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Tema 1: Plan contable y dinmica del

Activo Disponible y exigible
Modo Revisin

Tema 1: Plan contable y dinmica del Activo Disponible y exigible

Tema 1: Plan contable y dinmica del Activo Disponible y exigible

Introduccin

Aprendizajes esperados

Mapa conceptual

1.1. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

1.1.1 OBJETIVOS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

1.1.2 PROCEDIMIENTOS DE ACTUALIZACIN VIGENTES

1.1.3 CONSIDERACIONES DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

1.1.4 RECONOCIMIENTO DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

1.1.5 CLASIFICACIN Y CATLOGO DE CUENTAS

Preguntas de anlisis

ACTIVIDAD DE ANLISIS Y COMPRENSIN

Bibliogrfia

Lecturas recomendadas

Conclusiones

Metacognicin

<

El estimado estudiante como primer tema de inicio de nuestro curso de Actualizacin I

conoceremos la evolucin del plan contable, aprenderemos conceptos que servirn de
base para nuestro estudio posterior. Y su relacin directa con las normas internacionales
de informacin financiera. Adems aprenderemos la evolucin en el tiempo del nuevo
plan contable general empresarial, objetivos, alcance, estructura de las cuentas para su
posterior aplicacin.

Introduccin

El plan contable General Empresarial es una herramienta fundamental

que sirve para registrar hechos econmicos de las empresas, mediante la cuenta,
la partida doble y asientos contables.
El Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano del Sistema Nacional de
Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, anlisis y
opinin sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores
pblico y privado, as como la emisin de las normas de contabilidad para las
entidades del sector privado. Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan
Contable General Empresarial (PCGE), que contempla los aspectos normativos
establecidos por las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparacin y presentacin de
informacin financiera, en armona con las NIIF. Si bien es cierto, la SMV tiene
como mbito de supervisin a las empresas que cotizan valores en mercados
pblicos, es una referencia para la generalidad de las empresas que deben
presentar informacin financiera a distintos usuarios.
Este PCGE, como herramienta del modelo contable adoptado en el Per, se
subordina en todos sus aspectos a las polticas contables adoptadas. El plan
contable permitir clasificar las cuentas de activos, pasivos, patrimonio,
ingresos, gastos, etc. Lo cual har posible el registro de valores en trminos
econmicos de una empresa.
En este marco, este primer tema tiene por finalidad Reconoce y analiza los
principales cambios del plan contable General Empresarial y la dinmica de
cuentas del elemento 1 relacionado con activo Disponible y exigible.

Mapa conceptual

1.1. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

En la pgina del ministerio de economa y finanzas hace referencia que la
contabilidad en nuestro pas empieza a tomar importancia a partir del ao 1920
ao en que surgen algunas empresas de gran importancia. La contabilidad de esta
poca se basaba en un registro tradicional sin que existiera una clasificacin de
cuentas que les permitiera un control adecuado de sus transacciones.
En el ao 1974 las empresas empiezan a utilizar el Plan Contable General que
representa el esqueleto de todo el sistema contable basndose ya en principios
cientficos y tcnicos, lo que les permite registrar sus operaciones de forma ms
o
menos
ordenada
y
sistemtica.
Veamos cmo evoluciona el Plan contable a travs del tiempo.

Un plan o catlogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar informacin contable.
Esa informacin contable responde a la aplicacin de normas contables para el tratamiento de los
efectos financieros de los hechos y estimaciones econmicas que las empresas efectan,
normativa que no se sustituye en ninguno de sus extremos, por la emisin de este PCGE. Sin
embargo, para el cabal entendimiento de este ltimo, se reproducen diversos conceptos de la
normativa mencionada, la que contempla, sin limitarse, las Normas Internacionales de Informacin
Financiera NIIF.Los conceptos que se mencionan a continuacin han sido tomados de la edicin
de las NIIF publicada por el Consejo de Normas Internaciones de Contabilidad vigente
internacionalmente. En todos los casos, las prescripciones de las NIIF prevalecen sobre las
disposiciones
contenidas
en
este
PCGE.
La Comisin Nacional Supervisadora de Empresas y Valores- CONASEV, mediante la resolucin
N 006-84- EFC/94.10 del 15 de Febrero de 1984 y en uso a sus atribuciones, establece el Plan
Contable General Revisado, a partir del perodo econmico 1985; en forma obligatoria a todas las
empresas sujetas a la supervisin de este organismo; con el fin de adaptarlo a las circunstancias y
a las necesidades de informacin contable; dndose de esa manera la modificatoria al Plan
Contable General dado en el ao 1973.

1.1.1 OBJETIVOS DEL PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL
Segn Caldern, J. (2009). El Plan Contable General para Empresas
(PCGE) tiene como objetivos:

La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa

debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura
de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que
corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF.

Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus

transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base
en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera,
resultados d operaciones y flujos de efectivo.

Proporcionar a los organismos supervisores y de control,

estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

informacin

Alcance:

El PCGE es aplicable con carcter obligatorio en empresas establecidas en el

Per, tanto del Sector Pblico, como del sector privado.

Empresas de la actividad no financiera: Comercial, Produccin y Servicio no

financiero

1.1.2 PROCEDIMIENTOS DE ACTUALIZACIN VIGENTES

Segn la Revista de actualidad empresarial, refiere que las cuentas
contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso de revisin de las
normas contables vigentes, y por el desarrollo de nuevas formas y tipos de
negocios, o sobre aspectos hasta ahora no discutidos, lo que dar lugar
previsiblemente a otras modificaciones a las NIIF, o a la incorporacin de nuevas
NIIF. Consecuentemente, la actualizacin del PCGE debe constituirse en un
proceso continuo.

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, en uso de sus

facultades, dictar los procedimientos que estime necesarios para
la actualizacin permanente del Plan Contable General
Empresarial, a travs de normativa adicional y la emisin de
opiniones sobre aspectos que requieren alguna regulacin, previa
consulta al Consejo Normativo de Contabilidad. Dentro de este
procedimiento se contempla la auscultacin peridica con
organismos profesionales y con profesionales de la contabilidad.

1.1.3 CONSIDERACIONES DEL PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL
Caldern, J. (2009). Dice que es requisito para la aplicacin del PCGE,
observar lo que establecen las NIIF, de manera adicional y sin poner en riesgo la
aplicacin de lo dispuesto por las NIIF, se debe considerar las normas de derecho,
la jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles.

Normas Internacionales de Informacin financiera ( NIIF`S) :

Las normas de informacin financiera establecen los requisitos de

reconocimiento, medicin, presentacin e informacin a revelar, respecto de
hechos y estimaciones de carcter econmico, los que de forma resumida y
estructurada se presentan en los estados financieros con propsito general.
Las NIIF se construyen tomando en cuenta el Marco Conceptual, que tiene
como objetivo facilitar la formulacin coherente y lgica de las NIIF, sobre la
base de una estructura terica nica, para resolver las cuestiones de
tratamiento contable.
Las NIIF se encuentran diseadas para ser aplicadas en todas las entidades
con fines de lucro. No obstante ello, las entidades sin fines de lucro pueden
encontrarlas apropiadas.

Empleo de cuentas:

La contabilidad
detallada para
econmicos, de
elaboracin de
financiera.

de las empresas se debe encontrar suficientemente

permitir el reconocimiento contable de los hechos
acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y as facilitar la
los estados financieros completos, y otra informacin

Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su

naturaleza.

Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dgitos.
En algunos casos, y por razones del manejo del detalle de informacin, las
empresas pueden incorporar dgitos adicionales, segn les sea necesario,
manteniendo la estructura bsica dispuesta por este PCGE. Tales dgitos
adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de diferentes
monedas, operaciones en distintas lneas de negocios o reas geogrficas;
mayor detalle de informacin, entre otros

Si las empresas desarrollan ms de una actividad econmica, se deben

establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro
por separado de las operaciones que corresponden a cada actividad
econmica.

Las empresas pueden utilizar los cdigos a nivel de dos dgitos (cuentas) y
tres dgitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que
soliciten a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica la autorizacin
correspondiente, a fin de lograr un uso homogneo

Sistemas y Registros contables.

La contabilidad refleja la inversin y el financiamiento de las empresas a

travs de la tcnica de la partida doble. sta se refiere a que cada
transaccin se refleja, al menos, en dos cuentas o cdigos contables, una o
ms de dbito y otra(s) de crdito. El total de los valores de dbito deben
ser iguales al valor total de los valores de crdito, con lo que se mantiene un
balance en el registro contable.

El registro contable no est supeditado a la existencia de un documento

formal. En los casos en que la esencia de la operacin se haya efectuado
segn lo sealado en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin
de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar el registro
contable correspondiente, as no exista comprobante de sustento. En todos
los casos, el registro contable debe sustentarse en documentacin
suficiente, muchas veces provista por terceros y en otras ocasiones generada
internamente.

Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y

registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de
otras disposiciones de ley.

Los libros, registros, documentos y dems evidencias del registro contable,

sern conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y
seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras
disposiciones de ley.

Estructura de cuentas

Describe que, El plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de

cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como
detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas,
se han estructurado sobre la base de lo siguiente.
Describe que, El plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco
dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como
detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas,
se han estructurado sobre la base de lo siguiente.

Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos

de los estados financieros, excepto para el dgito "8" que corresponde a la
acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el cdigo "0" para
cuentas de orden;

1, 2, 3 para el Activo

4 para el Pasivo

5 para el Patrimonio Neto

6 para gastos por Naturaleza

7 Para Ingresos

8 para Saldos Intermediarios de Gestin

9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de funcin del gasto;

para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.

"0" para Cuentas de Orden, que acumula informacin que no se presenta

en el cuerpo de los estados financieros;

Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin

de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a
naturalezas distintas;

Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos patrimonio neto, ingresos y

gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;

Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la

condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la

informacin prevista por las subcuentas. Es al caso por ejemplo, de las

Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y
equipo, y de los tributos.

Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin

cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de
especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias,
e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguir entre activos medidos al
costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por
ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculacin entre partes relacionadas,
en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.

1.1.4 RECONOCIMIENTO DEL PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL
Chapi, P. (2009). Seala.
Debe reconocerse toda partida que cumpla la definicin de elemento siempre
que:

Sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida llegue
a, o salga de la empresa.

La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

MEDICIN:
Caldern, J. (2009). Dice, las bases de medicin, o determinacin de los
importes monetarios en los que se reconocen los elementos de los estados
financieros son:

Costo histrico: el activo se registra por el importe de efectivo y otras partidas

que representan obligaciones, o por el valor razonable de la contrapartida
entregada a cambio en el momento de la adquisicin; el pasivo, por el valor del
producto recibido a cambio de incurrir en una deuda, o, en otras circunstancias,
por la cantidad de efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar
para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operacin.

Costo corriente: el activo se lleva contablemente por el importe defectivo y otras

partidas equivalentes al efectivo, que debera pagarse si se adquiriese en la
actualidad el mismo activo u otro equivalente; el pasivo, por el importe, sin

descontar, de efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo, que se requerira

para liquidar el pasivo en el momento presente.

Valor realizable: (de liquidacin): el activo se lleva contablemente por el importe

de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podran ser obtenidas,
en el momento presente por la venta no forzada del mismo. El pasivo se lleva por
sus valores de liquidacin, es decir, por los importes, sin descontar, de efectivo u
otros equivalentes del efectivo, que se espera utilizar en el pago de las deudas.

Valor presente: el activo se lleva contablemente a valor presente, descontando

las entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal
de la operacin. El pasivo se lleva contablemente al valor presente, descontando
las salidas netas de efectivo que se espera necesitar para pagar tales deudas, en
el curso normal de operaciones.

Valor razonable: En una serie de normas contables se cita esta forma de

medicin. El valor razonable es el precio por el que se puede ser adquirido un
activo o pagado un pasivo, entre partes interesadas, debidamente informadas, en
una transaccin en condiciones de libre competencia. El valor razonable es
calculado por referencia a un valor de mercado fiable. En consecuencia, el precio
de cotizacin en un mercado activo es la mayor referencia de valor razonable,
entendiendo por mercado activo el que cumple las siguientes condiciones:

Los bienes intercambiados son homogneos.

Concurren permanentemente compradores y vendedores; y

Los precios son conocidos y de fcil acceso al pblico. Adems, estos precios
reflejan transacciones de mercado reales, actuales y producidas con
regularidad.

1.1.5 CLASIFICACIN Y CATLOGO DE CUENTAS

Segn la revista de actualidad empresarial, clasifica las cuentas bajo la siguiente
naturaleza.
Cuadro N 1

Podemos observar en el siguiente grfico las cuentas clasificadas por elementos,

tales como 1, 2 y 3 , que representan al activo, as mismo el elemento 4, que
representa al pasivo y por ltimo el elemento 5 que representa al patrimonio.
Cuadro N 2

En el cuadro N2, podemos observar que las cuentas estn clasificadas por
ganancias y prdidas., correspondientes a los elementos 6 de gastos y 7 de
ingresos. As mismo encontramos el elemento 8 reconocidas como las cuentas de
saldos intermediarios de gestin y determinacin de los resultados del ejercicio.
Cuadro N 3

En el cuadro N3, observamos las cuentas analtica de explotacin y cuentas de

orden, las cuales son estructuradas por cada entidad.

Preguntas de anlisis
En esta primera semana hemos iniciado el estudio de la estructura y
reconocimientos de las cuentas del plan contable, mediante los elementos y
estructura patrimonial por cada cuenta. Te invito a responder las preguntas de
anlisis planteadas.
1. Cules son las bases de medicin, o determinacin de los importes monetarios

en los que se reconocen los elementos de los estados financieros?

2. Seale objetivos del plan contable general empresarial?
3. Segn el nuevo plan contable que establece las NIIF?
4. Seale el alcance el plan contable general empresarial.

ACTIVIDAD DE ANLISIS Y COMPRENSIN

Actividad
https://youtu.be/CyH_pCJqNXM
Despus de haber observado detenidamente el video responde a las siguientes
preguntas:
Segn el video, Cundo se debita y acredita la cuenta caja y bancos?

Entradas efectivo a caja y salidas de efectivo por pagos

Por las compras y ventas de mercadera.

Las salidas de efectivo por pagos y las entradas a caja

Los derechos por cobro y cobro parcial o total de la venta.

El cobro parcial o total de la venta o los derechos por cobro.

La cuenta caja y bancos se debitan cuando ingresa dinero en efectivo a caja y se

acreditan cuando salen dinero efectivo por pagos.
Segn el video, A qu se llama activo disponible
Cuentas por cobrar

Mercancas

Materiales Auxiliares

Compras

Dinero

El activo disponible es considerado al Dinero.

Segn el video: Cules son los fondos sujetos a restriccin

Dinero depositado en bancos retenido por cuestiones judiciales

Dinero en Bancos

Dinero en fondo fijo

Dinero en caja chica

Dinero en cuenta corriente

Los fondos sujetos a restriccin se considera al dinero depositado en bancos

retenido por cuestiones judiciales

Bibliogrfia
Pedro Pablo Chapi Choque. (2009). Plan Contable General Empresarial. 1ra
Edicin. Lima Editora Fecat.
Jos G. Caldern Moquillaza (2009). Plan Contable General Empresarial. 1era
edicin. JCM Editores.
Jose G. Calderon Moquillaza. (2009). Contabilidad General Bsica I. Novena
Edicin JCM Editores.
Revista de actualidad empresarial Recuperada en:
http://www.aempresarial.com/web/index.php

Lecturas recomendadas
Para saber ms
Ponemos a tu disposicin y te invitamos a revisar dos interesantes documentos que te ayudaran a
reforzar y ampliar los temas que hemos estudiado:

Documento 1: Ministerio de Economa y Finanzas

URL: http://www.mef.gob.pe/
Breve descripcin
Pgina web del portal del Ministerio de Economa y Finanzas, (MEF) en donde se
encuentra informacin oficial del plan contable general empresarial, es muy importante
ya que dicha informacin se puede tomar para el aprendizaje de los diferentes
componentes del Sistema privado.