Presupuesto Operativo

Instituto Tecnolgico de San Marcos
Instrumentos de Presupuestacin Empresarial
Temas
Presupuesto operativo
Presupuesto de ventas
Presupuesto de produccin
El presupuesto de operacin forma la primera parte en la realizacin de un presupuesto maestro. Aqu se presupuestan aquellas partidas que conforman o influyen directamente en las utilidades de la compaa, en especifico la utilidad de operacin o utilidad antes de financieros (impuestos).
Los diferentes presupuestos que conforman al presupuesto operativo son:

Presupuesto de ventas Presupuesto de operacin Presupuesto de materias primas Presupuesto de mano de obras Presupuesto de gastos indirecto de fabricacin Presupuesto de gasto de operacin Presupuesto de costo de venta y de valuacin de
inventarios
Presupuestos de produccin
Presupuesto de materia prima
Presupuesto de GIF
Presupuesto de Gtos. Op.
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de costo de venta Estado de resultados presupuestado
La primera etapa que enfrentar la organizacin ser la
determinacin del comportamiento de su demanda; es

decir conocer que se espera que haga el mercado. Una
ves concluida esta etapa se esta capacitado para

elaborar un presupuesto propio de produccin. esto es lo que normalmente se hace, ya que la mayora de la empresas tienen capacidad ociosa; esto es, la
demanda es menor que la capacidad instalada para
producir.
Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente secuencia:

Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa
respecto al nivel de ventas en un periodo determinado, as como las estrategias que se desarrollaran para lograrlo.
Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos
mtodos que garanticen la objetividad de los datos, como anlisis de regresin y correlacin, anlisis de la industria, anlisis de la economa etc. pronosticados del inciso anterior y el juicio profesional de los ejecutivos de ventas) distribuyndolo en zonas, divisiones, lneas, etc. todas las reas de la organizacin para que se planifique el presupuesto de insumo.
Elaborar el presupuesto de ventas (considerando los datos
Una ves aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a
Presupuesto de Ventas
Producto Primer semestre $ 1 200 000 Segundo semestre total
Jugo Coco
$ 1 400 000
$ 2 600 000
Jugo de Mango
2 100 000
2 500 000
4 600 000
Jugo de Fresa
1 000 000
2 000 000
3 000 000
Total
4 300 000
5 900 000
10 200 000
Presupuesto de Produccin
Una
ves que el presupuesto de ventas esta determinado, se debe elaborar el plan de produccin. Este es importante ya que de el depende todo el plan de requisitos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizaran en el proceso productivo.
Para determinar la cantidad que se debe producir de
cada una de las lneas que vende la organizacin hay que considerar las siguientes variables; ventas presupuestada de cada lnea; inventarios finales deseados para cada tipo de lnea y los inventarios iniciales con que se cuente para cada lnea.
Presupuesto de Produccin por lnea
= presupuesto de + inventario final produccin por lnea deseado de artculos terminados
inventario inicial - de artculos terminados
Hasta ahora se ha planteado la necesidad de conocer los niveles de inventarios al principio y al final del periodo productivo; sin embargo, dentro de dicho periodo hay que determinar cual es la poltica deseada por cada empresa respecto ala produccin. Las polticas mas comunes son:
Produccin estables e inventarios variables Produccin variables e inventario estable
Combinacin de las dos anteriores
Estas polticas ofrecen ventajas y desventaja
Ventajas de la poltica de Produccin estables e inventarios variables

Los costos de produccin tienden a ser menores.
Mejora la moral de los empleados al no existir una
rotacin acelerada.
No se requiere trabajar a marchas forzadas en los
meses pico de demanda, etc.
Desventajas de la poltica de Produccin estables e inventarios variables

Puede llegarse un inventario demasiado alto, lo que trae
por consecuencia una sobreinversin que origina un costo de oportunidad de tener el dinero en un inversin mas productiva.
Tambin puede dar lugar a inventarios obsoletos que por
motivos estacionales no pueden venderse a un precio adecuado.

Podra tambin surgir un problema de almacenamiento en
los meses en que las ventas disminuyen.
Poltica de Produccin variables e inventario Estable

La segunda no es fcil de aplicar porque implica estar parando y haciendo arrancar la maquinaria lo cual resulta muy costoso comparado con el beneficio de tener un inventario estable.
Hoy en da todas las compaas, ante la apertura comercial y la compatibilidad, tratan de adoptar la filosofa justo a tiempo, que consiste bsicamente en disminuir lo mas que se pueda el inventario, de ser posible a cero.
Polticas Combinadas
Puede lograrse una produccin flexible, ajustada a
los ciclos de ventas y a los niveles de inventarios, pero tratando de mantener, hasta donde sea posible, la produccin sujeta a las menores variaciones.
Presupuesto de Produccin
primer semestre segundo semestre
coco
mango
fresa
coco
mango
fresa
Ventas presupuestada
Inventario final
2 000
300
3 000
150
4 000 2 000
200 300
3 000
150
3 500
250
Necesidad de produccin
2 300
3 150
300
2 300
3 150
300
Inventario inicial
Produccin requerida
200
2 100
400
2 750
250
300
150
3 000
200
4 000
3 950 2 000

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Presupuesto de materia prima

Presupuesto de Gtos. Op.

Presupuesto de mano de obra

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Elaborar el presupuesto de ventas (considerando los datos

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Para determinar la cantidad que se debe producir de

Presupuesto de Produccin por lnea

= presupuesto de + inventario final produccin por lnea deseado de artculos terminados

inventario inicial - de artculos terminados

Combinacin de las dos anteriores

Estas polticas ofrecen ventajas y desventaja

Ventajas de la poltica de Produccin estables e inventarios variables

meses pico de demanda, etc.

Desventajas de la poltica de Produccin estables e inventarios variables

motivos estacionales no pueden venderse a un precio adecuado.

los meses en que las ventas disminuyen.

Poltica de Produccin variables e inventario Estable

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