3,000.00

48,000.00
48,000.00
42,857.14
30,000.00
3,000.00
PDA XXX
XXXX
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
IVA POR COBRAR
BANCOS
RETENCION DE ISR POR PAGAR

ARRENDATARIO
42,857.14
5,142.86

48,000.00
PDA XXX
XXXX
CAJA
DEPRECIACION ACUMULADA
ISR DE GANANCIA DE CAPITAL
MOBILIARIO Y EQUIPO
IVA POR PAGAR
GANANCIA EN NEGOCIACION DE ACTIVOS
ISR POR PAGAR

3,360.00
5,600.00
160.00

9,120.00

VALOR EN QUE SE VIENDIERON

VALOR INICIAL DEL BIEN

7,000.00

(-) DEPRECIACION ACUMULADA

5,600.00

VALOR EN LIBROS
GANANCIA DE CAPITAL
ISR GANANCIA DE CAPITAL

3,000.00

1,400.00
1,600.00
160.00

TIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO

Total IDP
141.00
105.80

Afecto
909.00
676.20

Gravado
811.61
603.75

IVA
97.39
72.45

52.00

1,148.00

1,025.00

123.00

298.80

2,733.20

2,440.36

292.84

3,032.00
3,032.00

712.50
37.50
90.00
840.00

247.00
13.00
31.50
291.50

50,000.00
5,000.00

OR ROBLES

19,957.14
2,394.86

DEL AGENTE RETENEDOR

21,354.14
997.86

5,267.86
632.14

42,857.14
5,142.86
48,000.00

45,000.00
3,000.00
48,000.00

7,000.00
360.00
1,600.00
160.00
9,120.00

IMPUESTO DE SOLIDARIDAD
EMPRESA EL XITO SEGURO, S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(expresado en quetzales)
ACTIVO
Corriente
Caja
Bancos
Inversiones temporales
Clientes

28,450.00

Documentos por cobrar

10,000.00

(-) Provisin cuentas incobrables

Seguros anticipados
Mercaderias
No corriente
Mobiliario y equipo de oficina
Mobiliario y equipo sala de ventas

38,450.00
1,153.50

27,003.20
11,752.80

38,756.00

(-) Depreciacin acumulada mobiliaro

Vehiculos de reparto

6,976.08
156,540.00

(-) Depreciacin acumulada vehiculos

Equipo de computacin oficina

28,177.20

Equipo de computacin sala de ventas

16,786.70
7,194.30

(-) Depreciacin acumulada computacin

Gastos de organizacin

7,193.58
10,500.00

(-) Amortizacin acumulada

Gastos de instalacin de oficina

2,700.00

Gastos de instalacin ventas

6,000.00

(-) Amortizacin acumulada

Suma del activo
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
PASIVO
Corriente
IVA por pagar
Cuotas patronales IGSS por pagar
Impuesto sobre la renta por pagar
(-) Pagos a cuenta ISR
Proveedores
Acreedores
Documentos por pagar
Prstamos bancarios a corto plazo
No corriente
Prstamos bancarios a largo plazo
Reserva para prestaciones
Suma del pasivo
PATRIMONIO NETO
Capital social
Reserva legal
Ganancia post impuesto
Suma de pasivo y patrimonio neto

23,981.00

2,100.00
8,700.00
1,740.00

44,441.07
21,750.00

EMPRESA EL XITO SEGURO, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(expresado en quetzales)
Ingresos
Ventas
(-) Devoluciones de ventas
(-) Rebajas de ventas
Ventas netas
Costo de ventas
Inventario inicial de mercaderias
(+) Compras

50,781.00

(+) Gastos de compras

Compras brutas

2,870.00
53,651.00

(-) Devoluciones de compras

2,040.00

Compras netas
Mercaderia disponible para venta
(-) Inventario final de mercadera
Costo de ventas
Mrgen bruto en ventas
Gastos de operacin
Gastos de distribucin
Sueldos sala de ventas
Bonificaciones sala de ventas
Cuotas patronales sala de ventas
Indemnizaciones sala de ventas
Aguinaldos sala de ventas
Bono 14 sala de ventas
Depreciacin mobiliario sala ventas
Depreciacin vehiculos de reparto
Depreciacin cmputo sala de ventas
Amortizacin gastos instalacin ventas
Alquileres sala de ventas
Cuentas incobrables
Gastos de administracin
Sueldos de oficina
Bonificaciones de oficina
Cuotas patronales de oficinas
Indemnizaciones de oficina
Aguinaldos de oficina
Bono 14 de oficinas
Depreciacin mobiliario oficinas
Depreciacin cmputo oficina
Amortizacin gastos organizacin
Amortizacin gastos instalacin oficina
Alquileres oficina
Seguros vencidos
Ganancia en operacin
(-) Otros gastos
Intereses gasto
Otros ingresos
(+) Intereses producto
Resultado del ejercicio

48,000.00
9,240.00
6,081.60
4,000.00
4,000.00
4,000.00
2,115.50
28,177.20
2,158.07
1,200.00
10,852.17
1,153.50
72,000.00
18,480.00
9,122.40
6,000.00
6,000.00
6,000.00
4,860.58
5,035.51
2,100.00
540.00
2,500.00
25,147.83

SOLUCION DE CASO ISO

CALCULO UTILIZANDO COMO BASE IMPONIBLE
LA CUARTA PARTE DE INGRESOS BRUTOS (articulo 7 inciso b )
Ingresos brutos
(-) Costo de ventas
Mrgen bruto
Mrgen bruto / Ingresos brutos
424,009.70 / 477,950.70 = 0.8871 x 100 = 88.71% Mrgen bruto
El anterior porcentaje supera el 4% establecido por la ley, por lo que si procede a hacer el
clculo del ISO, como sigue:

INGRESOS BRUTOS Q. 477,950.70 / 4 = Q. 119,487.68 X 1% = Q. 1,194.88 CORRESPON

SUPONIENDO QUE LA BASE IMPONIBLE HUBIESE SIDO EL ACTIVO NETO, EL CALCULO SE DIS
SIGUIENTE MANERA.

CALCULO UTILIZANDO COMO BASE IMPONIBLE

LA CUARTA PARTE DEL ACTIVO NETO (ARTICULO 7, INCISO a )

TOTAL DEL ACTIVO Q. 388,744.96 / 4 = Q. 97,186.24 X 1% = Q. 971.86 CORRESPONDE A IS

DAD

O, S.A.

2014
)

1,800.00
108,188.32
30,000.00

139,988.32

37,296.50
3,500.00
15,670.00

56,466.50

31,779.92
128,362.80

16,787.42
8,400.00

6,960.00

192,290.14
388,744.96

1,393.33
1,550.00
22,691.07
7,743.33
46,460.00
15,700.00
8,100.00

103,637.73

16,200.00

16,200.00

19,990.00

###
139,827.73

150,000.00
7,167.92
91,749.31

248,917.23
388,744.96

O, S.A.
OS
BRE DE 2014
)

480,350.70
2,000.00
400.00

2,400.00
477,950.70

18,000.00

51,611.00
69,611.00
15,670.00
53,941.00
424,009.70

120,978.04

157,786.32

278,764.36
145,245.34
6,373.97
4,486.93
143,358.30

ASO ISO

477,950.70
53,941.00
424,009.70

lo que si procede a hacer el

X 1% = Q. 1,194.88 CORRESPONDE A ISO A PAGAR

CTIVO NETO, EL CALCULO SE DISPONDRA DE LA

= Q. 971.86 CORRESPONDE A ISO A PAGAR

SOLUCION
Pda. 1
DIA 1
COMPRAS
GASTOS SOBRE COMPRAS
DAI
Flete
Seguro
Salida aduanal
IVA CREDITO FISCAL IMPORTACION
PROVEEDORES
BANCOS

30,010.75
5,502.23
4,632.13
539.00
215.60
115.50
4,261.56

39,774.54
Pda 2
DIA 5
MATERIAL DE EMPAQUE
IVA CREDITO FISCAL
CAJA

1,098.21
131.79
1,230.00

Pda. 3
CAJA

DIA 10
15,124.00
VENTAS
IVA DEBITO FISCAL
15,124.00

Pda- 4
CLIENTES

DIA 12
88.00
FLETES COBRADOS
IVA DEBITO FISCAL
88.00

Pda. 5
CAJA
CLIENTES

DIA 15
10,240.00
12,895.00
VENTAS
IVA DEBITO
23,135.00

Pda. 6
DIA 16
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
IVA DEBITO FISCAL
BANCOS

457.14
54.86

512.00

Pda. 7
CAJA

DIA 17
112.00
VENTAS
IVA DEBITO FISCAL
112.00

Pda. 8
DIA 20
COMBUSTIBLES
IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES
IVA CREDITO FISCAL
CAJA

524.55
112.50
62.95
700.00

Pda. 9
CLIENTES

DIA 25
7,200.00
VENTAS
IVA DEBITO FISCAL
7,200.00

Pda. 10
DIA 28
SUMINISTROS DE OFICINA
IVA CREDITO FISCAL
BANCOS

726.79
87.21
814.00

Pda. 11
CAJA

DIA 29
81.40
DESCUENTO SOBRE COMPRAS
IVA CREDITO FISCAL
81.40

Pda. 12
SERVICIOS VARIOS
IVA CREDITO FISCAL
BANCOS

DIA 30
300.00
36.00
336.00

Pda. 13

DIA 31

IVA DEBITO FISCAL

IVA CREDITO FISCAL
IVA POR PAGAR

4,837.18

4,837.18

30,880.85
8,893.69
39,774.54

1,230.00
1,230.00

13,503.57
1,620.43
15,124.00

78.57
9.43
88.00

20,656.25
2,478.75
23,135.00

512.00

512.00

100.00
12.00
112.00

700.00
700.00

6,428.57
771.43
7,200.00

814.00
814.00

72.68
8.72
81.40

336.00
336.00

4,570.79
266.39
4,837.18