GUIA DE AUDITORIA INTERNA No.

15
INFORME DE AUDITORIA INTERNA

INDICE

INTRODUCCION
PROPOSITO DEL INFORME
RESPONSABILIDAD EN LA PRESENTACION DE INFORMES
ESTRUCTURA DEL INFORME
SEGUIMIENTO
CONTROL DE CALIDAD PARA LA PREPARACION DE UN INFORME DE AUDITORIA
INTERNA

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 15

INFORME DE AUDITORIA INTERNA

INTRODUCCION
El objetivo de la Auditora Interna es prestar servicio a todos los miembros de la Organizacin
en el efectivo desempeo de sus responsabilidades, a travs de proporcionarles anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesora, e informacin relacionada con las actividades
revisadas.
Las normas para la prctica profesional de la Auditora Interna especifican, en relacin a la
comunicacin de resultados, que los Auditores deben reportar los resultados de su trabajo de
Auditora.
La fase final de proceso de Auditora Interna es la accin tomada por el personal de la
Organizacin para incrementar la eficiencia y rentabilidad de las Operaciones.

Los informes de Auditora son el medio por el cual se evala el trabajo del Auditor Interno y
su aporte para que la administracin cumpla sus objetivos con eficiencia, economa y
efectividad.
La efectividad del informe depende de la calidad del trabajo efectuado y de su soporte. El
informe constituye la ms slida evidencia acerca del carcter profesional de las actividades
de Auditora Interna.
La presente gua establece las normas relativas a la emisin, discusin y distribucin de
informes y el correspondiente seguimiento.

PROPOSITOS DEL INFORME

Cada informe de Auditora debe orientarse a incrementar la eficiencia y rentabilidad de las
operaciones. Los informes contituyen los documentos en base a los cuales el personal de la
Organizacin prepara planes de accin para adoptar medidas correctivas sobre su contenido y
as mejorar la eficiencia, economa y efectividad de la responsabilidad asignada.
El informe de auditora:
a.

Establece conclusiones basadas en la Auditora.

El informe sumariza la evidencia obtenida durante la auditora, con la presentacin de hallazgos

y conclusiones; representa el resultado final de auditora.
b. Reporta condiciones.
El informe reporta a la organizacin un resumen de las principales reas que requiere mejoras,
el auditor debe de asegurarse que el informe sea visto como una herramienta que sirva a la
adminisracin para conocer sus operaciones y evaluar su ejecucin.
c.

Constituye el marco de referencia de accin administrativa.

Las recomendaciones en el informe representan las conclusiones del auditor y las acciones que
deben ser tomadas por la administracin.

RESPONSABILIDAD EN LA PRESENTACION DE INFORMES

Los estndares para la prctica profesional de la auditora interna establecen en la norma
relativa a comunicacin de resultados, lo siguiente:
"Los auditores internos deben reportar los resultados de sus trabajos de auditora".
1.

Se debe emitir un reporte por escrito y firmado, cada vez que se concluya un examen
de auditora. Durante el transcurso de la auditora se podrn transmitir formal o
informalmente, reportes orales o escritos.
2. Los auditores internos debern discutir conclusiones y recomendaciones a un nivel
adecuado de la administracin antes de emitir su reporte escrito final.
3. Los reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos.
4. Los reportes contendrn el propsito, alcance y resultados de la auditora y, en la
aplicable, la opinin del auditor.
5. Los reportes pueden incluir recomendaciones de mejoras potenciales y un satisfactorio
reconocimiento de la ejecucin de acciones correctivas.
6. Pueden ser incluidos en el reporte de auditora los puntos de vista de los auditados
respecto de las conclusiones o recomendaciones del auditor.
7. El jefe del departamento de auditora interna o la persona designada, deber revisar y
aprobar el reporte final de auditora antes de su emisin, y deber decidir a quien
distribuir el reporte.
El auditor interno sirve e informa a la direccin, su trabajo fundamentalmente consiste en
reforzar el control interno, con el fin de asegurarse del cumplimiento de los procedimientos
operacionales establecidos por la direccin y que estos son suficientes, econmicos y se llevan
a cabo con eficiencia. En el desempeo de estas funciones aparecen importantes desviaciones
de las cuales se reportan a la direccin, se recomiendan mtodos de correccin cuando esto es
posible, se efecta seguimiento para comprobar que se han adoptado medidas correctivas
debidamente aprobadas por la direccin. El trabajo puede incluir estudios de una variedad de
operaciones, anlisis de tendencias y similares.

ESTRUCTURA DEL INFORME

Las normas relativas a la estructura del informe deben incluirse en el Manual de Auditora
Interna.
El informe debe contener como mnimo:

a.

Fecha

El auditor debe fechar el informe con la fecha en la que se concluy la revisin. Para que el
reporte sea oportuno deben establecerse fechas mximas entre la fecha de conclusin de la
revisin y la entrega del reporte definitivo.

b. Destinatario
El informe emitido por el auditor interno debe ser dirigido al funcionario que reporta y
funcionarios responsables directos de la actividad que estuvo sujeta a revisin. Cuando una
revisin ha sido hecha siguiendo instruccin o autorizacin de alto directivo de la organizacin,
el informe debe ser dirigido a este.

c.

Introduccin

En este prrafo el auditor interno debe revelar la naturaleza, alcance, limitaciones y fechas de
discusin del informe con la administracin.

d. Antecedente
La naturaleza general de la actividad operacional auditada debe ser incluida dentro del informe
para orientar al lector del informe.

e. Resumen de aspectos principales

El auditor interno debe incluir en esta parte del informe los aspectos importantes tratados,
haciendo una relacin de los mismos.

f.

Presentacin de aspectos individuales

En esta parte de la estructura el auditor interno debe incluir una serie de secciones que tratan
individualmente situaciones pertinentes a cada caso tratado.

g. Prrafo final y firma

Este debe conformar el cierre en el que el auditor interno expresa su apreciacin acerca de la
cooperacin y asistencia recibida durante el trabajo ejecutado. En esta parte se pueden incluir
comentarios y reacciones del auditado respecto a los hallazgos de auditora interna.

h. Distribucin

El informe debe distribuirse a los rganos que el manual de auditora indique, y a las reas
afectadas, esta distribucin debe hacerse con conocimiento como evidencia de recepcin por
parte de las reas afectadas o involucradas en la resolucin de las observaciones y mejoras
planteadas.

SEGUIMIENTO
La norma para la prctica profesional de la Auditora Interna especifica: "Los Auditores
Internos deben llevar un seguimiento para asegurarse que se toman acciones apropiadas sobre
los hallazgos reportados por la auditora".
La responsabilidad del auditor no desaparece hasta que se haya verificado que se han llevado a
cabo las acciones recomendadas por la direccin. Los programas de trabajo del departamento
de auditora interna deben especificar tiempos para efectuar auditoras de seguimiento y, para
cada trabajo de seguimiento, debe emitirse un informe.
Para el seguimiento se deben considerar las normas siguientes:
a.

Fechas preestablecidas para la emisin de Planes de Accin y Procedimientos para

reclamar el plan de accin del rea auditada.
b. Procedimiento de verificacin:
Instrucciones emitidas
Compromisos adquiridos
Pruebas de cumplimiento
Procedimientos de Emisin, discusin y distribucin de los reportes de seguimiento.
Las normas relativas al seguimiento de reportes deben estar contenidas en el Manual de
Auditora Interna.

CONTROL DE CALIDAD PARA LA PREPARACION DE UN INFORME DE AUDITORIA

INTERNA
1. Preparacin de hallazgos
Determine si existe suficiente soporte que garantice el hallazgo.
Determine la evidencia adicional que sea necesaria
Asegrese que estn considerados las causas y efectos.
Determine si existe un patrn comn en las deficiencias que requiera cambios en los
procedimientos o si se trata de un caso aislado.
2. Preparacin del primer resumen de observaciones
Revise que los hallazgos hayan sido adecuadamente preparados.
Asegrese que los hallazgos estn presentados en trminos especficos.
Asegrese que las cifras y otras aseveraciones o hechos estn cruzados contra papeles
de trabajo.
Revise que los papeles de trabajo soporten de manera adecuada tanto a los hallazgos
como a las discusiones que se pueden derivar de ellos.
Revise ortografa y redaccin.
Asegrese que exista evidencia suficiente para soportar la expresin de una opinin.
Determine si las causas, efectos y recomendaciones estn adecuadamente
presentados.
Discuta con los subordinados los mtodos para mejorar el contenido y estilo de
redaccin.
3. Discusin con la administracin
Determine si la administracin fue prevenida del problema y si ha tomado acciones
correctivas.
Determine si existen atenuantes a favor de la administracin con respecto a las
condiciones prevalecientes.
Asegrese si existen hechos o circunstancias atenuantes que no fueron reportadas al
auditor.

 Determine si la administracin tiene en mente corregir las situaciones que le han sido
planteadas.
Asegrese que la administracin tenga conocimiento de todos los aspectos relevantes
contenidos en el informe.
Aplique el mximo esfuerzo para segurar la obtencin de acuerdo respecto a los hechos
y condiciones planteadas.
4. Preparacin del informe preliminar
Asegrese que se haya llevado a cabo todas las recomendaciones de cambio
presentadas en el primer borrador.
Asegrese que se hayan considerado en forma adecuada los puntos de vista de la
administracin.
Determine que el reporte este bien redactado y que se pueda comprender con
facilidad.
Asegrese que la seccin de resumen sea consistente con el dems cuerpo del informe.
Asegrese que las recomendaciones estn basadas en condiciones y causas
establecidas en los hallazgos.
Cercirese que los puntos de vista de la administracin hayan sido captados y
presentados de manera correcta.
Revise que el reporte est complementado con grficas, tablas y cdulas que aclaren
las condiciones planteadas.
Asegrese que el auditor que redacto los hallazgos este de acuerdo con cualquier
cambio que se haya efectuado.
5. Discusin del informe
Asegrese que la administracin haya tenido tiempo de estudiar el informe final.
Procure la obtencin de acuerdos sobre cualquier punto de diferencia.
Considere cualquier sugerencia de cambio al contenido del informe, incluyendo
redaccin especfica.
Obtenga de la administracin sus planes sobre acciones correctivas para el
correspondiente seguimiento.

6. Emisin del informe final

Asegrese que los cambios finales estn acordes con lo discutido en la presentacin del
informe.
Revise el informe para asegurarse que no contenga errores mecanogrficos.
Revise que el informe tenga una presentacin balanceada, incluyendo comentarios
positivos sobre los resultados de la auditora en donde sea aplicable.
De una leda final al informe para revisar su contenido, claridad, consistencia y
cumplimiento con estndares profesionales.