Normas Internacionales

para el Ejercicio
Profesional de Auditora
Interna
NIEPAI

Grupo #25

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
AUDITORA IV
GRUPO #25

LICENCIATURA EN
CONTADURA PBLICA Y AUDITORA

TEMA
NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE
AUDITORA INTERNA.

DOCENTE TITULAR: LIC. CARLOS HUMBERTO HERNNDEZ

13

GUATEMALA 23 DE JULIO DE 2014

TRABAJO DE INVESTIGACIN

ELABORADO POR:

13

CARN

NOMBRE

201123832

Jos Fernando Cojolun Orozco

201214842

Leslie Stefani Barrios Sarceo

201215282

Rodrigo Alfredo Vsquez Monterroso

201215840

Andrea Mishell Batres Lorente

201215892

Kevin Francisco Pineda Santos

Contenido
INTRODUCCIN................................................................................................................ 1
NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORIA
INTERNA............................................................................................................................ 2
Normas Sobre Atributos......................................................................................................2
1000 Propsito, Autoridad y Responsabilidad...............................................................2
1100 Independencia y objetividad.................................................................................2
1110 Independencia dentro de la organizacin.........................................................2
1111 Interaccin directa con el Consejo....................................................................2
1120 Objetividad individual........................................................................................2
1130 Impedimentos a la independencia u objetividad...............................................3
1200 Aptitud y cuidado profesional...............................................................................3
1210 Aptitud.............................................................................................................. 3
1220 Cuidado Personal.............................................................................................3
1230 Desarrollo profesional continuo.......................................................................4
1300 Programa de aseguramiento y mejora de la calidad............................................4
1310 Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de calidad....................4
1311 Evaluaciones internas.......................................................................................4
1312 Evaluaciones Externas.....................................................................................4
1320 Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora de calidad..................4
1321 Utilizacin de Cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoria Interna..............................................................................5
1322 Declaracin de incumplimiento.........................................................................5
Normas Sobre Desempeo.................................................................................................5
2000 Administracin de la actividad de Auditora Interna..............................................5
2010 Planificacin.....................................................................................................5
2020 Comunicacin y Aprobacin.............................................................................6
2030 Administracin de Recursos.............................................................................6
2040 Polticas y Procedimientos...............................................................................6
2050 Coordinacin....................................................................................................6
2060 Informe a la alta direccin y consejo................................................................6
2070 Proveedor de servicios externos y responsabilidad de la organizacin sobre
auditora interna........................................................................................................... 6
2100 Naturaleza del Trabajo.........................................................................................6

13

2110 Gobierno........................................................................................................... 6

2120 La actividad de auditora interna debe evaluar la eficacia y contribuir a la

mejora de los procesos de gestin de riesgos.............................................................7
2130 Control............................................................................................................. 7
2200 Planificacin del trabajo.......................................................................................7
2201 Consideraciones sobre planificacin................................................................7
2210 Objetivos del trabajo.........................................................................................7
2220 Alcance del trabajo...........................................................................................8
2230 Asignacin de recursos para el trabajo............................................................8
2240 Programa de trabajo.........................................................................................8
2300 Desempeo del trabajo........................................................................................8
2310 Identificacin de la informacin........................................................................8
2310 Identificacin de la informacin........................................................................9
2320 Anlisis y evaluacin............................................................................................9
2330 Documentacin....................................................................................................9
2340 Supervisin.......................................................................................................... 9
2400 Comunicacin del Trabajo....................................................................................9
2410 Criterios para la Comunicacin........................................................................9
2420 Calidad de la comunicacin..............................................................................9
2420 Errores y Omisiones.......................................................................................10
2430 Uso de Realizado de conformidad con las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditora...........................................................................10
2440 Difusin de Resultados...................................................................................10
2450 Opiniones Globales........................................................................................10
2500 Seguimiento del progreso..................................................................................10
2600 Comunicacin de la aceptacin de riesgos........................................................10
Conclusiones..................................................................................................................... 11
Recomendaciones.............................................................................................................12
Bibliografa........................................................................................................................ 13

13

INTRODUCCIN

La auditora interna se define como una actividad independiente y objetiva de

supervisin y consultora diseada para agregar valor y mejorar las operaciones
de una organizacin.
La auditora interna hoy en da es una actividad que se desarrolla dentro de
medianas y grandes empresas para llevar el control de sus procedimientos,
buscando la eficiencia de los mismos para alcanzar sus objetivos. Para poder
desempear de manera eficiente la labor de auditor interno debemos basarnos en
las normas internacionales para el ejercicio profesional de auditora interna.
El propsito para la creacin de estas normas es definir los principios bsicos de
la auditora interna, as como para proporcionar un marco tcnico para poder
realizar las distintas actividades de control para la mejora de los procesos y
operaciones de una empresa.
La estructura bsica en la que esta norma se divide es: Normas sobre atributos,
Normas sobre desempeo y Normas de implantacin. Cada una de estar normas
representa una importante seccin en el contenido de la norma que nos ayudar a
comprender cada una de las partes importantes de la auditora interna y su
correcto desempeo.
En presente trabajo se describe brevemente por medio de una sntesis cada una
de las normas especficas que integran las NIEPAI, lo cual nos ayudar a tener un
mejor alcance y comprensin del tema.

NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO

PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA
El propsito de esta norma es definir los principios bsicos que representen el
ejercicio de la auditoria interna, proporciona un marco para poder ejercer
actividades y establece las bases para la evaluacin de auditora interna

13

Normas Sobre Atributos

1000 Propsito, Autoridad y Responsabilidad

Deben estar totalmente definidos en un estatuto, conforme la definicin de
auditora interna, el cdigo de tica y las normas.
El estatuto de auditora interna es un documento que define el propsito la
autoridad y responsabilidad de la auditora interna. Establece la posicin de
auditoria interna dentro de la organizacin, autoriza acceso a los registros, al
personal y a los bienes relevantes para el desempeo de los trabajos.
1100 Independencia y objetividad
La independencia es libertad de condicionamientos, pues la auditoria interna se
debe llevar a cabo de forma neutral.
La objetividad requiere que los auditores internos no subordinen su juicio sobre
asuntos de auditar a otras personas.
1110 Independencia dentro de la organizacin
El director ejecutivo debe de tener un alto nivel jerrquico dentro de la
organizacin que le permita llevar a cabo todas las actividades de auditoria
interna, no debe de depender de ningn departamento para poder auditar.
1111 Interaccin directa con el Consejo
El director ejecutivo debe de informar directamente al consejo de administracin el
resultado de la auditoria.
1120 Objetividad individual
Los auditores internos deben de tener una actitud imparcial, evitando intereses
personales para poder realizar el trabajo.
1130 Impedimentos a la independencia u objetividad
Si se tuviera algn impedimento o se violara la independencia u objetividad se
debe de comunicar al director de auditora, los auditores deben de abstenerse de
evaluar operaciones de las cuales haya sido responsable, las actividades de
auditoria deben ser revisadas por alguien de fuera cuando el director de auditoria
tenga responsabilidades.
1200 Aptitud y cuidado profesional
Los trabajos deben de cumplirse con aptitud y cuidado profesional.

13

1210 Aptitud
Todo auditor interno debe de reunir los conocimientos las aptitudes y otras
competencias para cumplir con su labor. Los auditores internos de ben de obtener
certificaciones y otras designaciones ofrecidas por el instituto de auditores internos
y otras organizaciones.

Se debe de capacitar a los auditores internos que carezcan de conocimientos y

aptitudes para que puedan realizar su trabajo.
Los auditores internos deben de tener conocimientos sobre riesgo y controles
clave en tecnologa de las tcnicas de auditora interna.
1220 Cuidado Personal
Los auditores internos deben realizar un trabajo competente, cuidadoso y prudente.
1220. A1 el auditor interno debe ejercer con cuidado profesional considerando el alcance
para lograr los objetivos.
1220. A2 el auditor debe realizar con cuidad su trabajo tomando en cuenta la tecnologa y
otras tcnicas de anlisis.
1220. A3. el auditor debe estar precavido a los riesgos materiales que podran afectar los
objetivos de la auditoria.
1220. C1 el auditor deber tener cuidado profesional en la actividad sobre la consultara
tomando en cuenta lo siguiente:
Las necesidades y expectativas de los clientes.
La complejidad relativa y la extensin del trabajo necesario para que se cumpla los
objetivos establecido.
El costo de la consultara en relacin con los benficos obtenido y establecidos.

1230 Desarrollo profesional continuo

Los auditores internos deben ir desarrollando y perfeccionando sus conocimientos
mediante la capacitacin profesional continua.

1300 Programa de aseguramiento y mejora de la calidad

El director ejecutivo de la auditoria debe realizar un programa de aseguramiento y mejora
de calidad que cubra todos los aspectos importantes de la auditoria interna.
Interpretacin
Un programa de aseguramiento y mejora de la calidad esta concebido para evaluar la
definicin de la auditoria interna y las Normas por parte de la auditoria interna y una
evaluacin de los auditores si cumplen con el cdigo de tica.

1310 Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de calidad

13

El programa de aseguramiento y mejora de la calidad debe incluir tanto evaluaciones

internas como externas.

1311 Evaluaciones internas

Las evaluaciones internas deben incluir estos aspectos:
Un seguimiento continuo acerca del desempeo en la actividad de la auditoria interna.
Autoevaluaciones peridicas o evaluaciones de una persona dentro de la organizacin
con conocimiento acerca de auditoria interna.
Interpretacin
El seguimiento continuo forma parte de la supervisin y revisin de la auditoria que se
realiza da a da, esta incluye en las practicas y polticas usadas en la administracin de la
auditoria.

1312 Evaluaciones Externas

Las evoluciones externas se deben realizar como mnimo una a cada cinco aos. Estas
las debe realizar un auditor independiente, que no pertenezca a la organizacin.
Interpretacin
Un evaluador externo debe ser cualificado demuestra su competencia en dos reas las
cuales son: la practica profesional de auditoria interna y el proceso de evaluacin de la
auditoria externa.
Un evaluador independiente es aquel que no tiene conflictos de inters reales o
aparentes, este tampoco no forma parte del la organizaron y no tienen control de el.

1320 Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora de calidad

El director ejecutivo de la auditoria debe comunicar los resultados del programa de
aseguramiento y mejora de calidad a la alta direccin y a sus superiores.
Interpretacin
La forma, el contenido y la frecuencia de la comunicacin de los resultados del programa
de aseguramiento y mejora de calidad se establecen mediante comentarios con la alta
direccin, y se toman en cuenta las responsabilidades que tiene la auditoria interna.

1321 Utilizacin de Cumple con las Normas Internacionales para el

Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna
El director ejecutivo de la auditoria puede manifestar que la auditoria interna cumple con
las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna solo si el
programa de aseguramiento y mejora de calidad respalda la declaracin.
Interpretacin
La auditoria interna cumple con las normas cuando alcanza resultados descriptos en la
definicin de la auditoria interna siguiendo las normas internacionales y el cdigo de tica.

13

Los resultados del programa de aseguramiento y mejora de calidad incluyen resultados de

la auditoria interna tanto como de la auditoria externa.

1322 Declaracin de incumplimiento.

Cuando el incumplimiento en la definicin de la auditoria interna, si el cdigo de tica y las
Normas afecta el alcance u operacin general de la actividad de la auditoria interna, el
director ejecutivo deber declara y comunicar el incumpliendo a la alta direccin.

Normas Sobre Desempeo

2000 Administracin de la actividad de Auditora Interna
El trabajo de auditoria interna debe aadir valor a la organizacin por medio de
una eficiente actividad de auditoria interna la cual consta del aseguramiento a las
operaciones para la eficacia y eficiencia de los procesos y el control y gestin de
riesgos.
2010 Planificacin
Para una adecuada planificacin de auditoria interna se debe conocer la
organizacin, sus metas, objetivos, operaciones etc, ya que por medio del
conocimiento de la organizacin el director de auditoria interna deber elaborar un
plan anualmente basado en riesgos documentados tomando en cuenta el
comentario de la alta direccin y del Consejo.
2020 Comunicacin y Aprobacin
Todo lo relacionado con la auditoria interna debe ser comunicado a la alta
direccin y al consejo, el director ejecutivo de auditoria debe comunicar los planes,
requerimientos y cualquier limitacin de recursos.
2030 Administracin de Recursos
El ejecutivo de la auditoria interna debe velar por el correcto uso de los recursos
para cumplir con el plan de auditoria
2040 Polticas y Procedimientos
La auditora interna establecer polticas y procedimientos dentro de la
organizacin y velara por su correcta aplicacin.
2050 Coordinacin
El auditor interno deber coordinarse con los proveedores internos y externos de
servicios de aseguramiento y consultora para asegurar una cobertura adecuada y
minimizar la duplicacin de esfuerzos.

13

2060 Informe a la alta direccin y consejo

Los informes deben presentarse de manera peridica para informar de los
avances del plan, van a depender de la importancia de las cuestiones de control

interno y de los asuntos que se tengan que comunicar a la alta direccin y al

consejo
2070 Proveedor de servicios externos y responsabilidad de la organizacin
sobre auditora interna
La auditora interna debe proporcionar informacin del entorno de control al
proveedor de servicios externos.
2100 Naturaleza del Trabajo
La actividad de auditora interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los
procesos de gobierno, gestin de riesgos y control, utilizando un enfoque
sistemtico y disciplinado.
2110 Gobierno
La actividad de auditora interna debe evaluar y hacer las recomendaciones
apropiadas para mejorar el proceso en el cumplimiento de los siguientes objetivos:
Promover la tica y los valores apropiados dentro de la organizacin.
Asegurar la gestin y responsabilidad eficaces en el desempeo de la
organizacin.
Comunicar la informacin de riesgo y control a las reas adecuadas de la
organizacin.
Coordinar las actividades y la informacin de comunicacin entre el Consejo de
Administracin, los auditores internos y externos, y la direccin.
2120 La actividad de auditora interna debe evaluar la eficacia y contribuir
a la mejora de los procesos de gestin de riesgos.
El ejercicio de la Auditoria Interna no solamente debe revisar el cumplimiento del
proceso establecido por la administracin de la compaa, sino la eficacia y el
cumplimiento de objetivos organizacionales.
Bajo este concepto el Auditor Interno debe evaluar que los procesos estn
orientados a la eficiencia considerando para ello:

El logro de los objetivos estratgicos

Transparencia y razonabilidad de la informacin financiera
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Proteccin de activos
Cumplimiento de la normativa empresarial.

13

2130 Control
La auditora tiene la responsabilidad de asistir a las unidades en lo que respecta al
mantenimiento de controles que garanticen la mitigacin de los riesgos.

Es indispensable que los Auditores Internos apliquen los conocimientos obtenidos

en la consultoras, esto ayudara a cumplir con los puntos detallados

2200 Planificacin del trabajo

Una buena auditoria empieza por la correcta planificacin, por ello cada trabajo
realizado por el equipo de auditoria debe iniciar con un plan en donde se
especifiquen objetivos, alcances, y recursos a utilizar.
2201 Consideraciones sobre planificacin
Para realizar una planificacin se deben considerar aspectos tales como los
objetivos, los riesgos y medios regulatorios, oportunidades de implementar
mejoras en los procesos establecidos por el gobierno.
Lo anterior se debe considerar en el caso que la auditoria sea realizada para la
organizacin; sin embargo, en caso que se trate de partes ajenas a la
organizacin, los auditores debern acordar objetivos, alcance, responsabilidades
y otras expectativas con el cliente.
2210 Objetivos del trabajo
Los objetivos deben ser elaborados bajo el criterio de la existencia de errores,
fraudes y otras situaciones relevantes. Se deben considerar los criterios
establecidos por el consejo o desarrollar nuevos criterios que evalen
adecuadamente las operaciones.
Los objetivos planteados deben estar alineados a los valores, estrategias y
objetivos de la organizacin.
2220 Alcance del trabajo
Derivado de que las organizaciones tienen sistemas, registros, personal y bienes,
se hace indispensable que los alcance de la planificacin involucre el control en
los aspectos detallados con anterioridad.
Cuando se trate de un trabajo de aseguramiento, se debe tener presente la
posibilidad de realizar trabajos de consultora los cuales deben ser acordados por
escrito con el cliente.
2230 Asignacin de recursos para el trabajo
Los recursos son indispensables para para lograr os objetivos del trabajo, por ello
deben especificarse en el plan a fin de que estos sean adecuados y suficientes.

13

Los recursos tienden a variar segn la naturaleza, alcance y complejidad del

trabajo.

2240 Programa de trabajo

Una buena auditoria depender de la calidad del programa. Los programas deben
perseguir el cumplimiento de objetivos as como el detalle de las actividades y
procedimientos a realizar durante el desarrollo del trabajo. Los programas deben
ser aprobados antes de ser implementados, a fin de evitar ajustes que atrasen la
efectividad del equipo de auditoria.
2300 Desempeo del trabajo
El trabajo de todo auditor incluye el anlisis de informacin suficiente y su
respectiva documentacin, ya que ello ayudar a que los objetivos establecidos en
la planeacin sean alcanzados en todos sus aspectos.
2310 Identificacin de la informacin
La informacin obtenida despus en el trabajo debe buscar la relevancia y utilidad
de modo que si una persona cuidadosa y prudente realizara el trabajo, pudiese
sacar la misma conclusin que el auditor. Al obtener informacin relevante el
Auditor Interno tiene la capacidad de emitir recomendaciones que contribuyan al
cumplimiento de metas de la organizacin.

2310 Identificacin de la informacin

La informacin obtenida despus en el trabajo debe buscar la relevancia y utilidad
de modo que si una persona cuidadosa y prudente realizara el trabajo, pudiese
sacar la misma conclusin que el auditor. Al obtener informacin relevante el
Auditor Interno tiene la capacidad de emitir recomendaciones que contribuyan al
cumplimiento de metas de la organizacin.
2320 Anlisis y evaluacin
Las conclusiones de los auditores deben estar basadas en el correcto anlisis de
las pruebas realizadas. La adecuada evaluacin de la informacin llevar al
equipo de auditoria a determinar la eficiencia de las operaciones.
2330 Documentacin
Cuando el auditor interno realice un trabajo de aseguramiento o asesora debe de
guardar toda la documentacin que sea el soporte de la conclusin de su trabajo.
Debe archivar sus papeles de trabajo de forma ordenada, para que puedan ser
consultados en el momento que se requieran.

13

2340 Supervisin
Durante el trabajo de auditora debe de existir un encargado de supervisar el
trabajo de los dems auditores, velando que dicho trabajo cumpla los objetivos

establecidos, adems debe evaluar el desempeo de los colaboradores. Es

importante que alguien revise el trabajo que se realice, ya que dar un mayor
grado de confianza al usuario final de las conclusiones y recomendaciones.
2400 Comunicacin del Trabajo
Todo auditor interno debe de comunicar el resultado de su trabajo, ya que de nada
servira que se quedar el trabajo sin ser utilizado ni informado a nadie.
2410 Criterios para la Comunicacin
Los resultados del trabajo del auditor interno deben de ser presentados de forma
clara y objetiva. Una estructura ideal de la manera en que deben presentarse
dichos resultados debe contener como mnimo si los objetivos fueron alcanzados,
conclusiones correspondientes, recomendaciones y las acciones que se deben de
tomar para mejorar los procesos.
2420 Calidad de la comunicacin
Las comunicaciones tanto de los resultados o de algn aspecto importante durante
el trabajo de auditora debe ser preciso, debe estar libre de errores y distorsiones
a la realidad. Deben de comunicarse de una forma clara y entendible al receptor
as como de una forma oportuna.
2420 Errores y Omisiones
Si la informacin comunicada contiene un error el director de auditora debe ser el
encargado de comunicar la correccin a todas las personas que recibieron la
comunicacin por primera vez en donde se contena el error. El director deber de
explicar el motivo de la equivocacin u omisin y deber aclarar cual es la
modificacin de dicha comunicacin
2430 Uso de Realizado de conformidad con las Normas Internacionales
para el Ejercicio Profesional de la Auditora
Los auditores internos no pueden informas que sus trabajos son realizados con
base a esta norma, solo si los resultados del programa de aseguramiento y mejora
de la calidad respaldan dicha informacin.

13

2440 Difusin de Resultados

El director ejecutivo debe difundir los resultados de la auditora a las partes
apropiadas. No se debe revelar informacin confidencial a personas no
autorizadas.

2450 Opiniones Globales

Cuando se emite una opinin global se debe de tomar en cuentas los objetivos de
la auditora, el alcance y que la opinin sea soportada por la documentacin
necesaria.
2500 Seguimiento del progreso
El director de auditora debe monitorear y dar seguimiento a los resultados y
recomendaciones propuestas al consejo de administracin para mejorar los
procesos.
2600 Comunicacin de la aceptacin de riesgos.
La identificacin del riesgo aceptado por la direccin puede observarse a travs de
un trabajo de aseguramiento o consultora, a travs del seguimiento del progreso
sobre las acciones tomadas por la direccin como resultado de anteriores trabajos,
o a travs de otros medios. El director ejecutivo de auditoria no tiene la
responsabilidad de resolver el riesgo

Conclusiones
La Normas Internacionales de auditoria interna, nos dan los principios para
poder ejercer como auditores internos, establece las bases y las
caractersticas de un auditor interno, define las cualidades que un auditor
interno debe poseer.

Las normas sobre desempeo nos indica cmo debe el ejecutivo de la

auditoria interna planear, comunicar, relacionarse con los proveedores de
servicio interno, administrar los recursos, coordinar entre otras actividades,
con el fin de proveer a la organizacin un valor agregado en el trabajo que
se realiza

La planificacin es un elemento sustancial en la realizacin de un trabajo de

auditoria interna, ya sea que este sea se aseguramiento o consultora, por
13

lo que cada elemento debe estar determinado teniendo en cuenta los

objetivos y metas establecidas por el consejo de la organizacin.

La comunicacin de los resultados del trabajo del auditor interno es de

suma importancia, ya que ahi es donde se concreta todas sus acciones
realizadas, y lo que ayudar al consejo de administracin a tomar decisions

Recomendaciones
Pienso que esta norma es de suma importancia para la auditoria interna,
deben de tomarse muy en cuenta las bases y caractersticas que se definen
para poder ejercer como un auditor interno

Es conveniente emitir manuales y/o estndares de planificaciones y

programas que garanticen una correcta revisin, a fin de emitir
recomendaciones que agreguen valor a las operaciones de las
organizaciones.

Implementar herramientas en base a las NIEPAI, suvisadas por el director

de auditoria para velar por el cumplimiento del marco de referencia

13

Bibliografa
Normas Inernacionales para el Ejercicio Profesional de Auditoria Interna.
Versin 2013.

13