100 Casos Prcticos de NIIF

con aplicacin del PCGE

Transcripcin de 100 Casos Prcticos de NIIF con aplicacin
del PCGE
Aspectos Crticos
CPCC Ricardo Mena Cahuas
Mdulo 1
CPCC Leopoldo Lpez
100 Casos Prcticos de NIIF con aplicacin del PCGE
Mdulo 1 - NIC 2, NIC 8, NIC 10 y NIC 18
100 Casos Prcticos de NIIF con aplicacin del PCGE
NIC 2
NIC 2 - INVENTARIOS
Costos indirectos fijos.
Productos conjuntos y subproductos.
Tcnicas de medicin de costos.
Frmulas de clculo del costo.
Valor neto realizable.
COSTOS INDIRECTOS
Fijos:
COSTOS INDIRECTOS FIJOS
Asignados sobre la base de la capacidad normal de trabajo de los medios de
produccin.
Capacidad normal: La produccin que se espera lograr en promedio durante
un nmero de periodos, en circunstancias normales y tomando en cuenta la
prdida de capacidad resultante de acuerdo a los planes de mantenimiento.
PR < CN: No se aumenta el CIF de cada unidad, los CIF no asignados se
registran como gasto.
PR > CN: Se reduce el CIF de cada unidad.
PRODUCTOS CONJUNTOS
PRODUCTOS CONJUNTOS Y SUBPRODUCTOS
Se asignan sobre una base racional y uniforme, p.e.: Valor de venta relativo.
La mayora de los subproductos por su propia naturaleza, no poseen un
valor significativo. Cuando este es el caso, se miden frecuentemente al VNR.
TCNICAS DE MEDICIN DE COSTOS
- Si el resultado se aproxima al costo:
Mtodo de costo estndar.
Mtodo de ventas de los minoristas.

FRMULAS DE CLCULO DEL COSTO

Productos que no son habitualmente intercambiables: Identificacin
especfica.
Productos habitualmente intercambiables: Peps o promedio.
La entidad utilizar la misma frmula de costo para todos los inventarios
que tengan una naturaleza y usos similares.
VALOR NETO REALIZABLE
Costos no recuperables: Inventarios daados, obsoletos, PV disminuidos,
incremento de costos de terminacin y de venta.
Forma: Por partida, por lnea de productos, por servicio.
VALOR NETO REALIZABLE
Estimaciones:
- Evidencia disponible.
- Hechos posteriores que confirmen condicin al final del periodo.
Materia prima: VV de productos terminados.
Evaluacin subsiguiente.
Permanecen relativamente constantes, independientes del volumen de
produccin.
Depreciacin?
Administracin de fbrica.
Variables:
Varan directamente o casi
directamente con el volumen de produccin.
Materiales.
Mano de obra indirecta.
NIC 8
NIC 8: POLTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES
Y ERRORES
Polticas contables.
Cambio en una estimacin contable.
Errores.
POLTICAS CONTABLES
Son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos especficos
adoptados por la entidad en la elaboracin y presentacin de sus estados
financieros.
POLTICAS CONTABLES
La entidad cambiar una poltica contable slo si tal cambio:
a) es requerido por una NIIF; o
b) lleva a que los estados financieros suministren informacin ms fiable y
relevante sobre los efectos de las transacciones.
POLTICAS CONTABLES
La entidad contabilizar un cambio en una poltica contable derivado de la

aplicacin inicial de una NIIF de acuerdo con las disposiciones transitorias

especficas de tales NIIF, si las hubiera; y
Cuando la entidad cambie una poltica contable, ya sea por la aplicacin
inicial de una NIIF que no incluya una disposicin transitoria especfica
aplicable a tal cambio, o por que haya decidido cambiarla de forma
voluntaria, aplicar dicho cambio retroactivamente.
CAMBIO EN UNA ESTIMACIN CONTABLE
Es un ajuste en el importe en libros de un activo o de un pasivo, o en el
importe del consumo peridico de un activo, que se produce tras la
evaluacin de la situacin actual del elemento, as como de los beneficios
futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos
correspondientes. Los cambios en las estimaciones contables son el
resultado de nueva informacin o nuevos acontecimientos y, en
consecuencia, no son correcciones de errores.
CAMBIO EN UNA ESTIMACIN CONTABLE
El efecto de un cambio en una estimacin contable, se reconocer de forma
prospectiva, incluyndolo en el resultado del:
a) perodo en que tiene lugar el cambio, si ste afecta a un solo perodo; o
b) perodo en que tiene lugar el cambio y los futuros, si afectase a varios
perodos.
ERRORES DE PERIODOS ANTERIORES
Son las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad,
para uno o ms perodos anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de
un error al utilizar informacin fiable que:
(a) estaba disponible cuando los estados financieros para tales perodos
fueron formulados; y
(b) podra esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en
cuenta en la elaboracin y presentacin de aquellos estados financieros.
Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritmticos,
errores en la aplicacin de polticas contables, la inadvertencia o mala
interpretacin de hechos, as como los fraudes.
ERRORES DE PERIODOS ANTERIORES
La entidad corregir los errores materiales de perodos anteriores, de forma
retroactiva, en los primeros estados financieros formulados despus de
haberlos descubiertos:
(a) reexpresando la informacin comparativa para el perodo o perodos
anteriores en los que se origin el error; o
(b) si el error ocurri con anterioridad al perodo ms antiguo para el que se
presenta informacin, reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y
patrimonio neto para dicho perodo.
NIC 10
NIC 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE

INFORMA
Definiciones.
Hechos que implican ajuste.
Hechos que no implican ajuste.
Dividendos.
Negocio en marcha.
DEFINICIONES
Los hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informe son todos
aquellos eventos, ya sean favorables o desfavorables, que se han producido
entre el final del periodo sobre el que se informa y la fecha de autorizacin
de los estados financieros para su publicacin.
Pueden identificarse dos tipos de eventos:
(a) Aqullos que proporcionan evidencia de las condiciones que ya existan
al final del periodo sobre el que se informa (hechos ocurridos despus del
periodo sobre el que se informa que implican ajuste); y
(b) Aqullos que indican condiciones que surgieron despus del periodo
sobre el que se informa (hechos ocurridos despus del periodo sobre el que
se informa que no implican ajuste).
HECHOS QUE IMPLICAN AJUSTE
Ejemplos:
Resolucin de un litigio judicial.
La situacin de quiebra de un cliente, confirma una prdida sobre la cuenta
por cobrar.
La venta de inventarios, puede proporcionar evidencia del VNR.
La determinacin del importe de la participacin en las utilidades o de los
pagos por incentivos.
El descubrimiento de fraudes o errores que demuestren que los estados
financieros eran incorrectos.
HECHOS QUE NO IMPLICAN AJUSTES
Ejemplos:
Reduccin en el valor de mercado de las inversiones.
Combinacin de negocios.
La destruccin por incendio de una planta importante de produccin.
Las variaciones en las tasas impositivas o en las leyes fiscales.
El inicio de litigios importantes, surgidos de eventos ocurridos despus del
periodo sobre el que se informa.
NEGOCIO EN MARCHA
Una entidad no elaborar sus estados financieros sobre la hiptesis de
negocio en marcha si la gerencia determina, despus del periodo sobre el
que se informa, si tiene la intencin de liquidar la entidad o cesar en sus
actividades, o bien que no existe otra alternativa ms realista que hacerlo.
DIVIDENDOS

Si despus del periodo sobre el que se informa, una entidad acuerda

distribuir dividendos a los poseedores de instrumentos de patrimonio, no
reconocer tales dividendos como un pasivo al final del periodo sobre el que
se informa.
DEFINICIONES
NIC 18
NIC 18 - INGRESOS
Medicin de ingresos.
Identificacin de transacciones.
Transferencia de riesgos y beneficios de propiedad.
Venta facturada y no entregada.
Exportacin.
Venta de inmuebles.
Prestacin de servicios.
Incobrables.
INTERESES IMPLCITOS
Cuando la entrada de efectivo se difiera en el tiempo, el valor razonable de
la contrapartida puede ser menor que la cantidad nominal de efectivo
cobrada o por cobrar. Cuando el acuerdo constituye efectivamente una
transaccin financiera, el valor razonable de la contrapartida se determinar
por medio del descuento de todos los cobros futuros, utilizando una tasa de
inters imputada para la actualizacin.
IDENTIFICACIN DE LAS TRANSACCIONES
Separar transacciones
NO TRANSFIEREN RIESGOS Y BENEFICIOS DE LA PROPIEDAD
Asume obligacin por funcionamiento insatisfactorio.
Percepcin de ingreso contingente por la derivacin de los ingresos por el
comprador.
Despacho sujetos a instalacin, y la instalacin es significativa.
El comprador tiene el derecho de rescindir la operacin y existe
incertidumbre.
VENTA FACTURADA Y NO ENTREGADA
El ingreso es reconocido cuando el comprador adquiere la titularidad y,
siempre que:
Sea probable que el despacho se cumpla.
Identificar y separar productos en el almacn.
El comprador conoce del despacho diferido.
Los trminos usuales de pago son aplicables.
EXPORTACIN
CINIIF
15 ACUERDOS PARA LA CONSTRUCCIN DE INMUEBLES

CINIIF 15
ACUERDOS PARA LA CONSTRUCCIN DE INMUEBLES
PRESTACIN DE SERVICIOS
Cuando el resultado de una transaccin, que suponga la prestacin de
servicios, puede ser estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades
ordinarias asociados con la operacin deben reconocerse, considerando el
grado de terminacin de la prestacin final del periodo sobre el que se
informa.
Estimados confiables (Derechos exigibles, precio y forma de pago).
No se puede estimar confiablemente el resultado: Reconocer ingresos por
los gastos recuperables.
INCOBRABLES
* Incertidumbre en la cobranza: Gasto
* Mtodos.
- Mtodo de identificacin especfica.
- Mtodo de la estimacin.
Porcentaje de las ventas.
Porcentaje de cuentas por cobrar.
Antigedad de las cuentas por cobrar.
* Recuperacin.
Transacciones ligadas.
Venta de bienes
Transferencia de riesgos y ventajas
Trabajos posteriores en el inmueble ya entregado al comprador: Gasto /
pasivo
Entrega posterior de bys identificables de forma separada del inmueble ya
entregado al comprador: bys pendiente como un componente separado de
la venta.
PREGUNTAS
100 Casos Prcticos de NIIF con aplicacin del PCGE
NIC 2, NIC 8, NIC 10, NIC18
NIC 2
Solucin
Se solicita lo siguiente:
I. Cul es el costo unitario y total de la mercadera?
II. Al 31-12-14 por las 16,000 unidades no vendidas a esa fecha habra que
realizar algn ajuste?
III. Si procede el ajuste del punto anterior Cmo seria el asiento contable?
Informacin Adicional
1. El plazo de las letras rigen a partir de la fecha de llegada de la

mercadera al Callao
2. Los tipo de cambio son los siguientes 20-12-2013 S/3.761 por euro, 5-12014 S/3.802 por euro, 15-2-2014 S/3.823 por euro
3. Despus de llegada la mercadera el 15-2-2014 se tuvo que alquilar un
local para su almacenamiento, pues haba no haba espacio en sus
almacenes actuales, el alquiler costo un total de S/8,000 mas IGV por el
tiempo de 1 mes.
4. El proveedor otorgo un descuento del 1% por volumen comprado
5. La diferencia de cambio que ha originado esta importacin ha sido de
S/12,500
6. El valor unitario de venta que se fijo para esta mercadera fue de S/50 por
unidad.
7. Los gastos asociados para poder vender y terminar estos productos era
1.5% de comisin, S/8 por unidad por concepto de fletes y S/3 por unidad
por empaque.
8. En el mes de marzo 2014 se vende 4,000 unidades de estos productos al
valor de venta fijado, pero despus de esa fecha la venta se detiene pues
por condiciones de mercado el valor de venta de estos productos haban
bajado a S/35 por unidad sin que la empresa importadora hiciera cambios
en sus precios.
La empresa Nuevo Mundo S.A. domiciliada en el Per realiza un pedido el
20-12-2013 a una empresa Alemana para comprarle mercadera cuyo valor
era de 150,000 euros correspondientes a 20,000 vlvulas marca Thor, las
condiciones de venta eran FOB con letras a 60 y 90 das, por los das de
crdito el proveedor cobro intereses por el monto de 900 euros pagaderos
en la ultima letra.
La mercadera fue embarcada hacia el Callao el 5-1-2014 y llego a este
puerto el 15-2-2014.
El flete y el seguro pagados al contado para traer dicha mercadera fue de
S/8,000 y S/6,000 soles respectivamente (dichos montos no incluyen IGV),
as mismo los derechos aduaneros fueron de S/25,000 y el IGV de S/40,000
pagado al contado en la aduana, por ultimo el agente de aduana cobro una
comisin de S/11,000 (no incluye IGV).
Caso 1
Solucin
Prrafo 18 de la NIC 2:
Una entidad puede adquirir inventarios con pago aplazado. Cuando el
acuerdo contenga de hecho un elemento de financiacin, como puede ser,
por ejemplo, la diferencia entre el precio de adquisicin en condiciones
normales de crdito y el importe pagado, este elemento se reconocer
como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiacin.

En enero de 2010 una entidad adquiri productos para la venta por

S/.100,000, incluyendo S/.5,000 de impuestos reembolsables.
El proveedor normalmente vende a 30 das sin intereses. Sin embargo, por
una promocin especial, el contrato de compra de estos productos
estableca que el pago total se haga hasta 31 de diciembre de 2010, sin
intereses. Asimismo, al adquirir los bienes, se incurrieron en cargos por
transporte de S/.2,000. Cul es el costo de las existencias?
Se sabe que si el pago se hubiera hecho en condiciones normales de crdito
habra sido S/90,000.
Caso 2
El costo de las existencias es S/87,000
Solucin
En el 2010 XYZ incurri en los siguientes gastos de ventas:
Costos de publicidad = S/.300
Depreciacin y mantenimiento de vehculos usados por el staff de ventas =
S/.100
Salario del personal administrativo = S/.6,000
Determinar el costo que afectado las existencias al 31.12.10?
De los gastos administrativos, 20% son atribuibles a la administracin de la
fbrica.
El resto de los gastos administrativos son atribuibles, en igual proporcin a
las ventas y otras operaciones no productivas.
Depreciacin y mantenimiento del vehculo de la entidad usado por el
supervisor de la fbrica (50% en uso oficial y 50% en uso personal) =
S/.200. Uso privado de vehculo es un beneficio de los empleados.
Depreciacin del inmueble administrativo = S/.500
Depreciacin y mantenimiento de vehculos usados por el staff
administrativo = S/.150
Salarios del personal administrativo = S/.3,050
XYZ incurri en los siguientes costos adicionales en el proceso de
produccin:
Salario de los trabajadores de mquinas en la fbrica = S/.5,000
Salario de supervisor de fbrica = S/.3,000
Depreciacin de inmuebles y equipo de fbrica usada en el proceso de
produccin = S/.600
Bienes fungibles usados en el proceso de produccin = S/.200
Depreciacin de vehculos usados para transportar productos del almacn
de materia prima a la mquina de la fbrica = S/.400
Electricidad de la fbrica = S/.300
Alquiler de fbrica = S/.1,000
XYZ empez a operar en el ao 2010. En dicho ao se incurrieron en los
siguientes gastos para producir sus productos:

Compra de materia prima = S/.30,000

Impuestos de importacin y otros impuestos de compra no reembolsables =
S/.8,000
Impuestos a las compras reembolsables = S/.1,000
Costos de flete para traer los productos del proveedor al almacn de
materia prima de la fbrica = S/.3,000
Costos de estiba de materiales al almacn de materias primas = S/.20
Embalaje = S/.2,000
El 31 de diciembre de 2010 XYZ recibi una rebaja por compra en volumen
de S/.530 de un proveedor por compras mayores a S/.15,000 durante el ao.
Caso 3
Ver prrafos 11, 12, 15 y 16 de la NIC 2
Caso 4
ABC fabrica un solo producto. Los costos acumulados al final del perodo
2010 son los siguientes:
Compra de materia prima S/.29,600
Costo de unidades vendidas S/.135,000
Impuestos sobre la produccin S/.500
Comisiones de ventas S/.10,000
Depreciacin de equipo S/.4,000
Mano de obra de fbrica S/.28,000
Materia prima utilizada en la produccin S/.91,200
Costo de artculos terminados S/.128,800
Sueldo del supervisor planta S/.16,000
Costo de embarque de las mercaderas vendidas S/.13,900
El inventario inicial de materias primas es de S/.87,200, el de artculos
terminados es de S/.83,600 y artculos en proceso S/.15,000.
Calcular los saldos finales de las cuentas de inventario, materias primas,
artculos en proceso y artculos terminados.
Solucin
4.
Productos importados al crdito el 23 de diciembre, en condiciones FOB, con
un valor de S/.54,000, fueron entregados a la empresa de transportes el 27
de diciembre. La compra fue registrada en libros el mismo 27 de diciembre,
pero como los productos no haban llegado todava al almacn, no fueron
considerados en el inventario fsico.
5.
Entregados en consignacin y no vendidos al 31 de diciembre haba
productos con un costo de S/.490,000, los cuales no fueron considerados en
el inventario fsico.
6.
Otros productos con un costo de S/.180,000 fueron vendidos al crdito a un

precio de S/.320,000 el 24 de diciembre en condiciones FOB.

Estos productos fueron embarcados el 28 de diciembre por lo que no fueron
considerados en el inventario fsico y la venta no fue registrada al 31 de
diciembre.
7.
El 30 de diciembre se efectu devoluciones de productos a un proveedor
con un valor de S/.140,000. La nota de crdito del proveedor fue recibida el
5 de enero del 2011 y ningn pago se realiz por los productos antes de la
devolucin.
1.
Productos con un costo de S/.60,600 fueron vendidos al crdito a un precio
de S/.115,000 el 26 de diciembre en condiciones DDU (Delivery Duty
Unpaid). Los productos se encontraban en trnsito al 31 de diciembre de
2010. La empresa de Pedro Rodrguez registr la venta con fecha 26 de
diciembre pero no incluyo los productos en el inventario fsico.
2.
En el inventario fsico incluyeron productos por un valor de S/.120,000 que
se encontraban en calidad de consignacin.
3.
Productos por un valor de S/.85,000 fueron comprados al crdito el 25 de
diciembre y recibidos en su almacn el 28 de diciembre. Esta compra no fue
registrada en libros al 31 de diciembre pero los productos se incluyeron en
el inventario fsico.
Pedro Rodrguez, comerciante completo su primer ao como distribuidor de
juguetes el 31 de diciembre de 2010, pero se encuentra preocupado por el
inventario fsico anual y el corte documentario respectivo.
El saldo de inventarios segn libros al 31 de diciembre de 2010 con el
sistema de inventario perpetuo es de S/.6,890,000. El conteo de inventario
fsico sin embargo, revela que a la misma fecha el costo del inventario
disponible es de solamente S/.6,220,000. No obstante esperar una pequea
diferencia de inventario faltante debido a roturas por manipuleo y pequeos
robos, Pedro considera que la diferencia faltante es excesiva. Luego de
investigar las razones del faltante de inventario, Pedro descubri lo
siguiente:
Caso 5
Solucin
Caso 6
La Compaa LMCH tiene una produccin normal de 3,800 unidades
mensuales. Su costo indirecto fijo mensual es de S/.6,750. En el mes de
diciembre de 2010 la produccin disminuye a 2,700 unidades, dichas
unidades se mantienen en el inventario del 31 de diciembre de 2010.
Indicar cuanto es el costo indirecto fijo asignado a cada unidad producida y

cul es el efecto en el estado de resultados al 31 de diciembre de 2010.

Solucin
No se ha considerado dentro del costo de los inventarios los gastos de
almacenaje (ver prrafo 16 B), los gastos de publicidad (ver prrafo 16 D),
los gastos de intereses (ver NIC 23 prrafo 8) y los impuestos recuperable
(ver prrafo 11).
Informacin adicional
5,000 litros de A cuyo valor de venta asciende a S/250,000.
4,000 litros de B cuyo valor de venta asciende a S/400,000.
1,000 litros de C cuyo valor de venta asciende a S/2,000.
a)
Incluye S/20,000 de intereses y S/10,000 de impuesto recuperables.
b)
La Compaa no cuenta con almacenes propios.
En un proceso de produccin simultaneo se obtiene el co-producto A y
B y el sub-producto C.
Para la fabricacin de este producto se incurrirn en gastos de diseo, ya
que es la primera vez que se fabricarn estos productos. Determinar el
costo de la produccin e indicar el costo unitario del producto A y B?
Asimismo, se tiene la siguiente informacin:
Caso 7
Solucin
PEPS
Durante el 2010, la Compaa GOT realiz las siguientes transacciones.
Determinar el costo de cada venta realizada durante el 2010 y el costo de
los inventarios al 31 de diciembre de 2010 por cada uno de los siguientes
mtodos: PEPS y Costo promedio.
Caso 8
Promedio
La compaa Qumica Oriental hace uso de los departamentos de
procesamiento para fabricar sus productos. Estos departamentos tuvieron
las siguientes actividades y costos durante el mes de enero:
Caso 9
En el mes de enero se esta operando al 80% de su capacidad normal
Todos los costos indirectos de fabricacin son fijos
Se requiere calcular el costo de los inventarios.
Pregunta
Se requiere indicar Cmo el estado de cambios en el patrimonio hubiera
sido presentado en los estados financieros al 31 de diciembre de 2011 con
la correccin del error?
Durante el ao 2011, la compaa registr como gasto todos los
desembolsos relacionados a operaciones de desarrollo incurridos en dicho

ao. A continuacin se presenta un extracto de los estados financieros

preliminares al 31 de diciembre de 2011.
La Compaa Z aplic en perodos anteriores una poltica de capitalizacin
de gastos de desarrollo. Recientemente ha decidido adoptar la NIC 38
(activos intangibles) para el ao terminado el 31 de diciembre de 2011. Sus
auditores le han informado que los gastos capitalizados previamente no
califican para su capitalizacin de acuerdo con los criterios de
reconocimiento de la NIC 38.
Las notas de los saldos de gastos capitalizados por el ao terminado el 31
de diciembre 2010 es el siguiente:
Caso 11
En el ao 2010, la entidad amortiz S/400, pero gast S/500. Lo correcto
hubiera sido registrar como gasto directamente en el estado de ganancias y
prdidas, por lo tanto la Compaa debe ajustar la utilidad del ao 2010 en
S/100.
El ajuste de S/100 a la utilidad del ao 2010 tiene el efecto de presentar de
manera corregida el estado de ganancias y prdidas (no presentado en este
caso) para presentar el efecto si la Compaa hubiera aplicado la poltica
correcta durante el ao 2010. Esto es muy importante porque el estado de
ganancias y prdidas (no requerido en el caso) debe ser preparado de
manera comparativa.
Solucin
La empresa Tres Estrellas S.A. utiliza un sistema de costeo por procesos para
contabilizar la produccin de tres productos: M, L, C.
Los productos se consideran conjuntos en el primer departamento
(departamento 1), en donde los productos se separan al final del
procesamiento. El producto M no requiere procesos adicionales despus del
punto de separacin, mientras que los productos L y C se envan a los
departamentos 2A y 2B respectivamente, para procesamiento adicional
Se dispone de la siguiente informacin sobre costos e ingresos.
Caso 10
Asigne los costos conjuntos del departamento 1 segn la NIC 2.
Solucin
Solucin
NIC 8
Diferencia en tasas de depreciacin
La Compaa WHU adquiri en enero de 2010 maquinarias por un costo de
S/10,000, su valor residual estimado es de 0 cero. La Gerencia aplica la
tasa tributaria vigente de 10% para registrar su depreciacin financiera. Los
auditores externos observan que la Gerencia tiene un memorando de su
rea tcnica donde se determina que la vida til es de 5 aos.
Pregunta:

Se requiere desarrollar: Cmo debera realizarse la presentacin de los

estados financieros de acuerdo con la situacin descrita anteriormente de
los saldos al 31 de diciembre del 2011 y 2010?
Pregunta
En el ao 2010, el saldo inicial de la cuenta resultados acumulados fue de
S/20,000 y el saldo final de S/34,000.
La tasa de impuesto a la renta para el ao 2010 y 2011 fue de 30%. No
hubo otros ingresos o gastos.
La compaa tiene un saldo de la cuenta capital de S/5,000 y no existe otro
componente en el patrimonio excepto por los resultados acumulados. La
compaa no es una empresa pblica y no presenta informacin de utilidad
por accin.
Durante el ao 2011, la Compaa W descubri que ciertos productos que
haban sido vendidos durante el ao 2010 fueron incorrectamente incluidos
en el inventario al 31 de diciembre de 2010 por S/6,500.
La Compaa registr en el 2011 ventas por S/104,000, costo de ventas de
S/86,500 e impuestos por S/5,250.
En el 2010, la compaa report lo siguiente:
Caso 12
En notas a los estados financieros:
Ciertos productos vendidos durante el ao 2010, fueron incorrectamente
incluidos en el inventario al 31 de diciembre de 2010 por un importe de
S/6,500. Los estados financieros del ao 2010 han sido reestructurados para
corregir dicho error. El efecto de la reestructuracin de dichos estados
financieros se resume a continuacin. No hay efecto en el ao 2011.
Se requiere desarrollar: Cmo debera realizarse la presentacin de los
estados financieros de acuerdo con la situacin descrita anteriormente?
Solucin
Caso 13
Solucin
Solucin
Pregunta:
Se requiere desarrollar: Cmo debera realizarse la presentacin de los
estados financieros de acuerdo con la situacin descrita anteriormente de
los saldos al 31 de diciembre del 2011 y 2010? Qu se debera revelar en
nota a los EE.FF.?
Cambios en la estimacin de vida til
La Compaa WHU adquiri en enero de 2009 maquinarias por un costo de
S/10,000 cuya vida til estimada en el ao de su adquisicin fue de 5 aos,
su valor residual estimado es de S/2,000. El 1 de enero de 2011 la Gerencia
a travs de su rea tcnica evala y determina que la nueva vida til de la

maquinaria es de 4 aos manteniendo el valor residual en S/2,000.

Caso 14
NIC 10
Solucin
Una entidad clasificar sus pasivos financieros como corrientes cuando
deban liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo
sobre el que informa, aunque:
a)
El plazo original del pasivo fuera un periodo superior a doce meses; y
b)
Despus de la fecha del periodo sobre el que se informa y antes de que los
estados financieros sean autorizados para su publicacin se haya concluido
un acuerdo de refinanciacin o de reestructuracin de los pagos a largo
plazo.
Solucin
Si bien la refinanciacin de la deuda se realiza antes que los Estados
Financieros estn autorizados y uno podra entender que se trata de un
hecho posterior que requiere ajuste, esto no es as pues existe dos prrafos
especficos en la NIC 1 que tratan este tema.
Los prrafos son el 72 y 76.
En febrero de 2012 se decidi refinanciar mediante un contrato tres aos
ms un prstamo que mantena con una entidad financiera del exterior, el
cual venca en marzo de 2012. La fecha de aprobacin de los estados
financieros es marzo de 2012. Como debe clasificar el pasivo al 31 de
diciembre de 2011.
Caso 15
Caso 15 NIC 10
Caso 15 NIC 10 - Prrafo 72 NIC 1
Solucin
Caso 15 NIC 10 - Prrafo 72 NIC 1
Con respecto a los prstamos clasificados como pasivos corrientes, si los
sucesos que siguen ocurriesen entre el final del periodo sobre el que se
informa y la fecha en que los estados financieros son autorizados para su
publicacin, esos sucesos se revelarn como hechos ocurridos despus de la
fecha de balance que no implican ajustes, de acuerdo con la NIC 10 Hechos
Ocurridos Despus del Periodo sobre el que se Informa:
a)
refinanciacin a largo plazo;
b)
rectificacin de la infraccin del contrato de prstamo a largo plazo; y
c)
concesin, por parte del prestamista, de un periodo de gracia para rectificar

la infraccin relativa al contrato de prstamo a largo plazo que finalice al

menos doce meses despus del periodo sobre el que se informa.
Solucin
Caso 16 NIC 10 Prrafo 60 NIC 12
Solucin
El hecho posterior descrito en el prrafo anterior como regla general no
requerira ajuste, pero existe normativa especifica que hace la diferencia.
En caso del impuesto corriente no se requiere ningn ajuste por el cambio
de tasa del impuesto
En el caso del impuesto diferido si se requiere ajuste por lo establecido en el
prrafo 60 de la NIC 12, textualmente dice :
Los estados financieros fueron aprobados para su emisin el 28 de febrero
de 2012. El 15 de enero de 2012 se aprob reducir de tasa de impuesto a la
renta de 30% a 20%. Al 31 de diciembre de 2011, a que tasa debe
determinarse el impuesto a la renta corriente y diferido?
Caso 16
El importe en libros de los activos y pasivos por impuestos diferidos puede
cambiar, incluso cuando no haya cambiado el importe de las diferencias
temporarias correspondientes. Esto puede pasar, por ejemplo, como
resultado de:
a)
un cambio en las tasas o en las normativas fiscales;
Solucin
Caso 16 NIC 10 Prrafo 60 NIC 12
b)
una reestimacin de la recuperabilidad de los activos por impuestos
diferidos; o
c)
un cambio en la forma esperada de recuperar el importe en libros de un
activo.
El impuesto diferido, correspondiente a estos cambios, se reconocer en el
resultado del periodo, excepto en la medida en que se relacione con
partidas previamente reconocidas fuera de los resultados del periodo (vase
el prrafo 63).
NIC 18
Caso 17
Adicional a lo anterior existe el prrafo 68A de la NIC 16 que indica lo
siguiente:
Sin embargo, una entidad que, en el curso de sus actividades ordinarias,
venda rutinariamente elementos de propiedades, planta y equipo que se
mantenan para arrendar a terceros
, transferir esos activos a los inventarios por su importe en libros cuando

dejen de ser arrendados y se clasifiquen como mantenidos para la venta. El

importe obtenido por la venta de esos activos se reconocer como ingreso
de actividades ordinarias de acuerdo con la NIC 18 Ingresos de Actividades
Ordinarias. La NIIF 5 no ser de aplicacin cuando los activos que se
mantienen para la venta en el curso ordinario de la actividad se transfieran
a inventarios.
Solucin
La venta de bicicletas de segunda mano no es disposicin de propiedad
planta y equipo as las mantenga por un nmero determinado de aos para
su lnea de negocios de alquiler de bicicletas. Las tiendas se dedican a la
venta tanto de bicicletas nuevas como de segunda mano, por lo tanto la
venta de las bicicletas de segunda es parte de sus actividades ordinarias y
recurrentes y por lo tanto dichas ventas representan ingresos.
Reconocimientos de ingresos
Una cadena de tiendas de bicicletas mantiene bicicletas para alquiler y para
venta. Las bicicletas para alquiler son usadas por 2 o 3 aos y luego son
vendidas como unidades de segunda mano.
Todas las tiendas venden bicicletas nuevas y usadas.
Las tiendas tienen tres fuentes de ingresos i) venta de bicicletas nuevas, ii)
ventas de bicicletas usadas y iii) alquiler de bicicletas
La venta de las bicicletas usadas que se alquilaban se deben registrar
como la venta de una Propiedad Planta y Equipo?
Dado que hay una diferencia de S/.347,107 (S/.2,000,000 S/.1,652,893)
entre el precio al contado y el precio a crdito, el acuerdo es en el fondo una
transaccin financiera. Asumiendo que la tasa de descuento implcita es
razonable, la empresa debe reconocer S/.1,652,893 como ingreso por la
venta de bienes y un ingreso financiero por intereses de S/.165,289 el
primer ao y S/.181,818 el segundo ao.
Primer ao
S/.1,652,893 * 10% = S/.165,289
Segundo ao
(S/.1652,893 + S/.165,289) * 10% = S/.181,818
Total intereses
S/.165,289 + S/.181,818 = S/.347,107
Venta a Plazos
Una empresa vende bienes bajo las condiciones que permiten que el pago
por parte del cliente sea en cuotas.
La entidad reconoce el ingreso igual al valor razonable del pago a ser
recibido, a la fecha de la transaccin de venta. El valor razonable del pago a
ser recibido es el valor presente de las cuotas. Este es determinado
descontando las cuotas por cobrar a la tasa de inters imputada. El
vendedor reconoce la porcin correspondiente al inters como ingresos por

intereses usando el mtodo del inters efectivo.

El 1 de enero de 2011 una empresa vende inventarios por S/.2,000,000 a
ser cobrado en un plazo de 2 aos. El mismo producto al contado se vende
a S/.1,652,893.
Caso 18
Solucin
La empresa Agroindustrial S.A vende el 1-1-14 un maquinaria al contado en
S/3000,000, como promocin a esta venta ofrece un servicio de
mantenimiento de la maquina vendida por el lapso de tres aos.
El precio de mercado del servicio de mantenimiento de la maquina en
cuestin es de S/60,000 anual.
Se requiere que se determine como se imputaran los ingresos a travs del
tiempo.
Caso 19
Solucin
Caso 20
La retencin del ttulo por parte de la compaa es solamente para tener la
posibilidad de revenderlos en caso no pueda cobrar, situacin que en
trminos normales no se estima que suceda; por ende, la retencin del ttulo
legal en estas circunstancias no es un hecho significativo para considerar
que no deba reconocerse un ingreso por la venta.
Se reconoce el ingreso.
Una compaa de maquinas expendedoras vende diez de ellas a un parque
de diversiones (al crdito). El pago ser exigible a los tres meses de la
entrega de los bienes. Por todas las ventas al crdito, la compaa incluye
en el contrato una clusula que el ttulo de propiedad pasar a nombre del
cliente solamente cuando la compaa haya cobrado su factura, no con la
entrega de las mquinas.
Se debe registrar la venta o no?

https://prezi.com/tiwe0ohlx-rg/100-casos-practicos-de-niif-con-aplicaciondel-pcge/