DELITO DE LAVADOS DE ACTIVOS

INTRODUCCIN
DELITOS DE LAVADO DE ACTIVOS EN EL PER
LAVADOS DE DINERO O ACTIVOS
2.1 CONCEPTO DE LAVADOS DE ACTIVOS
2.2 CARACTERISTICAS DEL LAVADO DE DINERO O ACTIVOS
2.3 FUNCION DEL LAVADO DEL DINERO O ACTIVOS
2.4 MODUS OPERANDI
2.5 LAS ETAPAS DEL PROCESO DEL LAVADO DE DINERO
2.6 VOLUMEN DEL LAVADO Y EFICACIA DEL CONTROL
2.7 TIPIFICACION Y TECNICA LEGISLATIVA
3. EL BIEN JUDICO PROTEGIDO EN EL DELITO DE LAVADOS DE ACTIVOS
4. TIPICIDAD OBJETIVA Y SUBJETIVA EN EL DELITO DE LAVADO DE
ACTIVOS EN LA LEGISLACION PERUANA
4.1 TIPO OBJETIVO
4.2. EL TIPO SUBJETIVO EN EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS.
5. OBJETIVOS DEL LAVADOR DE DINERO O ACTIVOS
6. UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA DEL PER
7. FASES O ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOS
7.1 COLOCACIN
7.2 TRANSFORMACIN O INTERCALACIN
7.3 INTEGRACIN
8. ALGUNAS IMPLICANCIAS NEGATIVAS DEL LAVADO DE ACTIVOS PARA EL
PAS Y LAS EMPRESAS
8.1 COMPETENCIA DESLEAL
8.2 DISTORSIN ECONMICA E INESTABILIDAD
8.3 PRDIDA DE RENTAS PBLICAS

8.4 RIESGOS PARA LA REPUTACIN

9. TIPOLOGIA DE LAVADO DE ACTIVOS
10. EL PERITO EN LAVADO DE ACTIVOS
10.1 DEFINICION TECNICA DE PERITAJE FORENSE
10.2 QU ES LA PERICIA CONTABLE?
10.3 OBJETIVOS DEL PERITAJE FORENSE
10.4 CARACTERISTICAS DEL PERITO FORENSE
10.5 FUNCIONES DEL PERITO FORENSE

INTRODUCCIN
El lavado de activos es una actividad que representa todo acto, o tentativa, tendiente a
ocultar o encubrir la naturaleza de haberes obtenidos, ilcitamente, a fin de que
parezcan, esos haberes procedentes de fuentes lcitas.
El lavado de dinero en el mundo movi, en el 2005, una cifra de US$ 600 billones, de
los cuales US$ 500 billones fueron generados por el narcotrfico. Las estimaciones
son del FMI, y del Banco Mundial, y constan en documentos del Departamento de
Estado de los Estados Unidos.
El objetivo de ese blanqueo es ocultar las ganancias ilcitas, sin comprometer a los
delincuentes, que desean gozar del producto de sus actividades.
Podemos resumir esta actividad en un proceso de tres etapas. En primer lugar, se
debe romper todo vnculo directo entre los fondos y el delito del que provienen. En
segundo lugar, alterar el rastro para despistar a los perseguidores; y, en tercer lugar,
poner una vez ms el dinero a disposicin del delincuente cuando ya no se pueda
descubrir cmo ha sido adquirido, ni cul es su origen geogrfico.
Lamentablemente, los delincuentes aprovechan la mundializacin de la economa para
transferir rpidamente fondos de un pas a otro. Gracias a los progresos de la
informacin, la tecnologa y las comunicaciones aplicados a las operaciones
financieras es posible transferir fondos a cualquier parte del mundo con facilidad y
rapidez.
Por esta razn el Congreso peruano aprob la Ley N 27693, con el que se cre la
Unidad de Inteligencia Financiera UIF-Per, como ente especializado para perseguir el
delito de Lavado de Dinero o Activos. Con esta normatividad, se penalizan los actos de
conversin y transferencia, los actos de ocultamiento y tenencia, as como las formas
agravadas, omisin de comunicacin de operaciones o transacciones sospechosas.
La voluntad internacional se ha plasmado en el Grupo de Accin Financiera (GAFI)
sobre el lavado de capitales, mxima instancia internacional de lucha contra los
circuitos de lavado de dinero y financiamiento de grupos terroristas. Ha lanzado 40
recomendaciones.

DELITO DE LAVADOS DE ACTIVOS

1. DELITOS DE LAVADO DE ACTIVOS EN EL PER

En los ltimos aos venimos siendo testigos del incremento de las actividades ilcitas
en el Per. El avance del narcotrfico y el asentamiento de organizaciones criminales
en nuestro pas han generado no solo una violencia inusitada, sino que han venido a
complicar el crecimiento de la economa en el pas al incorporar dinero sucio al
mercado.
El lavado de activos se convierte en una amenaza, pues no solo origina gran parte de
la violencia en nuestra sociedad, sino que adems contamina la economa y afecta la
gobernabilidad al fomentar la corrupcin. Requerimos frente a todo ello decisin,
fuerza e inteligencia para enfrentar el lavado de activos como un grave problema.
Hoy ms que en cualquier otro momento de nuestra historia reciente, podemos afirmar
y demostrar que en Per la delincuencia es ya un problema socializado como
trascendente.
Al respecto diferentes estudios empricos, de mayor o menor cobertura, validan tal
afirmacin. Por ejemplo, segn una encuesta realizada el ao 2012 por Protica e
Ipsos-Apoyo, la delincuencia para un 61 % de los encuestados era el principal
problema que padece nuestro pas, "seguido de la corrupcin (47%), el desempleo
(31%), las drogas 30% y por ltimo la pobreza (27%)". Pero, adems, se trata de
modalidades delictivas violentas y muy sensibles a la poblacin, la cual las internaliza
tanto en sus efectos daosos como en su manifiesta y reiterada impunidad.
En efecto, es innegable desde un enfoque sociolgico, poltico, econmico o
psicosocial, que al interior de la sociedad peruana y de la interaccin cotidiana de sus
actores, confluyen de manera aleatoria y transversal, manifestaciones activas o
latentes de criminalidad organizada violenta dedicada, sobre todo, a delitos
tradicionales como el robo, el secuestro o la extorsin; con la silenciosa y encubierta
presencia operativa de modalidades de criminalidad organizada no convencional y
sofisticada como el lavado de activos, la minera ilegal o la trata de personas. Por lo
dems, el desarrollo cuantitativo de los indicadores de frecuencia de una criminalidad
organizada fracasada o de los pobres y desplazados, se integra con imgenes
predominantes y constantes, que hacen poco visible el verdadero y gravitante poder
material que van asumiendo las organizaciones criminales exitosas que construyen o
expanden sus mercados y productos ilcitos en un contexto favorable y gris de

economa emergente. La situacin, pues, de la criminalidad organizada en el Per del

tercer milenio es sensible y estresante en un espectro de mensajes e imgenes que
sobre ella insertan e internalizan en la ciudadana, de modo continuo y estereotipado,
los medios de comunicacin social.
Es as que sucesivos sondeos de opinin han coincidido en reconocer que la
criminalidad organizada y la inseguridad ciudadana, son ya una constante psicosocial
en la percepcin de los problemas nacionales que identifican mayoritariamente los
miembros de la comunidad nacional.
En el Per la lucha contra el lavado ha sido y ser un gran reto, durante la
administracin del presidente Ollanta Humala fue colocada en la agenda pblica al
ms alto nivel, desplegndose una estrategia operativa y normativa.
Finalmente, la visualizacin alcanzada por el lavado de activos, en los ltimos cinco
aos, se ha hecho ms ntida a partir del incremento de los reportes de transacciones
sospechosas que recepciona la Unidad de Inteligencia Financiera del Per. A travs de
estos documentos se puede inferir una variada gama de sectores, modalidades y
montos comprometidos que muestran ese ascenso casi natural que este delito registra
en una economa en crecimiento como la que viene sosteniendo el Per desde los dos
ltimos lustros. En ese contexto, debe aceptarse como correcto lo sostenido por el
Consejo Nacional de Poltica Criminal al interpretar que "El lavado de activos
constituye, junto al trfico de drogas y la minera informal, la tercera principal actividad
de criminalidad organizada en el Per".
La sancin penal por la comisin del delito de Lavado de Activos puede ser como
mnimo de ocho (08) a veinticinco (25) aos de pena privativa de la libertad. Conforme
al marco legal vigente, la Unidad de Inteligencia Financiera no puede recibir denuncias
directas sobre lavado de activos ni acta de oficio. Su labor de anlisis es efectuada
nicamente a partir de un Reporte de Operacin Sospechosa remitida por los Oficiales
de Cumplimiento designados por los Sujetos Obligados establecidos en la Ley 27693,
Ley de creacin de la Unidad de Inteligencia Financiera del Per, modificada por
Leyes 28009 y 28306.
El 26 de junio del 2002 se promulg la Ley Penal contra el Lavado de Activos (Ley N
27765), la misma que extiende el lavado de activos a otros delitos como fuentes
generadoras de ganancias ilegales.

2. CONCEPTO, CARACTERISTICAS Y MANIFESTACIONES DEL LAVADO DE

DINERO
2.1. CONCEPTO DE LAVADO DE DINERO
Con las expresiones lavado de dinero, blanqueado de dinero, reciclaje de dinero o
legalizacin de capitales, se suele identificar en el derecho penal contemporneo a un
mismo fenmeno delictivo, que se vincula con actos dirigidos a otorgar una apariencia
legal y legtima a los bienes y ganancias que se originan o derivan de una actividad
ilegal punible, como lo es el narcotrfico.
Ahora bien, el dinero ilegal se lava en atencin a los problemas contables, tributarios
y criminalsticos que para los traficantes de drogas, genera el hecho de tener que
realizar todas sus operaciones de comercio de sustancias fiscalizadas en dinero en
efectivo, que, por lo dems, casi siempre se materializa en moneda de baja
denominacin. Las drogas, no pueden pagarse a travs de ttulos valores o tarjetas de
crdito que obligaran al traficante a registrar su identidad y ubicacin.
Pero el hecho de la venta en efectivo le produce el problema de cmo explicar la
procedencia de sus ganancias y su repentina fortuna o mejora econmica. En
consecuencia, pues, para que dichas ganancias o bienes de procedencia ilegal,
puedan salir al mercado y registrarse econmica y tributariamente, se requiere realizar
diferentes operaciones y transacciones que les vaya otorgando legalidad aparente y
formal. Ese proceso es lo que se conoce como lavado de dinero.
Concretamente, podemos definir como lavado de dinero a un conjunto de operaciones
comerciales o financieras que procuran la incorporacin al Producto Nacional Bruto de
cada pas, sea de modo transitorio o permanente, de los recursos, bienes y servicios
que se originan o estn conexos con transacciones de macro o micro trfico ilcito de
drogas.
2.2. CARACTERISTICAS DEL LAVADO DE DINERO
Lo que identifica, de manera especial, a estas operaciones de sustitucin y
legalizacin de bienes y capitales, a la vez que les asegura la configuracin de una
slida apariencia de legitimidad, se relaciona con dos aspectos. Uno, referido al modus
operandi que emplea el agente; y el otro, en funcin de los vnculos entre el agente del
lavado y el origen ilegal del dinero que se lava.
La primera caracterstica del lavado es que los actos que lo materializan se ejecutan
observando siempre todas las formalidades y procedimientos usuales y regularmente
exigidos por cualquier negocio jurdico o financiero. Y la segunda de las caractersticas

mencionadas, implica que en los actos de lavado slo intervienen como autores
personas ajenas, totalmente, a los actos generadores del capital o bienes ilegales.
Vale decir, el agente no debe estar directa ni indirectamente vinculado con la ejecucin
de los delitos de trfico ilcito de drogas que propiciaron el capital ilegal.
2.3. FUNCION DEL LAVADO DEL DINERO
A partir pues de estos conceptos y caractersticas podemos sealar que la funcin del
lavado de dinero no es otra que la de propiciar e implementar mecanismos
econmicos o financieros que permitan que los ingresos provenientes de una actividad
ilegal, como lo es el narcotrfico, sean absorbidos y mimetizados en movimientos de
intermediacin financiera o de contabilidad general por el Producto Nacional Bruto. O,
en trminos menos complejos, que las ganancias de la droga pasen a ser exponentes
de capital legtimo, cotizable y debidamente registrado.
Otros autores que han estudiado este delito tambin aluden a conceptos funcionales
similares al expuesto, y que resultan primordiales para poder identificar y entender la
dinmica de los actos que configuran legalizacin de capitales. As, por ejemplo,
DIEGO GOMEZ seala que: Por blanqueo de dinero debe entenderse aquella
operacin a travs de la cual el dinero siempre ilcito (procedente de un delito grave)
es ocultado, sustituido y restituido a los circuitos legales, de tal forma que puede
incorporarse a cualquier tipo de negocio como si se hubiere obtenido de forma lcita.
Asimismo, algunas agencias de Control Penal han adoptado nociones semejantes y
que se reproducen en sus directivas o polticas institucionales. Este es el caso, en el
Per, del Manual Operativo de Investigacin y Diligencias Especiales del Ministerio
Pblico. En l se precisa que constituyen lavado de dinero: Las actividades que tienen
por finalidad darle apariencia lcita a los dineros que se derivan del trfico ilcito de
drogas.
2.4. MODUS OPERANDI
Los expertos de FOPAC-INTERPOL, esto es de la Divisin de Investigacin de Fondos
Provenientes de Actividades Criminales, coinciden, al igual que otros especialistas, en
sealar que el modus operandi del lavado de dinero, tiene lugar, fundamentalmente,
mediante las siguientes acciones:
a. La adquisicin de bienes de consumo de fcil comercializacin como inmuebles,
automviles, joyas, obras de arte, etc.

b. La exportacin subrepticia e ilegal del dinero sucio y su depsito en cuentas

cifradas, secretas e innominadas, principalmente en los denominados Pases Refugio
o Pases Financieros. Es decir, pases en los cuales se flexibiliza al mximo el ingreso
de divisas del extranjero y se radicaliza, tambin al mximo, la normatividad sobre
secreto bancario y tributario.
c. El financiamiento de empresas vinculadas al mbito de los servicios, y que por la
propia naturaleza de su giro comercial requieren de liquidez y de una constante
disponibilidad de dinero en efectivo, como son los casos de intercambio de moneda,
los casinos, las agencias de viaje, los hostales, los restaurantes, los servicios de
gasolina, las compaas de seguros, etc. Es de anotar que en el Per, segn las
investigaciones realizadas, se ha verificado que este es el modo de lavado
predominante.
d. La conversin del dinero ilegal, a travs de organizaciones financieras locales, en
medios de pago cmodos como los cheques de gerencia, los cheques de viajero, los
bonos de caja, las tarjetas de crdito, o su depsito en cuentas corrientes mltiples
pero con baja cobertura de fondos.
Pero al margen de lo expuesto, el lavado de dinero es sobre todo un proceso continuo
en el cual se pueden distinguir tres etapas secuenciales. Esta percepcin del delito
que analizamos, como un proceso dinmico y complejo de actos, tiene una relevancia
importante para ubicar, luego, los alcances de la tipicidad penal del ilcito. En efecto
cada una de las etapas que a continuacin vamos a describir se vincula a su vez con
cada una de las conductas, con las que la ley penal suele tipificar el delito de lavado
de dinero.
2.5 LAS ETAPAS DEL PROCESO DEL LAVADO DE DINERO
Las etapas del proceso del lavado de dinero o activos son las siguientes:
a. En primer lugar se encuentra la etapa de colocacin. Ella involucra el estudio previo
que debe hacer el agente del lavado, del sistema financiero, a fin de distinguir las
agencias de intermediacin financiera que resultan ms flexibles al control de las
operaciones que realizan sus clientes. Para, luego depositar en aquellas el dinero
sucio y obtener instrumentos de pago como chequeras, tarjetas de crdito, cheques de
gerencia, etc.
b. La segunda fase del proceso de lavado de dinero corresponde a la etapa de
intercalacin. Como su nombre nos lo indica, en esta etapa el agente del lavado
intercala sucesivas operaciones financieras o comerciales utilizando los instrumentos

de pago que recibi del sistema financiero en la etapa anterior de colocacin. Con
ellos la mayora de veces, el agente va a adquirir inmuebles, vehculos, yates de lujo,
piedras preciosas, oro, etc. Y luego estos bienes van a ser revendidos a terceros
incluso por debajo de su precio, pero con una particular exigencia, que no sean
pagados en dinero en efectivo, sino a travs de cheques o mediante permuta con
acciones u otro tipo de bienes. Tambin en etapa de intercalacin tienen lugar rpidas
y sucesivas transferencias electrnicas del dinero colocado, de un pas a otro, pero
siempre con la intermediacin de agencias bancarias. Es de precisar que en esta fase
las operaciones se realizan de modo veloz, dinmico, variado y sucesivo.
c. Finalmente, concluye el ciclo del lavado con la denominada etapa de la integracin.
Ella tiene lugar con la insercin del dinero ya lavado por las etapas precedentes, en
nuevas entidades financieras o su repatriacin del extranjero. Para, seguidamente, ser
invertido en empresas legtimas, reales o simuladas, pero que estn dotadas de sus
correspondientes registros contables y tributarios, lo cual har que el capital
originariamente ilegal pueda expresar ahora una legitimidad ostensible y verificable
frente a cualquier medio o procedimiento de control contable o tributario
convencionales.
Segn los especialistas de la Federacin Bancaria Europea, posicin que por lo
dems coincide con la opinin de los expertos de la Interpol y de las Agencias
Norteamericanas de Control de Drogas, solamente en la primera fase o etapa de
colocacin es posible detectar y descubrir eficazmente un acto de lavado de dinero.
Esto es, si el dinero ilegal logra penetrar el sistema financiero, resulta poco probable
identificar, luego, con certeza, la procedencia ilcita de los bienes o capitales
involucrados.
Ello se debe, fundamentalmente, como ya se anot, al hecho de que durante la etapa
de intercalacin las operaciones comerciales y financieras se ejecutan con extrema
rapidez y variedad.

2.6. VOLUMEN DEL LAVADO Y EFICACIA DEL CONTROL

Ahora bien, para tener una somera idea de lo que representa el lavado de dinero como
actividad econmica ilegal, lo cual, a su vez nos permitir reconocer los grados de
eficacia que registra el Sistema Penal frente a dicho delito, cabra mencionar las
siguientes estimaciones correspondientes al ltimo lustro.

Segn los estudios existentes, se estima que el volumen anual de dinero ilegal que se
lava a nivel mundial se sita alrededor de los CUATROCIENTOS MIL MILLONES DE
DOLARES. Lo cual, obviamente, aparece como un dato crtico que denuncia la escasa
eficacia y oportunidad de las estrategias penales para el control de los actos de
legalizacin de capitales. Cabe anotar, sin embargo, que el porcentaje del volumen de
dinero que es objeto de lavado vara notoriamente, de pas a pas, en funcin,
sobretodo, de la posicin que se ocupe dentro del denominado ciclo de la droga. Vale
decir, que los registros de lavado son distintos en los pases que se vinculan con la
produccin de drogas; con el trnsito de las mismas; o con el consumo de las
sustancias adictivas.
Naturalmente en los pases vinculados al consumo se realiza mayor porcentaje de
lavado de dinero.
En ese sentido, por ejemplo, se estima que en pases tpicamente productores de
materia prima o de manufactura primaria como el Per, el registro de lavado de dinero
suele ser mnimo, calculndose en un promedio anual de 450 a 500 millones de
dlares. En cambio, en los pases de trnsito y de consumo relativo como Espaa la
cifra del lavado de dinero llega a alcanzar los 5,000 millones de dlares. Por su parte,
Colombia, que es un pas ligado al refinamiento y distribucin de drogas, as como a la
gestin del narcotrfico internacional, alcanza un promedio anual mayor de lavado de
dinero y que bordea los 10,000 millones de dlares. Finalmente, en los Estados
Unidos de
Norteamrica, pas que se constituye en un centro de consumo masivo de drogas, se
estima que la legalizacin del dinero ilegal es del orden de los 300,000 millones de
dlares por ao.
2.7 TIPIFICACION Y TECNICA LEGISLATIVA
Para la tipificacin del proceso del lavado de dinero en la ley penal, el legislador ha
desarrollado una tcnica legislativa que procura relacionar las diferentes etapas del
lavado con conductas concretas, que permitan identificar la tipicidad de tales etapas y
de las acciones que en ellas tienen lugar. Al respecto, los tipos penales suelen
referirse a cuatro conductas tpicas, de naturaleza predominantemente de comisin, y
que son las siguientes:
a. Los actos de conversin de bienes y capitales y que corresponden a las
conductas relativas a la etapa de colocacin.

b. Los actos de transferencia de bienes y capitales, que involucran los supuestos

vinculados a la etapa de intercalacin.
c. Los actos de ocultamiento y tenencia de bienes y capitales, con los que se
alude a las formas de la etapa de integracin.
Es de sealar que las caractersticas del lavado de dinero, sobretodo su dinmica y
modus operandi, han promovido que en muchos pases como Espaa o Italia se le
asimile a una forma de receptacin impropia o sustitutiva. De all que se ubique
sistemticamente al lavado de dinero junto al delito de receptacin patrimonial. Ello
ocurre con el artculo 301 del Cdigo Penal Espaol de 1995, que reproduce el texto
del artculo 301 del Proyecto de 1994; y con los artculos 648 bis y 648 ter del
Cdigo Penal Italiano vigente.
Ahora bien, otros pases como el caso del Per y Francia optan, siguiendo las
recomendaciones de la Convencin de Viena, por considerar al lavado de dinero como
un delito especfico pero relacionado exclusivamente con el narcotrfico, de modo que
se le incluye sistemticamente dentro del captulo que sus cdigos dedican al delito de
trfico ilcito de drogas. As aparece en los artculos 296A y 296B del Cdigo Penal
Peruano de 1991 y en el artculo 222-38 del Cdigo Penal Francs de 1992.
En cuanto a la tipicidad subjetiva, el delito de lavado de dinero suele tipificarse como
una infraccin dolosa. Y es frecuente que el legislador opte por admitir, de modo
expreso o implcito, la posibilidad del dolo eventual. Esto se aprecia, por ejemplo, en el
caso del artculo 25 de la Ley Argentina 23.737 de 1989 que trata del delito de trfico
de drogas y en el artculo 305 bis del Cdigo Penal Suizo.
Cabe anotar, sin embargo, que algunos pases han optado tambin por incluir una
estructura culposa, para sancionar los procesos de lavado que tienen lugar por una
falta de diligencia en la verificacin o realizacin de operaciones financieras o
comerciales. Esta posibilidad culposa se observa en el inciso quinto del artculo 261
del Cdigo Penal Alemn.
3. EL BIEN JUDICO PROTEGIDO EN EL DELITO DE LAVADOS DE ACTIVOS
El delito de lavados de activos ha tomado relevancia en los ltimos aos, pues ha
generado graves lesiones a determinados bienes jurdicos; por lo que el Estado se ha
visto en la obligacin de crear reglas de conductas que prohben incurrir dentro del tipo
penal y sancionarlas si es que ocurren. A tal punto ha llegado el delito de lavados de

activos, que en la actualidad son considerados como parte de la denominada

criminalidad organizada, la misma que traspasa las barreras nacionales; crendose
una maquinaria que lesiona, especialmente, los aspectos econmicos y financieros del
Estado.
El delito de lavado de activos responde a un proceso de expansin de la sociedad y
por ende, la evolucin negativa de los comportamientos de sus miembros, donde se
da un proceso por el cual se encubre el origen de los fondos generados por el
desarrollo de actividades ilegales o criminales. Entre los casos ms comunes
encontramos al trfico de drogas, contrabando, corrupcin, crmenes, prostitucin,
extorsin, terrorismo, etc. Pero, no slo se encubre el dinero de las actividades ilcitas
sino que con ese mismo dinero se contina alimentando esta maquinaria criminal
organizada que destruye el sistema econmico legal e internacional de los estados. Es
frente a esta problemtica que distintos pases y entre ellos el nuestro, se han
enfocado en combatir esta forma de crimen econmico financiero, crendose
instrumentos normativos de carcter penal y administrativo, que permitan luchar
eficazmente contra estas conductas ilcitas.
El Estado debe, entonces, utilizar todas sus herramientas para evitar que las personas
lesionen la actividad econmica cuando lavan dinero, pero especialmente, deber
utilizar al Derecho Penal como instrumento que garantice la proteccin del bien
jurdico. La misin del Derecho penal no es otra que la proteccin de bienes jurdicos,
es decir aquellos bienes vitales imprescindibles para la convivencia humana en
Sociedad, que por lo tanto, resultan merecedores de proteccin mediante el empleo
del poder coactivo del Estado, mediante la imposicin de la pena.
Para garantizar la no lesin a la actividad econmica, el Estado debe fijar qu es lo
que se quiere proteger; es decir, debe determinar el bien jurdico que merece
proteccin y/o tutela.
No obstante, en la doctrina, an no existe consenso sobre cul es el bien jurdico a
proteger en el delito de lavado de dinero pasando a darse varias posturas:
1. Por un lado se habla del bien jurdico salud pblica como objeto de proteccin. Todo
ello se debe a que se relaciona directamente al lavado con el trfico ilcito de
drogas y, por ende, siendo que ste ltimo delito afecta la salud pblica, el lavado de
activos lesionara el mismo bien jurdico. Se entiende que cuando se obtienen
ganancias producto de las ventas de drogas, estas ganancias tienen por finalidad ser
introducidos a la economa del pas para darles la apariencia de ser ganancia legal; es
decir, se han lavado los activos provenientes del trfico ilcito de drogas.
2. La tesis de mayor aceptacin en nuestro medio es la propuesta por el profesor
Prado Saldarriaga, quien sostiene que con el lavado de activos se lesionan varios

bienes jurdicos; es decir, asume la tesis de la pluriofensividad. Este autor sostiene

que: () el lavado de dinero no est orientado hacia la afectacin de un bien jurdico
exclusivo y determinado, ya que dicha infraccin se presenta en la realidad como un
proceso delictivo que segn sus manifestaciones concretas perjudica de modo
simultneo o paralelo distintos bienes jurdicos.
Es as como sustenta el autor PRADO SALDARRIAGA su tesis de la pluriofensividad.
En ese sentido, el autor considera que se afectan intereses como la eficacia de la
administracin pbica, la trasparencia del sistema financiero, la legitimidad de la
actividad econmica y la salud pblica. Consideramos que es valioso el aporte de este
autor, sin embargo, nos parece poco funcional aceptar la tesis de la pluriofensividad de
bienes jurdicos, pues resulta indeterminado y poco claro definir dichos bienes jurdicos
al momento de protegerlos, al tratarse de conceptos abstractos y dotados de poco
contenido.
3. Por otro lado, se indica a la Administracin Pblica como bien jurdico materia de
proteccin; puesto que con la ocultacin de los bienes se impide el correcto
desempeo de la misma, obstaculizando el descubrimiento y futura sancin de los
hechos. El aspecto subjetivo del autor de este delito se dirige a la finalidad de lavar el
dinero obtenido, pues su intencin es encubrir la procedencia ilcita del mismo y
aprovecharlo plcidamente.
4. El orden econmico social es considerado por un sector de la doctrina como bien
jurdico materia de proteccin. Pues lo que se afecta, directamente, con la figura del
lavado es la economa de un pas y, de forma, indirecta, es la produccin, distribucin
y consumo de bienes y servicios.
5. Al ser la afectacin directa las estructuras econmicas de un pas, el bien jurdico
del delito de lavado de dinero debe enmarcarse en los delitos econmicos conforme lo
postula Garca Cavero. Garca Cavero propone una tesis bajo criterios funcionalistas,
en la que la libre y leal competencia sera la merecedora de la calificacin de bien
jurdico protegido con el delito de Lavado de Activos. En ese sentido, considera que:
el bien jurdico est constituido por las expectativas normativas de conducta de que el
trfico de los bienes se mueve por operaciones o transacciones realizadas realmente
con las reglas del libre mercado, de manera que exista la confianza general de los
agentes econmicos de que los bienes no tienen una procedencia delictiva, sino que
se ajustan a las reglas del trfico jurdico patrimonial.
6. Otra de las posturas que podemos mencionar es la tesis de la licitud de los bienes
que circulan en el mercado, donde debe ser protegida respecto a los bienes que son
de procedencia delictiva; pues en una economa de mercado se debe competir en

igualdad de condiciones, situacin que no se presenta en el delito de lavado por su

origen delictivo.
4. TIPICIDAD OBJETIVA Y SUBJETIVA EN EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS
EN LA LEGISLACION PERUANA
4.1 TIPO OBJETIVO. En la legislacin peruana la Ley N 27765 - promulgada el 27 de
junio del 2002 regula el delito de Lavado de Activos o lavado de dinero. Esta ley, se
da en el marco de las recomendaciones esgrimidas por la Convencin de Viena.
Las conductas tpicas establecidas en dicha ley son las siguientes:
ACTOS DE CONVERSIN Y TRANSFERENCIA
Artculo 1.- Actos de Conversin y Transferencia El que convierte o transfiere dinero,
bienes, efectos o ganancias cuyo origen ilcito conoce o puede presumir, con la
finalidad de evitar la identificacin de su origen, su incautacin o decomiso, ser
reprimido con pena privativa de la libertad no menor de ocho ni mayor de quince aos
y con ciento veinte a trescientos cincuenta das multa. En este tipo penal, el sujeto
activo convierte o transfiere dinero, bienes, efectos o ganancias cuyo origen ilcito
conoce o puede presumir, con la finalidad de evitar la identificacin de su origen, su
incautacin o decomiso. Por lo tanto, los actos de conversin o transferencia de bienes
tienen por objeto el ocultar o encubrir el origen ilcito de los bienes; tambin para
ayudar a cualquier persona que participe en la comisin de tal delito o delitos a eludir
las consecuencias jurdicas de sus acciones. GLVEZ VILLEGAS, define la conversin
como la accin de colocar o emplear los activos o bines prevenientes de una actividad
ilcita en determinados negocios o sectores econmicos comerciales del trfico. La
Convencin de Viena sobre el Derecho de los Tratados fue suscrita en Viena (Austria)
el 23 de mayo de 1969 y entr en vigencia 27 de enero de 1980. Fue elaborada por
una conferencia internacional reunida en Viena, sobre la base de un proyecto
preparado, durante ms de quince aos de trabajo, por la Comisin de Derecho
Internacional de las Naciones Unidas. Su objetivo fue codificar el derecho internacional
consuetudinario de los tratados y, adems, desarrollarlo progresivamente. Este tipo
bsico del delito de lavado de activos no requiere una condicin especial del sujeto
activo, es decir, cualquier persona que cumpla el tipo puede ser autor del mismo, as lo
considera GLVEZ VILLEGAS, Toms Aladino. Por otro lado, la transferencia es
definida como el paso o conduccin de una cosa de un punto a otro (como por
ejemplo, la remisin de fondos de una cuenta a otra, sea de la misma persona o de

diferentes). La transferencia es considerada como el traslado de los bienes de una

esfera jurdica a otra. Entre los efectos de la transferencia, los modos de adquirir el
dominio podrn ser de un derecho de dominio u otro derecho real, incluso respecto de
derechos personales. Por ello, la transferencia puede hacerse bajo cualquier ttulo
traslativo de dominio o de propiedad, siendo relevante la actuacin del sujeto quien
trasfiere el derecho. En conclusin, con estas formas establecidas en el tipo base del
delito de Lavado de Activos, lo ms importante es que los activos se incorporen al
trfico comercial, con acciones donde los sujetos activos pretender alejar a los mismos
del delito fuente, con lo que se busca ocultar su origen ilcito.

ACTOS DE OCULTAMIENTO Y TENENCIA

Artculo 2.- Actos de Ocultamiento y Tenencia31 El que adquiere, utiliza, guarda,
custodia, recibe, oculta, administra o transporta dentro del territorio de la Repblica o
introduce o retira del mismo o mantiene en su poder dinero, bienes, efectos o
ganancias, cuyo origen ilcito conoce o puede presumir, y dificulta la identificacin de
su origen, su incautacin o decomiso, ser reprimido con pena privativa de la libertad
no menor de ocho ni mayor de quince aos y con ciento veinte a trescientos cincuenta
das multa. Esta figura penal plantea que la persona32 que adquiere, utiliza, guarda,
custodia, recibe, oculta, administra o transporta - dentro del territorio de la Repblica o introduce o retira del mismo o mantiene en su poder dinero, bienes, efectos o
ganancias, cuyo origen ilcito conoce o puede presumir, con la finalidad de evitar la
identificacin de su origen, su Artculo con las modificaciones introducidas por el D.Leg
986 32 Este tipo bsico del delito de lavado de activos no requiere una condicin
especial del sujeto activo, es decir, cualquier persona que cumpla el tipo puede ser
autor del mismo, as lo considera incautacin o decomiso.
La figura penal define varias conductas tpicas donde encontramos:
a) La adquisicin, implica recibir el bien o activo a ttulo gratuito u oneroso a
travs de cualquier acto jurdico.
b) Utilizar, implica aprovechar los activos provenientes de los delitos previos,
independientemente del tiempo que se use, donde aparentamos del uso
derechos reales sobre la cosa o bien.
c) Recibir implica la tenencia material del bien, no importando si se recibe en
forma definitiva o slo temporalmente.
d) Guardar, desde el punto de vista jurdico, significa proteger el bien o la cosa y
protegerla de peligros externos sea lcitos o ilcitos; guardo para ocultarlos de la
identificacin o averiguaciones de las autoridades.

e) Custodiar significa guardar con cuidado y vigilancia; la diferencia con guardar

estriba en que no necesariamente el que guarda custodia el bien o la cosa,
f)

adems que el agente no ejerce sobre los activos dominio o posesin.

Ocultar se refiere a la sustraccin de una cosa que se hace para quitarla de
donde puede ser vista y colocarla donde se ignore que est, esconderlos de
cualquier modo; precisamente por cuanto el ocultador conoce la penalidad,

procura proceder con las precauciones necesarias.

g) Mantener en su poder, debe entenderse a la relacin existente entre el sujeto y
la cosa, a cambio de un precio o ttulo gratuito; es una tenencia de manera
abierta contrariamente a la figura del ocultamiento.
Finalmente haremos referencia a las modificatorias introducidas por la norma referente
al administrar, transportar, introducir o retirar del territorio de la Republica, los activos
procedentes de los delitos previos.
a) Administrar, referido al manejo, graduacin o dosificacin de stos a fin de
obtener su mayor rendimiento o para que produzca un mejor efecto.39 Por lo
tanto, lo que se busca con este verbo es lograr optimizar el rendimiento de los
bienes buscando provecho que se pudiera obtener.
b) Transportar, hacemos referencia a la capacidad de trasladar los activos (ilcitos)
de un lugar a otro sin importar el medio de transporte que se utilice, es decir, no
importa que el traslado sea por medio terrestre, areo o martimo.
c) Introducir en el Territorio, significa hacer ingresar a territorio nacional los activos
provenientes de los delitos fuentes.
d) Retirar del Territorio, consiste en lo contrario a introducir, es decir en retirar
fuera del territorio nacional los activos provenientes de los delitos previos.
OMISIN DE COMUNICACIN DE OPERACIONES O TRANSACCIONES
SOSPECHOSAS
Artculo 4.- Omisin de Comunicacin de Operaciones o Transacciones Sospechosas
El que incumpliendo sus obligaciones funcionales o profesionales, omite comunicar a
la autoridad competente, las transacciones u operaciones sospechosas que hubiere
detectado, segn las leyes y normas reglamentarias, ser reprimido con pena privativa
de la libertad no menor de tres ni mayor de seis aos, con ciento veinte a doscientos
cincuenta das multa, e inhabilitacin no mayor de seis aos, de conformidad con los
incisos 1), 2) y 4) del Artculo 36 del Cdigo Penal. El que incumpliendo sus
obligaciones funcionales o profesionales, omiten comunicar a la autoridad competente,
las transacciones u operaciones sospechosas que hubiere detectado, segn las leyes

y normas reglamentarias, tambin ser sancionado. Por omitir, entendemos la no

comunicacin a las autoridades competentes de las operaciones y/o transacciones
destinadas a consumar el delito de lavado de activos. Este deber recae sobre aquellos
funcionarios que, justamente, tienen la obligacin de perseguir, investigar, procesar y
sancionar los actos de lavado. Estas autoridades y/o agentes encargados de la
persecucin, investigacin, procesamiento y sancin que no comunican, incumplen
sus deberes especiales encargados por el Estado de, precisamente, combatir este tipo
de criminalidad organizada; por ello, el artculo 4 de la ley 27765 castiga la infraccin
de deber u omisin de comunicar. La autoridad competente, a la mnima operacin o
transaccin sospechosa que hubiere detectado debe comunicar del presunto
hecho irregular que puede devenir en un actuar ilcito.
La no comunicacin por parte de ste lo encierra como, desde nuestro punto de vista,
un potencial agente de esta modalidad tpica. Es as que nos encontramos frente a un
tipo penal que encierra un delito de infraccin de deber a travs de una omisin al no
reportar la operacin sospechosa. a. Del sujeto activo. Los sujetos activos de este
delito son los funcionarios, servidores pblicos o profesionales que, por la naturaleza
de su puesto de trabajo, mantienen acceso o contacto con las operaciones y
transacciones vinculadas a la conversin, transferencia, disposicin, registro tenencia
de bienes y activos. Es as que, de sus labores nacen los deberes especiales
orientados a evitar toda accin orientada a lavar activos. Por otro lado, la propia ley
seala a los profesionales que en el ejercicio de su profesin los vincula al mbito de
los sectores econmicos o del mercado en los cuales se realizan la conversin,
transferencia, disposicin, registro, tenencia de bienes y activos.
4.2. EL TIPO SUBJETIVO EN EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS.
De acuerdo a los artculos 1 y 2 de la Ley 27765, en la tipicidad subjetiva de los delitos
de lavado de activos, se puede identificar solamente delitos dolosos. El dolo, sin
embargo, con el que debe actuar el agente, incluye tambin la modalidad eventual,
pues se asume que acta dolosamente quien ha obrado con determinados
conocimientos respecto a los elementos configurativos de determinado tipo penal.65 Al
respecto Galvez Villegas, Toms Aladino refiere que: El tipo penal slo puede ser
cometido por dolo; admitindose el dolo directo de primer y segundo grado as como el
dolo eventual. El dolo del autor exige que medie un conocimiento respecto de todos
los elementos objetivos del tipo, especialmente que los bienes sobre los que recaen
las acciones de conversin y transferencia provienen de uno de los delitos previos
descritos en le ley; no resultando suficiente que el agente del lavado considere que los

activos provienen de un ilcito penal cualquiera, ya que puede darse el caso que se
trate de un delito exceptuado de los comprendidos en el artculo 194 (Segunda parte
del artculo 6 de la nueva ley).
El sujeto activo: debe ejecutar los distintos actos y modalidades de lavado de activos
de manera consciente y voluntaria. Ello significa que el agente sabe o puede presumir
que el dinero o los bienes que son objeto de las operaciones de colocacin,
transferencia, ocultamiento o tenencia que realiza tienen un origen ilcito. La ley exige
que, cuando menos, el agente pueda inferir de las circunstancias concretas del caso
que las acciones de cobertura o integracin las va a ejecutar con activos que tienen la
condicin de productos o ganancias de origen ilcito del delito. Sin embargo, no es una
exigencia del tipo penal que el agente conozca de qu delito previo se trata, ni cuando
se cometi ste, ni mucho menos quines intervinieron en su ejecucin. Tampoco el
dolo del agente tiene necesariamente que abarcar la situacin procesal del delito
precedente o de sus autores o partcipes. Igualmente, tratndose de los actos de
ocultamiento y tenencia, no es parte de la tipicidad subjetiva que el autor conozca o
est informado sobre las acciones anteriores de conversin o transferencia, ni mucho
menos que sepa quines estuvieron involucradas en ellas.
En nuestra legislacin no se han regulado formas culposas de lavado de activos.
GALVEZ VILLEGAS: seala que . siguiendo la tradicin legislativa, y en
cumplimiento del art. 12 del Cdigo Penal cuando el legislador quiere considerar el
supuesto imprudente, lo refiere expresamente. En este orden de ideas, si el legislador
hubiera querido introducir el supuesto culposo, lo hubiese referido de forma expresa
sin recurrir a la frmula puede presumir, que slo hace referencia al supuesto de dolo
eventual, que es como se ha venido interpretando. El texto original de los artculos 1
y 2 de la Ley 27765 inclua un elemento subjetivo especial distinto del dolo, de
aquellos a los que la doctrina considera como tendencia interna trascendente o delitos
de intencin. Efectivamente, aquella redaccin tpica conectaba especficamente la
accin dolosa del agente con un objetivo que se colocaba subjetivamente ms all de
la mera colocacin, conversin, ocultamiento o tenencia de los activos ilegales.
Actualmente los artculos 1 y 2 requieren de un dolo que abarque tambin tal
resultado como concrecin objetiva del tipo. Por tanto, el dolo comprende la conciencia
y voluntad de realizar actos de conversin, transferencia, ocultamiento y tenencia que,
como resultado, dificultan la identificacin del origen ilcito de los bienes, su
incautacin o decomiso. Al respecto GARCA CAVERO: seala que el delito de
lavado de activos se configura solamente si el autor realiza la conducta de conversin,
transferencia, ocultacin o tenencia conociendo la aptitud concreta de su accin para
dificultar la eventual identificacin del origen, incautacin o decomiso de los activos.

Bajo estas consideraciones, hay una conducta tpica de lavado de activos si el autor
acta con conocimiento o la posibilidad de conocer que esos bienes son de
procedencia ilcita y pese a ello realiza una conducta voluntaria que sabe que va a
evitar su eventual identificacin, incautacin o decomiso.
En la actual legislacin peruana, la tipicidad subjetiva del delito de lavado de activos
no demanda que su autor lo haya realizado con nimo de lucro. Ello permite
establecer una mejor diferencia entre los actos de lavado de activos y el delito de
receptacin patrimonial del artculo 194 del Cdigo Penal.

5. OBJETIVOS DEL LAVADOR DE DINERO O ACTIVOS

Preservar y dar seguridad a su fortuna

Efectuar grandes transferencias

Estricta confidencialidad

Legitimar su dinero

Formar rastros de papeles y transacciones complicadas que confundan el

origen de los recursos

6. UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA DEL PER
Creada mediante Ley N27693 el 12 de abril de 2002.
Incorporada como unidad especializada a la SBSLey N 29038 el 12 de junio de
2007.
Tiene rango de Superintendencia Adjunta, con autonoma funcional y tcnica.
Recibe, analiza y trata los Reportes de Operaciones Sospechosas (ROS) enviados
nicamente por los Oficiales de Cumplimiento de los sujetos obligados.
Emite Informes de Inteligencia Financiera de carcter reservado al Ministerio Publico,
en caso se presuma que las operaciones estn vinculadas a actividades de Lavado de
Activos y Financiamiento del Terrorismo (LAFIT).

La Unidad de Inteligencia Financiera en el Per no acta de oficio

La UIF-Per no puede actuar sobre denuncias

La SBS a travs de la Unidad de Inteligencia Financiera-Per es el coordinador

Nacional del sistema anti lavado y contra el Financiamiento del Terrorismo ante el
Grupo de Accin Financiera de Sudamrica (GASIFUD).

La informacin que maneja la UIF - Per es de carcter confidencial.

7. FASES O ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOS

7.1 COLOCACIN
El lavador criminal introduce los fondos ilegales al sector formal. Generalmente los
fondos ilegales al sector formal. Generalmente los fondos se manipulan en zonas
relativamente prximas a las de la actividad criminal (a menudo el mismo pas).
Ejemplo: El lavador podra depositar el efectivo en una institucin financiera regulada,
como por ejemplo un banco o una empresa de valores. O tambin podra adquirir
activos costosos como por ejemplo automviles, antigedades o joyas.

7.2 TRANSFORMACIN O INTERCALACIN

Una vez introducido el dinero en el sistema formal, el lavador efecta una serie de
operaciones con los fondos para alejarlos de su fuente. Ejemplo: El lavador puede
comprar o vender valores, metales preciosos u otros activos costosos. Tambin puede
transferir los fondos a otro pas es mediante varias cuentas en bancos diferentes,
probablemente, mediante sociedades ficticias

7.3 INTEGRACIN
Al lograr reciclar sus ganancias de origen criminal a travs de las dos primeras fases,
el lavador las hace pasar por una tercera fase, incorporndolas en actividades
econmicas legtimas.

Ejemplo: El lavador puede establecer una actividad intensiva, en efectivo, como, por
ejemplo; un restaurante o una tienda de alquiler de vdeos, donde los fondos ilegales
puedan ser inyectados y reaparecer como ganancias ficticias o repago de prstamos.

8. ALGUNAS IMPLICANCIAS NEGATIVAS DEL LAVADO DE ACTIVOS PARA EL

PAS Y LAS EMPRESAS
8.1 COMPETENCIA DESLEAL
Las compaas creadas con fondos clandestinos mezclan las ganancias ilcitas con
fondos legtimos, para ocultar ingresos mal habidos. Subvencionando sus artculos o
productos a niveles por debajo de los precios del mercado.

8.2 DISTORSIN ECONMICA E INESTABILIDAD

Los lavadores estn interesados en proteger sus ganancias ilcitas y no en generar
utilidades por sus inversiones. Por tanto, desvan fondos de inversiones solidas hacia
inversiones de baja calidad que ocultan las ganancias afectando el crecimiento
econmico.

8.3 PRDIDA DE RENTAS PBLICAS

El lavado de activos disminuye los ingresos tributarios gubernamentales y, por tanto,
perjudica indirectamente a los contribuyentes honrados.

8.4 RIESGOS PARA LA REPUTACIN

La confianza en los mercados y la importante funcin econmica que cumplen las
utilidades son deterioradas por el lavado de activos y los delitos financieros, como el
fraude financiero generalizado y la especulacin burstil.

9. TIPOLOGIA DE LAVADO DE ACTIVOS

EMPRESAS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS

Estas empresas reciben dinero en el exterior y lo trasladan a los beneficiarios va

giros, generando cierta utilidad por el cobro de la comisin del giro y la monetizacin a
tasas de cambio inferiores a las oficiales, lo cual se origina por los incrementos que
pueda tener la moneda entre la fecha de recibo y pago del giro. Este proceso es muy
atractivo para el lavador, ya que trae dinero del exterior sin riesgo, limitado solo por los
montos de giros permitidos, para lo cual, consigue varias personas. La identificacin,
ubicacin y dems datos de los beneficiarios son falsos y suministrados por el lavador.

AMNISTAS TRIBUTARIAS
Este es un mecanismo utilizado por el gobierno con el propsito de que los
contribuyentes legalicen los capitales que poseen en el exterior y que no han sido
declarados. Con la declaracin fiscal de estos patrimonios los gobiernos buscan
aumentar la base gravable de los contribuyentes y por ende, sus ingresos tributarios
hacia el futuro; mientras que para el lavador esta opcin es muy esperada, ya que por
el pago de una suma relativamente baja de dinero, a ttulo de impuesto, legaliza
grandes cantidades de dinero, sin tener que justificar su origen ni estar sujeto a
investigaciones o sanciones por infraccin a las normas de control de SUNAT. El
lavador una vez se acoge a la amnista, cuenta con un documento legal con el que
justifica plenamente sus movimientos financieros.

ADQUISICIN DE LOTERAS Y JUEGOS DE AZAR GANADORES

El lavador logra un contacto en la entidad organizadora de la lotera y obtiene la
informacin de las personas ganadoras de un premio, los aborda y les ofrece comprar
el billete ganador por un monto igual al premio ms un adicional (plus).
Para el ganador del premio esto resulta muy atractivo, ya que recibe el valor del
premio y los impuestos que le descontaran al momento del pago del premio.
Para el lavador es un excelente medio para justificar una buena cantidad de dinero,
facilitando adems su colocacin en el sistema financiero.

OCULTAMIENTO BAJO NEGOCIOS LCITOS

El lavador procura la adquisicin de empresas con serias dificultades econmicas,
pero con buena reputacin, trayectoria y volumen de ventas, de tal manera que se

pueda justificar el ingreso de dinero ilcito, presentndolo como producto de la buena

marcha de la compaa de su recuperacin.
Tambin el lavador procura la adquisicin o montaje de negocios cuyo objeto social
conlleva el manejo diario de dinero en efectivo, como pueden ser restaurantes, bares,
hoteles, discotecas, supermercados, drogueras, empresas de transporte, etc. El
lavador o ste en complicidad con el dueo o de los administradores (cuando l no es
el mismo propietario), incrementan las ventas con el fin de ingresar a las entidades
financieras mayores cantidades de dinero.
Por ello, para el lavador son muy atractivos los negocios que involucran actividades de
comercio exterior, ya que facilitan la legalizacin del dinero posedo en el exterior. As
mismo, el lavador, establece compaas off shore o empresas que slo existen en
papeles, pero no fsicamente, para as originar presuntos ingresos que realmente se
originan en una actividad ilcita. Se pueden llegar a constituir innumerables
sociedades, a fin de no permitir evidenciar el vnculo entre las diferentes empresas
formadas.

UTILIZACIN DE CUENTAS DE TERCEROS

El lavador utiliza cuentas de terceras personas para realizar operaciones financieras
con dinero de origen ilcito. El uso de estas cuentas se da muchas veces con el
permiso de sus titulares o sin el permiso de los mismos; asimismo, en muchos casos
los lavadores son ayudados por funcionarios de la misma institucin financiera,
quienes pueden incluso indicarles qu cuentas de terceros pueden utilizar para este
tipo de operaciones.

CRDITOS FICTICIOS
Es una figura que disimula las verdaderas intenciones del lavador, quien solicita, para
s o para un tercero (testaferro), un crdito a una institucin del sistema financiero,
otorgando como colateral, normalmente, una garanta de rpida realizacin.
Al crdito se le da un buen manejo en los primeros meses, luego entra en mora y por
ltimo en la imposibilidad de pago. En esta situacin el lavador induce la cancelacin
del crdito con la garanta ofrecida, logrando justificar, para s, la procedencia de los
recursos.

 FONDOS COLECTIVOS
Corresponde al aprovechamiento de la figura del ahorro en grupos, en la cual
peridicamente se participa en sorteos o remates de sumas importantes para la
adquisicin de bienes muebles o inmuebles.
El lavador acude a las personas de uno de los grupos que administra la empresa de
fondos colectivos, con el objeto de adquirir sus contratos, que, finalmente le den la
posibilidad de ser propietario del total del grupo. Una vez que un contrato se hace
ganador de un sorteo o remate, ste es transferido para l o para la persona que l
indique, justificando la procedencia del dinero.

METAS E INCENTIVOS
Las altas metas y los incentivos establecidos para los ejecutivos de las entidades
financieras, con el propsito de lograr objetivos institucionales, se han convertido en
un elemento de presin, que muchas veces generan malas decisiones.
Cuando un ejecutivo no ha cumplido con sus metas, sabe que est arriesgando no
solo sus incentivos econmicos, sino tambin el mismo puesto y sustento familiar. En
esta etapa es cuando aparece el lavador, contacta al ejecutivo y procura convertirse en
cliente estrella. Siempre aparecer en los momentos que ms se necesita y dar la
mano al ejecutivo para que ste cumpla con sus metas. La presin por el cumplimiento
de metas hace que se debiliten los controles y que se presuma que los recursos del
lavador son de procedencia lcita. En este caso, el lavador utiliza a un funcionario para
sus fines.

SOBREFACTURACIN DE EXPORTACIONES
El lavador de dinero necesita que ingrese al pas dinero proveniente del extranjero,
producto de sus actividades ilcitas. Es as, que mediante exportaciones ficticias o de
bienes de un valor nfimo, las mismas que son declaradas ante la autoridad aduanera

a un valor exagerado (sobrefacturacin), permite que ingrese ese dinero ilcito como
pago de la exportacin sobrevaluada.

ESTRUCTURAR, O HACER "TRABAJO DE PITUFO" O "TRABAJO DE

HORMIGA"
Consiste en el fraccionamiento de operaciones financieras con el fin de no levantar
sospechas y/o que las mismas no sean detectadas; pueden ser a travs de depsitos
o cambio de cheques por otros de sumas menores, para que las efecten diversas
personas, naturales o jurdicas, pero afectando una sola cuenta o beneficiario,
operaciones cuyo monto no obligue el diligenciamiento de documentos de control.
Mtodo sencillo de ejecutar y difcil de detectar; pues puede burlar el control
consolidado de operaciones diarias en efectivo. Otro sistema de pitufeo consiste en
evadir el control de operaciones en efectivo mediante la utilizacin de un mismo
pitufo en diferentes instituciones financieras donde realiza operaciones para el mismo
beneficiario, siempre inferiores a los lmites de control diario y consolidado.

COMPLICIDAD DE UN FUNCIONARIO U ORGANIZACIN

Individualmente, o de comn acuerdo, los empleados de las instituciones financieras o
comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar a sabiendas grandes depsitos en
efectivo, sin llenar el Registro de Transacciones en Efectivo, llenando registros falsos o
exceptuando incorrectamente a los clientes de llenar los formularios requeridos, etc.
Esta tcnica permite al lavador evitar la deteccin, asocindose con la primera lnea de
defensa contra el lavado de dinero, o sea, el empleado de una institucin financiera.

NEGOCIO O EMPRESA DE FACHADA

Una compaa de fachada es una entidad que est legtimamente incorporada (u
organizada) y participa, o hace ver que participa, en una actividad comercial legtima.
Sin embargo, esta actividad comercial sirve primeramente como mscara para el
lavado de fondos ilegtimos. La compaa de fachada puede ser una empresa legtima
que mezcla los fondos ilcitos con sus propias rentas.
Puede ser tambin una compaa que acta como testaferro, formada expresamente
para la operacin del lavado de dinero. Puede estar ubicada fsicamente en una oficina

o tener nicamente un frente comercial; sin embargo, toda la renta producida por el
negocio realmente proviene de una actividad criminal. En algunos casos, el negocio
est establecido en otra ciudad o pas para hacer ms difcil rastrear las conexiones
del lavado de dinero.

MAL USO DE LAS LISTAS DE CLIENTES HABITUALES

En esta tcnica, el lavador de dinero se colude con un funcionario del banco a fin de
ser incluido dentro de la lista de clientes habituales, ello con el fin de realizar
operaciones de legitimacin de dinero y no ser reportado por la institucin financiera
como operacin sospechosa.

TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS
Esta tcnica involucra el uso de la red de comunicaciones electrnicas, de bancos o
de compaas que se dedican a transferencias de fondos, para mover el producto
criminal de un sitio a otro. Por medio de este mtodo, el lavador puede mover fondos
prcticamente a cualquier parte del pas o al extranjero. El uso de trasferencias
electrnicas es probablemente la tcnica ms usada para estratificar fondos ilcitos, en
trminos del volumen de dinero que puede moverse, y por la frecuencia de las
trasferencias.
Los lavadores prefieren esta tcnica porque les permite enviar fondos a su destino
rpidamente, y el monto de la transferencia normalmente no est restringido. Despus
de transferir los fondos varias veces, especialmente cuando esto ocurre en una serie
de transferencias sucesivas, se vuelve difcil la deteccin de la procedencia original de
los fondos. Un refinamiento adicional en el uso de trasferencias telegrficas es
transferir fondos desde varios sitios dentro de un pas o regin a una cuenta
canalizadora en cierta localidad. Cuando el saldo de la cuenta alcanza cierto nivel o
"umbral", los fondos son trasferidos, automticamente, fuera del pas.

TRASFERENCIAS ENTRE CORRESPONSALES

Esta tcnica presume que una organizacin de lavado de dinero puede tener dos o
ms filiales en diferentes pases, o que podra haber alguna clase de filiacin

comercial entre dicha organizacin y su contraparte ubicada en el extranjero. Los

fondos a ser lavados entran en la filial en un pas y despus se los hace disponibles en
un segundo pas en la misma moneda o en otra diferente. Como hay una relacin de
corresponsala entre las dos filiales, no se necesita transportar los fondos fsicamente.
Tampoco hay necesidad de transferir los fondos electrnicamente. La coordinacin
entre ambas terminales de la operacin se lleva a cabo por telfono, fax, o por algn
otro medio.

CAMBIAR LA FORMA DE PRODUCTOS ILCITOS POR MEDIO DE

COMPRAS DE BIENES O INSTRUMENTOS MONETARIOS
Bajo esta tcnica, el lavador de dinero cambia los productos ilcitos de una forma a
otra, a menudo en rpida sucesin. El lavador puede, por ejemplo, adquirir cheques de
gerencia con giros bancarios o cambiar giros por cheques de viajero.
Los productos se vuelven ms difciles de rastrear a travs de estas conversiones;
adems, dichos productos se vuelven menos voluminosos, con lo cual se hace menos
probable su deteccin si se los transporta de o hacia el pas.
En algunos casos, los casinos u otras casas de juego pueden facilitar el lavado de
dinero convirtiendo los productos criminales en fichas. Despus de un corto tiempo, el
lavador cambia las fichas por cheques o efectivo.

VENTAS FRAUDULENTAS DE BIENES INMUEBLES

El lavador compra una propiedad con el producto ilcito por un precio declarado
significativamente mucho menor que el valor real, pagando la diferencia al vendedor,
en efectivo "por debajo de la mesa". Posteriormente, el lavador puede revender la
propiedad a su valor real para justificar las ganancias obtenidas ilegalmente a travs
de una renta de capital ficticia.

10. EL PERITO EN LAVADO DE ACTIVOS

Definicin de Contabilidad
La contabilidad es la tcnica que se encarga de estudiar, medir y analizar el
patrimonio, situacin econmica y financiera de una empresa u organizacin, con el fin

de facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma y el control externo,

presentando la informacin, previamente registrada, de manera sistemtica y til para
las distintas partes interesadas
Tcnica: es un procedimiento o conjunto de reglas, normas o protocolos que tiene
como objetivo obtener un resultado determinado, ya sea en el campo de las ciencias,
de la tecnologa, del arte, del deporte, de la educacin, de la investigacin, o en
cualquier otra actividad.
En el Peritaje se emplea el Principio de RAZONABILIDAD, que es la utilizacin de
pruebas al detalle para comprobar la confiabilidad de un saldo determinado. Cuyas
variables debern ser revisadas mediante otros procedimientos sustantivos.
Herramienta en las Investigaciones Financieras. Lo que busca el principio de
razonabilidad es el imperio del sentido comn y de la lgica:
Comprobacin de la actualizacin del valor de origen de los activos fijos.
Anlisis del clculo de la provisin, clculos aritmticos.
Clculos de los gastos financieros (Liquidaciones de intereses, entre otros).
Verificacin de la depreciacin o amortizacin de activos.
Revisin de las ventas y los costos de las mismas, que guarden relacin entre las
dos partidas.
Registros adecuados de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y costos de
ventas.
Verificacin en las cuentas bancarias (Conciliaciones) sobre los saldos en bancos.
En contabilidad, un activo es un bien tangible o intangible que posee una empresa o
persona natural. El activo forma parte de las cuentas reales o de balance. Distribuirlo
entre los propietarios del ente. Un bien tiene valor de cambio cuando existe la
posibilidad de: Canjearlo por efectivo o por otro activo. Utilizarlo para cancelar una
obligacin. Distribuirlo entre los propietarios del ente.
Una vez ocultado el dinero sucio, a travs de la colocacin y la integracin en la
empresa el dinero sucio se mezcla con el dinero del movimiento normal del negocio y
se hace difcil el poder determinar cul dinero es sucio y limpio. En esta parte se debe
enfocar la investigacin a fortalecer y establecer el origen del dinero, la procedencia y
su forma de obtencin.

Cada da, mes, ao que ellos mantengan el negocio van a tener una justificacin en el
crecimiento y maximizacin del patrimonio y de las utilidades. Anlisis como personas
naturales Cambios de perfil econmico y financiero Vinculaciones laborales (Legales).
Aparecen como Independientes Propiedades (Ncleo familiar) Aparecen propiedades
a su nombre Domicilios y lugares de residencia Cambios de residencia Estratificacin
social Cambio estratificacin social Estudios Aparecen con productos financieros y
servicios bancarios. Productos financieros y servicios Aparecen registros de salidas del
pas. Viajes o salidas del pas
Ejemplo de Utilizacin de la contabilidad.- Forma de enfocar una investigacin
financiera.
Fiscalizacin de cuentas
La Fiscalizacin es un trabajo en la cual se camina a la par de las operaciones, a
efecto de establecer la REALIDAD en la conformacin de los saldos y movimientos de
una cuenta.
Fiscalizacin consiste en examinar una actividad para comprobar si cumple con los
principios contables y si tiene lgica y sentido contable
La Pericia es aquella labor que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude
financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del perito son puestos a
consideracin de la justicia, que se encargar de analizar, juzgar y sentenciar los
delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica o privada y lavado de activos).

10.1 DEFINICION TECNICA DE PERITAJE FORENSE

Peritaje Forense, Herramienta en las Investigaciones Financieras. El Peritaje forense,
es una disciplina que permite reunir y presentar informacin financiera, contable, legal,
administrativa e impositiva, en una forma que ser aceptada por una corte (Juez)
contra los perpetradores de un crimen econmico, por lo tanto, existe la necesidad de
preparar personas con visin integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos
como la corrupcin administrativa, el fraude contable, el lavado de dinero y el
terrorismo, entre otros. La sociedad espera de los investigadores den mayores
resultados que minimicen la impunidad, especialmente en estos momentos tan
difciles, en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar
dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.

10.2 QU ES LA PERICIA CONTABLE?

Es la integracin del conocimiento y dominio contable, (+) el conocimiento y el dominio
en la parte de Auditora Interna y Externa, (+) el conocimiento en la Parte Financiera y
en materia Jurdica, (+) experiencia, dominio y habilidades en la parte investigativa.
Que en su conjunto definen al perito contable.

10.3 OBJETIVOS DEL PERITAJE FORENSE

Luchar contra el lavado de dinero y sus delitos subyacentes, aportar desde la

parte contable, pruebas, evidencias que sirvan y ayuden a las autoridades a tomar
decisiones de tipo judicial, basado en criterios profesionales.

Luchar contra la corrupcin y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo

busca identificar a los supuestos responsables de cada accin a efectos de informar a

las entidades competentes las violaciones detectadas.

Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios tcnicos validos que

faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos en los
cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar
operaciones ilcitas y ocultar diversos delitos.

Disuadir, en los individuos, las prcticas deshonestas, promoviendo la

responsabilidad y transparencia en los negocios.

Credibilidad de los funcionarios e instituciones pblicas, al exigir a los

funcionarios corruptos la rendicin de cuentas ante una autoridad superior, de los

fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.

10.4 CARACTERISTICAS DEL PERITO FORENSE

El Perito contador, no puede ser un simple tenedor de libros o un auditor rutinario,
debe tener atributos especiales, como tener el conocimiento, la destreza de un buen
perito investigador.
La habilidad para prestar la atencin a detalles mnimos que nos permiten obtener
evidencia.
Analizar la informacin de manera exhaustiva
Pensar con creatividad

 Tener un sentido comn de los negocios

Dominar los elementos bsicos de procesamiento de datos
Desarrollar capacidades innatas como el sexto sentido
Darle valor agregado a su trabajo
Tener memoria fotogrfica.
Poseer igualmente atributos como: curiosidad, persistencia, creatividad, discrecin,
organizacin, confianza y sano juicio profesional.

10.5 FUNCIONES DEL PERITO FORENSE

Tiene que investigar y analizar la evidencia financiera.
Desarrollar aplicaciones informticas para ayudar en la presentacin y anlisis de la
evidencia financiera.
Ayudar en la obtencin de la documentacin necesaria para apoyar la investigacin
Ayudar en la investigacin formulando un cuestionario de preguntas que permitan el
descubrimiento de las irregularidades, y el fortalecimiento de las pruebas en la
investigacin.
Revisar la documentacin pertinente para hacer una valoracin inicial del caso e
identificar reas y estructuras contables en donde hayan irregularidades visibles de
delitos como lavado de activos.
Comunica la forma de obtencin de sus hallazgos y evidencias en los informes,
exhibiendo los documentos soportes.
Ayuda en procedimientos legales incluyendo la testificacin en corte como testigo
especialista, o perito contador, aportando las ayudas visuales preparadas en el informe
de la evidencia.
En los procesos de lavado de dinero, donde la prueba est dada por la pericia y el
trabajo del Perito Forense, es de suma importancia el adecuado entendimiento entre el
Fiscal coordinador de la investigacin y el Perito Forense.
Las diferentes investigaciones sobre lavado de dinero y blanqueo de capitales se
generan a travs de fuentes de Informacin como:
Informantes

 Registros bancarios: Esta informacin es obtenida del sistema financiero (Bancos) y

se puede complementar con el anlisis de la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF)
Informacin Gubernamental
Registros comerciales
rdenes Judiciales
Artculos publicados
Anlisis de la informacin contable
Se debe evaluar:
Usurpacin de identidades
Utilizacin de testaferros
Exportaciones ficticias para el lavado de activos
Maquillaje Tributario (aumento de ganancias inexistentes)
Entierro de dinero, oro, joyas u otros bienes de valor.
Personas o entidades ficticias
Las ganancias ficticias legalizadas,
El encubrimiento bancario;
Fondos negros (utilizacin cuentas legitimas de terceros)
Ocultamiento de perdidas: incendios, destruccin
Sub valoracin o sobrevaloracin de bienes
Mercado clandestino de ttulos valores.
En una investigacin se debe evaluar la posible ocurrencia de:
Doble contabilidad
Omisin de documentos
Omisin de Registros
Simulacin contable
Cancelacin repentina de cuentas corrientes

 Encubrimiento de Ingresos
Endeudamiento ficticio
Manipulacin de contratos
Utilizacin de cuentas cifradas
Manipulacin de la edad de los bienes
Su escrituracin
Manipulacin de cuentas a nombre de terceros