Contabilidad

Artculo 1.
Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde
procedan.
Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a
dicho establecimiento permanente.
Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional,
cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
ste.
Artculo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se
desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entender
como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fbricas, talleres, instalaciones, minas,
canteras o cualquier lugar de exploracin, extraccin o explotacin de recursos naturales.
Artculo 3. No se considerar que constituye establecimiento permanente:
La utilizacin o el mantenimiento de instalaciones con el nico fin de almacenar o exhibir bienes o mercancas
pertenecientes al residente en el extranjero.
La conservacin de existencias de bienes o de mercancas pertenecientes al residente en el extranjero con el nico fin de
almacenar o exhibir dichos bienes o mercancas o de que sean transformados por otra persona.
La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de comprar bienes o mercancas para el residente en el extranjero.
La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de desarrollar actividades de naturaleza previa o auxiliar para las
actividades del residente en el extranjero, ya sean de propaganda, de suministro de informacin, de investigacin cientfica,
de preparacin para la colocacin de prstamos, o de otras actividades similares.
El depsito fiscal de bienes o de mercancas de un residente en el extranjero en un almacn general de depsito ni la

entrega de los mismos para su importacin al pas.
Artculo 7. Cuando esta Ley prevenga el ajuste o la actualizacin de los valores de bienes o de operaciones, que por el
transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el pas han variado, se estar a lo siguiente:
Para calcular la modificacin en el valor de los bienes o de las operaciones, en un periodo, se utilizar el factor de ajuste
que corresponda conforme a lo siguiente:
Cuando el periodo sea de un mes, se utilizar el factor de ajuste mensual que se obtendr restando la unidad del cociente
que resulte de dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes de que se trate, entre el mencionado ndice del
mes inmediato anterior.
Artculo 9. Para los efectos de esta Ley, se consideran intereses, cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a
los rendimientos de crditos de cualquier clase. Se entiende que, entre otros, son intereses: los rendimientos de la deuda
pblica, de los bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios; los premios de reportos o de prstamos de
valores; el monto de las comisiones que correspondan con motivo de apertura o garanta de crditos; el monto de las
contraprestaciones correspondientes a la aceptacin de un aval, del otorgamiento de una garanta o de la responsabilidad
de cualquier clase, excepto cuando dichas contraprestaciones deban hacerse a instituciones de seguros o fianzas; la
ganancia en la enajenacin de bonos, valores y otros ttulos de crdito, siempre que sean de los que se colocan entre el
gran pblico inversionista, conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administracin Tributaria.
Artculo 9-A. Para los efectos de lo dispuesto por los artculos 65, 70, 71 y 216-Bis de esta Ley, el valor del activo en el
ejercicio se calcular sumando los promedios de los activos previstos en este artculo, conforme al siguiente procedimiento:
Se sumarn los promedios mensuales de los activos financieros, correspondientes a los meses del ejercicio y el resultado
se dividir entre el mismo nmero de meses. Tratndose de acciones que formen parte de los activos financieros, el
promedio se calcular considerando el costo comprobado de adquisicin de las mismas, actualizado desde el mes de
adquisicin hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del activo.
Artculo 14. Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a ms tardar
el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, conforme a las bases que a continuacin se
sealan:
Se calcular el coeficiente de utilidad correspondiente al ltimo ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debi
haberse presentado declaracin. Para este efecto, se adicionar la utilidad fiscal o reducir la prdida fiscal del ejercicio por
el que se calcule el coeficiente, segn sea el caso con el importe de la deduccin a que se refiere el artculo 220 de esta
Ley. El resultado se dividir entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.
Artculo 16. Para los efectos de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas, la renta gravable a
que se refiere el inciso e) de la fraccin IX del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y el
artculo 120 de la Ley Federal del Trabajo, se determinar conforme a lo siguiente:
A los ingresos acumulables del ejercicio en los trminos de esta Ley, excluido el ajuste anual por inflacin acumulable a que
se refiere el artculo 46 de la misma Ley, se les sumarn los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio:
Los ingresos por concepto de dividendos o utilidades en acciones, o los que se reinviertan dentro de los 30 das siguientes
a su distribucin en la suscripcin o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuy.
Artculo 16-Bis. Los contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso mercantil, podrn disminuir el monto de las
deudas perdonadas conforme al convenio suscrito con sus acreedores reconocidos, en los trminos establecidos en la Ley
de Concursos Mercantiles, de las prdidas pendientes de disminuir que tengan en el ejercicio en el que dichos acreedores
les perdonen las deudas citadas. Cuando el monto de las deudas perdonadas sea mayor a las prdidas fiscales pendientes
de disminuir, la diferencia que resulte no se considerar como ingreso acumulable
Artculo 17. Las personas morales residentes en el pas, incluida la asociacin en participacin, acumularn la totalidad de
los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crdito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los
provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflacin acumulable es el ingreso que obtienen
los contribuyentes por la disminucin real de sus deudas.
Artculo 18. Para los efectos del artculo 17 de esta Ley, se considera que los ingresos se obtienen, en aquellos casos no
previstos en otros artculos de la misma, en las fechas que se sealan conforme a lo siguiente tratndose de:
Enajenacin de bienes o prestacin de servicios, cuando se d cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra
primero:
Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestacin pactada.
Se enve o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.
Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestacin pactada, aun cuando provenga de anticipos.

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Artculo 3. No se considerar que constituye establecimiento permanente:

El depsito fiscal de bienes o de mercancas de un residente en el extranjero en un almacn general de depsito ni la

Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestacin pactada.

Se enve o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.

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