2 UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

INFORME DE PRACTICAS PRE PROFESIONALES

REALIZADO EN LA EMPRESA KOLLQUI PERU SRL.

ALUMNA ASESOR :

TANIA YOSSELY NOLBERTO ACOSTA MG. JORGE ROSALES ALBORNOZ

HUNUCO - PER 2011

A mis padres y hermanos por el apoyo incondicional que me brindaron e impulsaron a seguir hacia el camino del xito.

Para aquellas personas que consiguen sus prepsitos con sacrificio, meditacin y para mis maestros por su ardua labor..

AGRADECIMIENTO Mi sinceros agradecimientos a todos los docentes de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras carrera profesional. Mi especial agradecimiento al Sr. Enrique Balden Lpez por sus enseanzas y orientaciones en el desempeo de mis prcticas, as mismo al profesor Mg. Jorge Rosales Albornoz, por su apoyo en el desarrollo del presente informe de prcticas pre profesionales. de la Universidad Nacional Hermilio Valdizan, por su esfuerzo por encaminarnos al xito en la formacin de mi

Gracias

NDICE CARATULA DEDICATORIA AGRADECIMIENTO NDICE INTRODUCCIN CAPTULO I RESEA HISTRICA DE LA INSTITUCIN.. CAPTULO II ESTRUCTURA ORGNICA DE LA INSTITUCIN 2.1. ORGANIGRAMA 9 CAPTULO III CARACTERSTICAS GENERALES DE LA EMPRESA. 3.1. ACTIVIDAD ECONMICA DE LA EMPRESA... 12 14 19 CAPTULO IV REA DE PRCTICA PRE PROFESIONAL.... CAPTULO V ACCIONES CUMPLIDAS EN LA EMPRESA ... CAPTULO VI. PROBLEMTICA DE LA INSTITUCIN .. 21 CAPTULO VII CASO PRCTICO ... CONCLUSIONES RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFA ANEXO 22 8

6 INFORME

AL

: Dr. EDWYN ORTEGA GALARZA DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

DEL REFERENCIA

: MG.. JORGE ROSALES ALBORNOZ : Presentacin del Informe de Prcticas PreProfesionales de la alumna TANIA YOSSELY NOLBERTO ACOSTA

FECHA

Hunuco, 25 de Agosto del 2,011

Por el presente me dirijo a su respetable Despacho para informarle que bando cumplimiento al Reglamento de Prcticas Pre-Profesionales de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras, en mi condicin de Asesor, he realizado la revisin del INFORME DE PRCTICAS PRE-PROFESIONALES REALIZADO EN LA EMPRESA KOLLQUI PERU SRL, presentada por la alumna en referencia, el mismo que cuenta con mi aprobacin. Es todo cuanto informo a Usted Decano para los fines pertinentes.

Atentamente,

Mg. JORGE ROSALES ALBORNOZ ASESOR

INTRODUCCIN El presente informe se ha elaborado de acuerdo con el Reglamento de Prcticas Pre-Profesionales, Resolucin N 230-98-FGE (23-03-98) de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la Universidad Nacional Hermilio Valdizn de Hunuco. En tal sentido el presente informe es el resultado de las Prcticas PreProfesionales que he realizado en la empresa KOLLQUI PERU SRL .Las acciones realizadas est orientado a profundizar lineamientos tericos y conceptuales sobre la actualidad de los servicios que presta dicha empresa. El cuerpo del informe se ha dividido por captulos como sigue: El primero est referido a la resea histrica de la institucin. El segundo est referida a la estructura orgnica de la institucin o, en la cual se detalla el organigrama con los departamentos o reas que cuenta la entidad. El tercero detalla las caractersticas generales de la institucin como su constitucin, ubicacin, actividad principal, etc. El cuarto se refiere al rea donde realic mis prcticas que es el departamento de Contabilidad El quinto detalla las acciones cumplidas por el suscrito durante el periodo de prcticas. El sexto trata la problemtica de la institucin. Y el stimo comprende el caso prctico Al finalizar presento las conclusiones, recomendaciones, la bibliografa y los anexos del caso prctico que permite comprobar el cumplimiento de los objetivos planteados en el Plan de Prcticas que servirn de base para otros trabajos similares o que simplemente servirn de informacin a empresarios y estudiantes interesados de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras. La Autora

8 CAPTULO I RESEA HISTRICA DE LA INSTITUCIN Mis prcticas pre profesionales los realic en la Empresa Kollqui Per Sociedad de Responsabilidad Limitada, en donde me dediqu en forma exclusiva sobre la tenedura de los libros de la mencionada empresa dedicada al uso y explotacin de tragamonedas identificado con RUC 20447351219 que inici sus actividades el 2 de enero del 2008. La empresa surge con la iniciativa del Sr. Enrique Balden Lpez con la intencin de contribuir con el desarrollo empresarial de la provincia de Pasco permitiendo generar puestos de trabajo y especialmente con la recepcin de ingresos y pago de premios. En el aspecto econmico se tiene como visin, el desarrollo de la actividad empresarial lo que tendr como principios de calidad y precio, de tal modo para lograr mejor, el acercamiento a sus clientes potenciales para satisfacer sus diversos requerimientos. El plazo de duracin de la empresa es indeterminado, las operaciones se consideran iniciados a partir de la fecha de inscripcin en los Registros Pblicos.

9 CAPTULO II ESTRUCTURA ORGNICA DE LA INSTITUCIN 2.1. ORGANIGRAMA El grfico que esquematiza la organizacin administrativa de la empresa es el siguiente: JUNTA DE SOCIOS

ADMINISTRACION

ASESORIA DE CONTABILIDAD

UNIDAD DE SEGURIDAD

UNIDAD DE OPERACIONES

En ello se observa la Junta de Socios como rgano mximo de la toma de decisiones empresariales, al cual le sigue la Administracin encargada de la direccin de la empresa por encargo de la Junta de Socios ello est a cargo de un administrador, de ello dependen dos unidades operativas que son: la Unidad de Seguridad y la Unidad de Operaciones, ambas a cargo de un Asistente designado por la Administracin de la empresa, en cada una de estas unidades se encuentran trabajadores distribuidas en tres turnos cada una de ellas con labores de ocho horas diarias, por misma naturaleza de atencin del negocio las 24 horas del da, tambin se observa la unidad de apoyo a la administracin el Asesor Contable, Unidad donde desarroll mis prcticas Pre-Profesionales, a cargo de un Contador Pblico Colegiado.

10 2.2. FUNCIONES ESPECIFICAS DE CADA ORGANO. a. JUNTA DE SOCIOS Est constituida por los socios fundadores de la empresa, son los encargados de establecer las polticas generales de la empresa, bsicamente b. para la venta y para las reinversiones y/o ampliaciones que se pudieran realizar durante uno o ms periodos. ADMINISTRACION Es la mxima autoridad administrativa, est representado la Administrador Enrique Balden Lopez, es una de las personas que aport su dinero para el funcionamiento del negocio, su funcin principal es la de coordinar con los encargados de las dems secciones, quienes tienen funciones especficas. El gerente es el representante legal de la empresa. c.ASESOR CONTABLE. Es la persona que se ocupa del aspecto contable o asesoramiento de la empresa, es un contador con amplia experiencia en los aspectos jurdicos, contables y tributarios. Adems es el encargado de planear, organizar y supervisar el sistema de contabilidad de la empresa las funciones son. Es la encargada de elaborar los diferentes EE. FF., libros contables, peridicas tributos que la mensuales empresa y tiene dems con obligaciones las entidades

recaudadoras de impuestos. Realiza el seguimiento y supervisin de las operaciones contables de las reas de caja, bancos, cuentas corrientes, cobranzas, facturaciones, compras y almacn. Elabora informacin oportuna para los pagos que efecta la empresa. Es la persona responsable por la empresa ante los diferentes trmites y obligaciones, auditorias ante las entidades recaudadoras del estado. Realiza otras labores inherentes al cargo.

11 d. ASISTENTE DE OPERACIONES la Unidad de Operaciones, est a cargo del Asistente de Operaciones; este departamento se encarga de realizar las ventas, ejecuta polticas de precios como tambin de ventas y brinda capacitacin permanente a su personal que labora en esta rea para que la empresa tenga clientes satisfechos, es decir aplica la calidad total; es el encargado de los avisos publicitarios y promociones para ampliar la cartera de clientes. e.ASISTENTE DE SEGURIDAD.- la Unidad de Seguridad es la encargada de prestar seguridad durante la atencin de los jugadores de tragamonedas, as como a los asistentes de operaciones, y los bienes de los juegos y equipos de tragamonedas, esta unidad est a cargo de un Jefe de Seguridad, donde las labores son las 24 horas del da.

12 CAPITULO III CARACTERSTICAS GENERALES DE LA EMPRESA 3.1 ACTIVIDAD ECONOMICA. La actividad Principal de la EMPRESA KOLLQUI PERU SRL. es prestar servicios de juegos de Tragamonedas. Es una empresa de derecho privado, con fines de lucro, de carcter empresarial. El patrimonio de la empresa est conformado por bienes de toda clase, cuyo dominio y posesin mantenga o adquiera conforme a ley; as como los aportes de sus integrantes y donaciones provenientes de cualquier persona natural o jurdica, nacional o extranjera. A) Objetivos

Contribuir con el pblico en general, en brindarles un servicio de calidad y as buscar el mejoramiento de los servicios de Juegos de Tragamonedas Realizar acciones de difusin sobre la sana diversin que se puede adquirir en el establecimiento. Ser uno de las mejores empresas que brinden el servicio de Tragamonedas.

B) Facultades

Llevar a cabo el proceso de seleccin y contratacin del personal, para el cumplimiento de los objetivos planteados. Evaluar peridicamente el desempeo de los recursos humanos. Mejorar las condiciones de trabajo del personal en funcin a su evaluacin de desempeo laboral y su productividad. Solicitar financiamiento a instituciones bancarias para mejorar la calidad del servicio y aumentar la capacidad del establecimiento, con la debida conformidad del estudio realizado.

3.2

POLITICAS DE LA EMPRESA. La poltica de la empresa KOLLQUI PERU SRL se sujeta a la relevancia de la modificacin legislativa radica por cuanto representa un avance tangible en el rol que asumi el Estado, desde hace algunos aos,

13 de mantener un estricto control frente a la actividad de explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas. En efecto, de acuerdo al nuevo texto de la Primera Disposicin Final de la Ley 28897, a partir del 8 de julio de este ao todas las empresas que explotan juegos de mquinas tragamonedas, sin excepcin, deben instalar, implementar y poner en funcionamiento un Sistema Unificado de Control en Tiempo Real (SUCTR), interconectado con el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR) y la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), en cada una de las salas de juego de mquinas tragamonedas autorizadas por la Direccin General de Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas (DGJCMT). Con esta medida se logra que ambas entidades, tanto el MINCETUR como la SUNAT, tengan acceso directo al registro de las operaciones diarias de las empresas de mquinas tragamonedas. Claro est, para aquellos casos en los cuales el monto real de las operaciones no fuese el declarado, el beneficio es mayor, porque as se desalienta ese tipo de conductas o se corrige los errores que generan las inconsistencias. Sin embargo, ser importante no slo llevar a cabo una adecuada labor de fiscalizacin, sino adems emplear todos los elementos legales pertinentes a fin de dar seales claras de la lucha contra la evasin fiscal a travs de un correcto uso de los mecanismos legales que cuenta SUNAT. En concreto, producto de la implementacin del SUCTR podremos establecer si la generalidad de empresas de mquinas tragamonedas ha venido declarando lo que efectivamente obtenan a travs de su negocio o si es que la informacin declarada no era la real, con las consecuencias que ello debiera generar, sobre todo en materia tributaria. El camino recorrido Si bien no corresponde emitir ningn juicio de valor acerca de la explotacin de este sector, lo cierto es que el negocio de juegos de casino y mquinas tragamonedas representa una actividad con impacto social cuestionable en algunos casos. Sobre la cual el Estado ha fijado una clara posicin, la misma que se recogi en la Sentencia del Tribunal

14 Constitucional recada en el Expediente 009-2001-AI/TC, al sealar que las restricciones a la libertad de empresa en un sector incentivado por el Estado no son, ni pueden ser, los mismos de aquellas que el Estado legtimamente ha decidido desalentar, como sucede con la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas. La Empresa se constituy de conformidad con lo dispuesto en la Ley General de Sociedades N 26887 del 05 de Diciembre de 1997, y normas complementarias con la finalidad de aplicar reglas especficas que son para toda sociedad, basndose a la Ley ya mencionada. 3.3 SISTEMA CONTABLE. La Empresa KOLLQUI PERU SRL como persona jurdica de derecho privado est obligada por mandato legal a llevar contabilidad completa (Art. N 65 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por decreto Supremo N 054-99-EF y su reglamento), a aplicar el Plan Contable General Empresarial y a la implementacin de procedimiento que contribuyan a un transparente registro y control de operaciones de ingresos y ejecucin de gastos. Tributariamente es una obligacin formal llevar libros de contabilidad; los registros contables que implemente la Empresa debe reflejar la secuencia y transparencia de las operaciones realizadas, tanto por la percepcin de ingresos como por la ejecucin de gastos, teniendo como respaldo los documentos y comprobantes de pago, que la SUNAT reconoce y autoriza. Los libros principales y auxiliares que la Empresa debe llevar son: Libros Principales:

Libro de Inventario y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Libro Caja. Registro de compras. Registro de ventas. Libro Bancos

Libros Auxiliares:

15 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia que se sealan a continuacin: 1. LIBRO CAJA Y BANCOS 2. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS 3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 4. LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 5. LIBRO DIARIO 6. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO 7. LIBRO MAYOR 8. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 9. REGISTRO DE COMPRAS 10. REGISTRO DE CONSIGNACIONES 11. REGISTRO DE COSTOS 12. REGISTRO DE HUSPEDES 13. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS 14. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 15. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 16. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ARTCULO 23

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT

16 17. REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES 18. REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES 19. REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA 20. REGISTRO IVAP 21. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT 22. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT 23. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 142-2001/SUNAT 24. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 256-2004/SUNAT 25. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 257-2004/SUNAT 26. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 258-2004/SUNAT 27. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 259-2004/SUNAT

17 28. LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE

RESPONSABILIDAD LIMITADA 29. LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS 30. LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO 31. LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES 32. LIBRO DE PLANILLAS 3.4 ASPECTO TRIBUTARIO. La Empresa KOLLQUI PERU SRL para efectos tributarios como perceptor de rentas de tercera categora se encuentra gravado con el impuesto porque realizan la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas. El impuesto es de periodicidad mensual y la alcuota es del 12% de la base imponible. La base imponible del impuesto est constituida por la diferencia entre ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juego de casinos. El ingreso neto mensual est constituido por la diferencia entre el monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total entregado por los premios otorgados en el mismo mes. Para la determinacin de la base imponible se considera que los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juego de casinos sern el 2% del ingreso neto mensual. Para tal efecto, se constituir una reserva por este monto. Si dentro de un mismo mes, el monto de los premios excediera el monto de los ingresos percibidos, el saldo pendiente se deducir de los ingresos mensuales siguientes, hasta su total extincin. La base imponible se determina de manera independiente por cada actividad y cada establecimiento. Para la determinacin de la renta bruta de tercera categora, ser materia de deduccin el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas. La Superintendencia Nacional de

18 Administracin Tributaria-SUNAT es el rgano administrador de este impuesto. El rgimen impositivo que en particular aplica el Estado sobre la actividad econmica de la explotacin de salas de casino y/o mquinas tragamonedas es irracional, con visos de confiscatoriedad y adems, como ocurre cuando hay ausencia de una tcnica impositiva adecuada, no produce la recaudacin tributaria que las autoridades estatales esperan. Se promulg la Ley N 27153, modificada luego por la Ley N 27796, adecundose, a nuestro criterio parcialmente, a lo dispuesto por el Tribunal Constitucional. Este nuevo Impuesto a la Explotacin de Casinos y Mquinas Tragamonedas, estableci una tasa del 12% aplicable sobre la diferencia entre ingreso neto mensual (monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego), ms comisiones si las hubiera, y los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juego de casinos. Asimismo, limit la deduccin de los gastos de mantenimiento al 2% del ingreso neto mensual, permitiendo adems que el tributo sea deducido de la renta de la tercera categora del Impuesto a la Renta. Cabe aadir que las normas que regulan este tributo fueron declaradas constitucionales, amparo, tributo mediante que la sentencia que se emiti el Tribunal vigente. Constitucional en el Expediente N 04227-2005-AA sobre accin de actualmente mantiene Ahora bien, y continuando con la historia del rgimen bajo comentario, bajo el presupuesto de intentar cambiar dicha situacin, en el ao 2006 se promulg la Ley N 28872, la cual dispuso modificar la Ley del Impuesto a la Renta creando una tasa adicional del 12% sobre la renta neta para los sujetos perceptores de ingresos derivados de las actividades de Juegos de Casino y/o Mquinas Tragamonedas, con un pago a cuenta del 1% de los ingresos brutos obtenidos en el mes. Esta frmula impositiva buscaba que la tasa del 12% se aplique sobre la utilidad tributaria y no sobre la renta bruta, reemplazando al Impuesto a los Juegos al derogar los artculos 36 al 39 de la Ley N 27153 y modificatorias.

19 La Ley N 28872 nunca entr a regir al ser derogada por la Ley N 28945, mantenindose entonces el impuesto establecido por la Ley N 27153. Para terminar el recorrido por este bosquejo de rgimen impositivo, no podemos obviar dos aspectos fundamentales: (i) el Impuesto General a las Ventas; y, (ii) la limitacin a los gastos de atencin al cliente como deduccin para efectos del Impuesto a la Renta. Respecto del Impuesto General a las Ventas, la ley que regula este tributo dispone que no se encuentran gravados los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. En cuanto a los gastos de atencin a clientes deducibles del Impuesto a la Renta, la Dcima Disposicin Transitoria de la Ley N 27796 facult a la SUNAT para determinar el porcentaje mximo de deduccin en los gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas alcohlicas que se entreguen gratuitamente a los clientes. Para un mejor entender, dicha confusin estriba en que el objeto y naturaleza de los gastos de atencin a clientes de las salas de juego es distinto al de los gastos de representacin propios de cualquier empresa, incluso las de este sector, por cuanto la finalidad del primero es que los clientes permanezcan en las salas de juego el mayor tiempo posible, haciendo uso de los servicios de juego y generando, por ende, mayores ingresos gravados con el Impuesto a la Renta. Por ello, consideramos que su calificacin es innegablemente el de un gasto operativo. TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA COMPRA DE MAQUINAS TRAGAMONEDAS 1. De acuerdo con lo establecido en el inciso a) del artculo 1 del TUO de la Ley del IGV, se encuentra gravada con dicho impuesto la venta en el pas de bienes muebles. Para tal efecto, segn lo dispuesto en los incisos a) y b) del artculo 3 del citado TUO, se entiende por venta a todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, as como al retiro de bienes con excepcin de

20 los sealados en la Ley y su Reglamento(2); y, por bienes muebles a los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derecho de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes. De otro lado, el inciso ll) del artculo 2 del mismo TUO seala que no estn gravados con el impuesto, los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. Por su parte, el artculo 5 del mencionado dispositivo indica que estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apndices I y II. Agrega la norma que tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas antes referidas u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas. 2. Como se puede apreciar de las normas antes glosadas, si bien el IGV grava la transferencia en propiedad de bienes muebles, la norma ha previsto que dicha transferencia estar exonerada del Impuesto siempre que rena los siguientes requisitos: a. Sea realizada por un sujeto cuyo giro o negocio consista en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas contenidas en los Apndices I y II del TUO de la Ley del IGV u operaciones inafectas. b. Los bienes materia de transferencia hayan sido adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas. 3. En ese sentido, como quiera que segn lo dispuesto en el inciso ll) del artculo 2 del TUO de la Ley del IGV, la explotacin de juegos de mquinas tragamonedas no se encuentra gravada con este Impuesto, la transferencia en propiedad de las referidas mquinas, realizada por

21 un sujeto que se dedica exclusivamente a la explotacin de dichos juegos y que adquiri aquellas para su uso exclusivo en esta, se encuentra exonerada del IGV. 4. El tratamiento contable de acuerdo al Plan Contable General Empresarial es con cargo a la cuenta 33691 Mquinas tragamonedas. 3.5 APORTES Y CONTRIBUCIONES. La Empresa KOLLQUI PERU SRL debe aplicar las Tasas y factores establecidos de acuerdo a ley para el clculo de los tributos por pagar u obligaciones sustanciales. A) ESSALUD. El Seguro Social de Salud comprendido por EsSalud es una contribucin que est afecto todo trabajador que labora permanentemente en la Empresa, dicho seguro otorga prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin y subsidios para el cuidado de la salud y bienestar social, trabajo y enfermedades profesionales. La tasa de contribucin es del 9% de la remuneracin bruta. B) SISTEMA NACIONAL DE PENCIONES (SNP). Se trata de un rgimen abierto por cuanto pueden acceder a l los trabajadores provenientes del rgimen laboral pblico y privado. Las prestaciones que otorga la (ONP) son: Pensiones de Invalidez. Pensiones de Jubilacin. Pensiones de Sobrevivencia. El aporte a este rgimen es del 13% de la remuneracin bruta. C) SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES O AFP. Las AFPs tienen como objeto exclusivo administrar un fondo denominado "Fondo de Pensiones", bajo la modalidad de Cuentas Individuales de Capitalizacin (CIC) y otorgar las prestaciones de Jubilacin, Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio. Las tasas de aportes varan de acuerdo a cada AFP.

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CAPITULO IV REA DE PRACTICAS PRE-PROFESIONAL 4.1 REA DE CONTABILIDAD El lugar de la realizacin de las prcticas Pre-profesionales, es el rea de Contabilidad, donde se registran en los Libros Contables las operaciones mercantiles y administrativas mediante reglas y mtodos, para determinar con mayor exactitud el desarrollo de las actividades mercantiles, con la finalidad de establecer los resultados a que han arribado los mismos. Este es un sistema de Contabilidad que maneja la empresa referente a la actividad privada que realiza, que se rige por las Normas y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, para la registracin de sus operaciones, ejercicio. La Contabilidad de la Empresa es de tipo comercial, se registra en forma mecanizada, tiene un diseo de registracin de acuerdo al Plan Contable General Empresarial. El proceso contable comprende los siguientes elementos:. 1. DOCUMENTOS FUENTES Comprende a los documentos que sustentan la realizacin de las operaciones de la empresa, tanto en las ventas como en las compras de bienes y servicios. Vienen a ser los comprobantes de pago establecidos segn Ley N 25632 tienen la finalidad de sustentar o demostrar la transferencia de un bien, ya sea esta para fines contables y/o tributarios siempre que cumplan con los requisitos mnimos que fija el reglamento de Comprobantes de pago res. Sup. N 007 99 / SUNAT, constituyndose estos para el normal desarrollo de las actividades. Estos documentos fuentes son: Facturas de compra Notas de crditos y dbitos con la finalidad de determinar al final del ejercicio econmico, cul es el resultado de su actividad realizada durante el

23 Recibos de honorarios Recibo de arrendamiento otros Los documentos antes mencionados son los que utiliza la empresa en el desarrollo de sus operaciones. a) Facturas.- Comprobante de pago obligatorio denominado con cdigo N 01, que para su uso se tiene que solicitar la autorizacin respectiva fomulario N 816. b) Notas de Crdito y Dbito. Son documentos que suelen utilizarse en las actividades comerciales por hechos posteriores relacionados con actos celebrados despus de la emisin de una factura, puede ser por pronto pago, descuentos fuera de facturas, los cdigos asignados a dichos comprobantes son el N 08 y N 09 respectivamente. c) Recibos por Honorarios.Comprobante de pago obligatorio denominado con cdigo N 02. Los recibos por honorarios son comprobantes de pago que emiten los trabajadores independientes que prestan servicios a la empresa. 2. LIBROS CONTABLES Son libros de contabilidad debidamente foliados y con un rayado especial en donde se registran las operaciones econmicas y financieras de la empresa expresados en valor monetario. Pudiendo ser dichos libros un conjunto de hojas movibles procesado por un Software; los mismos que debern ser legalizados por un notario segn lo estipula en su articulo 113 la ley del notario N 26002. Asimismo, los libros de contabilidad se pueden clasificar teniendo, en cuenta dos aspectos importantes, siendo estos el aspecto legal y el tcnico. ante la SUNAT, mediante el

24 De acuerdo a las disposiciones legales y a la clasificacin anterior la empresa KOLLQUI PERU SRL lleva los siguientes libros contables: El libro de Inventarios y Balances. Es un libro de foliacin simple donde se registran el inventario que se detalla en forma pormenorizada del activo, pasivo y patrimonio que posee la empresa al iniciar y finalizar cada periodo econmico y muestra asimismo la situacin econmica y financiera de la empresa. El libro Diario Es un libro de foliacin simple, en el que se registra las transacciones comerciales que la empresa realiza, tiene por objeto reflejar hechos contables segn las fechas en el que se produjeron las diferentes operaciones, indicando el origen que ha dado lugar dicho registro y aquellos documentos que los justifican. El mencionado libro, se inicia con el asiento de inventario que se obtiene del libro de inventario y balances, seguido de los asientos contables de operaciones sucesivas que se registran en forma ordenada y cronolgica. El libro Diario debe reflejar cada una de la operaciones da a da y por eso el nombre de Diario, sin embargo son vlidos los registros conjuntos de las operaciones por perodos no mayores al mes. En este libro, se sistematiza los asientos contables utilizando las cuentas y aplicando el Principio Bsico de PARTIDA DOBLE. El Libro Mayor Es un libro principal y obligatorio de foliacin doble que tiene por finalidad clasificar por cada cuenta sus partidas deudoras y acreedoras, con el objeto de determinar el movimiento de cada una de las cuentas y sus respectivos saldos.

25 Se registran en forma de traslado los importes de cada

asiento del libro diario por cada cuenta, tanto los cargos o dbitos y los abonos o crditos, siendo su registro en forma ordenada, cronolgica e independiente por cada cuenta, determina el movimiento y saldo de cada una de ellas. La mayorizacin consiste en trasladar los importes de las cuentas del libro diario a cada cuenta del libro Mayor, donde se acumulan las sumas de cada cuenta (antes de los asientos de cierre) y se trasladan a la hoja de trabajo o balance de comprobacin para elaborar los Estados Financieros. El libro Caja Es un libro principal y obligatorio de foliacin doble, en donde se registran los movimientos del dinero de la empresa, tanto los ingresos como los egresos que ocurren como producto de las actividades de ventas, compras y pagos diversos que realiza la empresa. El libro de caja permite mostrar el movimiento de efectivo de todas las operaciones al contado, de modo que se registran las entradas y salidas de dinero disponible, cheque o valores representativos de dinero. El libro de caja adems permite: cobros efectivo El registro de Compras Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin simple o doble donde se registran en forma detallada ordena y cronolgica las adquisiciones de bienes y servicios ya sea al contado o Mostrar el saldo de efectivo a una fecha dad Salvaguardar los activos disponibles Centralizar en el libro diario el movimiento de Reflejar el movimiento de efectivo de pagos y

26 al crdito correspondientes a la actividad econmica de la empresa. En este libro se registran las compras de manera cronolgica, teniendo como sustento los comprobantes de pago, es decir las facturas otorgados por los proveedores. La informacin mnima que debe contener este registro es: fecha de adquisicin del producto, comprobante de pago y RUC y nombre del proveedor, detalle de la compra, condicione, el valor de venta, el IGV y el precio de venta. El contenido del presente libro es resumida y asentada en el libro diario al cierre de cada mes. Planilla de Remuneracin En este libro se registra a los trabajadores dependientes de la empresa, contiene las remuneraciones de cada trabajador y las leyes sociales que constituyen derecho de los trabajadores. De acuerdo al decreto Supremo N 001 98 TR articulo 3, los empleadores debern registrar a sus trabajadores en la planilla, dentro de las 72 horas de este haber ingresado a prestar sus servicios independientemente del tipo de contrato que se tenga con la entidad. Asimismo, la legalizacin de este libro a diferencia de los dems, se deber llevar a cabo por la Autoridad Administrativa de Trabajo, en este caso el Ministerio de Trabajo y Promocin Social.

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CAPITULO V ACCIONES CUMPLIDAS EN LA EMPRESA Las acciones cumplidas en la contabilidad de la empresa durante mi permanencia constituye la Registracin Contable. El proceso contable o registro del hecho contable se efecta mediante un sistema de contabilidad por partida doble y bajo el registro manual. El origen del hecho contable cabe buscarlo a partir de la observacin de los diversos documentos y justificantes que dan vida econmica a la empresa, siendo estos registrados en el Registro de Ventas y de Compras, posteriormente se elabora el Libro Caja y se centraliza en el Libro Diario por orden cronolgico especificando los elementos que han intervenido en ellos, como causa y efecto. Para llevar a cabo la anotacin del asiento en el Diario, es necesario analizar previamente la naturaleza del hecho que se va a registrar, ya es en este primer paso donde se modifica la realidad a un lenguaje contable. El segundo paso consiste en la clasificacin de las anotaciones registradas en el Diario con arreglo a los elementos patrimoniales que han intervenido en ellas. Estas anotaciones se realizan en el Libro Mayor, que constituye una tarea rutinaria, que se efecta automticamente; porque toda la informacin que se registra en el Mayor estar ,contenida en las anotaciones del Diario. El tercer paso constituye la elaboracin de una sntesis de los datos del mayor, que se realiza peridicamente mediante el empleo de los Estados Financieros, los Estados Financieros demuestran sintticamente la situacin econmica de la empresa y los resultados obtenidos por la empresa, el resultado obtenido por la empresa. Se ha tenido en cuenta las operaciones, comunes de la empresa, desarrollando durante mi permanencia como practicante, la registracin de los Libros Contables siguientes:

28 Registro de ventas. Registro de Compras. Libro Caja. Libro Diario. Libro Mayor. Libro de Inventario y Balance. Planilla de Pago de Remuneraciones. CAPITULO VI PROBLEMTICA DE LA INSTITUCIN Durante mi permanencia como practicante en la empresa pude observar a mi criterio algunas deficiencias y problemas como en toda empresa; entre las mas importantes podran destacar las siguientes: Empezando por el control de personal en especial en el Departamento de Ventas - Tragamonedas, considero que este departamento no se preocupa por promocionar las ventas, ni de asesorar a la Gerencia para realizar las acciones necesarias que permitan el incremento de ventas o el estudio de otros servicios que la empresa podra lanzar al mercado y as lograr una mayor productividad, este departamento solo se limita atender a los jugadores de tragamonedas. La Administracin no dedica el tiempo necesario que requiere la empresa para supervisar el rendimiento y la labor de cada personal, el volumen de ventas, el estudio de mtodos, tcnicas, modelos y dems acciones que permitan a la empresa lograr una buena productividad o en todo caso el asesoramiento de profesionales expertos en la materia. El problema de la empresa est originado en principio por la poltica de ventas, es decir todo lo que la empresa vende lo hace en efectivo o al contado por la misma naturaleza de sus operaciones. Se ha podido observar, que la Administracin realiza gastos sin la debida justificacin y presentacin del comprobante respectivo que permita su contabilizacin, lo cual provoca el incremento de sus utilidades y en consecuencia el aumento de sus impuestos. Se hace necesario preparar el Manual de Organizacin y Funciones de la empresa.

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CAPITULO VII CASO PRACTICO La Empresa Kollqui Per S.R.L. reinicia sus actividades en el ao 2011 con los siguientes datos: Caja s/. 2,000.00; Cuenta corriente s/. 3,000.00; Equipos diversos s/. 28,840.00; Muebles enseres s/ 2,150.00; Depreciacin acumulada s/. 3,000.00; Proveedores s/. 3,000.00; Cuentas por pagar diversas s/. 6,000.00; capital social s/ 15,990.00. OPERACIONES: 1) Se realiza compra de bienes y/o servicios durante el ao por s/. 12,950.00; donde se muestra en el anexo N 02; el total del pago de mantenimiento de los equipos, 2) electricidad y alquiler se le considera en costo de servicios, y los restos como gastos administrativos. Las ventas de servicios por recepcin de usuarios de los tragamonedas del ao 2010 es de s/. 360,000.00 y los pagos de premios asciende a S/. 180,000.= 3) 5) Se paga remuneraciones y CTS durante el ao por s/. 59,150.= que se muestran en el anexo N 04. La depreciacin de los equipos y muebles enseres es de 10% anual siendo s/ 2,299.00, Se preparan la hoja de trabajo, los estados de resultados (ganancias y prdidas) por naturaleza y funcin, el balance general de acuerdo a los lineamientos de informacin financiera. Ver Anexos 5,6 y 7,

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CONCLUSIONES 1. Que la Administracin de la empresa Kollqui Peru SRL opera con estrategias, planes lineamientos empricos sin el debido respaldo de un profesional experto en la materia. 2. 3. Que el departamento de ventas tragamonedas Kollqui Peru SRL no realiza las acciones necesarias para la promocin de las ventas. Que el proceso contable que se lleva a cabo en la empresa Kollqui Peru SRL es por el sistema manual aplicando el Plan Contable General Empresarial vigente. 4. Que la empresa Kollqui Peru SRL mantiene liquidez ideal y un equilibrio con rentabilidad, que le permite afrontar optimamente sus compromisos con terceros. 5. Tributariamente se sujeta a las normas tributarias vigentes para las actividades de casino y Tragamonedas

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RECOMENDACIONES

1.

Que la empresa Kollqui Peru SRL debe de contratar a un profesional capacitado con conocimientos en todo lo que incluye la administracion de una empresa con este giro de negocio (tragamonedas), para que de esa manera se apliquen estrategias y lineamientos ya diseados.

2.

Que la empresa por su propio giro de negocio necesita promocionar e inventivar el consumo mediante sorteos, premios, regalos, entre otros de forma constante, demostrandole la acogida a sus clientes.

3.

Que la empresa Kollqui Peru SRL debe de implementar un sistema computarizado utilizando un software contable, el cual permitira que la contabilidad de la empresa se simplifique, desarrollandose de modo eficaz y permitiendonos obtener informacion oportuna arrojando resultados reales y en tiempo real, lo que servira para una adecuada toma de decisiones.

4.

Que el mantener liquidez y equilibrio en la rentabilidad es un factor muy importante para sostener una empresa en marcha, por eso, es necesario que la empresa KOLLQUI PERU SRL debe seguir conservando dicho equilibrio, lo que le permitira cubrir y contrarrestar cualquier contigencia futura.

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BIBLIOGRAFA

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

AYALA ZAVALA, Pascual.. Aplicacin Prctica del Plan Contable General Empresarial Editorial Pacficos Cuarta Edicin Actualizada Lima. 2011. GOMEZ AGUIRRE, Antonio .Normas Internacionales de Informacin Financiera. Editorial Gaceta Jurdica. Lima 2011. COSSIO CARASCO VIVIANA, Errores frecuentes en la deduccion de gastos de un aempresa, Editorial Gaceta Juridica. Lima 2010. Mg. CPCC FERRER QUEA ALEJANDRO, Estados Financieros. Pacifico Editores. Lima 2010. CPCC APAZA MEZA MARIO, Estados Financieros Formulacion, Analisis e Interpretacion conforme a NIIFS. Pacifico Editores. Lima 2010. CPCC APAZA MEZA MARIO, Aplicacin Prctica del Impuesto a la Renta 2010. Pacifico Editores. Lima 2010. CPCC EFFIO PEREDA FERNANDO, Libros y Registros Contables 2010. Lima 2010. Mg. CPC VIZCARRA MOSCOSO JAIME ERNESTO, Auditoria Financier. Pacifico Editores. Lima 2010. CPC EFFIO PEREDA FERNANDO, Impuestoa a la renta Empresas y Persona Natural (Teoia y Practica). Editores Pacifico. Lima 2010. CPC AGUILA ESPINOZA HENRY, Impuestoa a la renta Empresas y Persona Natural (Teoia y Practica). Pacifico Editores. Lima 2010.

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INFORME N 059-2012-UNHEVAL-FCCyF-CPPP

AL

: DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

DE

: COMISION DE PRACTICAS PRE-PROFESIONALES

ASUNTO

: Aprobacin del Informe Final de Practicas preprofesionales de la estudiante Tania Yossely NOLBERTO ACOSTA.

REFERENCIA

: Provedo N 0410-2012-UNHEVAL-FCCyF/D de fecha 2704-12

FECHA

: 11-07-12-12

Visto el expediente de la recurrente Tania Yossely NOLBERTO ACOSTA, la comisin OBSERVA el Informe Final profesionales, en los siguientes puntos: 1. EN SU CAPITULO II habla sobre organigrama, no se encuentra el grfico que seala usted. Esto debe guardar relacin con las funciones dentro de la empresa y con su MOF y ROLF de Prcticas Pre-

35 2. Dice Ud. que a una SRL dedicada a la actividad de tragamonedas; qu rgimen contable y tributario estn aplicando y en funcin a ello deben considerar los registro contables 3. Que sistema contable emplea 4. Cuales son las polticas de la empresa 5. Como se adquieren los juegos y cual es el tratamiento contable y tributario Es cuanto informamos para los fines pertinentes Atentamente

Mg. Guillermo AREVALO RIOS PRESIDENTE

CPC Teodomiro ARIAS FLORES SECRETARIO

Mg. Guillermo CARLOS PEA MIEMBRO