Programa de Cultura Tributaria

Contenidos de Cultura Tributaria

Área de Formación Ciudadana y Cívica

Educación Básica Regular

3° de Secundaria

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

Contenidos Tributarios – DCN 2009 Tercero de Secundaria

TERCERO DE
SECUNDARIA
1. CULTURA TRIBUTARIA: OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES SIN NEGOCIO

1.1. Actividades generadoras de renta

Se refiere a las actividades que constituyen una fuente permanente y durable de ingresos
para los ciudadanos. Por ejemplo, el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
(alquileres), ganancias de capital (préstamos o intereses), regalías o derechos de autor,
producción de bienes, servicios, comercio, trabajo asalariado y el ejercicio de una
profesión u oficio, entre otros.

1.2. Tributos que pagan los contribuyentes sin negocio según el ente recaudador

Las instituciones encargadas de recaudar los tributos son: la SUNAT en el ámbito nacional
y los municipios en el ámbito local.

En tercero de secundaria se desarrollarán sólo las obligaciones tributarias de los

contribuyentes sin negocio, que pagan sus tributos a la SUNAT y a los municipios.

Los contribuyentes sin negocio sólo pagan el Impuesto a la Renta a la SUNAT. Además, la
SUNAT recauda los siguientes tributos: el Impuesto General a la Ventas (IGV), el Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC), el Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS), el Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN) y el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF),
entre otros.

Los contribuyentes sin negocio también pagan tributos a los municipios, entre ellos se
encuentran: el Impuesto Predial, el Impuesto de Alcabala, el Impuesto al Patrimonio
Vehicular, Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos y Tasas (arbitrios y
licencias), entre otros. En este caso, los contribuyentes sin negocio estarán afectos en la
medida que realicen el hecho gravado.

1.3. El Impuesto a la Renta y sus Categorías

Es un impuesto directo que grava principalmente las rentas que provienen del capital, del
trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores. Se entiende como rentas aquellos
ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.

Para los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se clasifican en las
siguientes categorías:

a) Primera Categoría:

Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes muebles

(por ejemplo, máquinas o autos) e inmuebles (edificios, casas, etc.).

b) Segunda Categoría:

Rentas de otros capitales. Proviene del rendimiento de inversiones de capital (intereses y

ganancias de capital), patentes, regalías y similares.

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c) Tercera Categoría:

Rentas provenientes de la actividad comercial, industrial, extracción de recursos naturales,

servicios comerciales y otras actividades expresamente consideradas por la Ley.

d) Cuarta Categoría:

Rentas del trabajo independiente provenientes del ejercicio de una profesión (por ejemplo,
abogados, médicos y contadores, entre otros), ciencia (por ejemplo, un investigador
genético), arte (por ejemplo, pintores y escultores, entre otros) y oficio (por ejemplo,
albañiles y carpinteros, entre otros).

e) Quinta Categoría:

Rentas del trabajo en relación de dependencia (sueldos y salarios y otras rentas del trabajo
independiente expresamente señaladas por la Ley).

Son contribuyentes del Impuesto a la Renta las personas naturales, las sucesiones
indivisas 8 , las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurídicas.
TPF FPT

También se considerarán contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la

opción prevista en el Artículo 16º de la Ley del Impuesto a la Renta.

En consecuencia, en lo que respecta al Impuesto a la Renta, clasificamos a los

contribuyentes en:
x Contribuyentes sin negocio: Aquéllos que obtienen rentas de primera, segunda, cuarta y
quinta categorías.
x Contribuyentes con negocio: Aquéllos que generan rentas de tercera categoría.

A continuación, se detallarán las obligaciones tributarias de los contribuyentes sin negocio.

Adicionalmente, se tratarán las obligaciones tributarias que nacen de la relación laboral
entre empleador y trabajador, como las contribuciones sociales (Aportes a ESSALUD y la
ONP).

En el Cuadro Nº 01 se consignan las cinco categorías del Impuesto a la Renta.

8
TP PT Figura legal que se produce a la muerte de una persona y que tiene vigencia hasta que se hace la declaratoria de herederos.

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Cuadro N° 01
Categorías del Impuesto a la Renta
PAGOS A CUENTA
CATEGORÍAS CONTRIBUYENTES CONCEPTO
MENSUALES
Ingresos de alquileres o
Persona natural, subarrendamiento de bienes
Primera sucesión indivisa o muebles o inmuebles. Ejemplo: - 5% del alquiler pactado.
sociedad conyugal alquiler de una casa o de un
vehículo.
- 5% del monto obtenido de la
ganancia de capital cuando se
Ingresos producidos por otros vende una propiedad que no es
capitales diferentes al su domicilio de residencia
Persona natural, arrendamiento como marcas, (pago definitivo).
Segunda sucesión indivisa o patentes, dividendos, colocación - 6.25% de la renta neta del
sociedad conyugal de intereses, venta de bienes ingreso por marcas, patentes,
inmuebles que no sean la propia regalías.
vivienda. - 4.1% por dividendos y por
cualquier forma de distribución
de utilidades.
Se establecen de acuerdo con
el régimen tributario en que
está ubicado:-
Ingresos provenientes de
x Nuevo RUS: Monto de la
Persona natural, negocios tales como el comercio,
cuota según categorías
sucesión indivisa, la industria, servicios, entre otros.
Tercera (pago definitivo).
sociedad conyugal o Ejemplo: una bodega, una fábrica,
x RER: 1.5% de los ingresos
persona jurídica un estudio jurídico de abogados,
netos.
etc.
x Régimen General: 2% del
ingreso mensual (pago
definitivo).
Ingresos obtenidos del trabajo
independiente a través del - 10% de las rentas brutas que
ejercicio de la profesión, ciencia, se acrediten o se abonen en
Cuarta Persona natural
arte u oficio, tal es el caso de un tanto sean mayores del monto
médico, ingeniero, gasfitero, establecido por Ley.*
pintor, etc.
Es la categoría donde se
Por ingresos del ejercicio del aplican tasas progresivas por
trabajo dependiente (en planillas). excelencia. Se paga bajo la
También se debe considerar el forma de retención. Para
Quinta Persona natural
trabajo independiente cuando está calcular el monto sujeto a
sujeto a un horario y/o lugar retención, se debe proyectar las
establecido. tasas progresivas del 15%,
21% o 30%.
* Cuando se brinda el servicio a una empresa, ésta efectuará la retención por el monto indicado.

De la lectura del Cuadro N° 1 se deduce que:

x Si es persona natural o una sucesión indivisa, y se dedica a arrendar o subarrendar

bienes muebles o inmuebles, obtendrá ingresos por Rentas de Primera Categoría.

x En tanto, si genera ingresos por otros capitales, como el caso de regalías, marcas,
patentes o ganancia de capital (venta o cesión de derechos de bienes inmuebles con
excepción de la casa habitación), las personas naturales, sucesiones indivisas o las
sociedades conyugales obtendrán Rentas de Segunda Categoría.

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x En el caso de una persona natural que ejerce un servicio a través de la profesión, arte,
ciencia u oficio de manera independiente e individual, o se diera el caso de un regidor
municipal por ejemplo, los ingresos obtenidos serán Rentas de Cuarta Categoría.

x Sin embargo, cuando se trata de una persona que está en planillas o presta un servicio
a través de su profesión, arte o ciencia, a través de un contrato de locación de servicios
a plazo determinado que cumple un horario establecido y los materiales son
proporcionados por el empleador, ésta percibe Rentas de Quinta Categoría. En este
caso, no está obligado a obtener un número de RUC, ya que su empleador debe
retener el Impuesto a la Renta correspondiente.

Gráfico N° 01
Categorías del Impuesto a la Renta

IMPUESTO A LA RENTA

Primera Segunda Cuarta Quinta

Categoría Categoría Categoría Categoría

Contribuyente sin negocio (*)

Tercera
Categoría

NRUS RER Régimen

General

Contribuyente con
negocio (**)

(*) Se estudia en Tercero de Secundaria.

(**) Se estudia en Cuarto de Secundaria.

1.3.1.Obligaciones por las Rentas de Primera Categoría – Arrendamiento

Como indicamos, la persona natural o una sucesión indivisa que se dedica a arrendar o
subarrendar bienes muebles o inmuebles obtendrá ingresos denominados Rentas de
Primera Categoría y deberá cumplir con las siguientes obligaciones:

a) Efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, que ascienden al 5% mensual del
alquiler pactado.

b) Inscripción en el RUC. En el caso de personas naturales que perciban Rentas de

Primera Categoría, la inscripción podrá ser:

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x En los Centros de Servicios: Es una inscripción personal y no requiere el uso de

formularios de inscripción.
x Por Internet: Para inscribirse al RUC a través de Internet, deberá ingresar a la
página web de SUNAT y seguir los pasos que ahí se indican, imprimir la constancia y
apersonarse a un Centro de Servicios para que le activen su RUC.

c) No requiere llevar libros contables.

d) Obtener su Clave SOL para realizar sus trámites por Internet.

Para conocer cómo obtener su código de usuario y clave SOL para ingresar a SUNAT
Operaciones en Línea (SOL), puede consultar la dirección siguiente:
(http://www.sunat.gob.pe/operacLinea/comoObtener.htm)
HTU UTH

e) Entregar la información y actualizar datos en el RUC cada vez que SUNAT lo requiera.

f) El pago a cuenta del impuesto lo puede hacer por medio del Sistema Pago Fácil:
Declaración y pago del impuesto y recibo de arrendamiento.
(http://www.sunat.gob.pe/declaracionPago/pagoFacil/index.html)
HTU UTH

g) Declaración Jurada Anual en PDT o en formulario.

Si al final del año, la persona determina una deuda pendiente de pago, está obligada a
presentar la Declaración Jurada Anual para personas naturales.
Este trámite lo podrá hacer también a través de SUNAT virtual. Para ello, debe obtener
su código de envío.

¿Qué es Sistema Pago Fácil?

El Sistema Pago Fácil forma parte de los productos telemáticos que la SUNAT ha
desarrollado para hacer más eficiente el proceso de recaudación de tributos, reducir los
costos de transacción y brindar mayores facilidades a los contribuyentes.

¿Cómo funciona?

1. El contribuyente se acerca a una agencia bancaria autorizada y proporciona al personal

de la ventanilla los datos del arrendador, el mes al que corresponde el pago, el DNI del
inquilino y monto del alquiler.
2. El cajero le entrega un voucher que es la constancia de haber declarado y pagado el
impuesto.

1.3.2.Obligaciones por las Rentas de Segunda Categoría

Las rentas de segunda categoría son materia de retenciones por parte de quien las paga.
Éste es el responsable de entregar el impuesto retenido al Fisco. Estas retenciones
tienen el carácter de pago definitivo y se obtienen aplicando la tasa del 5% sobre la renta
neta (ingresos menos los descuentos de Ley).

1.3.3.Obligaciones de Trabajadores Independientes por Rentas de Cuarta Categoría

Las obligaciones tributarias originadas por el ejercicio independiente e individual de una
profesión, ciencia, arte u oficio son:

a) Efectuar pagos a cuenta directos o ser objeto de retenciones. Serán retenciones

cuando el servicio se realice para empresas o personas con negocio. En cambio,
cuando el servicio se presta a otra persona natural, se debe efectuar el pago a
cuenta en forma directa. En ambos casos, la tasa del impuesto a pagar o retener es
10%. Es importante indicar que no se efectuará la retención cuando el recibo por
honorarios sea menor o igual a S/. 1 500 (Año 2009).
b) La Inscripción en el RUC, podrá ser:

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x En los Centros de Servicios: Es una inscripción personal y no requiere el uso de

formularios de inscripción,
x Por Internet: Para inscribirse al RUC a través de Internet, deberá ingresar a la
página web de la SUNAT y seguir los pasos que ahí se indican, imprimir la
constancia y apersonarse a un Centro de Servicios para que le activen su RUC.

c) Llevar un libro de ingresos y gastos.

El libro de ingresos y gastos puede ser llevado físicamente o también de manera
electrónica.
El Libro de Ingresos y Gastos Electrónico se encuentra en la siguiente dirección
electrónica:
(http://www.sunat.gob.pe/orientacion/reciboHonorario-Electronico/index.html)
HTU UTH

Para que el registro esté completo, deberá registrar mensualmente en este sistema,
dentro de la opción Registro de documentos físicos, lo siguiente:
x Los recibos por honorarios y notas de crédito físicos (en papel), seleccionando la
opción Registro de Recibo por Honorarios Físicos, habilitado en el Sistema de
Emisión Electrónica (SEE).
x Las Rentas de Cuarta Categoría percibidas, seleccionado las opciones habilitadas
en el SEE bajo el titulo de Registro de Pagos e Ingresos.
x Todas las Rentas de Cuarta Categoría percibidas.

d) Obtener su Clave SOL para realizar sus trámites por Internet.

Puede obtener su código de usuario y clave SOL para ingresar a SUNAT
OPERACIONES EN LÍNEA (SOL) en la dirección siguiente:
(http://www.sunat.gob.pe/operacLinea/comoObtener.htm)
HTU UTH

e) Impresión del Recibo por Honorarios en las imprentas autorizadas o de manera

electrónica. Los aspectos relacionados con la emisión y entrega se desarrollan en la
Unidad para Primero de Secundaria.

f) Obtener su Código de Envío para poder presentar sus declaraciones y hacer sus
pagos por Internet.
El contribuyente que percibe Rentas de Cuarta Categoría podrá declarar y pagar el
impuesto que le corresponde a través de SUNAT en línea, utilizando su clave SOL.
(http://www2.sunat.gob.pe/pdt/codigoEnvio.htm)
HTU UTH

g) Entregar la información que la SUNAT le solicite y actualizar sus datos en el RUC.

h) Presentar declaraciones.
Las declaraciones pueden ser mensuales o anuales.
x Mensual: Cuando el total de los honorarios recibidos en el mes sea mayor a
S/. 2 589 para el 2009. Este monto varía cada año.
x Anual: Si al final del año, luego de sumar otras rentas (en caso de tenerlas) y restar
sus pagos a cuenta y retenciones, determina una deuda pendiente de pago, está
obligada a presentar la Declaración Jurada Anual para personas naturales. Este
trámite lo podrá hacer también a través de SUNAT virtual.

1.3.4. Obligaciones por Renta de Quinta Categoría - Trabajadores Dependientes

Están referidas a las personas que reciben remuneraciones que constituyen Rentas de
Quinta Categoría (http://www.sunat.gob.pe/orientacion/remuneraciones/index.html)
HTU UTH

Constituye remuneración para todo efecto legal, el íntegro de lo que el trabajador recibe
por sus servicios (retribución a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma
o la denominación, siempre que sea de su libre disposición, conforme al Artículo 6º del
TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cuáles son los ingresos
que constituyen Rentas de Quinta Categoría y, por tanto, están afectos a dicho tributo.

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Ingresos Afectos
Son considerados Rentas de Quinta Categoría los ingresos que obtienen las personas
naturales por:

x El trabajo personal prestado en relación de dependencia, con contrato de trabajo a

tiempo determinado o indeterminado, que está normado por la legislación laboral,
incluidos los cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales.
x Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de aquéllas.
x Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
x Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos
de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por el empleador y éste le proporcione los
elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
x Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de
Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
T T

adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del mismo empleador. No comprende las

rentas obtenidas por las funciones de directores de empresas, síndico, mandatarios,
gestor de negocios, albacea y actividades similares.

Estos conceptos no comprenden:

x Los gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de
movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no
constituyan sumas muy elevadas que revelen la intención de evadir el impuesto y que
no sean de libre disponibilidad del trabajador.
x Las retribuciones que se asignen los dueños de las empresas unipersonales, ya que
esta retribución califica como parte de sus ingresos de tercera categoría.
x Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las personas naturales no
domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el país, por concepto de
pasajes dentro y fuera del país y viáticos por alimentación y hospedaje en el Perú.
x Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del
personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores.

Base Legal:
Artículos 14° tercer párrafo y 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta - Decreto Supremo N° 179-2004-EF y modificatorias.
Artículo 20° inciso c) numeral 4 y d) del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta – Decreto Supremo N° 122-94-EF, modificado por el
Decreto Supremo N° 086-2004-EF.

Inafectaciones y Exoneraciones

Ingresos Inafectos
Están inafectos 9 al Impuesto a la Renta, los conceptos siguientes:
TPF FPT

x Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

x Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
x Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilación, montepío e invalidez.
x Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

9
TP PT Se llama ingreso inafecto porque no está en el ámbito de aplicación del impuesto.

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Base Legal
Artículo 18º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo
N° 179-2004-EF y modificatorias.
Ingresos Exonerados
Están exoneradas 10 las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el
TPF FPT

país, los funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los

gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales,
siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.

Base Legal:
Artículo 19º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo
N°179-2004-EF y modificatorias.

Obligaciones del Trabajador

Los contribuyentes que obtengan únicamente Rentas de Quinta Categoría no están
obligados a inscribirse en el RUC ni a entregar comprobantes de pago, así como
tampoco a llevar libros contables.

El Impuesto a la Renta es pagado por medio de retenciones que son efectuadas por el
empleador, cuando el ingreso supera las siete (07) Unidades Impositivas Tributarias
(UIT).

En el caso de percibir dos o más remuneraciones (Rentas de Quinta Categoría), deben

presentar una declaración jurada al empleador que le pague la remuneración de mayor
monto. En esta declaración informarán sobre las remuneraciones percibidas de otros
empleadores. Asimismo, el trabajador debe informar a su empleador la variación que se
produzca en su remuneración, a efectos de que la considere para el cálculo de la
correspondiente retención.

Base Legal:
Inciso b) del Artículo 44° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
– Decreto Supremo N° 122-94-EF y modificatorias.

Obligaciones del Empleador

El empleador debe entregar a cada trabajador, antes del 1 de marzo del año siguiente,
un certificado de las remuneraciones brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en
el ejercicio que termina.

Cuando el contrato de trabajo termina antes de finalizado el ejercicio, el empleador debe

extender de inmediato el certificado (por duplicado) por el período trabajado en el año
calendario.

El empleador debe llevar el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del Artículo 34° de la

T

Ley del Impuesto a la Renta", para sustentar el gasto por las retribuciones que pague a:
T

a)Trabajadores con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil,

cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y éste
le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del
servicio demanda.

b)Trabajadores que presten servicios considerados como Renta de Cuarta Categoría,

cuando se mantenga con ellos, simultáneamente, una relación laboral de dependencia.

Base Legal:
Inciso j) del Artículo 21° y Artículos 45º y 46º del Reglamento del Impuesto
a la Renta – Decreto Supremo N° 122-94-EF, modificado por los Decretos
Supremos N° 086-2004-EF y N° 134-2004-EF.

10
TP PT Se llama ingreso exonerado porque temporalmente se le ha excluido del pago del impuesto.

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Cuadro N°1
Rentas de Quinta Categoría
a. Ingresos por el trabajo desempeñado en relación de
dependencia por contrato de trabajo, a plazo determinado o
indeterminado, normado por la legislación laboral.
b. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestación de servicios,
normados por la legislación civil, cuando el servicio sea
INGRESOS AFECTOS prestado en el lugar y horario designado por el empleador y
éste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los
gastos que la prestación del servicio demanda.
c. Ingresos obtenidos por la prestación de servicios
considerados como Rentas de Cuarta Categoría, efectuados
para un contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia.
Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las
disposiciones laborales vigentes, CTS, rentas vitalicias, etc.
INAFECTACIONES Y
Ingresos Exonerados: Remuneraciones de funcionarios y
EXONERACIONES
empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales
extranjeras y organismos internacionales.
Paso Nº 1: Cálculo de la remuneración anual, que
Remuneración incluye los conceptos remunerativos
Bruta ordinarios.
Paso Nº 2:
Remuneración Remuneración bruta anual – 7 UIT.
DE LA RETENCION Neta
DEL IMPUESTO A LA
Se aplica las tasas progresivamente (15%,
RENTA
Paso Nº 3: 21% y 30%).
Cálculo del Hasta 27 UIT, 15%.
Impuesto Hasta 54 UIT, 21%.
Más de 54 UIT, 30%.
Paso Nº 4: Impuesto anual dividido de acuerdo con el
Retención procedimiento en cada mes.
Comunicar al empleador si percibe más de
Del trabajador
dos remuneraciones.
OBLIGACIONES
Otorgar al trabajador el Certificado de
Del empleador
Retenciones.

1.3.5. Obligaciones tributarias del empleador generadas por la relación laboral

Las obligaciones están referidas a las Contribuciones al ESSALUD y la ONP
(http://www.sunat.gob.pe/orientacion/essonp/index.html
HTU UTH

Al respecto, presentamos una serie de preguntas y respuestas:

¿A quién se le llama empleador?

A la persona natural o jurídica, empresa unipersonal, sociedad irregular o de hecho,

cooperativa de trabajadores, entidad del sector público o cualquier otro ente colectivo que
remunera a cambio de un servicio prestado en condiciones de subordinación o que paga
pensiones de cesantía, incapacidad o sobrevivencia.

¿Cuáles son las obligaciones del empleador relacionadas con la seguridad social?

I. Registrar a sus trabajadores y pensionistas y a los derechohabientes que éstos

declaren.

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El empleador deberá inscribirlos a través del PDT Remuneraciones – F.V N° 600.

II. Pagar los aportes al EsSalud.

En el caso de empleadores de trabajadores activos les corresponde pagar por
concepto de contribución al EsSalud el equivalente al 9% de la remuneración
mensual del trabajador. Sin embargo, se debe tener en cuenta que de acuerdo con lo
establecido por la Ley N° 28791, vigente a partir del período tributario noviembre de
U

2006, el monto de la referida contribución no puede ser menor al 9% de la

U

Remuneración Mínima Vital (9% de S/. 500.00 = S/. 45.00).

III. Retener a los trabajadores el aporte para el Sistema Nacional de Pensiones.

Los empleadores de trabajadores activos deberán efectuarles la retención del 13%
de su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de Pensiones.
Alternativamente, el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema Privado de
Pensiones (más conocido como AFP).

2. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

La Administración Tributaria, a través de Defensoría del Contribuyente, protege los

derechos de los ciudadanos y contribuyentes, según lo establece el Código Tributario en el
Título V sobre Derechos de los Administrados.
(http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/index.html)
HTU UTH

(1) Artículo 92º.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

T T T T

Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:

a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la

Administración Tributaria.
b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con
las normas vigentes.
El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso, en el caso de
personas naturales, incluye a los herederos y causahabientes del deudor
tributario quienes podrán solicitarlo en los términos establecidos por el Artículo
39º (Inciso b) sustituido por el Artículo 39° del Decreto Legislativo N° 953,
publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones
sobre la materia.
d) Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y cualquier
otro medio impugnatorio establecido en el presente Código.
e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte así
como la identidad de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas
de éstos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aquéllos.
Asimismo, el acceso a los expedientes se rige por lo establecido en el Artículo
131°.(Inciso e) sustituido por el Artículo 39° del Decreto Legislativo N° 953,
publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004
f) Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal;
g) Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda
razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el Artículo 170º;
h) Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios
o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente
Código;
i) Formular consulta a través de las entidades representativas, de acuerdo a lo
establecido en el Artículo 93º, y obtener la debida orientación respecto de sus
obligaciones tributarias;
j) La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración
Tributaria en los términos señalados en el Artículo 85º;
k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la
Administración Tributaria;

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l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder

de la Administración Tributaria;
m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le
requiera su comparecencia, así como a que se le haga entrega de la copia del
acta respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita.
(Inciso m) sustituido por el Artículo 39° del Decreto Legislativo N° 953, publicado
el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).
n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con
lo dispuesto en el Artículo 36º;
o) Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria;
p) Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas
vigentes.
q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalización,
con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes
utilizados como comparables por la Administración Tributaria como
consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.(Inciso
q) incorporado por el Artículo 39° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5
de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).
Asimismo, además de los derechos antes señalados, podrán ejercer los
conferidos por la Constitución, por este Código o por leyes específicas.

(1) Artículo sustituido por el Artículo 24° de la Ley N° 27038, publicada el 31 de

diciembre de 1998.

3. RENDICIÓN DE CUENTAS

La Rendición Social de Cuentas es un mecanismo de participación por medio del cual la

sociedad civil se relaciona con el Estado para ejercer un control sobre la eficiencia, equidad
y eficacia de sus acciones. Está vinculada estrechamente a la evaluación y seguimiento de
lo que hace el Estado y cómo lo hace; es decir, se refiere a la vigilancia social. La rendición
de cuentas está normada a través de la Ley Nº 27806- Ley de Transparencia y Acceso a la
Información Pública. A continuación transcribimos algunos artículos:

LEY Nº 27806 - Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública

TÍTULO IV
TRANSPARENCIA SOBRE EL MANEJO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS
Artículo 20º.- Objeto
Este título tiene como objeto fundamental otorgar mayor transparencia al manejo
de las Finanzas Públicas, a través de la creación de mecanismos para acceder a
la información de carácter fiscal, a fin de que los ciudadanos puedan ejercer
supervisión sobre las Finanzas Públicas y permitir una adecuada rendición de
cuentas.
El presente título utiliza los términos que se señala a continuación:
a) Información de finanzas públicas: aquella información referida a materia
presupuestaria, financiera y contable del Sector Público.
b) Gasto Tributario: se refiere a las exenciones de la base tributaria, deducciones
autorizadas de la renta bruta, créditos fiscales deducidos de los impuestos por pagar,
deducciones de las tasas impositivas e impuestos diferidos.
c) Gobierno General y Sector Público Consolidado: Se utilizarán las definiciones
establecidas en la Ley N° 27245, Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal.
(...)

CAPÍTULO II
DE LA TRANSPARENCIA FISCAL EN EL PRESUPUESTO, EL MARCO
MACROECONÓMICO Y LA RENDICIÓN DE CUENTAS
Artículo 31º.- Rendición de cuentas de las Leyes Anuales de Presupuesto y de
Endeudamiento

Programa de Cultura Tributaria - SUNAT 59

Contenidos Tributarios – DCN 2009 Tercero de Secundaria

1. Antes del último día hábil del mes de marzo de cada año, el Banco Central de
Reserva del Perú remitirá a la Contraloría General de la República y al
Ministerio de Economía y Finanzas la evaluación sobre el cumplimiento de los
compromisos contenidos en el Marco Macroeconómico del año anterior, así
como sobre las reglas macrofiscales establecidas en la Ley N° 27245. Dicho
informe, conjuntamente con la evaluación del presupuesto a que se refiere la
Ley N° 27209, será remitido al Congreso a más tardar el último día de abril.
2. El Ministro de Economía y Finanzas sustentará ante el Pleno del Congreso,
dentro de los 15 días siguientes a su remisión, la Declaración de Cumplimiento
de acuerdo a lo establecido en la Ley N° 27245. La Declaración de
Cumplimiento contendrá un análisis sobre el incremento en la deuda bruta, las
variaciones en los depósitos, haciendo explícita la evolución de los avales,
canjes de deuda, y obligaciones pensionarias, así como el grado de desviación
con relación a lo previsto.
3. En la misma oportunidad a que se refiere el numeral precedente, el Ministro
informará sobre el cumplimiento de la asignación presupuestal, con énfasis en
la clasificación funcional, y el endeudamiento por toda fuente, así como de los
avales otorgados por la República.

Una de las modalidades de la rendición de cuentas es:

http://presupuesto-participativo.mef.gob.pe/portal_pp/html/index.php
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4. EL PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

El presupuesto participativo es una herramienta de democracia participativa o de la

democracia directa que permite a la ciudadanía incidir o tomar decisiones referentes a los
presupuestos públicos, generalmente sobre el presupuesto municipal.

El presupuesto participativo tiene como principal objetivo la participación directa de la

ciudadanía en este proceso, con el fin de establecer las principales demandas y
preocupaciones de los vecinos en materia de inversiones públicas e incluirlas en el
presupuesto anual de la ciudad, priorizando las más importantes y realizando un
seguimiento de los compromisos alcanzados.

El principal aporte de los presupuestos participativos es el asentamiento de la idea de una

ciudadanía activa, haciendo partícipe al vecino y vecina de la marcha de la ciudad.
Entender, en definitiva, la gestión pública como algo que tiene que ver con nuestras vidas, y
que podemos no solo participar, sino también decidir sobre estos asuntos públicos.

Además, podemos establecer una serie de ventajas que deben acompañar el desarrollo del
proceso:
ƒMayor transparencia y eficiencia en la gestión municipal, al compartir, entre todos, el
debate acerca de en qué se van a gastar nuestros impuestos.
ƒMejora de la comunicación entre administración y ciudadanos, generando espacios de
interlocución entre políticos, vecinos, colectivos y técnicos.
ƒEs un proceso abierto a todo el mundo, que posibilita la participación directa de todas las
personas, superando así la lógica participación representativa, que se limita a la acción de
votar cada cuatro años.
ƒSe trata de un proceso autorregulado, es decir, que son los propios participantes los que
deciden cómo deben ser las «reglas del juego» que deben regir el proceso.
ƒFomenta la reflexión activa y la solidaridad por cuanto todos los vecinos y vecinas tienen
la oportunidad del conocer y dialogar sobre los problemas y demandas del resto.

Como vemos, los presupuestos participativos hablan de dinero, pero también de nuevos
espacios de participación, de profundización democrática en la vida local, de participar para
decidir. Hablan, en definitiva, de apropiación de los asuntos públicos por parte de la
ciudadanía, lo que en el fondo constituye la esencia de la democracia.

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