Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION DE NEGOCIOS

TEMA: IMPUESTOS DE ALCABALA

LEGISLACIN TRIBUTARIA Y COMERCIAL

DOCENTE: ABOGADO. OSCAR DAZ PASCUAL

CICLO X
MODULO I

ELABORADO POR:
JIMENEZ LEN, Ronald

PROGRAMA ESPECIAL DE ADULTOS - PEA

ADMINISTRACION DE NEGOCIOS

2015

Dedicatoria
Queremos dedicarle este trabajo a Dios, quien
nos ha dado la vida y la fortaleza para terminar
este trabajo monografico, A nuestros padres por
su apoyo y confianza en todo lo necesario para
cumplir nuestros objetivos como personas y
estudiantes.

NDICE TEMTICO
INTRODUCCIN........................................................................................................................................................
IMPUESTO DE ALCABALA......................................................................................................................................1
1.

DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES..........................................................................1

2.

HISTORIA......................................................................................................... 1

3.

DEFINICION IMPUESTO DE ALCABALA......................................................................1

4.

LOS PREDIOS URBANOS Y LOS PREDIOS RUSTICOS...................................................2

4.1.

LOS PREDIOS URBANOS:...............................................................................2

4.2.

LOS PREDIOS RSTICOS:..............................................................................2

5.

SUJETOS DEL IMPUESTO ALCABALA.......................................................................2

5.1.

Sujeto Activo:............................................................................................... 2

5.2.

Sujeto Pasivo:.............................................................................................. 2

6.

LA BASE IMPONIBLE EN EL IMPUESTO DE ALCABALA...................................................2

7.

LA TASA DEL IMPUESTO Y EL TRAMO QUE ES CALIFICADO COMO MNIMO NO IMPONIBLE......3

8.

PLAZO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA...................................................4

9.

TRANSFERENCIAS INAFECTAS AL PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA.............................4

10.

INAFECTACIN SUBJETIVA DEL IMPUESTO DE ALCABALA..........................................4

11.

DESTINO DEL IMPUESTO DE ALCABALA................................................................5

12.

REQUISITOS DEBE CUMPLIR PARA REALIZAR LA LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE ALCABALA 5

13.

ALCABALA - PRIMERA VENTA REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR................................5

14.

OBLIGACIONES SI ES EL ADQUIRIENTE:................................................................5

15.

OBLIGACIONES SI ES EL TRANSFERENTE:.............................................................6

16.

MUNICIPALIDAD ENCARGADA DE RECAUDAR EL IMPUESTO DE ALCABALA.....................6

17.

CASO PRCTICO............................................................................................ 7

CONCLUSIONES....................................................................................................... 8
BIBLIOGRAFA......................................................................................................... 9

INTRODUCCIN
Con el mercado inmobiliario en crecimiento desde hace algunos aos atrs, las ofertas por las cuales
se realiza la transferencia de predios ha crecido de manera exponencial, ya sea por la adquisicin de
terrenos para realizar las edificaciones de departamentos, la transferencia de terrenos agrcolas para
realizar proyectos de irrigacin en frutales, la enajenacin de predios ya construidos, entre otras
operaciones a travs de las cuales se transfieren la propiedad de dichos bienes.
Uno de los tributos que debe cumplir con cancelarse cada vez que se realice la transferencia de
propiedad de los bienes inmuebles es el Impuesto de Alcabala, el cual est a cargo del comprador o
adquirente de los bienes.
El siguiente trabajo consiste en definir que es el impuesto alcabala, quienes estn obligados, las base
imponible, transferencias afectas, inafectas, los encargados de la recaudacin, etc.

IMPUESTO DE ALCABALA
1. DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
Los impuestos municipales son los tributos creados a favor de los Gobiernos Locales,
denominados Municipalidades, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la
Municipalidad al contribuyente.
Art. 74 de la Constitucin Poltica del Per, seala que "Los gobiernos locales puede crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los
lmites que seala la ley."
En concordancia con el Cdigo Tributario y el Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin
Municipal, los impuestos municipales son:

Impuesto Predial,
Impuesto de Alcabala,
Impuesto al patrimonio Automotriz,
Impuesto a las apuestas,
Impuesto a los Juegos, e
Impuesto a los Espectculos Pblicos.

2. HISTORIA
La alcabala fue el impuesto ms importante del Antiguo Rgimen en la Corona de Castilla y, desde
luego, el que ms ingresos produca a la hacienda real;
La denominacin se utilizaba habitualmente en plural: LAS ALCABALAS.
En su tiempo fue objeto de innumerables crticas por parte de contribuyentes, polticos y
economistas, por su carcter regresivo y paralizador de la actividad econmica.
Consista en un 5% del valor de las cosas enajenadas, posteriormente fue elevado al 10%.
La alcabala se cobraba tanto sobre la venta de bienes muebles como inmuebles,

3. DEFINICION IMPUESTO DE ALCABALA

El TUO de la Ley de Tributacin Municipal no estable un concepto en cuanto al Impuesto de
Alcabala, ms solamente seala lo siguiente en su Artculo 21: "El Impuesto de Alcabala es de
realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento".
Es por ello que: El Diccionario de la Real Academia Espaola define Alcabala como: "El Tributo del
tanto por ciento del precio que pagaba al fisco el vendedor en el contrato de compraventa"
Entonces podemos decir que: El Impuesto de Alcabala un impuesto que grava las transferencias
de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
pg. 1

4. LOS PREDIOS URBANOS Y LOS PREDIOS RUSTICOS

Este tributo afecta la transferencia de propiedad inmueble de predios ubicados tanto en la zona
urbana como en el medio del agro.
4.1. LOS PREDIOS URBANOS:
Califican como aquellos ubicados en los centros poblados y el uso al cual se le destina
es vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano.
Tambin se encuentran dentro de esta categora los terrenos sin edificar, que cuenten con
servicios generales del centro poblado.
Finalmente, ubicamos a los predios que estn terminados y recibidas sus obras de habilitacin
urbana, estn o no habilitadas legalmente.
4.2. LOS PREDIOS RSTICOS:
Ubicamos dentro de esta categora a los terrenos ubicados en zona rural, que estn dedicados
a: uso agrcola, pecuario, forestal, de proteccin y los eriazos que sean susceptibles de
destinarse a dichos usos que no hayan sido habilitados como urbanos o estn comprendidos
dentro de los lmites de expansin urbana

5. SUJETOS DEL IMPUESTO ALCABALA

5.1. Sujeto Activo:
Es sujeto Activo, la Municipalidad, el cual se encarga del cobro del Impuesto a travs del SAT
(Servicio de Administracin Tributarias).

5.2. Sujeto Pasivo:

Segn Artculo 23 de la Ley de Tributacin Municipal: "Es sujeto pasivo en calidad de
contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble".
Por lo tanto est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

6. LA BASE IMPONIBLE EN EL IMPUESTO DE ALCABALA

El texto del artculo 24 de la Ley de Tributacin Municipal considera que la base imponible del
Impuesto de Alcabala est constituido por el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al
valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia
ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.

pg. 2

Lo antes expresado implica que se debe realizar una comparacin entre:

El valor de transferencia por el cual se adquiere el bien inmueble, que como sabemos puede ser
a ttulo oneroso (cuando la transaccin determina un precio o valorizacin) o a ttulo gratuito (en
donde no existe de por medio algn desembolso de dinero para que se produzca la transferencia
de propiedad), como puede ser el obtener el inmueble como premio en un sorteo, rifa o lotera.
El valor del autovalo del predio registrado en la respectiva municipalidad de la jurisdiccin
donde se encuentra ubicado, el cual deber ser reajustado con la aplicacin del ndice de Precios
al por Mayor (IPM). Es pertinente indicar que la propia legislacin indica que el reajuste se aplica
sobre el valor del autovalo, lo cual determinar que no se debe realizar ajuste al valor de
transferencia
Con respecto al ajuste, debemos precisar que ste es aplicable a las transferencias que se
realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el
ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la
transferencia. Ello determina que si la transferencia de los inmuebles se hubiera realizado en el
mes de enero no existira necesidad de realizar el ajuste respectivo.

7. LA TASA DEL IMPUESTO Y EL TRAMO QUE ES CALIFICADO COMO MNIMO NO

IMPONIBLE
De acuerdo con la revisin del artculo 25 de la Ley de Tributacin Municipal, se precisa que la
tasa del impuesto es de tres por ciento (3%), siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir
pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras diez (10) UIT del
valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo precedente.
Para el Ejercicio Fiscal 2015, el valor de 01 UIT es de S/. 3,850, por lo tanto el valor de las 10 UIT
es de S/. 38 500.00 Nuevos Soles.
Cabe mencionar que este tramo de inafectacin ha tenido diversos cambios, desde que entr en
vigencia la Ley de Tributacin Municipal el 01 de enero de 1994 hasta la actualidad. Ello se puede
reflejar en el siguiente cuadro:

Fecha de vigencia

Monto no
imponible

Base Legal

Fecha de
publicacin en el
Diario El Peruano

01/01/94 al 31/12/01

25 UIT

Decreto Legislativo N
776

31/12/93

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01/01/02 al 17/03/03

No se aplica

Ley N 27616

29/12/01

18/05/03 hasta hoy

10 UIT

Ley N 27963

17/05/03

De presentarse el caso actualmente de la venta de un predio cuya base imponible para efectos
del Impuesto de Alcabala no supere las 10 UIT, simplemente no se genera obligacin tributaria
alguna con el pago de dicho tributo, al encontrase dentro del tramo en el cual no se considera la
afectacin.

8. PLAZO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 26 de la Ley de Tributacin Municipal, el pago del
impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia.
Si por ejemplo, se realiza la adquisicin de un inmueble el da 16 de junio de 2015, el comprador
del mismo tiene plazo para poder cumplir con el pago del Impuesto de Alcabala hasta el ltimo da
del mes de julio de 2015, el cual sera el da 31 de julio de 2015.
Ntese que en ninguna parte de la norma se hace referencia al cumplimiento de la presentacin
de alguna declaracin jurada, motivo por el cual si no se cumple con el pago del Impuesto de
alcabala en la fecha indicada y se realiza en fecha posterior, solo se afectar dicho pago ms los
intereses moratorios respectivos.

9. TRANSFERENCIAS INAFECTAS AL PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

Al efectuar una revisin del texto del artculo 27 de la Ley de Tributacin Municipal, se observa
que el legislador ha determinado una serie de transferencias que considera inafectas al pago del
Impuesto de Alcabala.

Los anticipos de legtima.

Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del
precio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.
Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de
condminos originarios.
Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

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10. INAFECTACIN SUBJETIVA DEL IMPUESTO DE ALCABALA

El artculo 28 de la Ley de Tributacin Municipal considera como una operacin inafecta del pago
del Impuesto de Alcabala en funcin a la calificacin subjetiva respecto de las adquisiciones que
realicen las siguientes entidades:
a)
b)
c)
d)
e)

El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

11. DESTINO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

El texto del artculo 29 de la Ley de Tributacin Municipal precisa que el impuesto constituye renta
de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la
transferencia. En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de
Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo responsabilidad
del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que
se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble
materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.

12. REQUISITOS DEBE CUMPLIR PARA REALIZAR LA LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE

ALCABALA
Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se deber cumplir con los siguientes
requisitos:

Presentacin de copia simple del documento que acredite la transferencia de propiedad.

Presentacin de copia simple del autoavalo del ao en que se produjo la transferencia (slo
para el caso de predios no ubicados en el Cercado de Lima, ni inscritos ante el SAT).
Exhibicin del documento de identidad de la persona que realiza el trmite.
Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del documento que acredite
le existencia del bien (Ej.: Acta de entrega del bien).

13. ALCABALA - PRIMERA VENTA REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR

Segn el artculo 22 de la ley de Tributacin Municipal indica que la primera venta de inmuebles
que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno (conforme se encuentra registrado en el autovalo).
En este caso, se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados lo siguiente:

Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos que acrediten que el
transferente es una empresa constructora (Ej.: la ficha RUC de la empresa constructora o la
escritura pblica de constitucin en donde se indique o se desprenda que se dedica a la
actividad empresarial de construccin y/o venta de inmuebles).
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En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar por lo menos 2 ventas
en los ltimos 12 meses (adicionales a la venta materia de liquidacin). (Directiva Base Legal:
Decreto Legislativo 972, Directiva SAT 001-006-00000012).

14. OBLIGACIONES SI ES EL ADQUIRIENTE:

En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de Lima, tambin deber cumplir con su obligacin
de presentar ante el SAT la Declaracin Jurada de Inscripcin del Impuesto Predial, teniendo como
plazo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero del ao siguiente de efectuada la transferencia.
Tambin evitar la aplicacin de una multa por la omisin a la presentacin de la declaracin
jurada.

15. OBLIGACIONES SI ES EL TRANSFERENTE:

A su vez, el vendedor o transferente deber presentar la Declaracin Jurada de Descargo del
Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia, en caso contrario se le aplicar una multa. Adems, estar obligado a efectuar el
pago total del Impuesto Predial incluido el de todo el ao en el que se realiz la transferencia.

16. MUNICIPALIDAD ENCARGADA DE RECAUDAR EL IMPUESTO DE ALCABALA

Hasta el 31 de diciembre de 2001 el pago del Impuesto de Alcabala era en la Municipalidad
Distrital donde se ubica el inmueble transferido. A partir de la entrada en vigencia de la Ley N
27616, desde el 1 de enero de 2002, nicamente las Municipalidades Provinciales pueden
recaudar los pagos por concepto de impuesto de Alcabala, aun cuando la transferencia del predio
se haya producido con anterioridad a dicha fecha. En ese sentido, la Municipalidad Metropolitana
de Lima, a travs del SAT, es la nica entidad encargada de recaudar los pagos por impuesto de
Alcabala en el mbito de la Provincia de Lima, sin importar para ello la fecha de transferencia del
predio.
Tener en cuenta que todo pago efectuado ante una Municipalidad Distrital se constituye en un
pago indebido, no extingue la deuda ante la Municipalidad Metropolitana de Lima, ni permitir
inscribir o elevar a escritura pblica el predio materia de transferencia, por lo que esta entidad est
facultada a iniciar las acciones de cobranza para el pago del tributo.
El impuesto de Alcabala grava las transferencias de inmuebles, urbanos y rsticos, a ttulo oneroso
o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, incluyendo las ventas con reserva de dominio.
Los notarios y registradores pblicos le solicitarn la constancia de haber cancelado el impuesto
de Alcabala. Es requisito indispensable para formalizar mediante escritura pblica la transferencia,
as como para su inscripcin en los registros pblicos.

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17. CASO PRCTICO

La seora Mara ha comprado el 20 de enero del 2015, un departamento en la ciudad de
Cajamarca al precio de S/ 140,000.00, ahora ella quiere saber qu impuesto debe de pagar, qu
monto debera pagar y dnde lo tiene que pagar.
Asumiendo los siguientes datos, calculemos el Impuesto de Alcabala:
Ubicacin del Inmueble: Cajamarca
Valor de transferencia: S/.140 000
Valor de autoavalo: S/.98 000
Fecha de transferencia: 20 Abril 2015
Comparando el valor de la transferencia (S/.140 000) con el valor del autoavalo (S/.98 000), para
efecto de tomar el mayor valor, resulta el monto de S/.140 000.
Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por
las primeras 10 UIT del valor del inmueble, veamos como determinamos el valor de la Base
Imponible para el clculo del Impuesto de Alcabala:
Frmula Alcabala:(Valor Transferencia 10 UIT) * 3%
Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/.3 850 Monto no afecto al impuesto = S/.38 500
Determinacin del Impuesto de Alcabala.
Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT Base Imponible = S/.140 000 S/.38 500
Base Imponible = S/.101 500
Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3% Impuesto de Alcabala = S/.101 500 X 3% Impuesto
de Alcabala = S/.3 045
El Impuesto de Alcabala que tendr que pagar la seora Mara es ascendente a S/.3 045, el mismo
que deber cancelarse al contado en la Municipalidad Provincial de Cajamarca.
El impuesto se debe pagar al contado, el plazo para hacerlo es hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producida la transferencia.
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CONCLUSIONES
Al haber hecho una revisin detallada del Impuesto de Alcabala, podemos concluir que:

Dentro de los Impuestos Municipales, el Impuesto de Alcabala constituye uno de los impuestos de
mayor relevancia por su obligatoriedad.
El Impuesto de Alcabala es un tributo obligatorio que se origina por la transferencia de propiedad
de bienes inmuebles a ttulo oneroso o gratuito.
Un requisito fundamental y obligatorio para poder formalizar la transferencia es la acreditacin del
pago del Impuesto de Alcabala, otorgando as seguridad jurdica a este Impuesto.

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BIBLIOGRAFA
https://www.sat.gob.pe/websitev8/Modulos/contenidos/tri_Alcabala_info.aspx
https://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/tbl_imp_er/DL_00776.pdf
Decreto supremo n 156-2004-ef- aprueban texto nico ordenado de la ley de tributacin municipal
http://www.municusco.gob.pe/web/alcabala

pg. 9