FACULTAD DE NEGOCIOS

CARRERA: ADMINISTRACION DE EMPRESAS Y GERENCIA DE VENTAS

Materia:
CONTABILIDAD FINANCIERA

ELABORADO POR:
Rodrguez M., Daphne

Profesora:
Anayansi de Snchez

Fecha:
10 DE ABRIL 2014

INTRODUCCIN

La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa

informacin convirtindola en informes (estados financieros) y comunica los
hallazgos a los encargados de tomar decisiones la contabilidad es una
herramienta o disciplina que forma parte de las ciencias econmicoadministrativas, y se define como la que nos ensea los procedimientos
contables para ordenar, analizar, clasificar y registrar cronolgicamente las
operaciones y transacciones de las empresas la contabilidad es un conjunto de
teoras, conceptos y tcnicas en virtud de los cuales se procesan los datos
financieros con el fin de presentarlos como informacin para la comparacin de
informes y las funciones de planificacin, control y toma de decisiones.
ORIGEN DE LOS BANCOS
Los Bancos como tales no tienen fecha de nacimiento, sus orgenes se rastrean
en pocas y lugares lejanos.
En el proceso de los siglos, se ubica a los ms poderosos capitalistas en Europa
y posiblemente en el medioevo Italiano, a quienes se los conoce como
lombardos, ellos protegan su dinero entregndolo a personas de reconocida
solvencia y honradez.
Los cuales les pagaban un porcentaje o compensacin por el servicio que
prestaban estas personas que tomaron el nombre de BANQUEROS porque
permanecan durante varias horas y das sentados en bancos de madera.
Las personas que prestaban el servicio de Banqueros se dieron cuenta que las
cantidades de dinero que guardaban por mucho tiempo no producan ningn
beneficio, y que este dinero, lo podan prestar a personas que lo necesitaban
para trabajar, de esta manera comienzan a prestar dinero y a cobrar un inters
que era un poco ms alto al que ellos pagaban a los capitalistas en ese
momento se empieza a obtener utilidades dando origen a las operaciones de
crdito.

CONCEPTO DE BANCO
SISTEMAS CONTABLES BANCARIOS

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Los Bancos Son entidades de origen privado y pblico autorizadas y constituidas

legalmente para captar dinero del pblico en moneda nacional o extranjera en forma
habitual o continua; conceder crditos para estimular el desarrollo econmico social y
productivo del pas. Adems canalizar el ahorro y la inversin.

El trmino banca, es conocido tambin a juicio de los tratadistas, como la actividad

que administra y comercia con los recursos monetarios de un estado o nacin, de la
cual quien las lleva a cabo recibe como compensacin un beneficio.
Universalmente sta concepcin es de gran acierto ya que cualquier estado por
diferente que sea su sistema poltico, contempla dentro de su organizacin econmica
la existencia de entidades dedicadas a las actividades bancarias.

IMPORTANCIA Cuando los bancos pblicos y privados son correcta y ticamente

administrados, cumplen actividades trascendentales en la vida econmica y social del
pas pues cumplen entre otras, las siguientes funciones.
FUNCION DE LOS BANCOS:

FUNCIN ECONMICA. Por cuanto promueve el intercambio de bienes y

servicios, facilitando recursos a las actividades de produccin, elaboracin,
distribucin y circulacin de bienes. As mismo la banca sirve de mecanismos de
control del medio circulante por el cumplimiento de disposiciones de la Autoridad
Monetaria (Encaje Bancario y otras polticas).

FUNCIN SOCIAL. Por cuanto el beneficio armnico de todos los sectores

econmicos, debe primar el inters institucional o personal del cliente.

FUNCIN POLTICA. Apoya con financiamiento pblico los planes trazados por
los gobiernos.
Canaliza a travs del Sistema Financiero Nacional recursos para el desarrollo de
los distintos sectores productivos.

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FUNCIN MONETARIA. Por cuanto de simples recolectores de recursos han

pasado a ser creadores de una moneda abstracta (los cheques), facilitando la
compensacin de pagos con escaso uso de moneda fiduciaria (billetes).

CLASIFICACIN DE LOS BANCOS

Segn la propiedad del Capital

Bancos Pblicos
Bancos Privados
Mixtos

Segn sus actividades:

Comerciales
De Ahorros
Hipotecarios

Segn la nacionalidad del capital:

Nacionales
Extranjeros

CONTABILIDAD BANCARIA

Es quien se ocupa de la capacitacin, la medicin y la valoracin de todos aquellos

elementos financieros que circulen internamente en un banco.
Por otra parte comprende tambin la actividad de control de la informacin de todo el
dinero que circule en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes
bancarios, las herramientas para que puedan realizar la toma decisiones que
determinarn cules sern los prximos pasos del desarrollo de la contabilidad
bancaria.
En este sentido es fundamental que se tenga en cuenta la particularidad que poseen
los bancos, ya que se debe analizar el proceso interno correspondiente a la
transformacin de valores, con la finalidad de poder ofrecer flujos de informacin
mucho ms adecuados.
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SISTEMAS CONTABLES BANCARIOS

El sistema contable bancario es una parte esencial de cualquier banco. Debe

proporcionar a los oficiales, informacin certera que ayude en el proceso de toma de
decisiones.
Los sistemas de informacin contable son tiles para la preparacin de estados
financieros, impuestos, conciliaciones de cuentas bancarias e informes.

El Banco nacional de Panam cumple tres funciones:

Banco Estatal
Agente financiero del Estado y depositario oficial de los fondos de la Nacin.

Banco Regulador
En el manejo de la Cmara de Compensacin del Sistema Bancario Nacional al
dotar al sistema de un mecanismo que regula el flujo de documentos
interbancarios.

Banco Privado
Es la institucin con mayor presencia a lo largo y ancho del pas, al ofrecer todos
los servicios del negocio.
Adems, es lder del sector agropecuario; adems, desarrolla con mucho xito
planes de banca privada, tanto comercial como de consumo.

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COMPENSACION INTERBANCARIA

En Derecho Civil, La compensacin significa extincin de una deuda con otra, entre dos
personas que se deben mutuamente cosas semejantes. En el caso que nos ocupa nos
referimos a la compensacin bancaria, entindase como tal:
QUE ES UNA COMPENSACIN INTERBANCARIA?
La compensacin consiste en un mecanismo de intercambio de valores, utilizado por
los bancos como instrumento de control en sus transacciones cotidianas. La misma
funciona bajo la dependencia del Banco Central, constituyendo una de sus funciones.
Es la forma especial de compensacin, entre entidades bancarias, o mediante las
mismas, cuando existen varios y recprocos acreedores y deudores. En virtud de ella, y
previo acuerdo de los interesados, se efecta una liquidacin global de crditos y
deudas, hasta la concurrencia comn, y se eliminan de ese modo las numerosas
operaciones de los pagos intermedios.
En Panam existe la Cmara de Compensacin Bancaria, unidad administrativa del
Banco Nacional de Panam, conformada por todos los bancos miembros que realizan
entre si las operaciones de canje de documentos y liquidacin de los resultados del
canje que vigila el cumplimiento de los requisitos exigidos para esas operaciones y la
seguridad de dichos documentos. (Banco Nacional de Panam, Reglamento de la
Cmara de Compensacin).
Se evita s un enorme caudal de circulacin monetaria y se simplifican notablemente
las operaciones bancarias.

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Las letras de cambio, los cheques, vales, pagars, libranzas y talones contra cuentas
corrientes son los documentos crediticios que suelen estar sujetos a esta
compensacin.

PROCESO
El proceso de canje y compensacin de cheques y saldos interbancarios, se realiza a
nivel nacional, sin embargo, se distingue la compensacin que se realiza en las
ciudades de Panam y Coln y la que se da en el interior del pas, en cuanto al tiempo
que toma compensar los documentos. Para Panam y Coln, el plazo establecido para
compensar los documentos es de dos (3) das; en tanto que para el interior, se requiere
Cuatro (5) das hbiles.

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Existen bancos que por registrar un volumen reducido de operaciones, no amerita

convertirse en miembros principales de la Cmara. Para estos bancos, se ha previsto la
posibilidad de que se beneficien del sistema de compensacin, por intermedio de un
miembro principal, que actuar en la Cmara como agente, y ser responsable de
todas las acciones en este aspecto, del banco que agencia. A los bancos agenciados,
se les asignara un nmero de ruta y trnsito, en caracteres magnticos, y debern
mantener una cuenta corriente en el Banco Nacional de Panam, con saldos
suficientes para garantizar el pago de presentacin promedio en su contra.
VENTAJAS DE LA COMPENSACION BANACARIA

Las ventajas de la compensacin bancaria son notorias y obvias, en vista que los
documentos que presentan titularidad sobre los saldos que poseen en los bancos, se
tramitan con rapidez, estimulando una mayor confianza con el pblico hacia las
instituciones bancarias. Entre otras ventajas de la compensacin se tiene que la
frecuencia de este canje, agiliza la movilidad del circulante, disminuye los costos de

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operacin de la actividad bancaria y evita, en muchos casos, la posibilidad de

transacciones fraudulentas.

ADMINISTRACION CONTABLE DE CHEQUES

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Muchos autores lo definen como la consecuencia del contrato de cuenta corriente

bancario. Su uso es universal y fue producto del desarrollo bancario. Podemos definirlo
como aquella orden de pago pura y simple librada contra un banco en el cual el librador
tiene fondos depositados a su orden, en cuenta corriente bancaria. Tambin se define
como aquel documento que permite al librador retirar en su provecho o en el de un
tercero la totalidad o parte de los fondos disponibles.
Entindase por:
Librador: La persona que gira el cheque.
Librado: Es el Banco, que por orden del librador, debe efectuar el pago.
Beneficiario: La persona que debe cobrar el importe del cheque, sin embargo tambin
puede pactarse que un cheque sea pagado al portador, de igual forma aquel cheque en
el no se indique el beneficiario, es pagadero al portador.
La doctrina ha coincidido en sostener que el cheque es un tpico instrumento o medio
de pago.
Caractersticas:

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De acuerdo a lo establecido por el Artculo No.919 del Cdigo de Comercio, todo

cheque debe presentar las siguientes caractersticas:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

La palabra cheque inscrita en el texto mismo del efecto;

La orden pura y simple de pagar una suma determinada;
El nombre de la persona que debe pagar (librado);
La indicacin del lugar en que debe efectuarse el pago.
La indicacin del lugar y de la fecha en que se crea el cheque.
La firma de la persona que emite el cheque.

Clasificacin:
La doctrina ha clasificado los cheques en tres grandes ramas:
1. En cuanto a su circulacin:
1.1 Cheque Simple o No Cruzado: Es aquel que cuenta con las caractersticas
bsicas o fundamentales, indicadas anteriormente para su creacin el mismo
puede ser cobrado por el beneficiario o por su tenedor mediante la simple
presentacin ante el banco.
1.2 Cheque Cruzado Sencillo: Es aquel en el que su librado ha colocado dos
lneas paralelas al frente del mismo, para indicar que deber ser cobrado por
medio de otro banco, de manera que su beneficiario o tenedor tendr que
consignarlo en su cuenta corriente bancaria, para que el banco que lo ha
recibido proceda a su cobro ante el banco librado y abone luego su valor en
la cuenta del depositante.
1.3 Cheque Cruzado Especial: Consiste en un cheque cruzado en el que, entre
las lneas paralelas se indica el nombre del banco que debe efectuar su
cobro.
1.4 Cheque Cruzado Restrictivo: En l se coloca, dentro de las lneas paralelas,
el nombre de la persona a quien exclusivamente el banco librado puede
pagarlo. Es decir que se exige que deba ser consignado slo en la cuenta
corriente bancaria de la persona cuyo nombre aparece entre las dos lneas
paralelas.
Es tambin costumbre utilizar, en lugar de indicar el nombre de la persona a
quien exclusivamente debe ser pagado, leyendas entre lasa lneas como:
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pguese al primer beneficiarioo no negociable. Estos cheques no son

endosables.
1.5 Cheque para Abono en Cuenta: Es aquel que siendo cruzado, el librador
exige que sea forzosamente pagado mediante el abono de su importe en la
cuenta del beneficiario. Para ello se coloca entre las dos lneas paralelas la
leyenda para consignar en la cuenta del primer beneficiario, y desde luego
no son endosables.
2. En cuanto a su contenido:
2.1. Cheque Certificado: Es aquel en el que a solicitud del librador, el banco
librado, certifica la existencia de fondos suficientes para pagar su importe. Esta
certificacin no puede emitirse sobre cheques girados al portador.
2.2. Cheque con Providencia Garantizada: ste es un cheque certificado pero
cuya certificacin el librado produce casi masivamente es decir no de forma
unitaria, sino mediante la entrega al cuentacorrentista (que lo solicita as) de
chequeras cuya totalidad de cheques se hallan certificados.
3. En cuanto a su alcance:
3.1. Cheque Viajero: Son aquellos expedidos por un banco segn formatos
especiales con cargo de ser pagados por sus propias sucursales o por sus
corresponsales, tanto en el pas como en el exterior.
3.2. Cheque de Gerencia: Es aqul que expide un banco a cargo de sus propias
dependencias y a favor de una persona determinada o incluso al portador. Este
cheque es expedido por el banco de modo que l cumple con la condicin de
librador y librado.
3.3.

Cheque Fiscal: Es aqul que es girado por cualquier concepto por el

titular de una cuenta corriente (librador) a favor del tesoro nacional.

Cobro:

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El Cdigo de Comercio determina el trmino que tiene un beneficiario o portador de un

cheque para hacer efectivo el cobro del documento (Cheque), as tenemos que el
Artculo No.932, de la precitada excerta legal seala que:
Artculo 932. El trmino para cobrar un cheque girado en el mismo lugar
de su emisin es de diez das contados desde su fecha.
Si el cheque fuere girado en distinto lugar, el trmino para cobrarlo ser
de quince das; y si el cheque se hubiere girado fuera de la Repblica, el
trmino se aumentar con el que racionalmente exijan las distancia y los
medios de comunicacin.
Si el cheque no se presentare para su cobro en los plazos dichos, no
tendr recurso el portador, caso de no ser pagado, contra los endosantes
ni contra el librador, que el librado, limitndose su accin en tal caso
contra ste solamente.
La responsabilidad del librador subsistir si, despus de emitido el cheque
hubiere dispuesto de los fondos con que habra podido ser cubierto.
La presentacin en una cmara de compensacin (clearing house)
equivale a la presentacin del pago.
Endoso:
Por endoso debe entenderse, la firma del tenedor de un documento negociable sobre el
reverso del mismo. La palabra se origina en la expresin firmar al dorso, o sea en la
espalda.
El endoso constituye la transferencia a un tercero de la propiedad y los derechos sobre
el documento endosado. Si el endoso es hecho en blanco, es decir, mediante una
simple firma sin especificaciones ni restricciones, convierte al documento en pagadero
al portador.
Un endoso puede ser hecho tambin indicando especficamente a favor de quien se
transfiere el documento. En esta forma de endoso es ms segura, ya que el
documento slo podr ser cobrado (o nuevamente endosado) por la persona a favor de
quien ha sido transferido.
En materia de cheques, es aplicable al cheque nominativo lo concerniente al endoso de
la letra de cambio. El endoso en blanco es el que con ms frecuencia se observa en la
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prctica, pues resulta muy cmodo y fcil transmitir estos documentos estampando
simplemente la firma en su reverso. Los cheques nominativos no negociables, ya sea
que se haya insertado en su texto la clusula no a la orden o no negociable o porque la
ley les d ese carcter, podrn ser endosados solamente a una institucin de crdito
para su cobro.
Una vez expedido un cheque, la persona tenedora del documento en debido curso,
puede endosarlo a la persona, jurdica o natural, que ella quisiere.
La calificacin del endoso, recae sobre la institucin bancaria que recibe el documento
para su respectivo pago.
En la Repblica de Panam, la materia de endoso se encuentra regulada en el
Cdigo de Comercio y la Ley de Documentos Negociables. En este sentido el Cdigo
de Comercio en su artculo 926, 928, 850, 851 y 852, dispone:
Artculo 926: Salvo el cheque al portador, todo cheque, an sin ser
expresamente librado a la orden, es transmisible por medio del endoso...
Artculo 928: Son aplicables al cheque, salvo en lo que concierne a la
aceptacin, las disposiciones de los artculos 850-855 relativas al endoso
de las letras de cambio y del billete a la orden.
Artculo 850: El endoso debe escribirse en la letra de cambio o en una
hoja adherida a la misma, y debe estar firmado por el endosante.
El endoso es vlido aun en el caso de que no se designe el beneficiario, o
aunque la persona que hace el endoso se haya limitado a estampar su
firma en el dorso de la letra o en una hoja adherida a la misma (endoso en
blanco).
Artculo 851: El endoso trasmite todos los derechos inherentes a la letra
de cambio.......
Artculo 852: Salvo clusula en contrario, la persona que endosa es
garante de la aceptacin y del pago.

De acuerdo a lo anterior, el cheque puede hacerlo efectivo cualquier pagador (persona

natural o jurdica), sin que en esa oportunidad, necesariamente, deba presentarse al
cobro ante el Banco girado o pagador, basta con que el cheque est endosado. No
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obstante, quien hace efectivo el pago, tiene el deber (obligacin) de verificar la

identidad de la persona que lo endosa, toda vez que una vez aceptado el endoso, este
tenedor es garante de ese endoso.
Almacenamiento Tecnolgico:
En la Repblica de Panam es permitido el almacenamiento (archivo) de los cheques,
siempre y cuando se cumpla con lo establecido en la Ley No.11 de 22 de enero de
1998, por la cual se regula el almacenamiento tecnolgico de documentos y se adoptan
otras disposiciones. Dicha excerta legal seala en su artculo 1 y 6:
Artculo 1: Se autoriza el sistema de almacenamiento tecnolgico de
documentos, mediante, microfilmacin o sistemas pticos y/o magnticos,
en los archivos de las oficinas estatales y municipales, entidades
autnomas y semi autnomo, as como de las personas naturales y
jurdicas del sector privado que quieran acogerse a las disposiciones de
esta Ley...
Artculo 6: Los originales de los documentos sujetos al sistema de
almacenamiento tecnolgico, debern reposar en los archivos de las
respectivas oficinas pblicas o privadas en un lugar seguro, hasta que
puedan ser depurados de acuerdo con las tcnicas, que para tal efecto
reglamente el rgano Ejecutivo.
Es necesario aclarar que la precitada Ley No.11, dispone que las reproducciones sern
autenticadas por el jefe del respectivo archivo u oficina pblica o privada que ostenta la
custodia y constituyen un principio de prueba por escrito.
La Ley No.11 de 22 de enero de 1998, fue reglamentada por el Decreto Ejecutivo N.57
de 19 de mayo de 1999. Dicho Decreto Ejecutivo en su artculo No.6 dispone:
Artculo 6: Los documentos originales almacenados tecnolgicamente
debern guardarse durante un ao, contado a partir de la fecha en que
fueron almacenados tecnolgicamente, siempre y cuando la fecha de
inscripcin en el Registro Pblico del nombre y firma del jefe del respectivo
archivo u oficina pblica o privada que ostenta la custodia sea anterior a la
fecha en que fueron almacenados tecnolgicamente.
Una vez transcurrido dicho plazo, podrn depurarse o destruirse sin que
esto altere en forma alguna la caducidad o prescripcin del documento
original.
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Los siguientes documentos originales, aunque

tecnolgicamente, no podrn ser destruidos:

sean

almacenados

1..........................
2..........................
3.- Los documentos negociables segn se describen en la Ley 52 de 1917 y
sus respectivas disposiciones reglamentarias, mientras no se haya
consumado totalmente o terminado la transaccin que representan......
Es importante sealar que lo dispuesto en la precitada Ley No.11, no va en detrimento
de lo establecido en el Artculo No.93 del Cdigo de Comercio, el dispone que:
Artculo 93: Todo comerciante o corredor est obligado a conservar sus
registros indispensables de contabilidad, por todo el tiempo que dure su
gestin y hasta cinco (5) aos despus de cerrar su negocio.....
En conclusin, la entidad que se acoge al sistema de almacenamiento tecnolgico
debe conservar el original del documento por un ao y el documento almacenado
tecnolgicamente por el perodo de prescripcin de toda accin que pueda derivarse de
ste. Igualmente debe, autenticar las reproducciones que le sean solicitadas por sus
clientes, usuarios y/o cuenta habientes.

Prescripcin del Cheque:

Prescripcin:
Debe entenderse por prescripcin, la consolidacin de unas situacin jurdica por
efecto del transcurso del tiempo; ya sea convirtiendo un hecho en derecho, como la
posesin en propiedad; ya perpetuando una renuncia, abandono, desidia, inactividad o
impotencia.

Para hablar de la prescripcin del Cheque, nos debemos remitir a lo sealado en el

Cdigo de Comercio, a los artculos 943, 908, que establecen:
Artculo 943: Regirn en materia de cheques las disposiciones sobre
letras de cambio y billete a la orden que no sean contrarias a su
naturaleza.
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Artculo 908: Todas las acciones que resultan de una letra de cambio
contra el aceptante prescriben en tres aos, a partir de la fecha del
vencimiento.
Artculo 986: Las acciones resultantes de la Cuenta corriente, o de la
liquidacin de la misma, prescribirn en el trmino de cinco aos.
En igual trmino prescribirn los intereses del saldo, siendo pagaderos
por anualidades o perodos ms cortos.
Artculo 942: Las acciones del portador contra los endosantes y contra el
librador prescriben por seis meses a partir de la expiracin del plazo de
la presentacin.

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