NOMBRE DE LA FIRMA DE AUDITORES

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PROGRAMA DE AUDITORIA

PAGINA

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

1/3

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

REFERENCIA

Efectivo en Caja:
1.

2.

3.

4.

5.

Determinar los fondos que deben contarse

examinando la ltima balanza de
comprobacin del mayor general y
confirmando el importe y naturaleza de los
distintos fondos con el contador u otro
funcionario autorizado.
Efectuar el recuento por sorpresa de los
fondos de la caja chica, cobros pendientes de
depositar, sueldos no reclamados, etc., y en
general de todos los fondos en poder del
cajero y de los distintos custodios de los
fondos.
Durante el curso del recuento listar:
a. los billetes y moneda fraccionaria;
b. los cheques, giros, etc., observando
que estn expedidos a nombre de la
compaa
o
debidamente
endosados e investigando los
cheques de fechas posteriores a la
del recuento, o fuera de lo normal;
c. los comprobantes, vales, etc., que
formen parte de los fondos,
observando que estn debidamente
aprobados, sean de fechas recientes
y se refieran a desembolsos
normales propios del negocio,
investigando aquellos que no reinan
los requisitos anteriores.
Obtener certificados de los custodios de los
distintos fondos donde se haga constar que
mostraron todos los fondos y documentos
bajo su custodia y que estos le fueron
devueltos ntegros.
Asegurarse que los fondos contables
provenientes
de
cobranzas
fueron
depositados
intactos
posteriormente,
comparndolos contra los volantes de
depsito y, despus s, contra los estados
bancarios, investigando cuidadosamente
cualquier cheque devuelto por el banco.
L. D. Rincon

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PAGINA

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

2/3

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
6.

7.

8.

REFERENCIA

Confrontar
las
cobranzas
contables
pendientes de depositar, contra los informes
de los cobradores, los de ventas de
mostrador, los listados de cobros recibidos
por correspondencia, etc., y comprobar las
sumas de todos estos informes. Asegurarse
que la secuencia numrica de estos informes
est completa y tomar nota de los nmeros
de los ltimos informes expedidos.
Listar los cobros y depsitos de la ltima
semana anterior al corte de caja, observando
que todas las cobranzas de ese periodo
hayan sido depositadas intactas y
oportunamente, comparndolas con el libro
de caja o registro de bancos y con los
estados de cuenta bancarios y volantes de
depsito. Asegrese que la secuencia
numrica de los informes de cobro de esta
semana est completa.
Si el arqueo no se efecta precisamente a la
fecha del balance, comparar, y conciliar en
su caso, el importe de los fondos fijos o
fluctuantes de caja segn aparezca en las
cdulas de recuento, con las cantidades que
se muestren en el balance general.

Efectivo en Bancos:
1.

Preparar u obtener de la compaa Copia de

las conciliaciones bancarias a la fecha del
balance.
Comprobar
su
correccin
aritmtica. Comprobar la correccin de las
partidas que aparezcan en la conciliacin
comparando el movimiento to registrado
durante el mes en el auxiliar de los bancos
de la compaa, contra el que muestren los
estados de cuenta bancarios, asegurndose
que todas las partidas pendientes de tomar
por el banco o por la compaa incluidas en
la conciliacin.

L. D. Rincon

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PROGRAMA DE AUDITORIA

PAGINA

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

3/3

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
2.

3.

4.

5.

6.

REFERENCIA

Asegurarse que todas las partidas de

conciliacin que aparezcan en la
conciliacin preparada por la compaa al
final del mes inmediato anterior a la fecha
del balance, hayan sido tomadas por el
banco o por la compaa, segn
corresponda, durante el curso del siguiente
mes, o bien, que aparezcan en la
conciliacin practicada a la fecha del
balance.
Obtener confirmaciones por escrito de los
bancos en los cuales la compaa tenga
cuenta, de los saldos a favor o a cargo de la
compaa (incluyendo aquellas cuentas
cerradas durante el ejercicio). Confrontar los
saldos confirmados con los saldos segn
banco que aparezca en las conciliaciones
preparadas por la compaa.
Obtener estados de cuenta bancarios por el
mes posterior a la fecha del balance y
confrontar contra estos las partidas de
conciliacin no tomadas por el banco a la
fecha del balance. Investigar las partidas
importantes no tomadas por el banco durante
ese mes.
Con respecto a las partidas de conciliacin
no tomadas por la compaa a la fecha del
balance, discutir las que sean de importancia
con los funcionarios de la compaa para
que dichas partidas se registren en libros.
Sumar el libro de caja o auxiliar de bancos
por el mes durante el cual se practica la
conciliacin y comprobar la correccin de
los pases al libro mayor. Confrontar los
saldos segn el mayor general al final del
ao con los saldos segn libros que
aparezcan en la conciliacin.

L. D. Rincon

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CUENTAS POR COBRAR

1/2

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
1.

2.

3.

4.

REFERENCIA

Solicitar de la compaa, o preparar,

relaciones de cuentas por cobrar a la fecha
del balance, mostrando la clasificacin do
los saldos por fechas de antigedad.
Confrontar las cuentas por cobrar, a base de
pruebas selectivas, segn los registros
auxiliares correspondientes, a las relaciones
de saldos al final del ao, y viceversa. Al
efectuar este trabajo, observar la correccin
de la clasificacin de los saldos por
antigedad.
Comprobar la correccin aritmtica de las
sumas de las relaciones y confrontar los
totales contra los saldos de las cuentas de
mayor correspondiente.
Seleccionar un nmero determinado do
saldos de clientes, empleados y deudores
para solicitarles confirmacin por escrito,
directamente a la firma de auditores, acerca
de la correccin de los saldos quo aparezcan
en los libros al efecto:
a. Solicitar de la compaa la
preparacin do las cartas y estados
do cuenta correspondientes.
b. Adjuntar un sobre rotulado dirigido
a la firma de auditores para la
contestacin de los clientes y
deudores
c. Preparar un resumen del resultado
de este trabajo e investigar las
contestaciones recibidas indicando
inconformidades.
d. Inspeccionar
fsicamente
la
documentacin
comprobatoria
(facturas, letras, contra recibos,
etc.) de los saldos do aquellos
clientes o deudores quo no conteste
a las solicitudes de confirmacin
enviada.
L. D. Rincon

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PAGINA

CUENTAS POR COBRAR

2/2

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
5.

6.

REFERENCIA

Discutir con el jefe de crdito y otros

funcionarios, la cobrabilidad de las cuentas
por cobrar para determinar la suficiencia dc
la estimacin para cuentas dudosas. Con
respecto a los saldos ms importantes,
anotar las cobranzas recibidas con
posterioridad a la fecha del balance.
Asegurarse
que
las
cuentas
con
vencimientos a plazos mayores de un ao no
aparezcan clasificadas dentro del activo
circulante.

L. D. Rincon

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PROGRAMA DE AUDITORIA

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INVENTARIOS

1/1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
1.

2.
3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

REFERENCIA

Presenciar la toma del inventario fsico y

observar los procedimientos adoptados por
los empleados de la compaa para ese fin.
Seleccionar ciertas partidas representativas
para su recuento, y preparar un
memorndum con sus conclusiones sobre
este trabajo.
Solicitar de la compaa una copia do su
inventario final debidamente valuado.
Comparar las cantidades contadas segn el
punto nmero 1 con las que aparecen en el
inventario
final
investigando
las
discrepancias.
Seleccionar un nmero representativo de
partidas para comprobar la correccin de los
precios unitarios a los cuales est valuado el
inventario. Listar las partidas cuyo costo
exceda a los precios de mercado.
Comprobar la correccin aritmtica del
inventario final, sumndolo, llevando a cabo
pruebas de las multiplicaciones, etc.
Cotejar contra las tarjetas de inventario
perpetuo un nmero seleccionado de las
partidas que aparecen en el inventario final.
Efectuar la prueba del porcentaje de utilidad
bruta. Si se obtiene un porcentaje menor al
normal investguese la causa.
Comparar las bases de valuacin con las
adoptadas por la compaa al final del ao
inmediato anterior. En caso de existir alguna
modificacin a dichas bases durante el ao
que se revise, insrtese en los papeles de
trabajo el efecto de dicha modificacin sobre
los resultados del ao.
Investigar, y listar en caso necesario, las
partidas obsoletas, de poco movimiento, o
en malas condiciones. Anotar el resultado de
nuestra discusin con funcionarios de la
empresa acerca de si es o no necesario crear
una provisin para estas partidas.

L. D. Rincon

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PROGRAMA DE AUDITORIA

PAGINA

ACTIVO FIJO

1/1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

REFERENCIA

Examinar los documentos quo comprueban

lo cargos importantes a las cuentas do activo
fijo durante el ao, asegurndose quo
representen partidas capitalizables y que la
adquisicin haya sido debidamente aprobada
por funcionarios de la compaa.
Si los cargos representan reposiciones de
equipo
adquirido
con
anterioridad
comprubese el retiro de este equipo.
Examinar fsicamente las adiciones ms
importantes durante el ao a las cuentas de
activo fijo.
Examinar los documentos que comprueben
los crditos ms importantes a las cuentas de
activo fijo, asegurndose que las ventas y
retiros han sido debidamente aprobados por
funcionarios de la compaa. En casos de
ventas obsrvese que los ingresos por esto
concepto
aparezcan
debidamente
registrados.
Comprobar en forma global la correccin
aritmtica del clculo de las provisiones para
depreciacin durante el ao.
Comparar las bases para el clculo do la
depreciacin con las adoptadas por la
compaa durante el ao anterior. En caso de
existir alguna modificacin de dichas bases,
antese en los papeles de trabajo el efecto de
dicha modificacin sobre los resultados del
ao.
Comprobar que en el caso do ventas o
retiros se ha eliminado la depreciacin
acumulada correspondiente a esas partidas.

L. D. Rincon

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PROGRAMA DE AUDITORIA

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GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Y CARGOS DIFERIDOS

1/1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
1.

2.

3.

4.

REFERENCIA

Examinar las plizas y finanzas en vigor y

preparar una lista indicando: nmero de
pliza, compaa aseguradora, activos
asegurados, riesgos cubiertos, importe del
seguro, periodo que cubre la pliza, prima
total pagada y prima diferida al final del
ao. Comprobar la exactitud aritmtica de
las primas diferidas. Incluir comentarios
sobre la suficiencia de las cantidades
aseguradas en relacin con el valor de los
activos asegurados y con el grado de riesgo
en el manejo de fondos, activos, etc. Por
empleados en puestos de confianza.
Comprobar la exactitud aritmtica de la
porcin diferida do cualquier otro gasto
anticipado de importancia como rentas
anticipadas,
intereses
pagados
por
adelantado, etc. Asegurarse que existe una
razn justificada para diferir tales gastos.
Efectuar el mismo trabajo que se des cribe
en el punto 2 en relacin con cargos
diferidos tales como gastos de organizacin,
instalacin,
etc.
En
estos
casos
inspeccinese la evidencia comprobatoria de
los cargos ms importantes a estas cuentas
durante el ao.
Si los cargos diferidos incluyen partidas
como inventarios de papelera, de material
de propaganda, etc., el trabajo a desarrollar
es similar al efectuado en el rengln de
inventarios, debido a que la compaa
practica un inventario fsico al final del ao
para ajustar el saldo de estas cuentas.

L. D. Rincon

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PROGRAMA DE AUDITORIA

PAGINA

PASIVO

1/2

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
1.

2.

3.

4.

5.

REFERENCIA

Preparar una cdula listando los documentos

por pagar, anotando todos los datos
pertinentes,
tales
como:
importe,
vencimientos, tipos de inters, garantas, etc.
Obtener confirmaciones directas de los
bancos, o de otros acreedores en su caso, en
relacin con los documentos por pagar y con
cualquier otro adeudo de importancia.
Preparar u obtener de la compaa, una lista
de las cuentas por pagar a proveedores, etc.,
al final del ao. Examinar los comprobantes
de
las
cuentas
ms
importantes
asegurndose que representan un pasivo real
contra la compaa a esta fecha. Solicitar
confirmaciones de los saldos de los
proveedores ms importantes.
Cerciorarse que todos los gastos acumulados
por pagar al final del ao estn debidamente
registrados. Este tipo de gastos incluyo
partidas tales como: sueldos por pagar,
intereses
acumulados
comisiones
acumuladas, impuestos acumulados, etc.
Para asegurarse que todo el pasivo de
importancia al final del ao por mercancas,
servicios, gastos, etc., est registrado en
libros, examnese los comprobantes por
desembolsos en efectivo del mes siguiente al
final del ao, los informes de recibos de
mercancas durante ese mes y los
comprobantes pendientes de pago en poder
de la compaa y aun no registrados en
libros. Antese todas aquellas partidas de
importancia que se refieren al ao que esta
examinado y para las cuales no exista
provisin en libros al final del ao.

L. D. Rincon

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AUDITORIA AL

PROGRAMA DE AUDITORIA

PAGINA

PASIVO

2/2

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
6.

7.

REFERENCIA

Solicitar de los abogados de la compaa

informacin acerca de cualquier juicio en el
que la compaa pueda estar involucrada y
discutir con funcionarios de la compaa si
es o no necesario establecer alguna
provisin para estos juicios.
Discutir con los funcionarios de la compaa
acerca de la existencia de cualquier pasivo
de contingencia.

L. D. Rincon

HECHO POR

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AUDITORIA AL

PROGRAMA DE AUDITORIA

PAGINA

INGRESOS

1/2

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
1.

2.

3.

4.
5.

6.

7.

REFERENCIA

Seleccionar un mes para efectuar la prueba

de ventas y preparar un breve memorndum
acerca del sistema de control interno de la
compaa sobre ventas.
Comprobar las ventas por el mes
seleccionado examinando facturas, pedidos
del cliente, remisiones u otros documentos
de embarque y notas de venta de mostrador.
Cotejar las facturas seleccionadas con el
libro de ventas, sumar este libro y verificar
los pases al diario y al mayor
Comparar las facturas seleccionadas con los
pases a las tarjetas auxiliares de clientes.
Al final del ao, comparar las facturas
emitidas en los ltimos das del ao que se
examina y en los primeros del siguiente
contra pedidos, documentos de embarque,
etc. para asegurarse que han sido
debidamente registradas en el periodo que
les corresponde.
Investigar las fuentes de productos
peridicos que la compaa deba recibir,
tales como ingresos por locales arrendados,
intereses o dividendos sobre inversiones,
comisiones, etc., y efectuar una revisin de
las cuentas en las que se registren estos
productos asegurndose que no se haya
omitido su registro durante el ejercicio que
se revisa y que el sistema de control interno
de la compaa sobre este particular sea
efectivo.
Investigar los ingresos tales como
reclamaciones a compaas de seguros y a
terceros por daos, ventas de material de
desperdicio, etc., asegurndose que el
sistema de control interno de la compaa
permite un control efectivo de este tipo de
ingresos.

L. D. Rincon

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PROGRAMA DE AUDITORIA

PAGINA

INGRESOS

2/2

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

REFERENCIA

8.

Con respecto a los cargos a las cuentas de

productos por concepto de devoluciones,
descuentos, rebajas, etc., comprobar estos
cargos contra notas de crdito a clientes
debidamente autorizadas por funcionarios y,
en el caso de devoluciones, asegurarse que
las mercancas devueltas han sido recibidas
en el almacn inspeccionando los, informes
de recepcin.
9. Investigar los cargos importantes a las
cuentas de productos durante el ao y
preparar cdulas explicativas de cargos
anormales o indebidos.
10. Comparar los productos obtenidos este ao
con los del ao anterior y obtener
explicaciones de las fluctuaciones ms
importantes.

L. D. Rincon

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PROGRAMA DE AUDITORIA

PAGINA

COSTO DE VENTAS

1/1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

REFERENCIA

Seleccionar un mes para efectuar la prueba

de costo de ventas y preparar un breve
memorndum acerca del sistema do control
interno de la compaa sobre el costo do las
ventas.
Comprobar el corto do las ventas por el mes
seleccionado examinando el mtodo para
calcular el costo de un nmero determinado
de facturas y comprobar la exactitud
aritmtica de los clculos.
Comparar las unidades fsicas, los precios
unitarios do costo y los importes do los
artculos comprendidos en las facturas
seleccionadas, contra los asiento; en las
tarjetas auxiliares de inventario perpetuo.
Comparar el costo de las facturas
seleccionadas contra el registro donde se
anote el costo de las ventas. Sumar este
registro y cotejar los pases al diario y al
mayor.
Al final del ao, comparar las salidas de
mercanca de los ltimos das del ao que se
examina y los primeros del siguiente, contra
rdenes de embarque acuses de recibo de
clientes, etc., para asegurarse quo han sido
registrados debidamente en el periodo que
les corresponde. Coordinar este trabajo con
el que se lleve a cabo en relacin con las
ventas de estos das.
Con respecto a los crditos de las cuentas de
costo de ventas por concepto de
devoluciones, comprobar estos crditos por
un mes contra notas de crdito e informes do
recepcin.
Investigar los crditos importantes a las
cuentas de costo de ventas durante el ao y
preparar cdulas explicativas de los crditos
anormales o indebidos.
Comparar el costo de ventas del ao con el
relativo al ao anterior y obtener,
explicaciones
las
fluctuaciones
ms
importantes, teniendo en cuenta el volumen
de las ventas de los dos aos.
L. D. Rincon

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PROGRAMA DE AUDITORIA

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GASTOS

1/1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
1.

2.

3.

4.

5.

6.

REFERENCIA

Seleccionar un periodo de tiempo (un mes o

una quincena) para efectuar la prueba de
sueldos y comparar los pagados durante ese
periodo, a base de pruebas selectivas, contra
recibos firmados, contratos de trabajo,
archivos de personal, registros de tiempo y
cheques expedidos o desembolsos de caja.
Asegrese de la correccin de las
deducciones a empleados por impuesto
sobre la renta, sobre productos del trabajo,
seguro social, cuotas sindicales, etc.
Comprobar la exactitud aritmtica de la
nmina y la correccin de su distribucin a
las cuentas.
Seleccionar un periodo de tiempo para
efectuar la prueba do comisiones,
seleccionando a varios agentes y
comprobando las comisiones pagadas contra
los contratos relativos y contra los anlisis
de ventas. Comprobar la exactitud aritmtica
del clculo de las Comisiones y su
distribucin a las cuentas.
Revisar el auxiliar de gastos generales e
investigar las fluctuaciones mensuales de
importancia
preparando
las
cdulas
correspondientes. Explicar tambin los
movimientos anormales y los crditos a esta
cuenta par cantidades de importancia.
Efectuar las referencias cruzadas a los
papeles de trabajo de las cuentas de activo y
pasivo en relacin con conceptos tales como
depreciacin.
Seleccionar un mes para comparar contra los
comprobantes relativos a los cargos ms
importantes a aquellas subcuentas de gastos
que no hayan quedado comprobadas en los
puntos 1, 2 y 4.
Comparar los gastos anuales por subcuentas
con los del ao inmediato anterior
explicando las fluctuaciones de importancia
y preparar las cdulas relativas.

L. D. Rincon

HECHO POR

FECHA