12/4/2024 | 9:31 AM
6 min. czytania
Podatek dochodowy to powszechna danina na rzecz państwa, jaką muszą odprowadzać od swoich dochodów wszystkie osoby fizyczne. Wysokość takiego podatku rozliczanego na zasadach ogólnych wyznaczają progi podatkowe. Poniżej wyjaśniamy, jakie są progi podatkowe w 2025 r. i jak według nich rozliczyć podatek PIT za 2024 rok.
Jaki będzie próg podatkowy w 2025 roku, interesuje wszystkie osoby, które płacą podatek dochodowy od osób fizycznych PIT na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej.
- Skala podatkowa określa progi podatkowe, czyli po prostu limity rocznych dochodów oraz przypisane im stawki podatku.
- Progi podatkowe w 2025 roku są dwa – I próg dotyczy dochodów do kwoty 120 000 zł, a II - powyżej 120 000 zł.
- Stawka podatku dla I progu wynosi 12%, natomiast dla II progu 32% od nadwyżki dochodu powyżej 120 000 zł.
- W 2025 r. kwota wolna od podatku wynosi wciąż 30 000 zł.
Ile wynosi próg podatkowy w 2024?
Progi podatkowe obowiązują wyłącznie osoby fizyczne, które rozliczają PIT na zasadach ogólnych. Są to głównie pracownicy zatrudnieni na umowie o pracę, osoby zarabiające na podstawie umów zlecenia i o dzieło, czy też prowadzące własną działalność gospodarczą.
Czym są progi podatkowe? To nic innego jak limity rocznych dochodów, do których przypisane są określone stawki podatku. Działanie progów podatkowych w Polsce ma zapewnić sprawiedliwość podatkową, gdzie lepiej zarabiający płacą odpowiednio wyższe podatki. Właśnie dlatego progi są tak ustalone, że wraz ze wzrostem dochodów rośnie także stawka podatku.
Warto wiedzieć!
Podatek PIT obliczany z zastosowaniem progów podatkowych jest podatkiem progresywnym. Jest on przeciwieństwem podatku liniowego, w którym ta sama stawka podatku obowiązuje przy każdym poziomie dochodów.
Jakie są progi podatkowe w 2025 roku? Ich aktualną wysokość znajdziemy w art. 27 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych1. Są one dokładnie takie same jak w 2024 roku i przedstawiamy je w poniższej tabeli.
|
Progi podatkowe |
Limit dochodów rocznych (podstawa opodatkowania) |
Stawka podatku dochodowego |
Sposób liczenia podatku |
|
I próg podatkowy |
Do 120 000 zł |
12% |
12% od kwoty dochodu minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł |
|
II próg podatkowy |
Powyżej 120 000 zł |
32% |
10 800 zł plus 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł |
Są zatem dwa progi dochodowe i nietrudno zauważyć, że osoby, których roczny dochód przekracza 120 tys. zł, płacą bardzo wysoką daninę, na której uregulowanie niekiedy potrzebny jest kredyt gotówkowy.
Uwaga!
Przy skali podatkowej obowiązuje również kwota wolna od podatku, czyli inaczej kwota rocznego dochodu, od której nie pobiera się podatku dochodowego. W 2025 r. kwota wolna od podatku miała wzrosnąć do 60 000 zł, jednak ze względu na konieczność redukcji deficytu budżetowego tak się nie stanie. Kwota wolna od podatku w 2025 r. wynosi zatem wciąż 30 000 zł.
Jak obliczyć podatek przy przekroczeniu progu podatkowego?
Progi podatkowe przewidują dwie stawki podatku – 12% dla rocznych dochodów do 120 tys. zł i 32% powyżej 120 tys. zł. Jak obliczyć podatek po przekroczeniu podatkowego w 2024 r.?
Przykład:
Pan Tomasz jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę i nie ma innych źródeł dochodów. W 2024 roku jego dochód wyniósł 128 000 zł. Zgodnie ze skalą podatkową pan Tomasz przekroczył zatem I próg podatkowy. Jaki zapłaci podatek dochodowy?
Oto jak obliczyć podatek dochodowy krok po kroku w przypadku przekroczenia I progu podatkowego:
-
Liczymy nadwyżkę ponad I próg podatkowy.
128 000 zł – 120 000 zł = 8 000 zł
-
Obliczamy podatek:
10 800 zł + 32% z 8000 zł = 10 800 zł + 2560 zł = 13 360 zł.
Pan Tomasz zapłaci zatem podatek dochodowy za 2024 r. w wysokości 13 360 zł.
Podstawą opodatkowania w PIT jest roczny dochód. Należy go rozumieć jako sumę uzyskanych w ciągu roku podatkowego przychodów, pomniejszonych o koszty ich uzyskania, składki na ubezpieczenia społeczne oraz ewentualne ulgi podatkowe.
Progi podatkowe a wspólne rozliczanie z małżonkiem
Sposobem na uniknięcie przekroczenia progu podatkowego i płacenia wyższego podatku jest wspólne rozliczenie z małżonkiem. Progi podatkowe wyznaczane są bowiem wtedy inaczej:
- Najpierw sumuje się dochody obojga małżonków, potem dzieli na dwa i według uzyskanej kwoty ustala próg podatkowy oraz stawkę podatku.
- Sam podatek oblicza się od połowy dochodów małżonków i mnoży potem przez dwa, by uzyskać kwotę należną fiskusowi.
Jeśli zatem dochody jednego z małżonków mieszą się w I progu podatkowym, to drugi małżonek o o dochodach kwalifikujących go do II progu podatkowego ma szanse zapłacić niższy podatek 12%.
Przykład:
Pan Tomasz o rocznych dochodach 128 000 zł zdecydował się rozliczyć roczny PIT wspólnie z małżonką, której roczne dochody wyniosły 90 000 zł. Wspólne rozliczenie małżonków będzie zatem wyglądało następująco:
- Łączny dochód małżonków = 128 000 zł + 90 000 zł = 218 000 zł
- Połowa dochodów małżonków = 218 000 zł / 2 = 109 000 zł
Powyższa kwota dochodów mieści się w I progu podatkowym ze stawką 12%.
- Podstawa opodatkowania małżonków = 109 000 zł – 30 000 zł (kwota wolna od podatku) = 79 000 zł.
- Podatek = (79 000 zł x 12%) x 2 = 18 960 zł
Gdyby pan Tomasz rozliczał się samodzielnie, zapłaciłby podatek wyliczony wg II progu podatkowego w wysokości 13 360 zł. Jego żona przy indywidualnym rozliczeniu miałaby do zapłaty natomiast podatek w wysokości 7200 zł (90 000 zł – 30 000 zł) x 12%. W sumie zapłaciliby zatem 20 560 zł podatku, a więc znacznie więcej niż przy rozliczeniu wspólnym (18 960 zł).
Trzeci próg podatkowy dla najbogatszych
Trzeci próg podatkowy dla najbogatszych odnosi się do rocznych dochodów przekraczających 1000 000 zł. Osoby uzyskujące takie dochody są zobowiązane do odprowadzania dodatkowego podatku dochodowego, zwanego potocznie podatkiem solidarnościowym. Jego stawka wynosi 4%, a wylicza się go od nadwyżki dochodów powyżej 1 mln zł.
Przykład:
Pani Olga uzyskała roczny dochód w kwocie 1 230 000 zł. Na pewno więc musi odprowadzić podatek dochodowy obliczony według stawki 32% dla II progu podatkowego. Oprócz tego jednak będzie musiała zapłacić podatek solidarnościowy.
Podatek solidarnościowy: 4% x (1 230 000 zł – 1 000 000 zł) = 4% x 230 000 zł = 9200 zł.
Zmiany w progach podatkowych na przestrzeni lat
Progi podatkowe w Polsce obowiązują od 1993 roku, kiedy to także po raz pierwszy Polacy musieli rozliczyć podatek PIT. Na przestrzeni lat następowały jednak zmiany w progach podatkowych, ponieważ było to konieczne, aby dostosować je do realiów rynkowych. Jedną z ważniejszych zmian było wprowadzenie w 2009 roku dwustopniowej skali podatkowej, która zastąpiła funkcjonujące wcześniej 3 progi podatkowe.
Jeśli spojrzymy na historyczne progi podatkowe, to nietrudno też zauważyć, że są one systematycznie podwyższane ze względu na wzrost płac, przy jednoczesnym obniżaniu stawki podatku dla najmniej zarabiających. Pod tym kątem największe zmiany nastąpiły w 2022 r. wskutek wprowadzenia programu Polski Ład:
- podniesiono I próg podatkowy – z kwoty 85 528 zł do 120 000 zł,
- obniżono stawkę podatku dla I progu podatkowego – z 17% na 12%,
- podwyższono kwotę wolną od podatku – z 8000 zł do 30 000 zł.
Teraz Polacy czekają na kolejną zmianę, czyli na zapowiedziane przez obecną ekipę rządzącą podniesienie kwoty wolnej od podatku do 60 000 zł.
