Universidad Mayor de San Simón

Maestría en Gestión Tributaria

Seminario de Tributación Sectorial

Sector Minero
Régimen Fiscal

Cochabamba, Julio de 2007

 Contenido

1 Regalía Minera

2 Alícuota Adicional IUE

3 CEDEIMs

4 RITEX
 Regalía Minera

Cochabamba, Julio de 2007

 Marco Legal

 Ley 3787 – 24-Nov-2007, publicada el 13-Dic-07

 Sustituye el Título VIII del Libro Primero de la Ley 1777.

 Decreto Supremo 29577 – 21-May-08

 Reglamenta las Obligaciones Tributarias y la Regalía Minera,

establecidas por Ley 3787
 Sujetos Obligados

 Quienes realicen las siguientes actividades mineras

 Prospección y exploración minera, sólo cuando se comercialice los
productos obtenidos en esta fase
 Explotación, concentración y/o comercialización, por la venta interna o
exportación de minerales y/o metales.
 Fundición y refinación, sólo cuando formen parte del proceso productivo
que incluya actividad de explotación minera propia.
 Base de Cálculo

Valor Bruto de Venta = Peso Contenido Fino x Cotización Oficial

 Peso Contenido Fino = Peso Neto Seco x Ley Mineral

 Peso Neto Seco = Peso del mineral bruto menos merma y humedad.
• Peso bruto = Pesaje electrónico al momento de carga a contenedores
• Merma admitida = 1% (sólo para minerales vendidos a granel)
• Humedad = Declarada por el exportador. Respaldo análisis laboratorio

 Ley Mineral = % de metal fino o mineral contenido en el peso neto seco

• Respaldo de análisis de laboratorio

 Cotización Oficial = Publicación Oficial del Ministerio de Minería

 Unidades de medida

 Oro – Onza Troy

 Plata – Onzas Troy
 Zinc – Libras Finas
 Plomo – Libras Finas
 Estaño – Libras Finas
 Antimonio – Toneladas Métricas Finas (TMF)
 Cobre – Libras Finas
 Alícuota de la RM - Zinc

 Para el zinc

Cotización oficial (CO)

del zinc por libra fina ALÍCUOTA
(en US$) (%)

mayor a 0.94 5
desde 0.475 hasta 0.94 8.43 (CO) - 3
menor a 0.475 1
 Alícuota de la RM - Plomo

 Para el plomo:

Cotización oficial (CO)

del plomo por libra fina ALÍCUOTA
(en US$) (%)

mayor a 0.60 5
desde 0.30 hasta 0.60 13.4 (CO) - 3
menor a 0.30 1
 Alícuota de la RM - Plomo

 Para la Plata:

Cotización oficial (CO)

de la plata por onza troy ALÍCUOTA
(en US$) (%)

mayor a 8 6
desde 4 hasta 8 0.75 (CO)
menor a 4 3
 Publicación Ministerio Minería

http://www.mineria.gov.bo/
 Equivalencias

1 Tonelada Métrica 2.204,6223 Libras1.000 Kilogramos

1 Kilogramo 2,204 Libras1.000 Gramos

1 Unidad Corta 20 Libras

1 Unidad Larga 22,40 Libras10,16 Kilogramos

1 Kilogramo 2,6792 Libras Troy32,15073 Onzas Troy

1 Libra Troy 12 Onzas Troy373,25 Gramos

1 Onza Troy 31,1035 Gramos

 Determinación de la Ley y Humedad

 Ventas internas:
 Ley y humedad consignadas en la liquidación o factura de venta

 Exportaciones:
 Ley y humedad declarada por el exportador

 El SENARECOM, de manera conjunta con la Prefectura del

departamento productor, podrá tomar muestras.
• Si, la ley declarada es igual o mayor al 97% de la ley SENARECOM, se
confirma la ley declarada, caso contrario, se utiliza la ley del SENARECOM
ó arbitraje.

• Si, la humedad declarada es igual o menor al 125% de la humedad del

SENARECOM, se confirma la humedad declarada, caso contrario, se utiliza
la humedad del SENARECOM ó arbitraje.
 Liquidación y Pago de la RM

 La RM se liquida y paga:
 Por cada operación de venta o exportación
 Por cada tipo de concentrado exportado
 A la base imponible se aplicará alícuota establecida por Ley

 Las liquidaciones de la RM se registran en el libro denominado

Libro Ventas Control RM.

 Se establece un régimen de pagos anticipados para el pago de la

RM en días y momentos inhábiles.
 Libro Ventas Brutas-Control RM
Datos de identificación Datos cuantitativos

 Numero de asiento  Peso Bruto

 Fecha de la operación de  Peso Neto Seco
venta  Ley Mineral
 Origen del mineral  Peso del Contenido Fino
 Nombre o razón social del  Cotización Oficial
comprador
 Valor Bruto de la Venta
 Numero de Identificación
 Valor Comercial de la Venta
Tributaria
 Numero de Identificación  Monto de la RM
Minera  Acreditación
Liquidación y Pago de la RM
Ministerio Minería
Publicación Precios Oficiales
Cotizaciones
Oficiales

Alícuotas de la RM

Laboratorio

Certificado Leyes
de
Análisis Liquidación
del RM
Humedad

Planta
Documento Concentrado
conciliación de
carga

Peso
 Procedimiento de Pago


La Boleta de Pago

3007 de pago de la
RM es generada a
través del portal

Con este Número de
Se solicita
Formulario Oficial de
Oficinas del SIN
Newton del SIN Tramite, se realiza el Potosí
pago en cualquier
institución bancaria
habilitada.


El Sistema Newton
genera un Número de
Tramite.
 El Formulario Oficial
El pago realizado en forma parte de la
el Banco se registra documentación de
automáticamente en exportación.
el Sistema del SIN
 Acreditación RM - IUE

 Se establece un régimen de acreditación de la RM contra el IUE

sólo cuando la cotización oficial de los minerales utilizados para
liquidar la RM sea inferior a los precios señalados a continuación.

 Oro 400 US$ / ot

 Plata 5.55 US$ / ot
 Zinc 0.53 US$ / lf
 Plomo 0.30 US$ / lf
 Estaño 2.90 US$ / lf
 Antimonio 2,802 US$ / tm
 Wolfram 80 US$ / ulf
 Cobre 1.04 US$ / lf
 Bismuto 3.50 US$ / lf
 Hierro 340 US$ / tm
Ejemplo Calculo de la RM
 Ejemplo cálculo de la RM

 Exportación de los siguientes concentrados:

 Lote de Concentrado de Zn-Ag: 500 ton
 Lote de Concentrado de Pb-Ag: 300 ton
 Ejemplo cálculo de la RM - Zinc

 Concentrado Zn-Ag
 Lote de Concentrado de Zn-Ag: 500 ton
 Ley Zn: 58%
 Ley Ag: 22 OT/ton
 Cotización Oficial Zn: 1.66 US$/LF
 Cotización Oficial Ag: 13.81 US$/OT
 Alícuota RM: 5%
 Ejemplo cálculo de la RM - Zinc
1. Determinación del Peso Neto Seco:
Lote exportado 500 ton
Menos: merma 5 ton
Menos: humedad 8% 40 ton
Peso Neto Seco: 455 ton

2. Peso Contenido Fino

Contenido Zn (Ley: 58%) : 455 ton x 58% = 263.9 ton x 2.204,6223 Libras/ton 581.799,82 lf
Contenido Ag (Ley: 22 OT/ton) : 455 ton x 22 OT/ton 10.010,00 OT

3. Base Imponible
Zn: 581.799,82 lf x 1,66 US$/lf 965.787,71 US$
Ag: 10.010 OT x 13,81 US$/OT 138.238,10 US$
Total 1.104.025,81 US$

4. RM
1.104.025,81 US$ x 5% 55.201 US$
 Ejemplo cálculo de la RM - Plomo

 Concentrado Pb-Ag
 Lote de Concentrado de Pb-Ag: 300 ton
 Ley Pb: 65%
 Ley Ag: 100 OT/ton
 Cotización Oficial Pb: 0.90 US$/LF
 Cotización Oficial Ag: 13.81 US$/OT
 Alícuota RM: 5%
 Ejemplo cálculo del RM - Plomo
1. Determinación del Peso Neto Seco:
Lote exportado 300 ton
Menos: merma 1% 3 ton
Menos: humedad 8% 24 ton
Peso Neto Seco: 273 ton

2. Peso Contenido Fino

Contenido Pb (Ley: 65%) : 273 ton x 65% = 177.45 ton x 2.204,6223 Libras/ton 391.210,23 lf
Contenido Ag (Ley: 100 OT/ton) : 273 ton x 100 OT/ton 27.300,00 OT

3. Base Imponible
Pb: 391.210,23 lf x 0.90 US$/lf 352.089,21 US$
Ag: 27.300 OT x 13,81 US$/OT 377.013,00 US$
Total 729.102,21 US$

4. RM
729.102,21 US$ x 5% 36.455 US$
 Casos de reliquidación

Caso: Basado en el ejemplo de liquidación RM concentrados de Zn-Ag

 Ley Zn venta definitiva = 59%
Límite 97% de 59% = 57.23%,
se reliquida si la ley de la venta definitiva es menor a 57.23%
Ley Zn declarada para exportación = 58%
58% > 57.23% => no se reliquida

 Humedad venta definitiva = 7%

Límite 125% de 7% = 8.75%
se reliquida si la humedad venta definitiva es mayor a 8.75%
Humedad declarada para exportación = 8%
8% < 8.75% => no se reliquida
 Alícuota Adicional del IUE

Cochabamba, Julio de 2007

 Alícuota Adicional IUE
 Grava las Utilidades Adicionales originadas por las condiciones
favorables de precios de los minerales y metales

 Alícuota: 12.5%

 Se aplica sobre la Utilidad Neta Anual establecida en la Ley 843.

 La alícuota aplica cuando las cotizaciones de los minerales sean

iguales o mayores a las establecidas en la tabla del artículo 101 de
la Ley.

 En las gestiones en que existan ventas a precios menores a los

establecidos en la tabla mencionada anteriormente, la aplicación de
la alícuota será de forma proporcional tomando como base las
ventas.

 Se establece un régimen de anticipos mensuales.

CEDEIMs
 Definiciones

 Neutralidad impositiva:
Principio que establece la competitividad de las exportaciones,
mediante la devolución de impuestos internos y aranceles pagados
por las compras de bienes de capital, activos fijos, insumos,
servicios, y otros gastos necesarios para la producción de
mercaderías de exportación.
 Marco legal
 Ley de desarrollo y tratamiento impositivo de las exportaciones
(Ley 1489 - 16/04/1993) Modificada por Ley 1963
En esta norma se dispone, en cumplimiento al principio de neutralidad
impositiva, la devolución, a los exportadores, de los impuestos internos al
consumo y aranceles, incorporados a los costos y gastos vinculados a la
actividad exportadora.
 Ley de Impuestos
Ley 843 – 20/05/1986
Artículo 11: Las exportaciones se liberan del débito fiscal IVA.
Los exportadores podrán computar contra el impuesto que adeudaren por
sus operaciones gravadas en el mercado interno el Crédito Fiscal
correspondiente a las compras efectuadas en el mercado interno con
destino a mercado de exportación. En el caso que el CF imputable contra
operaciones de exportación no pudiera ser compensado, el mismo será
reintegrado en forma automática e inmediata a través de notas de crédito
negociables.
 Marco legal
 DS Nº 25465
Reglamento para la devolución de Impuestos a las exportaciones: Norma la
devolución de impuestos (IVA, ICE, GAC) a las exportaciones no tradicionales
y las realizadas por el sector minero metalúrgico a través de CEDEIMs.

 DS 26630
Modifica la parte procedimental del DS Nº 25465 Art. 13 y 15, por la
implementación del sistema informático SIDUNEA.

 RA 05-0177-98
Reordenamiento de disposiciones legales CEDEIMs procedimiento de
Solicitud y Emisión del CEDEIM.

 RD 10-004-03
Especifica los procedimientos implementados en el Reglamento a la
devolución de impuestos, en lo que se refiere a los formularios, medios
magnéticos y el sistema.
 Procedimiento de solicitud

 Documentos legales
 Apertura del Kardex
 Un poder para la persona designada a ser los trámites ante el SIN.
 Fotocopia legalizada del Acta de Constitución.
 Fotocopia Legalizada del RUE
 Procedimiento de solicitud

 Documentos obligatorios a presentar:

1. Facturas comerciales de exportación (dosificadas por el SIN).
2. Declaración Única de Exportación (DUE) copia exportador.
3. Formulario INE – Liquidación RM.
4. Boleta de Pago 3007
5. Documentación de transporte utilizado dentro del proceso de
exportación.
6. Certificado de salida emitido por el concesionario del depósito
aduanero.
7. Póliza de importación adjunto Boleta de Pago de Impuestos y
Aranceles de Importación
8. Formulario de Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado
(F-210) y Libro de Compras IVA.
9. Respaldo de los gastos de realización ó asumir la presunción.
10. Certificado de Análisis Químico emitido por un laboratorio acreditado
por IBMETRO.
 Procedimiento de solicitud

 Se debe presentar la solicitud (SDI) en medio magnético con el

siguiente etiquetado:
 Nombre o Razón Social.
 NIT
 Número de Registro Único de Exportador (RUE).
 CI del representante legal o apoderado.
 Período solicitado, formato: AAAA/MM (año y mes).
 Gerencia Distrital correspondiente.
 Procedimiento de solicitud

 Plazo para la presentación de la SDI:

 Se considerarán válidas las solicitudes que fueran presentadas hasta los 180
días calendarios, computables a partir del primer día hábil del mes siguiente de
aquel en el que se realizó la exportación.
 Documentación para recoger los CEDEIMs:
 Copia de la Carta Porte, Guía Aérea, o Conocimiento de Embarque con sello de
Aduana de Salida.
 Resultados de los Análisis de laboratorio realizados en el país acreditado por
IBMETRO,
 Boleta de garantía (con plazo 120 días calendarios) por el 100% del valor del
CEDEIM, por los impuestos IVA e ICE, cuando el exportador haya comprometido
su DUDIE.
 Para la emisión de valores bajo la modalidad Fiscalización previa, copia de los
resultados emitidos por la Fiscalización.
 Los CEDEIMs serán fraccionados de acuerdo con los montos solicitados
desde 1 hasta 100 valores.
 Cálculo de la SDI

 IVA – Sector Minero

 El Crédito Fiscal a devolver será hasta un monto máximo equivalente a la
alícuota del IVA aplicada a la diferencia entre el valor oficial de cotización del
mineral y los gastos de realización, de no estar estos gastos respaldados se
presume que son el 45% del valor oficial de cotización

IMD = (VOFE – GR – V Ritex) * 13%

IMD = Importe máximo a devolver

VOFE = Valor Oficial Factura Exportación
GR = Gastos de Realización
V Ritex = Valor Ritex Importaciones

 En el caso de empresas RITEX, se deberá además restar a este importe el valor

de las mercancías importadas RITEX.
 Cálculo de la SDI

 GA – Sector Minero
 El GA pagado por el exportador del sector minero metalúrgico será devuelto
hasta un monto máximo equivalente al 5% de la diferencia entre el valor oficial
de cotización del mineral y los gastos de realización.

IMD = (VOFE – GR – V Ritex) * 5%

IMD = Importe máximo a devolver

VOFE = Valor Oficial Factura Exportación
GR = Gastos de Realización
V Ritex = Valor Ritex Importaciones

 En el caso de bienes importados, adquiridos en el mercado interno, el CIF de

importación presunto equivale al 60% del monto facturado, el cual se tomará en
cuenta como base para el cálculo del GAC para devolución.
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