!~!

y_
FREQUENTLY ASKED
QUESTIONS (FAQ) ON GST

1
 %

2016 y 8z Wz 101 !yl yl G 15z

Wz !~! yz!~ !K! y! Gy D D
!y !~! l % S y 2017
y 1y ~! ~z !y !~! y
y e ~y y y% xy@#
w ~ y y !y y! xyy G ~z
y y# !~! iy yy Gy ~z
iy k! G ! ylyly y! ~z %) xl
y! =&c)

!!z! x#li lyly xy! x y ~:yz xyu

lyy! lyl y eyhs ! y ,!k yly
# ! w ~ w# G y y! y# !~!
eyhs ! l lyl y!c Gy S lyl
~z %) y 60000 w# G y y! # y
,!k l ! Gy y! S ~ !~!
y% Gy ~z y! #y l ~z eyhs ! T
x! yl z!z lyl yy ,) h !
Gy l y 2000 ! S !lS xy
y& ! SyyG lyl z %!_ l y%y y&
~ z!y !z~ y ! e! !h, y
!ly !lS ~z y[ ! G xyylyl x!l
yy#l G D xyy y S y z

2
!!_ lyl ! z* FAQ Frequently Asked
Questions~ ~! l ! S ! y! y#
~ lyy xy !y xyzl (Model GST Law)
~ ~ %!ly! %V yy ~z FAQ~ G
yyly Sl w ~ y xy!y!,
xy!y! ~z %!hy! y y x@ Sl xy!
y ~ lyl ~z Ty l x!ll ylyz

xy! !l! 24! ! z 500 x! ! ~z

FAQ l! ~! yy# z* !y (GST)
eyhs yly !=! xy!y! y# ~ l
S! z! yy l y! xy
!y xyzl~ (Model GST Law)~ z !!_ ~z
! ! y S # xyzl l ~
!! !ly y y lyl ~z FAQ yl#
!l !l xy

ly! y
yyl !!z!

3
 ! ) !
%

~ !y S!~!V 6
Overview of Goods and Services Tax (GST)

! y y ~ xy! 17
Levy of and Exemption from Tax

! 22
Registration

y x ~ %y 33
Meaning & Scope of Supply

y 37
Time of Supply

!~! )!y 41
Valuation in GST

!~! y 45
GST Payment of Tax

zQ! y 52
Electronic Commerce

y 57
Job Work

z% y: e!v 60
Input Tax Credit

!~! z% !y ^y# yy 70
Concept of Input Service Distributor in GST

!yl k! G zl% y: e! y! 74
Return Process and Matching of Input Tax Credit

4
 !ly ~ x! 82
Assessment & Audit

!yu 89
Refunds

!yu xyu !y! 94

Demands & Recovery

!~! xy! !!z ~ !!l 100

Appeals, Review & Revision in GST

x!@ !yl 107

Advance Ruling

!l!_ !l 112
Settlement Commission

!l y! xy ~ @y 118
Inspection, Search, Seizure & Arrest

xy ~ [ yy &% y ~ Vyy 132

Offences & Penalties, Prosecution & Compounding

xyz!~! xyzl ~l 142

Overview of the IGST Act

G !y y iyl 146
Place of Supply of Goods and Services

!~! yy r~[ yk! 152

Front-end Business Process on GST Portal

xhs#y#l !!iy 164

Transitional Provisions

!y
~z y_ %ye ! G xyyly zj y! ~z %!hy y! y! %z ~ yy *y
Gy l xyz!l y y ! y l l ! yly l ) xy !~! xyzl oT

5
 1
~l !y !~!
OVERVIEW OF GOODS AND SERVICES TAX GST

1 !~! GST !! !

z ~! ~ !y y y consumption z hs!!_
(destination based tax) hyly xl%y# zy & x!hs
yy# (last consumer) hs ~! y xyy y y S
ylG ! y ~ e ! xy y Gy ~ !y
e! * !! y ) value %_
% y z ! ~ x!hs yy# final consumer
~ y l

2 y~ z hs!!_ ! # yVyly FS

z iyl y !y * consumed y y
iylG y z xM , y y

3 yl =! yl yl! !y ~ xhs%_
hy Gy S

z1 yl w myy y G xyy,
Central Excise Duty
Duties of Excise [Medicinal and Toilet Preparations]

6
 Additional Duties of Excise (goods of special importance)
Additional Duties of Excise (textile and textile products)
. Additional Duties of Customs (commonly knowns as CVD)
Special Additional Duty of Customs (SAD)
S Service Tax
Goods ~ Service Supply~ y ! Central Surcharge ~
Cess.

2 y =! !y ~ xhs%_
State VAT
Central Sales Tax
Luxury Tax
Entry Tax (all forms)
. Entertainment and Amusement Tax !e iyl# yl (local
bodies) myy y )
!Kyl z y
S Purchase Tax
Lottery, Betting ~ Gambling z Tax
V Goods ~ Service Supply~ y ! State Surcharge ~
Cess
w y ~ iyl# yl (Local Body) ~ yy
y !~! yz! =! !y ~ xhs%_ y l
w G y %y!

4 z! =! !y ~ xhs%_ y l yl
l#! @ y S

z w y ~ iyl# yl myy y y lyly ~ ! !~!

xhs%_ Gy yly %! y S ~ !! y
!l!! l#!=! y yy yy S
1 xhs%_ =! l !y !y y~
e y y !T xl%y#
2 y ! xhs%_ =! l ~l ~ !!l ,C~

7
 x ,C ~yhs y xyy!lzyl zyl y
!y Gy ~ xlyhs y !y !y y
3 xhs%!_ & xhs/y ~ xyhs/y h ~ e!~
yy l yyy ly ! ~ ! y! y
!y y y y ! l =! !~! xhs%_ Gy
z! l
4 w ~ y z xy e lyy xyly Ty

5 yl yl !!l !~! xyGy yz yy hy y S

z yl% l y!y l xy! y!y

y !! yz ! ! y,! y Aviation turbine fuel
~ z!Q!!

6 !~! y% Gy z z! o=! l iy #

z! o=! l yl iy y ~ w# zy y
Central Excise duty y% y

6 !~! y% yy G yyy o e #

z yy G yyy o !~! iy xhs%_ ~z y w#

y ~ z w# zy y y y y

7 # l !~! y% y hy y S

z l y: xy ~z !!_~ z w G y myy y m
(dual) !~! y% y !y xhs/y intra-state) y~
z w !~! l y w# !~! y !!~! y ~
~z ~z y l y y y y y !~! y ~!!~!
y ~zy !! y !y xyhs/y inter-state) y
e w Integrated) !~! y xyz!~! y G y

8
y!

8 m !~! l yl

z/ y ~! %_yT# yl w ~ y zz y xyzl
l y y G xyy y y Gy S ~z %z h
yz !yl xl%y# !l!T !S% y!c yl ~ ~l
yl z y !yl xy! %_yT#y y y
S m !~! y y D!)

9 yl , !~! y G y y!

z !!~! ~ xyz!~! y y G y y! y!c y w#

y xl! ~!~! y y G y y! y!c y y
y

10 y!y !~! !! l y !yl yl

y S
z yl !yl w G y xy! y (fiscal power) %!l!T*
!! ~ y yly ez ~z ~!_y yl (overlapping) ly
w y l zyl z y y y xyS !e
xy! lyy! xl! !!e z y yly
y xyS xyhs/y !!e z w yly yy xyS
w# !e !v ~z y @ ~ %yyz !l yS
!y e ~ye w# y !y y y
y xyS
!~! y% y l !yl yl yl !S y myy w G
y zz ~z y G @ y ~z y ! y#
!yl 101 yl# 2016 myy yl xyly S yl
!yl 246~ yy w G y zz !y y y G
@ y y Gy S

11 ~ !y eyhs ylG !!l (transaction) z #y

9
~zy w# !~! !!~! ~ y !~! ~!~!) yly

z %_ ~ !y !~! xyGy yz yy ~ hy!

y! #y (threshold limit) l# yy !!l Syy !! ~ !y
y z ~z y w# !~! ~ y !~! y y
~z %! z ~z y (price) y ) (value) z y y
)%_ (VAT)~ y ~ylz ~ x! y ) y
CENVAT y y )%_ lGy w# !~! e l
yy# y @#y yy xiyl S yly &! l lz
y !~! ye lz y l yy# ~ @#y z
~z y xiyl
zy 1 lGy y w# !~! y 10 y ~ y
!~! y 10 y l z_ ylG # yy! z y
ylG lyl yy!l # y ~ y l z yy!
) y (basic price) SyyG 10 yy !!~! ~ 10 yy ~!~!
xyy l y y!c y !!~! yy w# y y
~ ~!~! yy !T y y yy y Gy xz
y l 20 10+10 yy y ! ly y ly y
!!~! y ~!~! !Sl yl y y l !
ly !v !!~! Gy l ly !!l %% !!~! !Sl
% %%z !!l e! yl ~zy ~!~! % ~!~!
e! yGy y xly !!~! e! ~!~!
Gy y ly y ~!~! e! !!~! Gy y ly
zy 2 lGy y !!~! y 10 y ~ ~!~!
y 10 y ! %z ylG !Kyl iy yyT ylG yyl
y# iy 100 yy !!l !Kyl !y z !Kyl
iy !y ) y z 10 y !!~! ~ 10 y ~!~!
xyy y y!c y !!~! yy w# y yy
~ ~!~! yy !T y y yy y Gy xz
y l 20 (10 + 10) yy y ! ly y iy ly
y !!~! y ~!~! !S yl y y l
! ly !v !!~! Gy l ly %% !!~!

10
!S % %%z e! y ~zy ~!~!Gy %
!!~! e! yGy y xly ~!~! e!
!!~! Gy y ly y ~!~! e! !!~! Gy y
ly

12 !~! y # # % y

z/ y y y e !~! ~! x! =&c)
w ~ y ~y! ye ~! ~ ~l ~ !
xy y Gy e! * y y %y ! !~!
iy ~ z yly (cascading effect) l!y !!ey y
~ ~! yy y# yy ! h zy_y con-
sumers l y yl z !! 2530
y y yVy xly !~! y% # G xyhsy!
yy xyy zyl xyG ! !y!y) z #y
y S ~! y% Gy y y xl! ,!k & ~SyyG
!!_ (tax base) xyG !h, Gy y w G y xy ,!k
y y y! !y ~ xyl% tax compliance y ~z
iy FSy yy y y!G %!y

13 xyz!~! #

z !~! iy y !y xyhs/y !!l e w

!~! xyz!~!) y ~ @ !yl 269~ yy
xl%y# xyhs/y y! e !!l y y y z
y G @ ~z w G y yyr xl%y!
xyzl ~ !~! yz! %y! xl%y# rl y

14 !~! y !

z w G y y !!~! G ~!~! y !i ~z
y !~! yz! %y! l !Ky!

11
15 !~! yz! )!y #

z w# xsf# !!l yz! yyl w# yTsf# y~

!! y x ! sf# !l !~! yz! ! ~z
yz! w G y=! !l!! !=! %y!
1 w y y iyl# yl ~ yy y
y yl=! !~! xhs%_ y
2 !~! xyGy yl yl y !y y ~ yl=!
~ xyGy yz y
3 l xy! y!y y !! yz !
! y,! y ~ xy!l yyzl %~ z !~!
y
4 xy !~! xyzl xyz!~! y y G ^l l#! ~ y
~yy eyhs l#!
5 ylG y! #y (threshold limit) y y !y z
!~! ! ly
6 y=! !! l)l y (floor rate) ~ y !~! yu
Gy y
7 ylG y,! %y y ! y! @ yl
!l!T l ylG ! y !i y
8 z_ )yM y) % y# !y ~ z_y[
l ! iy special provision y
9 yz! !ly! !~! eyhs xl ylG !

16 !~! # l#! l

z !~! yz! k! myy w G y ~ !! y

!~! eyhs !! ! !l! y !yl 101
yl# 2016 S !l !! yy# yl y !~!
yz! l !~! iy! %! yy ~ y
!y l ~ y# %! yy yl#y y yy y

17 !~! yz! #y !kyhs l

12
z !yl 101 yl# 2016 S !~! yz! ylG !kyhs
lGy z!i G yyly# =&c) y xhs !l%y
y y!y xl y ~l y e w# y
Gy y ) _ y ~,#y ~ y y
) Gy y %z,#y y yy l yz! xhs
x z!i! yl

18 hy! !~! iy y !~! !

z hy! !~! iy y !_ ! !y y
e !l!T !S% e Syy l y! #y x!e ly G yl
y !_ ! y! #y xy 10 yy z_
)yM l 5 yy x!e z ! xhs/y
~ y !y y e !!~!/~!~! ! ~ xyhs/
y ~y !y y e xyz!~! ! !l!T
xyzl y xl%y# !!~!/ ~!~! ~ xyz!~! !

19 !~! iy %o yy # %!y

z y! y ylGy 10 yy y !_ !
ly y ylGy !y xy ~ y y
%_ y ~ !y y!l ) xhs%_ % )
y !~!%% y y y# !y y ylGy !ly y
z_)yM y G !! l Sy )ly 5 yy
Gy h yyz zl% y: e! xyz!! %!y !l yl
yy xyhs/y y yl y !y y y!l l
l !!l ylG y! %_ #y %!y yl ly

20 !~! iy #y ~ !y # classify y

z !~! iy # y ~z~~l (Harmonized Sys-

tem of Nomenclature) xl%y# yy ylGy 15 y! !

13
!v 5 y! yy 2 xB y ~ y ylGy 5 y! !
yy 4 xB y y l yy ylGy 15 y!
y zl ~z~~l y z ly
!! !y y! xyyz!r y ~~! myy # y

21 !~! iy xyy!l z #y yly

z y !y xyy!l y xyhs/y y * y ~
xyy!l xyly y !y z xyz!~! y y
hs l#! (Destination principle) l !i y yy !
xyy!l y y !y y y consume y z
y y ~z y ~!~! y xyy!l y y
!y l !~! Gy y )* Sy Gy

22 !~! iy y!l e # l#! lGy

z y!l )l y y y !y y!l
ylG ! ly ~z zl% y: e! xyz!!
%!y y ~ y!ly# ~z e! !yu !l y

23 !~! iy y!l !~ # %!y y

z %o yy y y! y ylGy 50 yy yy ~z
y!l ! l y !! l ~z ! ylG yy y
yy S ylGy 1 y * l ~ !!l ylG xyz!!
%!y yl ly !!~! ~ ~!~! l)l y (floor rate) ~
y ly y!l ! yy ylG yy y @#y
ylG ll ly yy xyhs/y y l y !#
xyy iy !y y y!l xl%y# l !!l y!l
! xyGy xy yl ly

14
24 y!l !! !FS optional ly yy) compulsory

z!FS
25 !~!~l # ~ !~! iy ~ )!y #

z !~!~l yVy = xyu y! y: lGy !~!

!! yl yly l !~!~l ly ! zj yl ~z iy!
y S !~!~l w y yy ~ !l y!
~l stakeholder !~! l l ~! l#l %!_
!yyy (shared IT infrastructure) ~ ~z eyhs !y
!~!~l~ !l!! !=! y
1 !l lGy %!y y
2 w G y yS !yl S Gy
3 xyz!~! !y yy ~ y !l!_ y
4 y!B lGy y yl ! !! y
5 yy !yl z !!_ w G y lyly ~xyz~ !y
yyly
6 yy yyz ! y
7 zl% y: e! y! !yy G ! l yl# !e
y! iy yyly
l#l !~!~l yy ! y ~ !l r !yl ~
~xyz~ !y~ y y! yl yyly l !~!~l
y FS !~!~l l#l !~! yy yl yl
y %_ ~SyyG !~!~l 19! y ~ wy! xM=!
Model2 y l xyr x! !yu xy! zy! y!hs !z
(back-end module) ! S !!z! ~ 1 y=! 15! y
!l back-end module ! S l%l iy ,y y% y
l !~! y! front-end G y!hs iy ! y!
o& #y !l
26 !~! iy #y !y !l!_ y
z !yl 101 yl# 2016 yy xl%y# !~! yz! !l!!

15
!y=! !l!_!y l ~! iy l
1 y y ~ ~ y ~y! y !y xy
2 y y ~ ~ y ~y! y ~! x! ~ y
~y! y xy
3 %z y y! y !y
l ~z !y yz! ylG %y! y y y y
,!T

27 !~! y% y l xy # # xyzl l yl xyS

z yyr ~ y !yly=! !yl xl%y !~! y y

l w# !~! ! !~! ! ~ y !~! ! z%_
xyzl y y !yl yl l %z,#y !y yl
!v !~! ! l simple !y y ye yyr
~ !T y=! !~! xyzl y y z y y y

16
 2
! y y ~ xy!
LEVY OF AND EXEMPTION FROM TAX

1 !~! y y y z #

z !yl 101 yl# 2016 myy 246~ yy w G y zz

!~! xyzl l y y y y G @ y y Gy S
!!y 246~ yy 2 xl%FS ~ 269~ yy ~ye yyrz
xyhs/y y!eyhs ! xyzl l x!y Gy S

2 !~! xl%y# yl=! y ly (taxable event)

z ~ y !y y xhs/y y l !!~!~!~!
~ xyhs / y y l xyz ! ~! y y y y y y
!!~!~!~! xyzl 71 ~ xyz!~! xyzl 41

3 %ye !y ez ! !# xyy iy !y y y!l

y

z ly ~ !y z ez !y y y!l y

4 !y l ~l yy! yS !l #

z !!l ~l ll !!l xyz!! yl ly !!l ll !!l y! !

17
!y G xyz!! yl ly

5 !!l l y y hyy !y l ! yly y!

Gy ~l !!l ! %! ! y * ly ! ) yy# l
y

z ly z e ey yly y !! hyy Gy! sf

y y y ly y y y!% y l hyy y y
~! y l Gy S ~z ly y hyy y y
S

6 y l !S% Gy ly z y ! !~! xl%y#

y

z y %ye xy !~! xyzl !!z 1~ Gy xyS y

y

7 ylG !!l ~y !y y * !l y y
y Gy S

z !~! yz! %y! l w G y y ylG !!l

~ y !y y * !l y

8 ylG y !_ ! y !l l y!yy (business vertical)

ylG ~! l y!l ! S lGy y yl

z ly ~z yl (PAN)~ !!_ yGy ! !l G ! y

lz y!l ! y

9 y !_ ! xyhs/y y l !!l ! y!l ! %!y

yl

z/ ly xyhs/y y y!l ! %!y yGy y ly

18
10 y!l ! yy y !_ ! zl% y: e! yl

z ly y !_ ~z ! y zl% y: e! yl ly

11 ylG ey y!l ! yy ylG y !_ lyyy

!!l ! %% y!l y: !Sl y zl% y: e! * y!
yl

z ly ylG ey y!l ! yy ylG y !_ lyyy

!!l %% y!l y: !Sl y zl% y: e! * y!
yl ly y ~z ! yy yy# yly y: zl ! z%
yl ly

12 ey yS ! y!l y: lGy y

z ly y ~z ! yy yy# lGy !l xyS ~ x ~z

! yy yy# ylG y: zl ! z% yl ly

13 y!l ! yz yl #y y

z y!l ! l y! (threshold) #y 50 yy xy! S

y y! ylGy

14 y!l ! l #y ylGy !y

z 26 yy y ylGy !y k! Gy xyS y ylGy x

h y ) y ~ %_ y + xy! Gy y +
y!l ~ !!~! xyzl, ~!~! xyzl ~ xyz!~! xyzl~ y y
y !l l lGy S (inward supply) + ~z yl !l
!y y l y y y S ~z !y yz y

15 ylG y !_ ! y# ly yll ~ xyy _G !

y!l ! l # y!h

19
z y !_ ! y!l ! l y ly l y % !
~ y !y xu ! 8 3 yy

16 y!l ! l l)l # y hy y S

z 1 y

17 l ylG ~ y !y z #l* Sy Gy
l y !_ ! ! yl

z ly y !_ ~l ~y !y iy l !!l ylG
xyy l ly

18 xy! (Remission) !! #

z ~ x ! xy ly yGy y y ! y,! y lT y l
yy ~l l xy! Gy xyzl !! yy
Gy yly z xy!

19 !~! xyzl ! xy!

z y hy! xy !~! xyzl~ yy 11 y e xy!

xl%! !S

20 y xyz ! yy y y y y ! xy!
O%

z xy! % lz ! l xyzl xl%y# xy

y ly! S G xyzl xl%y# %! Gy &! S !~!
xyzl y zz xyy y xyz ! yy
y y y y yl zy# y ly! S ly %y
xy! z zS ly

20
21 ! yy y y y ylG y y ly l
xy! ! !z

z hy! yy 11 y ~y y yyz T xy! % z

ez ! yl y !y y! y=! y,!

22 ylG ylG y !~! xyy xy! Gy y

xy !~! xyzl z%_ y !S !

z y xy !~! xyzl yy 10 xl%y# w# xy y y !~!

! %y! y ylG y yyy xy y !~!
xyy xy! ! yl

21
 3
!l
REGISTRATION

1 !~! !l @ %!y #

z !~! !l @ y ~z %!y !
xyzl y !y yy# ! #,!
zl% G !y z _ ! !y ~z
xyy Gy !y y z !~! yl y
y y
ey yS @ G Gy !y y z
_ e! ey y @#y hyhs y xyz!l x!y

2 !~! !l Syy ! ylG !_ xyz!! y! G

@ yl

z ly !~! !l Syy ylG !_ y @y yS

@ yl ly !l Gy !~! zl% y: e!G y!
yl ly

3 !l y y! #

z !l yky ,!T Gy !! !l !l l
xyl !l y y!! z !l !l xyly#

22
!l yky ,!T S
!l yky ,!T Gy !! !l ! yy
!l l xyl !l y y!! z !l
!l !l O% S
/,_ suo moto !l !l yz xy y! Sy
#y yy _G !l !l yz !l y y!!
z !l !l !l xy S

4 xy !~! xyzl yl yl !_ !l !l yk

z y ylG yhs y l ~ ylG yy#

y y ylGy ~! hy! y! #y ! S !l
!l yk xy !~! xyzl ~!~ !!z~ !S% !l!T
# !_ y y xyS ~y ~z y! #y !l! !l
!l yk
~l ,!## agriculturist y !_ ! !! l ly
xy y !lG !l ly

5 y ylGy #

z ~!~~ yy 26 xl%y# y ylGy ~z h !S% y

)
h y taxable G !l non-taxable y
Syy exempt y
~z yl x#li !_ Gy !y y!l
zy_ z y# e ly y ~ !!~!
xyzl ~!~! xyzl y xyz!~! xyzl y y !y y
ly
y !# xyy !y y y ) y
y y x!% inward supply ~S y ) y ylGy
y ly

6 yl yl e !l yy)

23
z ~!~~ !!z 3~ xl%FS 5 xl%y# !l!! !_
yy)y !l !lz ~y ~z y! #y !l!
!l !l y
xyhs/y inter-state yy# !_
x!l! y !_
!# xyy xy !y y y !_
xlyy# y !_
. yy 37 xl%y# yy y!cy !_
!_ xl !y y !_ ~^ ! y
xy ylG y Gy !y y yl yy
S zl% !y ! input service distributor
zy xy y Gy !y yy# !_
! y y[ !y ly
V zy xy
~ !l y[l y l y ~!@ !y y
l !!l ~
yz! %y!e w# xy ylG y y xy h
!_ y !_ ! !K! y! l yy

7 xy !~! xyzl !l lGy #y #

z !l yky ,!T Gy !! !l hy! G

k! xl% !l !l

8 ! ylG !_ ~z yl !! y yy l !!l ! ~!
x! !l y yl

z ly xy !~! xyzl yy 19~ zyy 1 xl%y# y

!_ y xyS y !! y ,y !l !l

9 ~z y ~y! y!yy business vertical y z !

xyyy xyyy !l !l yl

24
z y xy !~! xyzl yy 19~ zyy 2 xl%y# !_
~z y ~y! y!yy xyS !!l zFS !! y!yy
l xyyy !l !l yl !S% hy! yl

10 !~! !y yky ly yG ylG !_ ! FSy

!l !l yl

z y xy !~! xyzl yy 19~ zyy 3 xl%y# ~l

!_ !!z xl%y# !l !l y ly G FSy !l
!l yl xy l ~l !y y !_ z y ~z
xyzl h !ylz y zG y

11 !l ly l yyl^ xyyz^ l yl yy ! &!

z y xy !~! xyzl yy 19 xl%y# !l yy l y

xy xyzl 1961 1961 43~ x#l !! yyl^
xyyz^ l yl yz
xy !~! xyzl yy 19 4~ xl%y# xlyy# y
!_ e yl yy) l xl ylG hy! l! !!_ y
!l O% y

12 ~z xyzl z%_ xy!y! y !y^ ! /,_

yz !l ! x@ y

z y xy !~! xyzl yy 19 5 xl%y# ! ylG !_ ~z

xyzl x#l !l lGy yky yy _G !l !l
l y z%_ xy!y! ~!~ y z_ xl ylG
xyzl yy xlyl ylG iy @ y S !ly y xy
ly z without prejudice hy! k! xl%y# !_ !l
! x@ l

13 z%_ xy!y! ! !l xyl yyl yl

25
z y xy !~! xyzl zyy 7 xl%y# z%_ xy!y! y%_
yyz ylG xyl yyl yl yy 19~
zyy 8~ ~G y xyS z%_ xy!y! y yly ly! ly
! xy !_ ly!l %!_D %y ly ! !l y zz!l
xyz!^! l l y xyl yyl yl ly

14 ylG !_ O% y !l ! iy#

z y !l y!! ~y O% y y iy# ly
y y[y y! i! y yy FS

15 y!A ylG iy ! xy !y xyzl x#l

!l ly yl xyS

z ylG y!A iy l% y !! yT )yy G ~z

!Ky! xl ylG !_ !~! yy ~! xll
ly_ l z z x yz ~ l !l ~z ly_ l l
!~!xyz~l~ D D!) h y ez x! xy
w y !l! ~z _ yy !y[ xy !~!
!! hy! xlyl y ~z zzxyz~l~ yl

16 y !_ ylG y!A iy y z
yy# y!c #

z ~z y yy# y zl zzxyz~l! z l
xy ~z y=! xyl y !_ y y ! % !
l ~z zl=! yy# xyy l

17 y! iy ! !l !l

z y! , !~zz !~! y l ly xy
yz !~! !l !l y ll !v xyhs/y e yl
y !T y , !~! yy ~! xll ly_

26
l xyz! l

18 x!l! casual y !_

z x!l! y !_ Ky xy !y xyzl yy 221~

Gy xyS ~z !_ ~l ~ y xM lG lG y l
yl y ylG yy yi lz

19 xlyy# y !_ # yVy

z xy !y xyzl yy 269 xl%y# y !_

y yz y l ~ y ylG yy yi ly yG
!!l lG lG ~ yy l y xlyy# y !_
y

20 x!l! y !_ xy xlyy# y !_ Gy
!l y!! y !l

z x!l! y !_ xy xlyy# y !_ Gy
!l y!! !l y y! 90 !l hs
z_ y !_ xl%y z%_ xy!y! ~z #y xl!
xyG 90 !l hs yy yl

21 ylG x!l! y !_ y xlyy# y !_ ! ~z

! # xhs !l ly ylG x!@ yl

z y !G ~l yy y !_ !l l xyl
y ylG x y ly ~l x!l! y !_ y
xlyy# y !_ xy !y xyzl yy 191 xl%y#
!l l xyl y !l l ~z !l yGy
FS !l y !y zy# ~! xyl%y!l x) x!@
! y ! y! 90 !l #y G !l

27
! y xyG !l l y ! yGy FS
y D D!) x!!_ xyl%y!l !y xyy x!@ ! y

22 !l y!! ! yl y y
z yy 20 xl%y# xyly# Gy !!_ y z%_ xy!y!
!l !l! hy! k! G #y l !l y!
yl# yl# xl%yl y yyl yl z =!
!l!T w# ~yy y! yl lz % z%_ xy!y!
xl%! yl y! ~yy !y^ !lz yl !l yl

23 !l y!! ! y! y y

z y ~z xyzl _ ylG !l xy !y xyzl yy

21~ z! !!i!=! z%_ xy!y! y! ! yl
z%_ xy!y! !l zy xy !y y !_ y y
,% y y xyzlD z_y!y# y xyl !!_ hy!
k! G #y l !l y! yl

24 !!~! xyzl ylG !l y! ~!~! xyzlG

! y y!

z y ~ xyzl l y y !!~! ylG !l y!

xlyl xyzlG xy ~!~! y y! [yy 216]

25 z%_ xy!y! ! !l ylG !l y!

yl

z y ~!~ yy 212~ !l! !S% !!i! z%_ xy!y!

!l !l y! yl ~z !!i! zy S
y yy y !_ xy !l y yz![ yy e
~yly !yl y ly y ~ !l !l S y !
G y y% ly y !l y! y xy z%_

28
xy!y! yy! ly!y l#! xl% [yy 214]

26 zFSy, !y !,! y!y! y yl y y

!l e # #

z ~z e z%_ xy!y! x# y retrospectively

!l y! yl [yy 213]

27 xy !y xyzl w# !!_ !l centralized

registration lGy ylG %y xyS !

z ly

28 ! ylG ~! y ylG yy xyyy xyyy y!yy

y y ! y y !! y!yy l xyyy xyyy
!l !l

z ly ~!~~ yy 192 xl%y# y !! y!yy l

y#ly !l lGy ! z!i xyS

29 xyz~! ISD) #

z xyz~! x zl% y! !!!z ~!~~ yy 256

~ Ky Gy xyS ~y ) ~y x! y zl% !y y!
zl=! @ xy !l zz!l !%# y FS
y z e! xyl%y! y ^l

30 yy y% !l yG xyz~! l xyyy
!l !l

z y xyz~! !l yy ~! x! l ~! yy
!l xyyy

29
31 ylG yy ! ~y! xyz~! !l y y

z y yy y !! x! l xyyy xyyy xyz~! !l

xyl yl

32 y hyhs! !l eyhs # y y

z y y z_y!y# hyhs y z_y!y y Gy !l

!y yk yl y !l l%l !l !l
xy !y xyzl !!z3

33 yl w# zy !y y xyzl yy G
y# !l xyS y ! l%l !l !l

z ly !~!~l h yy G y# !~! lGy iylyhs!

~ !~!xyz~l l G yGy yl ~! hy!
#y y h yl# ye G y y
y !~!xyz~l l! y! y
!y yy w# !l xyS y ye !!
y l ~ ~! l%l !l l xyl

34 Gyy ! yy)y !l !l

z ly ~!~~ yy 43~ ~ ylG !yl lz

35 Gyy y iyl y ! xl%yly

z y !v % z ez yl Gyy !y xy l
% yy# Gyy y iyl y !l x!!_ y
iyl ! yy Sl

36 !l yy ! y h y iyl yy

30
z y % y iyl G y iyl Ky ~!~~ yy 278
G 275~ xyyy Gy xyS yy !l xyle
% principal y iyl G x!!_ additional y iyl !
!

37 %o y# y ~l y# y %!_ !yyy lz
y yy y ylG iy xyS !

z yy %!_ ll y l ~z %! iy
y S
y: !yl !yy !xy! ~l yy y !l
xyle !yl !lG ! yl xy ~l !xy! yy
!l yl yy Gy !!_ !xy! y ~z
!l xyle !yl ! l ~ xyzl y!c )z
yy ylG %y!hs l !xy! y# l ly
yy w facilitation centre or FC yy xl%y! yy#
myy yy y! l!e G y summary sheet yy
w y ! ~! y !!yzl G xy xyy ~!
y !l xyz! G yGy ! ~z l yy xyy y
y #,!e !^xyz l G y z yy ! ~!
xl%y! yy# y! y! yl G xyy

38 !~!~l !l !!y y %!y xyS

z !!y y y xyl e y Gy zy xyS

! xyly# xl ylG ! xyzl !l !~! !l
! y z y !l xyl y !!y
y lz y e ! iy y !~! !! !

39 xlyzl xyl e !kyhs yly #y #

z ! G xyy l! ! y y y G w ,
xyl ! l xy !l! y !l z ! l yy

31
y! l yy l !l !lz !l y!!
! !l! y !l ylG ,z ylG y! y ly
ylyl y !l O% S lGy [~!~ yy
199] G yy !ey !l y!!

40 xlyzl xyl z ! ylG y y y !!ey

ylyly l xyly# y yl

z yyz !ey ! %z , ylG ~l ylG

yl y ylG e&!!%! l y !~! l yy !l!
y !l y xyly# G x , ylyly
, l #y l yy y !l y xyly#
z_ l y e&! yl l
~z x!!_ l!e y yy !!ey yly , xl! y!l
ll

41 !l yyl k! #

z !l ! yy y ~z yyl y !
~! !! xy y! y xyly# yly ~z xy
!&k xy! y y xyly# y xy !~! xyzl yy
19~ zyy 10 xl%y# ~ , !l xyl y!
l !!~! ~!~! xyzl xl%y# xl , ySG
!l xyl l ~!~! !!~! xyzl y! S

42 !T xyl !l!_ ! xyly# x! y !
z !l xyl O%! y yyl y !~! l yy
~~~ G z y xyly# y!l ~z y
xyly# %!!l eyhs G ! Gy
43 !~!~l yy !l y!! yzly y y
z !l O% xyly# !~! l yy !l
y!! yzly yl

32
 MEANING & SCOPE
4
y x ~ %y
OF SUPPLY

1 !~! x#l y !=! #

z !~! x#l ylG ly lz y l ~xy !y

yl y y y y y y l ~ ylG !ly
consideration !!l yl x !l xl%y# y !=!
l zyl !!e xy !y yl y y ly xD#)

2 y yyz # yVy

z y ! y x * ~ ~ S ylG !_ myy
y y y y y zj y ~ xy !y
y l !!e iylyhs !!l yz yy xy hyhs y xy
y l y! Gy ~y !y xyy!lG xhs%_ S xy
!y !~! xyzl ~l !S% !!l y xhs%_ =!
ylG !ly consideration Syyz S

3 ~! y y #
z y y yVy ~l ~xy !y y y
~xy !y ~ !~! xyGy

33
4 xy !y xyzl xl%y# y xy! zyyl=! #

z !l!! y !y !! !l zyyl=! y

1 ~xy !y y
2 y S ylG !ly !!l
2 y y xy y y zj y! y S
3 y ~yy y! S
4 y! y
5 y! Sl ~l yly !_

5 ylG !!l zy_ yy!=! ~! y y ! ) ly G

!y x#l y !y !! y

z y !S% !S% e l !y xyy!l [yy 31 !] xy xy

!y xyzl !!z1~ x#l z! !S% y !ly consider-
ation Syyz y S z e zy_ 4 l z_ z!
~! xy y ! yy! ) ly G =! !y ~ x#l
y !yz !! y

6 yy 3~ xyy!l xl%!i! y y y ~ y #

z xyy!l !! #y xyzl y xyQ 1962~ x#l ,y

!! yl xyz!~! xyyy !y ! #y y xyy

7 !l y ! !y ~ x#l y

z xyhs/y !l y l y[y iylyhs y yl y

!_ y!!_ !l !!z 15~ x#l ~z l
!!l ylG !ly !!l ly G y y y S x
xhs/y y intra-state self-supply y l

34
8 ylG !!l y !y !ly y l lyc ~xy
x!y !l ! xy!

z yl !!l y !y lyc yz ~
x!y l zz hyhs! e !!l! !!z2 1~
!y y !y !! !S% e x!y y !l
!v lyc hyhs! # ylG l xl%yl !!_
!!e e xy yyy %!_ !!_ ~ l !!lG y
y

9 y! y xy y y l y # yVy

z ylG y y! y y y y l y S !ly
y ylG Ky y #y zy y xy !y xyzl y lz
!ly_ y! #y myy yy ~z !kyhs Sly y
ylG y y! y y y y l y S !ly
1 y! ! =&c D y lGy S ~ xy@ D yyly
S
2 y! ! Dy y yyy!y yyly FS
3 y! ! !l!y #, G !! #! l yyly S
4 y! ! yl ) !!ly l y ylG y
y D %_
~z #y myy ~y !l! Gy y ylG xy! y ! y
) !!l y y ! !y ~ xyGy xy ly

10 ylG !_ y !_ y l y! !ll ~ ~S
!!l z y!! ~l y! y# yS !!e l ~e !!l!
! xy !y xyzl xl%y# y x#l xy
z ly y y! y y y y y l y !l xyG
y y y!! ly ylG zl% y: e! lGy @y !S ly
% ~! xy! y l ly !S
11 ~l yyl%%) sf myy y y! y[y ~!

35
yyl%) sf y y! !l y l iylyhs! l ~z !!l!
! y y y
z y !!z11 xl%y# y! !_ !_ y xy! y
l !ly consideration Syy y G y y !y
12 ylG y y l y !! y ylG !y y
yl y ! y !y

z y ylG y l !! y ~ ylG iy myy y

Gy %y%!y y !y ~! xy !y xyzl
yy 217 y Ky xhs%_ xyS
13 yl=! xyhs/y y ~ yl=! xhs/y y
z xyhs/y ~ xhs/y y Ky !l!Ty xyz!~! xyzl
ye yy 3 ~ 3~ Gy xyS ,_ x yl yy# ~
yi ~z y x!i y xhs/y ~ e ~=! %! !
y x!i y xyhs/y y
14 y x!y right to use hyhs ! y y !y
y !y
z y x!y hyhs !y y !y y yl
ylG c hyhs lz ~z l !!l !y xyzl !!z2~
x#l !l!Ty !y y !y
15 Gy lyQ ~ yy! y! ! !y y ly !
y l
z Gy lyQ ~ yy! y! xy !y xyzl !!z2~
x#l !y y !y
16 y yyy~ !!_ y y ly ! !y
y !y y l
z yyy~ !!_ y ! y !y
% e c hyhs !G y #

36
 5
y
TIME OF SUPPLY

1 y #

z !~! y Gy l G l y ! ! !! y
&! y ~z %)! !l!T xyy ylG
ylG ! e ! yl ~! y S lGy
deemed supply yG !l ~z!z !~! xyzl G
!y e y !ly iy xyyy

2 y e !~! y y y l y

z !~! xyzl yy 12 y !! y xyS

!l y!=! ! xyy !z y
yy# !l ! xy remove Sl ! y
e xy removal yl# xy
yl y l xy yl lz yl !
available yy !l xy
y G %! !!i! ly z e
yy# zl yy !l xy
@#y !l y !y yy ! y!#y Sl z !l

3 ~yly y continuous supply of goods e y

37
! #

z ~yly y e y ! ~z
yl ye! !y !,! y ye! r ! xyS yl
ye! !y !,! successive statement of accounts y
ye! ^ successive payments~ D ! y y
#y x!hs y!!
yl ylG ye! !y !,! y ye! r !
lz yl zl yy !l y ^ yGy !l !
xy z !l!

4 xl%yl y approval basis yyly e y !

#

z xl%yl y y supply on approval basis e y

! z !l ! !l %! !l )
!l yly y y! FS xy
!l y !l S y ! y

5 !~! xyzl 12 l yy 2 3 5 y 6 l zyy xy 13 l

yy zyy=! yy y ! !i y ly #y y
!i y

z 127 l yy ~! x!T %!_ xyS ~SyyG xyS 137 l yy

~yl y y e y!!_ periodical !yl y y
y z e ~z y!!_ !yl y Gy !ly! !l!z y
xly ~! z !l !l !!~!~!~!xyz!~! yyly
S

6 !y y e !~! y y y l y

z !y e y !ly k! y y l
~e !y y l zl! yy S ! !ly!

38
 yy S ly ! z ! yy S y z y !
!l

7 ! !ly! zl yy ly y y ! #

z ~z e y !l %! !l ) !l!
!y yl y! !l xy
r yGy !l

8 ! !ly! z zl yy y y ! #

z ~z e y !l %! !l ) !l!
zl yy !l xy
^ yGy !l

9 r yGy !l # yVyly FS

z yy# !y yy !l r! yy FS xy y yB
y !l r! zS ~z %! !l ! ) !z ^ yGy
!l

10 y y zl yy !l xy r !l y !y y! !lG
!l* y yFS ly e y ! #

z y z !l !l @#y y !y yy !y y!
#y Sl

11 y y xy! x!@ r y xy xy! ^ l zl

yy y ~z y ! ! %y y lz y

z ly zl y!l xyS y y!l l xy! ^ yGy S

39
%% yz S lGy

12 e !y y yl y ! #

z ~e y ! !l !l=! ! xyy z
!l!
!y y! !l
^ yyly !l
zl y! !l
yy# !y yy ! Gy !l

13 !y ~yly y continuous supply of services e

y ! #

z y ! ^ !ly! !l ! y %!_ !l* y

! y !l*y ly y y ! ^
yGy !l xy zl yy !l xy ! y y ^ ylG ly
!l Gy D ! y z ly! ) Gy !l ~z !l!
!l ! xyy !

14 y y 162017 y 18 y 20 y
y ! !y yl ~ zl yy %zz ~z y !l xy ~!
2017 ! y !v ^ y %l 2017 y
# y y

z %ly y 18 yz y lly !y yl !!
162017 xyz !!S

40
 6
!~! )!ly
VALUATION IN GST

1 !~! xyy e y y ) value of taxable supply

# y

z G !y y y ) yy z !!l ) (trans-
action valuez y !ly z y Gy S y S l
!!ly#y ! ll xy l z ~ye !ly when the parties are
not related and price is the sole consideration l y y y
y y xy Gy Sy !!l ) y ly

2 !!l ) #

z !!l ) !l z y G y !y y l Gy
S y S l yy# G y ! ll xy z y
~ye !ly yy# ylG xB ! y y !!
! yl y z xB !!l ) y

3 !!~!~!~! xy xyz!~!~ l y xy !y l
)!l* k! ! xyyy xyyy

z ly 15 l yy !l! !! ez G !y !l! ~zy

y

41
4 y )!ly l %!_) ! T l

z %!_) xyG yy !!l) ! !l y S ~

y ly !!_ y S ylG y ! y!
l y y !!ly# y! S xy Syyz
ylG !!l y y y !z deemed supply y
~z y =! x!e ! !!l )! !ly

5 )!ly!! Valuation Rules xy lGy ! !! ez &!

z ly )!ly!! xy lGy % z ez &! =! yy

154~ y!yk xy yl !ly xy! l xy !!ly#y
!

6 ~l ylG !!l y y y yy 154~ z! l x yl

y ylG y ! y! FS ~e #

z ylG !!l y z !l* l y yy

yy 152~ ~! !yl y!y !! S

7 yy 151~ !!l) y! S y ! @ y y

z y yy 152~ xhs%!_=! yyz ~! @ y y ySyy

yy# G y ! G !!l) @ y y ! ~z
y! ly y [y !~! )!ly !! 34]

8 yz_ Sy y yy post-supply discounts or incentives !

!!l) y

z y ! ly yz_ Sy %!_ xl%y# !! y ~ y

y y xy z yly y ~ !l!T zl D %!l!Ty
! y

42
9 yy Sy pre-supply discounts y y y y xyz
Gy S !!l) y !

z ly ! y y yy! #! xl%y# y xy ! y zl
yy l!k y

10 )!ly!! l y

z ) !ly!! y ~z e
!ly! xy! l
!!ly#y ! xy ylG ~! ! # yy#
y! Sl ~
y! !!l) !ly l

11 y! !!l) y y y=! # y

z y=! y !~! )!ly!! 7! l !! y xyS ~=!

y
%l# y y # y
!!l! S y yy # ! xy
y ~
! !y yl zyly zy! ! % y y
S misdeclaration ~z y!y! !lyd yD# l

12 y !~! )!ly !! xl%y# )!ly k!=! #

z y !~! )!ly!! xl%y )!ly !l! k! !l!

xyS y %ly) k! comparative method ly k! computation
method G x!T k! residual method =! eyl%y xl%
~Syy !S% e !l!T )!ly k!G y xyS y !G ~^
y y!l Oy ~SyyG z!Gy ~y y ~^ xy y! !!!z
y !e ~^ e !l!T !! !Ky! y

43
13 yy 152~ yl yl xhs%!_=! !l y xyS y !!l)
D y y y

z yy 152~ xhs%!_=! !l y xyS y !!l) D y

y y y !l Gy y
ylG xB y yy# y Gy _G y !!Sl
@#y ! ylG y !y % y Sy %! yl y
xy! )
y ! y ! y! xy yz ! !
y )
xl ylG xyzl xyy! ylG ~!~!!!~!
xyz!~! #
. y xyz yy# myy ! ylG y xyyy
y! y S
%! y yy# y z y Sl
S !yy reimbursements y yy# xyyy y!
Sl
h Sy y Gy S ! ly y y xy
z yly y y yy! #! xl%y# ! Sy Gy
y xy zl z ! y z y ~z Sy y
ly

44
 GST PAYMENT
7
!~! y
OF TAX

1 !~! y iy # #
vz !~! y iy ~z y ! ! y
!!~! Sw# y yV ~ ~!~! Sy y yV
! ! ~ y x y y
Sz!r@vV !~! y xyz!~! ! y !!~!
~!~! %z! ~yvy !% # !yv !_ !!v~
(Tax Deducted at Source) xy !!~ (Tax Collected at Source) !
y ~yvy % [/!yy ! xy xy !% ! y yy
! y
2 !~! y iy y !
vz yyy yy y y y !y y
!~! ! !% e xyy!y# ~ !Ky! !_ e ~z
y y !y @#y vz !% e ,# y !_ yy zy
xy S!y y xyy zy!) y !!~ xy y!
!!v~ !
3 !~! y !_ !~! r
vz yy 12 y xy y xy 13
y xy !y y y yy yy yy xy z
z% y xy y ! y vz !
!~! r vzy_ yy=! !! !!i! !y

45
!hy! y y xyyy y
4 !~! r iy y !T #
vz !~! y iy y eyhs iy=! y !T
Q r ez !~!~ yy~ %!
y yy h% y yy ! y y
Q yy# %!y y !y!#y y
y iy y y
Q xyz y %!y y
Q %! y %!_Dy xyy eyhs
Q y! y o& y xy
Q )y y# yy
Q o& !y y !#
Q y! )y %! y y
Q yB k! #
Q !v!y yy
5 r #y y y
vz r !y_ y vzy y y
1V yy~ ! yy# e!v !y
yy v! y y %ye z y y e!v
!y % !yy xy ! y y y
z% vz yy# y z% y: e!v !
y e!v y y y y y
y y#y y !ls z% y: e!v y y
~y y y !!~! y ~!~!-
y y y y y y ~ !# y!
y y y xyz!~!- y xyz!~! y
!!~! ~!~! r y y y y
2V ~ yy yy-~ ! y y y y
y yy y y-~ yyy y y y
zr [Internet Banking, Credit Card, Debit Card, Real
time Gross Settlement (RTGS)/National Electronic Fund Transfer

46
 (NEFT)]; !% #, yB~ y! yy y y y
6 y: yy# y: y !
vz yy y: yy# e y: y ! y! !!_ #
y %!v y! y: yy# y y-~ yy
y y z y y y yy yy ! y
yy y !y y! z v! ~!r vz
yyvy r e!v y y y y y y r 20
~!-~ y y y! y: yy# ey! !!_
! y #y y yyy y xyy
7 y! ~ #y ! yvyy y
vz y !y! y! ~ #y yyz yvyy y
y xy e vz%_ , #y yvyy xy !!h yy
y O%! y y y Syy 55V
8 ! y !_ !y y! !ls y
vz ~e !y-! !y !y y y yy 27S3V
x%y# y yy# y !y-~ !y! %y y
z !y! y #, y %ye !y yz
@#y z% y: e!v ! y xy y yy#
!y! %y y ~ ~ !y y !F @#y
z% y: e!v~ yy y y
yy 28 x%y# y: yy# y y y y
y y !! y !y! y
9 y !! y y yy y y
y ! xy r ! xy y y y y
!
vz ! y y yy y v z !! yy y y
! !y yy y
10 zy #
vz z! y y zy y ~ yy# y
Sxyz!!V !,! ~yvy ~ yy# ~! z! y:

47
yy!!! !y y z y y yy S!~!~V
!%_ z %%! zy S xyz!!V ~ ~! z!
y: yy!!! !y % y ~ y vyyv !

11 y: yy!!! !y #
vz y: yy!!! !y~ ~ yy# y !!T y
y !
12 y y #
vz y y~ ~ yy h y S y !!v~~V )
! y h , ! ~z y !~!
y r y y
13 xyz!! y #
vz !y! z% y: e!v~ y! !# yy y y
xyz!! y y ~z yy #, y! %ye y: rz
y y x y r % SzryV [/!yy Sy!V
xy ! y y y
14 !~!~ ~ #, yB=! #y y
vz !~!~ ~ y y!B !vz S!!~V~ ,
!!_ y !xyz~! !ey %! y yB yyy
y y yyz y!#y y yB y!
y #,!* yy xyzv!! S!xyz~V yy
yy~ ~z k! y !_ h y y ~!
yB~ y!y/y xy yy# y
15 ~! yy ! ~yz y xy y y
vz ~! yy x y y y ~y !%y y
y! y yy! # y v yy!
xy! y ~!v y yy! )y )vyhs
yy! y ! y y
yy# ! !y~ yy~ ~! !rxyvz ! y

48
16 yy ~y !~ y ! y ! y
y
vz y !~!~ yy~ y yy ! y
y ~ !_ yy! y y#y y y !!
# yy! )vyhs y xy hs ~!v y !ls ~y
yy )vyhs y ! !!xyz~ y
y xy yy~ y ! y y y
17 ~! yy ! y y #y xy
vz y ~! yy y~ y ! ! yy
y y ! ! y yy# xy ~!
yy ! y
18 !!xyz~ #
vz !!xyz~ Sxy Common Portal Identification NumberV ~ ~!
j xB x SuniqueV y y ! y yy y
~ myy yy! !! y y !!xyz~ y !
y
19 !xyz~ # ~ # y y
vz !xyz~ y yy xyzv!! ~! ~! y xB
yS!!xyz~ yj xB yB yv~ !! xB !V
xy!xyz xy x y #, yB ~! yy y
y ~ z yy y! y y v ! ~!
!xyz~ ! xy !xyz~ myyz y y y z yy y!
y y v !xyz~! yy# !~! y~
yyy yB myy
20 ! y !_ )# y ! y y y y
e x%y# y: !
vz ! y yy ! !y %y y y!
y e yy 35S8V ~! ey ! ! ~z e
r e! ~z )# y !y! y
% y y y# y !y! y % ~ !

49
yy 51 x%y# y y! ~z e! y yy yy)
21 z~!! #
vz z~!! y! %y y y z! yy r yM ~z
yM! #, yB ~ ~! yM y x%! y yB
yy# y z~!!! ! y y
!! y yy % ~! !!~! ~! xyz!~! ~!
~!~! y wy! xM ~z !y y 38!
yy % z~!! !~! y yy z z !!T y y

~z~!/xy!!~ xy!xyz z~!!

22 !!v~ #
vz !!v~ y vz y STax Deducted at SourceV yy
37 x%y# y! y y x!,# SGovernment UndertakingV y
y !!T y iy y y y 10 yy x!
y r y e 1 y yy ~ ! !~! y
y y ~z yy yy !!v~ y
23 yy# !y y #y !!v~~ !y
vz !!v~~ yy yy yy# %! yy Sz!
y yV~ ! ~z yy yy# y y# y
% y ! ! y
24 !!v~ !! y !! # !!v~~ !y y
vz !!v~ !! y !! # vz! k! x% y yy
!!v~~ !y y
V !!v~ xyyy# yy 19 !!vvz3 x%y# !
!
V y xyy y !~!xy 7~ Ky! !!v~~ yy yy
xyy # y y! y
V xyy, yy yy# %! yy !
V !!v~ xyyy# !!v~ yy yy# yy yy ~!
ye ! y y ~z ye y ! y

50
 y y xyyy# ! 100 yy !y
x! 5000 yy !y ! !
25 !!~ #
vz !!~ y vz xyy y Sy: yv xy yV y
!T yy 43! x%y# %ye zy xy e y
zy xy ~ yy# y y yy xy y ~!
x S~ y! !~! yvz! %y! x%y# !Ky! V
y ~z yy x yy# %! yy !

26 e!v yv y y: y ! e!v yv!

!~!~ yy~ !k S!yV
vz y yy# e!v yv~ y y: y y y
xy e!v yv !~!~ yy~ !k !~!~ z
e!v yv! y yB y #y ~ y y
yB #,! z yv! y y y

51
 8
zQ! y
ELECTRONIC COMMERCE

1 zy y

vz ~!~ yy 43! S!vV~ y x%y# zy y %! y

y!y zry~ y ~/y !y y @
xy y %! xyyy zry~ vz !# y
xy! z zyr ! ! y y!
zvz!yy v!e !vy! ~ z!r@ SUDDIV yz yy
yy SFTPV ~ z! vyy zryO SEDIV~ y y!
y !y xyz~ r y F ! F y xy xy
~/y !y y ! y y vz !#
~z e y ! ~! ) y!y

2 zy xy
vz ~!~ yy 43!SzV y x%y# zy xy ~ ~
!_ !! xy yy ~ ~! %! M SyV~
cy!y# y !yyy# y iy y y !! x
y !_ ~/y !y y ~yvy ! x
y !_ %! y y myy vzy_ /xy !y
y ! xy%!D y xy !y y y
y zy xy * y !ls ! y !_
! y!yy# y ~/y !y zry~ y

52
 !!e y zy xy !y y y
xyy y !y zy xy !y y %
yy , yy# y M y y y
!!e y x%! SMarket Place Model/Fulfillment ModelV !ls
yzy zy xy y y y y yzy ! yz
!z !!e z xyy y !y ! !
y !!e z e y zy xy
! y y y Sinventory modelV

3 zy xy y yy# ! ! y
xy!

vz ~!~ yy 19 !!vvz3 x%y# zy xy y

yy# z ! y xy!

4 zy xy y yy# e )!!_ y!
#y Sthreshhold exemptionV yv ! y

vz y zy xy y yy# e y yv
z y y )!! z !

5 ~!@ #

vz ~!~ yy 43!S~V x%y# ~!@ ~ ~ !_ y !

~! %! M y ~ z M y ~! xy!
SxyV yyy sf yy ~ y ey z !_
D yyy yy ~!@~ yu y
v y y ! !y ! y
y y ~ ~!@ !y y

6 ~!@ ! !~! ! !

vz y ~!~ yy 19 !!vvz3 x%y# ~!@ y

53
 y! yv z y z ! !

7 y: y xy y (TCS) #

vz ~!~ yy 43!S1V x%y# zy xy y y

yy# !y yy# y ) ~! x
yy xy! ~z yy ) y: y xy y
(TCS) y

8 zy xy y /! xhs ~z !!~ y

vz !y_ %! ! z z zy xy
yy xyy/ y
1V %) ) y !y yy# y y yy y
v z %)
2V y x y vzy yy# yy y

9 !!~~ yy y! y zy xy ! y
xy ! y !y !

vz ~!~ yy 43!S3V x%y# zy xy y yy xyy

z y y ! ! y! y y
~!~ yy 43!S4V x%y# xy ~! !y
!,! y! %! y y ! y yy
yy# xyy, h x y ~z !y
!,!! xyy, y ! y! y xy! ~z
!y !,!! , yy# y y y, y@# !
! yy# y xyy y x vz y !y
!,!! , y k! !~! !! ! y

10 , yy#y #y !!~~ e!v ! y

54
vz xy myy y y! y y y yy
xy !y !,! x%y# yy# y y~
! yy# z yy y y y yy
y

11 zy xy ! y y y y

vz y ~!~ yy 43!S10V x%y# r !y y !

yy y x!y! y zy xy !y_
y
1V y !!T y y y y, y !y
%!y!
2V !T xy~ =y y yyvz !F , yy#
!y xy~ =y y yyvz ,
yy# y! y! iy !y !yv xy
xy!y! myy !K! Sy!V y ! vzy_
y xy x! ! yy yy !yy
y

12 zy xy ! y !y !,! SrV y !
z !y !,!! # # ! ! y

vz y yy 43!S4V x%y# xy y !
y M yy# y !y yy# xyy y
!!~~ ) !y !,! %! y y! !y
!,!! y xy~ xyy y yy xy~ y
!!e y h y !y x) y ! !
! yy xy

13 zy~ y! y! # ~ y #y y

vz yy 43!S6V y ~! ! y y x@ %!y!

55
 y xy y !,! y! y !T yy# yy
27 x%y# y! y y y y )# y !y~
D !! y !%# y %!y! y vz @
y xy~ !,! xhs%_ ! y D
yy# y! !# %!y! x! y v y
vzz yyy

14 # ! ! ! z y

vz yy 43!S8V x%y# ! y yy# y y !y

)eyhs y xD! yyy ~ z yy# y
# !y~ y y y y z
xD! y vzq( !y y yyy y #
y !y D y y ~ yy# z
y vz % ! y y ~z % y yy 36~ vzyy1~
!! y

56
 9
Gy
JOB WORK

1 Gy #

z xy !y xyzl yy 262 xyl%y# Gy y! x y

ylG !_ myy xl ylG !y y !_ ylG !ey
!ly ~ Gyy x!!_! yyG ~zy
zy_ Ky! y! y! !K! l 21486 w# y
23031986 Gy Ky G ! !K! Ky Gy
zyl % yy Ty !S x~ Gy yl Kyz
hy! !y xl%yl G xyy ) !ly !l
!%

2 ylG y !_ myy Gyy yS ! ! y y

! !y xy l

z ly ~ y y ly xy !y xyzl !!z1~
xl%FS 5~ zyy xl%y# ylG !y y !_ myy ylG
Gyy y y yy 43~ xyy! S y
!y y ly y x ylG !y y !_ , Gyy
! z !y y ly

3 ylG !y y !_ ! y Gyy yl ly

57
yy yl

z y xy !y xyzl yy 43~ xl%y# ylG !y y

!_ y y ylG Gyy Gy l yl ly
z yy yl !!l xyyG y !l!T y ey ~
Gyy xl Gyy ySG yy yl ~z !!
zy Gy zj yyly !l non-taxable xy
%_ exempted l yy 43~ !yl y l

4 Gyy !y Gy ! xy!

z y % Gyy ~l !y yy# ! y y ylGy

y!! #y x!e y !l Gy yl

5 % yy# y y! Gyy yD y
! z Gyy ylGy xhs%_

z ly y % yy# ylGy x

6 % yy# ! y y !l yD ly ~l Gyy yD
y! y yl

z y !v !l!! y
% yy# Gyy yD y y x!!_ iyl !y
yy y Gyy ~l !y !_ y
z !Ky! notified

7 yl !!i! % yy# y y! Gyy yD

y yl

z % yy# Gyy yD !l y x!!_ iyl !y

yy ly % !!i! !l Gyy yD y!
y yl y Gyy l ~l !y y !_

58
xy l % yy# y ~l ylG y !ly! y ~z
zj !Ky! y

8 Gyy yS yyly zl%y!y G zl% y: e!

Input tax credit lGy ! xyzl #

z !y xyzl Gy l yyly zl%y!y z

zl% y: e! ! !l!Ty yy 16~ y S ~z !yl xl%y#
zl% y y!y z Gy !l!!y e! lGy
y
% yy# Gyy yS yyly z e! !l
z Gy l yyly !l 180 !l )
Gy ! xyl zl% y! Gyy yS yy
!lly z zl% Gyy y! !l ! !l!T
zl% ! ly yGy y z zl% z lGy zl% y: e!
yl ) % yl #y zl% ! ~ %ly zl%
y: e! lGy y

9 Gy z ~z !lyl%l ! l ez y

z ly l %ye !y y !_ y z l
lz Gy ! !yl y xl y y y ~z xyzl
%_ xy !l e y l xy l ylG !y
y !_ ll lG y l

59
 10
zl% y: e!
INPUT TAX CREDIT

1 zl% y: e! #

z xy !y xyzl yy 257 ~ !y
xyz!~! xyzl yy 21! zl% y: Ky! S ~l
y !_ eyhs zl% y: x ~z !!~! xyzl xl%y#
{xyz!~! G !!~!} ~ ~!~! xyzl xl%y# {xyz!~! G
~!~!} y y yGy ~xy !y z xyy y
S ~ ~z ~xy !y y y y y y
y l * S ~SyyG yy 73 xl%y# G zl%
y: xhs%_
xyz!~! xyzl Ky xl%y# ylG y yGy G !y
z xyy! !y xyz!~! w# !y
!!~! xy y !y ~!~! zl% y:

2 !!~!, ~!~! ~ xyz!~! xyzl xl%y# zl% y:~

!! Ky !l!y #

z ~ yVy !!~! xyzl xl%y# xyz!~! ~ !!~! y

zl% y: ~!~! xyzl xl%y# xyz!~! ~ ~!~! y zl%
y: xyz!~! xyzl xl%y# xyz!~! !!~! ~ ~!~! y

60
zl% y: ~ xyG yVy ~z !l l ~ y xyylz
e! xyz!~! y yl l y y y !!~!
xyzl xl%y# %ye xyz!~! ~ !!~! e! yGy y ~
~!~! xyzl xl%y# %ye xyz!~! ~ ~!~! e! yGy
y xyyG !!~! G ~!~! yGy e! ~ x y
yly l y y y ly

3 !# xyy Reverse charge~ y Gy !y !

zl% y: !y !!

z y zl% y: Ky xl%y# yy 73~ x#l !# xyy

zl% y: xhs%_ ! ~z y !y y y y
y y l * y z zj !ly! y ~z
e ~z zl% y: e! y y y

4 zl% zl% !y y y!y z Gy !!~!/

xyz!~!/ ~!~! ! zl% xhs%_

z y ye xy !y xyzl yy 254 255 ~ 220

xl%y# ~y z y!y z Gy G ~ !!h e!
lGy l xl%y!

5 !_ xyzl xl%y# y !l lGy !ly! !l !e

!l !l l xyl Sl y e xyz!!
yx!y entitlement # yy 162

z z !_ ~z xyzl !yl xl%y# !l yl y l xyzl

yk y xy !l y % zl% ~ % y
y xy x!i zl% z y: e! lGy x!y#
~e ~y z ! z !_ !l !y Gy l xyzl
yk y !e !l !y ly l e !!l !y Gy
xy % zl% y: e! lGy z%_ !!
l ly

61
6 ~ y!_ 1y xy 2017 ~ !!l !y
FSl 15z xy 2017 z !_ y zl% %
zl% y: e! lGy y !! l

z 31 %yz 2017

7 !_ FSy !y Sl y % zl% z zl% y:

e! lGy yy #

z !y xyzl yy 162~ xl%y# !_ FSy !y

Sl !!l y !y Gy ! xy !l y % zl%
y y y xy x!i zl% z zl% y: e!
lGy x!y#

8 l ylG y !_ y y ~xy !y y
G %_ %z y y lz y l z !y y
!_ ! zl% y: e! y

z !y xyzl yy 166 xl%y# !y y !_ %ye

y y D %_ attributable ~xy !y zl%
y: e! y ~z zl% y: e! yy !y xy
!y xyzl yy 167 ~ y y !~! xyz!! !! y
~lG y! !l y k! xl%y# ly y ~y z
y!y z e!G yl%y! y ~l xl%y!

9 l y !_ y ~xy !y y! ~
xy! y zj y z !y y !_
! zl% y: e!

z xy !y xyzl yy 165 xl%y# !y y !_

%ye y zj y y z D %_ ~xy
!y zl% y: e! yl ~z zl% y: e! yy
!y xy !y xyzl yy 167 ~ y y !~!

62
xyz!! !! y ~lG y! !l y k! xl%y# ly y
~y z y!y z e!G yl%y! y ~l xl%y!

10 l ylG !y y !_ y!l !l y
zl% y: yy #

z xy !y xyzl yy 168 xl%y# ! y!l !l

y hyhs !l!T !yl y y hyhsy# transferor y
y !yl books of accounts x* zl% y: e!
xyyl @y# transferee hyhs l

11 l ylG !y y !_ y y ~xy
!y )y %_ exempted y y zl% y: yy
#

z xy !y xyzl yy 1612 xl%y# l ylG !y

y !_ y y ~xy !y ) %_ y
z !_ ~z %!_ ! xy !l y % zl% ~
% y G xy x!i zl% z ~
yl ) yl l ~yG y S z ~z ) Gy
y %!l y !yl Electronic credit ledger x!T
xyyl yy! ) ly y xy !y xyzl
yy 1613~ GAAP yyy y% !y k! xl%y#

12 l y !_ !!l yy 7 xl%y# yl Sl yy 8
xl%y# ! y ! k! yz!u ! yl S ll l
zl% y: yy #

z xy !y xyzl yy 1612 xl%y# l ylG !y

y !_ !!l yy 7 xl%y# yl Sl yy 8 xl%y# !
k! yl y S ll l !!l y ~ !l !
xy !l % zl% ~ y xy xy x!i

63
zl% z zl% y: e! !y ) yl l ~y xyG
z ~z z ~z ) Gy !_ %!l
y !yl electronic credit ledger ! ylG x!Ty y y yy!
yl# ) !y ly yy 1613~ GAAT xl%y#

13 yl yy! !y !!l ! !!_ compounding basis

!FSl ! #y compounding threshold x!e !!l ! ~l
!l! y !_ Gl ! !!l zl% y: e! !l
yl ! yl

z xy !y xyzl yy 163 xl%y# z !_ !l

yy 7 xl%y# !!l y ! xy !l y % x!i
zl% ~ y y xy xy x!i zl% z
zl% y: e! !l yl

14 #%_ ! ~l !y y !_ 30 %yz 2017 hs

! y composition rate yl !Sl y 31 %yz 2017
#%_ ! !l! k! yl l yk l !!l ! zl%
y: e! y

z #%_ ! 30 %yz 2017 y % zl% ~ xy xy

y x!i zl% z zl% y: e! lGy y

15 #%_ ~ FSy !y yry! !l Gy l xyl

Sl 5z %l 2017 ~ 22 %l 2017 !!l !y l #%_
~ !l % zl% z zl% y: e! !l
yl

z #%_ ~ 21 %l 2017 y % zl% ~ y xy

xy y x!i zl% z zl% y: e! lGy
z%_

64
16 ~l y !_ l y y y ~xy !y
z zl% y: e! yy 16~ zyy 2 2~ xy 3 xl%y#
y lGy x!y# ll

z !y xyzl yy 164 xl%y# ~z* y y:

zl~ y! ~ S y z_# Gy z !_ zl%
y: e! !l yl ly

17 % yy# ! Gyy yS Gy l yyly zl%

z y: e! ly y

z y !y xyzl yy 16~2 xl%y# % yy#

Gyy yS Gy l yyly zl% z zl% y: e!
ly y

18 % yy# !l Gy l y yyly zl%

yl

z 180 !l

19 zl% Gyy 180 !l xy!l %

yy# ! y z lGy zl% e! !! !

z y zl% Gyy 180 !l xy!l %

yy# y z lGy zl% e! % !! !
!v #y zl% ! ~ !!l xyy zl% e! !l yl

20 zl% e! lGy !l!_ y y ly l !l!!

y yl! @#
)l y !y y
%_ y
zz

65
z )l y y

21 !l Gy l yyly y!y % yy#

yS xy

z %z S

22 ! Gy l yyly y!y yyly !l %z

S ! ly xy % yy# # #

z % yy# ~z y!y z lGy e! !y

) % yl !v xyy !!l xyy e! !l
yl

23 %!_ Information Technology y !l%_ ~l y

!_ y !ly# !y y l ~! yyl !ll !!l
! y e y ~z yyl! # !y zl% y: e!
!y y yl

z ly xy !y xyzl yy 169~ xl%y# ! y !_

%ye ye# y !l y xy yyl ! yl y
yl yz !!l ~z yyl # !y zl% y:
e! !y y yl

24 l !y y !_ xy xyzl 1961 xl%y# y y!y

) x Tax Component z )y depreciation
y! l l !!l ! zl% y: e! yGy y

z xy !y xyzl yy 1610 xl%y# z x

zl% y: e! z !_ !l yl ly

25 zl% y: e! yGy l yl# y# #

66
z xy !y xyzl yy 1611 xl%y# !l!! y#
y
!y y !_ !y yy# Gy z% y
y# l! y
y !_ xz ~xy !y @ Sl
~z y z ,z y yS l xy
zl% e! y y S
y !_ yy 27 xl%y# !yl y!

26 l ylG zl y y y yGy y !y
y !_ ly y zl% y: e! x!y# l

z xy !y xyzl yy 1611 xl%!! provision xl%y#

!y y !_ y @ z zl% y: e!
yGy x!y#

27 l ylG y !_ xl ylG !_ S
Gy ! ~ !_ ~ S Gy xl !_
~z xiy zl% y: e! yGy x!y#

z xy !y xyzl yy 1611 yy xl%y# l ylG

y !_ !l xl%y ylG ,# !_ y y S
@ y yy ~y l y z y !_z @
Sl %y y xy ,# !_ y y S zl%
y: e! y y

28 zl% y: e! lGy #y #

z xy !y yy 1615 xl%y# zl y! Gy
# xy! S Wz y xy y! !yl y! y !l
yz xy y ~y zl% y: e! lGy y ly
~z #yky xhs!l! %!_ y zl y! Gy # S
Wz y !yl ylG !l xl%y! l ! y! !yl

67
Wz y xyz y! y y y !yl y! y
ylG !l y y ly

29 zl% y: e! xl%y! l ~z ! ylG l! !

xyS

z xy !y xyzl yy 169 zl% y: e! @yy

# l! ! z xyS ~y !!k y S !l!!
y@# z zl% y: e! lGy y ly
yyl !e l ~z yyl y yy! usual
course of business y y xy !l!! !y Gy
y y y
1 ye# !l y
2 !l y
3 yyl yly ! yl
y ~ yl# # ~xy !y yl xyzy yy!
!z! !r yi !y yl# ~ y! yy! y
Gy yi G %iy w #l #y yi #y ~ xy y#
%!y l ~z ~xy !y ylG y# yl
!_ y y zy l *
l ylG % yy# Gy lyQ yl l ~ ~z
ryQ yyly ~ sfy! # ~ iy !_ ,!T
l z % yy# myy acquired ~xy !y
l ylG % yy# ylG xl y ylG iy
!_ !ly y ~ ~z !_ l ylG yyly y
sfy! l ~ l z y!yly hyhs! ly !y
y xl ylG x
. ~xy !y z yy 8 xl%y# yl y S
~
!_ y G zy l ~xy !y y
y y S

68
30 xy !y xyzl yy 29 xl%y# l ylG @#y y!
y y xhs%# ly (inward detail y yy# y! y
!yl yy !%# ly outward detail ! y lz zl% y:
e! !l! y xly #

z y xhs%# ly y yy !%# ly x! yy#

%z y ~z x! yy ~ ! ~z x! xy y
y zl% y: e! y!

31 ylG y !_ y!y z zl% y: e!

!lSl y ! y l y z # y

z xy !y xyzl yy 1615 xl%y# ! ylG !y

y !_ y y!y y z !!l zl% y: e! !lSl
y l y !!l z y!y z lGy zl% y:
e! y !y ! y !l!T y xy z y!y
!!l ) transaction value z y ~z %z
x! ) !y ) yl l

32 %e lGy e! %l&ky !ey #

z xy !y xyzl yy 1616 xl%y# !y y

!_ !y xyzl yy 51 xl%y# %e lGy e!
%l&ky y

69
 CONCEPT OF
11
!~! zl% !y ^ly# yy
INPUT SERVICE DISTRIBUTOR IN GST

1 xyz~! (ISD) #

z yy 256 xl%y# xyz~! y !y ^ly# ~!

yl yy 23 xl%y# z% y y: zl ,# ~ yl
y: zl z! !y yl y y: ~z PAN !
!y ^ly# xlyl !!~! y xyzl ~!~!
e! ~xy xyz!~! e! !y ^l y e! ^l
y xyz~!~l !y ^ly# * !! deemed sup-
plier of service

2 xyz~! (ISD) !y !y Gy =! #

z !!z3~ yy 19 xl%FS 57 xl%y# xyz~! ~l

!! !y ^ly# * as a Deemed Supplier of Services
!l lGy xy! !l ! y! #y xyz~!
e y l yl !y xyzl xl%y# @# xyz~! !l
!~! xyzl xl%y# y y ly !~! iy xyz~! !y
y h yl xyz~! l%l !l !l

3 e! ^l !!!l=! #
z y: zl xy xyzl z! xl ylG l! y e!
^l

70
 !^ e! lz y e!~ ! ly
e! z yy#z Gy y y yS !T !y
(attributed) S
!y ~ ! yy# yS S y e!
z h yy# )# xy! S ylGy~ yl%y
^l

4 xyz~! ! !yl y!

z y yy 276 xl%y# xyz~! # y 13 y!

!~!xy6 xl%y# y! !yl y!

5 ylG yy!l ! ~y! xyz~! y y

z y ~! yy!l !! x! l y! !y !ly_y !y
zy! xyyyxyyy xyz~! l xyl y

6 xyz~! y %y y x! !^ e! zky xyz!l yy=!

#

z yy 181 ~ 182 !l!T yy 51 xl%y# !^

e!~ zy_y xy xyz~! !&kz iy @ initiate y
y %y y x! !^ e! zky y y

7 xyz~! ! !!~! ~ xyz!~! e! xyz!~! e!

!y !! y x!i zz!l=! rl y

z y yy 171 xl%y# xyz~! !!~! e! xyz!~! ~

xyz!~! e! xyz!~! !y !! y x!i zz!l=!
^l y

8 xyz~! ! ~!~! e! xyz!~! e! !y !!

y x!i zz!l=! ^l y

71
z y yy 172 xl%y# xyz~!, ~!~! e! xyz!~!
e! !y !! y x!i zz!l=! ^l y

9 xyz~! ! !!~! ~ xyz!~! e! !!~! e!

!y ^l y

z y xyz~! !!~! ~ xyz!~! e! !!~! e!

!y ~z y x!i zz!l=! ^l y

10 ~!~! ~ xyz!~! e! ! ~!~! e! !y !^

y

z y xyz~! ~!~! ~ xyz!~! e! ~z y x!i

zz!l=! ^l y

11 xyz~! y e! ^l l yl# l!=! docu-

ments #

e! ^l l yl# l! ~lG hs !l!T y !l xyzlyl%y#

z
%ye !l!T l! yz e! ^l

12 xyz~! !! zz!l #y yy e! (common

credit) ^l

z h zz!l y S ~ yy e! zz!l e! ^l
y y ylGy ~ h zz!l y ylGy xyl%y!
!!_ (pro rata basis) ^l

13 xyz~! !!~! ~ xyz!~! e! y yz @#y

^l y _______ !y
xyz!~!
!!~!
~!~!

72
z xyz!~!

14 xyz~! !!~! e! y ! ^l y _______

!y
xyz!~!
!!~!
~!~!
z ylG zy

z !!~!

15 zl% !y ~ ! yy# y Sl y y:
e! _______
h yy# zl% !y y Sl y
ylGy xyl%y! !!_ (pro rata basis) !^
h yy# !y !^
ye ~l yy# ^l y y
^l y y ly

z h yy# zl% !y y Sl y ylGy

xyl%y! !!_ (pro rata basis) !^
16 x!!_ !^ e! ! zky y y

z y !yr x!!_ !^ e! % xyz~! yS zky

y

17 xyzl yy D e! ^l !! consequences #

z xyzl yy D ^l y e! y z e! ^l y
S z zz!l % xyy y y

73
 12
!yl k! G zl% y: e! y!
RETURN PROCESS AND MATCHING
INPUT TAX CREDIT
OF

1 !yl~ zj #

z !yl~ zj
yl Tax Administration ylhyhs! y y
yl , xyzl xyl% (compliance) yyz
!l!T #y yy !l!T yky~ )yhs
~! !l!T yky yy y
l#! !ly l yl# zl% yl @
. yl , x! ~ y!y )! !yly

2 !~! iy y !yl y! y &!

z !y y !_ !!l yl y! #y threshold
limit x!e Sl
y (Aggregate) ylGy 9 yy x!e ~l
yy# !y !v !!l lz y !_ l
l y ylGy 10 yy x!e %y y lz !yl
y! l !!l 10 y! #y x!e l
xlyl ylG ylG # !_G !y Gy ~ !yl y!
y yl xyS l xyhs/y yy# TDS Deductor-

74
zy xy yy zy xy y y l
y zy! [!!z3 ~ !l xy 6 l z_ oT]

3 !yl ~ # l !%# y %!ly! y!

z ~l yy !y yy ~! !l!T y y !! !%#
y %!ly! !~!xy1~ y! l !y !_
y !%# y !y l ~l !_ zy_y y !%#
y e!! ly ) ! )l y %_ ~ !~! l
~l y y!l ~ ! y l ,# x!@

4 !~!xy1~ D ! zl~ yl y !!! xyy

z ly %ye zl~ !S% hy! (prescribed) e xyy

5 h zlz ! xyy

z ly ~y !l S y !%! y !%! ~ xhs/y (intra-

state) y xyhs/y (intra-state) y z
!%! y l y xhs/y y y xyhs/y h zl
xyy y % @#y zl% y: e! ll zl
y! &!
!%! y e yyy xyy! &! lyG y
% @#y zl% y: e! ll ly !G hs!!_ l#! y
y l 25 yy ! ) xyhs/y !%! y zl
xyy
25 ) xyhs/y zl ~ h xhs/y zl ~
l y!!_ ! T

6 zl~ !! xyz ! ! xyy

z ly , ! xyy y ylG yl lz y

75
e ~z~~l y ~ !y y e xyyz!r y
xyy l)l =! xB ~l !yl y!y# xyy
y !l y )# S ylGy~ z

7 !! !!l ) ! xyy ylG !ly (consid-

eration) Syy !!l e #

z y %ye ) l y )G # !S% !S% e %y

xyyy y e ylG !ly lz !v !!z1 xl%y# y
S e y ) xyy

8 ~l @#y ! y !~!xy 2 z xyy

yl y y yy# # % S

z y ~l @#y !lz z zl=y # yl =y

y yy# xyy l!l ~z h zl~ e! y
y!~ y xyy (provisionally) Gy y y!~
! yy# zl xyy ly l y yy# G @#y
%lz y ylyly !v ! % ylyly G ! (mis-
match) y y y!ly e! !! reverse !

9 y !_ !~!xy 2 ! !S% # ly !
!S% !~!xy 1 xy % xy !l !lz !
y

z !G !~!xy 2~ x xy % !S%
@#yz ) yl l xyy!l !y l ~l y
y!l yy# e ~ Syy ll!~!!l
!~! y zy!

10 zl ! ly y y # zl% y: e! Gy
! ly ! ly Gy , yy# !&k # iy lGy

76
z ! !~!xy 2~ zl x !~!xy 1 zl
y y ly ~ ! z ylyly G ! yyly ly
y zl% y: e! !y y ! Gy %y y
y ~y @#y % e xy ylG iy @ yl
lz !m# ~yG yy# zl z% Sl !v !!l
y xyy l!l y y y: l!l e yy# !&k
xyy iy lGy l yy# y Sl !v
y: l!l ~ h ! ez xyz!l k! &

11 ! yy# #y % %V yl ~ # l
l !y y xyz!! ! xyzl xiyl #

z # xy! Wz ~ xy ylG yy# y

z y !~!xy 3~ y !!l zl xyy !Sl
~z h !! zl xyy ~ y ~ % yl
yl @#y xyz!! !y y % yl !Sl yG l
@#y !~!~l~ !e iy y !! Gy

12 !~!xy 2~ ! !T #

z !~!xy 2~ ! !T y ~z ~l @#y y y
) yy# !~!xy1~ Gy !!_ xy %
y

13 y! yGy zl% y: e! %ly y y !

z !y Gy !v # xy! Wz~ xy ylG

! yy# zl xyy l xy !y y
e! !yy Gy % %ly y

14 y!l !~ yyG ! !~!xy1 ~ !~!xy 2

y! y yl

77
z ly y!l ! ~ yy !%#xhs%# y r
y! y yl lz ! ey! y y
!~!xy 4 ~ ~! ey! !yl y! % yy
zl% y: e! l z%_ ll y l !~!xy 2~ ylG
y!Dy lz ~ % yy y @#y ylG e! y xl
l ly y l !~!xy 1~G ylG y!Dy lz y
!yl~ yy yy l y !%# y y ~ y
y yl ! yy y h e ! y ! y xy
% y ey! !ylz y! l

15 zl% y! !!!z xyz~! ! y !yl~ y !%#

~ xhs%# y l xyyy xyyy !,! y! l

z ly xyz~! %ye !~!xy 6~ !yl y! l ~ z

!yl~ !y yy y e!~ ) ! ~ !l
y!!y! ! y e!~ ) ! y % !yl
~z !=! z!! y xyyy xhs%# ~ !%# y
!,! Gy yl lz

16 yy !y y z yy ~ (tax deducted at source)

e! yl e! yGy l ! y !yQ yS @ y
!!~ ye y!

z !~! x#l !yQ y !yl !~!xy 7~ y !!l y

Sl y y y l !yQ# !S% h !yl
) ! y! l !yQ~ xyy y !yl !
!yQ# !~!xy 2~ xy % y y y
!yl e! yGy l yy y !~!xy 2 ~z
%!ly!=! l (confirm the details) ~z e! yGy l y
yh y %!l * ylG ye ly ye! ye
yy l! !y Gy l ~ ~y common portal
yzly y y

78
17 y! !yl y y!

z x!l! yy ~ y!l !~ yy Syy yy

yy !~!xy 1 !~!xy 3 !yl y! Sl y
y! !yl y! x!l! yy xlyy# yy xyz~!
~ z !l !_~ y! !yl y!
ly

18 y! !yl xy yzly !yl ! ~z

z ly !y y !_ !!l yy! y Vyy yz!u

yy !y !FSl y y! !yl y! h
!y y !_ !l y! l xyl Sl %ye
yz yzly !yl ! y! !l y y! y xy !l
!l y yzly !yl !

19 !yl y! y ! ylG !l y #y
!yl !l (revise) y y

z !~! !yl % !_ !!l ! ! %

ylG !yz !yl yl#y lz !yl !l y y lz
y l ~! zl y !e! ly =FS !l
z!z y Gy !yl !l y ! z !!l=!
zl y !e! ly %!ly! y xl%! yl =!
yl (amend) y yl ylG # !~!xy12
y#=! xy yy y ! yl (details amend) y l yy
S yl ~z yl y y

20 yy #y !yl y! l

z yy yS r ~ !yl y! y lyly zy y
yy common portal~ y! xlyzl y r ~ !yl
y! yl !G ~z k! !y zl~ yy
e # y ~ ~ y ~z h yy l

79
~! xyzl zz!!! ! y y xy % y! yzly
~y xyzl !,! ~ y common portal~ xyy
yy !~!~l ~! !~! %!yyy GSP zy!
! S y common portal~ D

21 !~! x#l !lVPy xyzl xyl% l ~l xy# yy

# # iy @ l

z !~! ~! yl ! y y 10 y! !%#
y ! !~!xy1~ xyy y ~y yyy
!l! y !l S yy =! !%! zl z% Sl y
z ! yy Sy y yy ~yz h xyy
yl ! zl y ! y zl xy
!e! ly !l! xyy !~!~l ,
!!_ !l! zl xyy y %y !l ly r
, y Gy FS !~!~l iy yy xyy y zl
!yl y %yG l !l! zl xyy yz
y yS %!yl %) hy xyy! k!
!l ~ y y G y!hs ylyG y !m# !!
y ~y !l! y y yy y xhs%# y zl y y
yy# z% S y xyy!~ yy !y y ll
~y !l! y yy y zl% y: e! ylG y y
! Syy y
yy#y y !ly! !l y y ySyy!S !l!
!!_ zl xyy l z yy @#yy y zy!
yl
! @#y ~yG yy#y y zl=!
xyy Sl ! ly
!~!~l iy yy xyzl xyl%yey x# z!y (track record)
y
!~! Common portal yy y y! ~ yy ~l
y yy l )yl
!l! zl xyy!~ k! ) y Ty y

80
FS ~ xyy y FS ~ ! ~! yy zy!
z
~ !lV Py !~! xyl% l yy z ! ~z
zy! !y y y

22 yy !l !yl !lz y! y ! yy)

z ly ~l !y yy !_ w# y y yl #, ylG
y: !yl y# yG y !yl y! yl

23 !l!T !yl y! ly y !! consequences #

z hy! y! !yl y! ~l !y y
!_ !!l ! l !l!S% 100 yy !y ! !
y yF !y 5 yy yy

81
 13
!ly ~ x!
ASSESSMENT & AUDIT

1 ~z xyzl !ly l y!cy !_!

z ~z xyzl y yS !y !_!yl !!
tax period !lyz !ly l y yy 27
xl%y# !yl y! l

2 xy !y xyzl @#y myy yyly

ylG iy y y xyS !

z y xy !y xyzl yy 44~ yy ~z !!i!

# y y xyS ~ y xyS @#y ! y zl
y! S y yy# l e ~z y
l !y xy z xy zl% y: e! lGy
!S y !y ~z yy xy !l! S ! @#y
yy# , y y! S y y l
y Gz l y y , y
!y
! @#y yy# , y l zl y y!
S y x!eyhs y y l y y yyly
!l y y !

82
3 2017 y ~! y y!!Sl z
2017~ %l y yyl y z 18 y
y y !Sl 2017~ y y y! 185
y ~ Gy z # y y

z 18 y

4 l ~l yy xiy# !!_ on the basis of provisional assess-

ment ! yl

z ~l yy !ly self assessment !!_ !

! y ! xiy# !!_ Provisional basis yy !
e xiy# !!_ Gy xyl yy yS z xy
~ xyl z%_ xy!y! xl%! y xy ylG
xy!y! !l zFSy xl%y# ylG yy xiy# !!_ Gy
xy ! yl ly ~ ! !T yy y xy !y
xyzl yy 44~ ye z%_ xy!y! ~z xy y!
xl%! ! z ~z xiy# !!_ Gy y ~ l yy
!!y z%_ xy!y! yS xyl ~ xyle
!!l l xiy# !!_ ! yl y y ! y y
xy ~z xyl ye lz y y l
yy yz y y y !y ) !ly
l
yy y Gy y !y z y )yl
l
~e yy !l!T z%_ xy!y! yl%y ! surety
xy security xD#ye u y !

5 yF !l )yhs )yl yzly xyr

z y! z%_ xy!y! yy xiy# !!_ !ly! y

Gy xy yl l y S y )yhs )yl
! yy T y yl ~ z y y %!_=! !!y

83
l!%_ l l Gz S y #y !l!! xy!y! myy
xyG ! y y
%@x!!_ !ly ~z #y yF xyG S y hs
yy yl ~
!ly !l ! l l !l hs ~z #y xyG
yy yl

6 yl )yhs )yl !ly! !y xiy# !!_ !ly!

! yl ! yy % ! y yl

z y !l Gy y z!l yy !l !Sl z!l

hs y l % !

7 xy !y xyzl yy 45~ y! y !yl !

!!e! ! ~ yy ! y z%_ yy y ly l
~l xy!y! # k! xl l

z yy ylyly 30 !l !T xy!y! yy yl
! yy hsyl yy ly l xy =! l lGy
%!_D yy ! yl# !ey y!Q xyl ly
ll z%_ xy!y! !l!! k! xl yl
yy 49 xl%y# xl! l!e x! k! !l yl
yy 50 xl%y# ~z ! !ly myy lyl# yy xyyzrr
y xyyzrr ! ! x! y yl
yy 60 xl%y# !l y! G xy yly y
yy 51 xl%y# !ly !ey & yl

8 yy 46~ )yl ) y xy yy z%_ xy!y!

y yy ly! Gy y xyS !

z % ~z k! y,T !yy y y )yl best

judgement assessment~ y ! yz ~e yy !!

84
ly! Gy yl lz

9 ! ylG yy yy 27 xy yy 31 xl%y# !yl y!

l xy!y! yS xyzly! # xyS

z z%_ xy!y! !yl y! yy xy

!y xyzl yy 32 xl%y# ~! !l!T !yl
y! y l ly! l yy ~e xy !y
xyzl yy 46 xl%y# l)l 15 !l ! ! yy
!yl y! l l z%_ xy!y! y xy_y#l
y# !T l!e y,T !yy y yy
!y !ly l ~z y xyzl 46 yy Gy
xyS

10 xyzl 46 yy xl%y# Gy y,T !yy y y!

y ylG xy yl !!i! y y

z z%_ xy!y! y,T !yy y y! y ylG

xy y yGy 30 !l ! yy y Gy
!yl y! l xy !yl y l G !l )yl y !
l y xy !ey y

11 yy 46 ~ yy 47 xl%y# xy y! y #y #

z yy 46 ~ yy 47 xl%y# y! !yl y! y !ly! !l

!l xy y S #y )yl y xy y!

12 xyzl ! y !_ ! y yS !y ly
xyzl # iy lGy y

z xy !y xyzl yy 47~ y xyS ~z h e

z%_ xy!y! y!D relevant tax period !y
)yl yl ~ !l!T tax period l y y,T

85
!yy y xy y! yl xy! S ~z
ly Gy ly! S z S y! !yl y y !ly!
!l y S z ~ xy y! y y

13 yl !! ~l xy!y! o& !ly !ey

Summary Assessment )ly initiate l

z xy !y xyzl yy 48 xl%y# y! %y y
to protect the interest of revenue o& )yl !ey Summary
Assessment Order )ly lz y y l
z%_ xy!y! yS y y ~z xyzl xl%y# ~l
yy z yl y S ~
z%_ xy!y! l ~z !y !ly xy
y! ! y z !) y
~z xy ye x!!_%@ Additional/Joint !ly
xl%! z Gy y

14 xy! myy %yy # o& !ly !ey xy !&k

yy yS xl ylG zy xyS #

z y !&k ~z o& !ly !ey xy y! S !!l

xy yGy 30 !l !T x!!_%@ !ly yS ~z
xy % lGy xyl yly yl ! xy!y! y!
y xy % l l !!l y % !l withdraw yl
~ z%_ xy!y! yy 51 xl%y# !ly yl
x!!_%@ !ly !l G ~ xy ! yl ! !!l
y! y o& !ly !ey xy! % y e&!%_ l l yy
48

15 o& !ly !ey xy ! !_ ez y!

z ly e! l !l yy#l xy =yy xiy

86
l e ylG yy !l!T y yFS ly l !_
y!c y yz !_ !y y ~ !ly
y yy 48
16 yy x! yl
z xy G !y xyzl yy 49 xl)y# !ly myy xl%y!
ylG xy!y! yy x! yl !l xhs ~ #y
~z x! y y #y ylyly
17 ~z x! xy yy ylG xyy yy prior intimation
Gy y xyS !
z y yy x! xhs 15 !l xy yly
18 !l ~z x! y
z x! & y !l y ~z y xy
!ly xl%yl y ~z y # S y yy

19 x! & y ! yVyly S
z x! & y ~z x!!_ !y =&c) lly x! y
#y !ly! S x! & y !l !! x! & y
yVy !l %! !l # !l!
!l yGy y y!A l!e , yS % xy
!l yy y yy x! y &

20 !y #y !! ly!yGy yy # #
z yy
, yGy y y!A l!e accounts/ records y
yyz y! l yl# yy iy ~
x! l , yl# y! , y
~
y x! yl l , D y!y
21 x! y yy Gy z%_ xy!y! # #

87
z z%_ xy!y! ! ly x! y G y y yy
ylyl ~z y !! yy # # x!y xy y!c
xyS yG !!l yy ylyl

22 yl !!i! ! x! y x! y y

z % x !S% ez ! x! y y l ylG #y ;$!!l

y hs y xy ylGy y ly! ! xy !T y
!y !%l ! x! y y ~ y xy !~!
xyzl yy 50~ Gy xyS
23 ! x! ly! ! y
z ye !ly xyy xl%! !l Assistant/ Deputy Commis-
sioner ~z ! !! ly! y! yl
24 ~z ! x! y
z !ly lyl# ~l yy xyyzryr y ~l xyyzryr
~z ! x! yl
25 ~z x! !y y Gy #y #
z x! 90 !l !y y xy ! # 90
!l y
26 ! x! l
z l!e y ~ x! l x! y!! !y
!ly !ly l ~ y!! yl l
27 ! x! y , # ll
z ! x! y y !!_ xy !~! xyzl yy
51 xl%y# iy lGy y

88
 14 !yu
REFUNDS

1 !yu #

z xy !y xyzl yy 38~ !yu~ ! ! y

xyS !yu yl ~ xy !y !yu y !ly y
yz y!l y S y y yz y!l S ~l ~xy
!y * S ~l zl% y zl% y!~ _ ~ !yu
y y y y !ly deemed export y FS y z ~
!yu y yy 382 xl%y# x* zl% y: e! xyz!!~ !yu

2 x* xyz!! ! !yu Gy y

z y ye yy 38~ zyy 2 xl%y# !l z!! yl%y#

1 y!l y y z y!l l
2 y!l y !y
3 yl xyz% y:~ zl% y: e!~ ~ y !
y l xyz!! y S

3 yl y!l, z y!l y yl ! zl% y:

e! !yu Gy y

z ly yy 382 xl%y# Gy y ly

89
4 !y y% y ~ yy z xyz!! x
!lyl!y zy !yu Gy y !

z ly S y yy y

5 y y ~l yy xyhs/yxhs/y y y z
% xyz!~!!!~!~!~! !Sl !v y ,! y
!e #y Ty yVy S ~e !!~!~!~! !
xyz!~! y !y lGy y xy y zyy

z ly yy ! y ! ~ xyz!~! yy 30 xl%y# y
!~! yy 53 xl%y# % Gy ~ !yu y!

6 !! )yy y yT%O y !l y z ! y

z y y y !ly #y yy !yu yz yl
[yT y )yy=! zz!l xyz!r! l !l ~ y e Gz
zz!l xyz!r! l~ y Gz l yy# !%# y
!yl !! ~ ~ e yT ~ )yy=! !yu
Gy ~ ! , k! !!=! !Ky! !~! yy 196]

7 !yu lGy y yzy #y #

z xy !y xyzl yy 38~ yy xl%y# y!D !l

relevant date %z S !yu y!

8 xly ly unjust enrichment)~ l#! ! !yu~ e y

z y yy 382 xl%y# y!l ~ x* xyz!! ~ !yu

e Syy

9 yl zy_y lGy S yl ! !yu ~ xl%yl

90
Gy y

z y ~e !yu xl%y! y !ly! y zy_y y

! Consumer Welfare Fund)-~ y

10 !yu~ xl%yl Gy ylG #y xyS !

z y 90 !l !e % yy 38~ zyy 4~ !ly! !S% !l!T

y!ly# y e y! y !yu~ !y 80 y hs y
! !l y !yu~ xl%yl ly Gy e y %
!

11 !yr ! !yu x#y y

z y !l!! e !yr !yu x#y y xy y y

! l!%_ yy! !yl y! ly ! yl !l ly hs
!yl y! FS
! l!%_ yy ylG % xy !yly Gy y y !ly
ylG xy! ,yz%ly y myy i! !l !l
hs z yy % xy !yly ly !FSl
[z%_ xy!y! xl%y! !yu @ yl]
!lyy !yu xy y yl ! l ~z !yu
y z ! y y [yy 389]

12 yl !yu~ xl%yl yy 389 xl%y# xy withheld y

yl ! yy % Gy

z ! xy! y yG # ylG k! yy !yu

yGy y y !!l % yyG y y

13 !yu~ l)l #y !S% xyS !

z 1000 yy ylyG !yu Gy y ly [xy !y

91
xyzl yy 3811]

14 )# xyzl x#l !yu xyl e !yu #y Gy y

z !yu~ xyl )# xyzl xl%y# S y )# xyzlz Gy

~ l Gy !!~! xy )# xyzl !l y
xl%y# ~!~! ~ xyz!! !y y ly [xy
!y xyzl yy 156 157 ~ 158]

15 !yu ! l!e #y y xy Gy y

z !l!T # yy! e y!l!l y !yu~ 80 y l!e

#y y xy Gy y ~e yy! yy 384~
!ly! ~l ~ !!!l yy yl

16 y!l!l !yu~ e !xy! Bank Realisation Certificate

y Gy ! !yu yy l yy)

z y!ly# yS y!l y !l ~ S xyS y!l eyhs

l!e y y l y !yu xyl !xy! l !v
e y!l yy x!@ ~ S z e !xy!G ~ ! y
y yz ~ S xy !y yB x z!uy myy ! #y
!xy! y y !yu l &! !!~!~ z!xy! !z
%_ !~! !z y yzy !y y!l e !xy!
!yu xl%yl xy y

17 xly ly !l ! y!l y deemed export-~ e y

z xly ly !l , y !y y!l e y ly
lly ~e y !y @#y S y# #y e yz
yzy deemed export-~ e ~z !l y

92
18 #y ~l !_ y l xly ly !l y e
y l

z !_z xyle y z%_ l!e y ye y! y

y l !!l !yu yFSlyl z y % yz y ly
l !!l y yS y !Sl ~ y % yy xl y& z
y! l!l y xl y& yS xyy l!l [yy 383!] ~Syy
yy %!y l zyy xl%y# !yu~ xyl ! 5 y yy
~! !l yy !yl y

19 yl VAT/CST- y# y!ly#y yr ~:yy ~!

yye y ! ylG ly ! !l yl ~z iy ! !~!
y% y

z ly ~ ylG iy !~! y ly y y !
!l yy xyz!! !yu !y y! y y [yy 38 2]

20 yl w# xyzl xl%y# y!ly!y Gy zl% !l yl

y z xyz!! e!G !l yl y!l yz yy
) yyG yl xyz!! y !l xy y y!l
z yyly !yu yz yl !~! ! ~z iy y% y

z !~! iy y!l )l y~ zero rated y yl y!l

z , yky y ly !G ~z y!l e Gy zl%
y y !~! iy %O#) zl%~ z l !yu Gy
lz y!l y zG !yu Gy

93
 15
!yu xyu !y!
DEMANDS & RECOVERY

1 Gy y ly Gy xy % !yu Gy e
~ % zl% y: e! lGy G y y e zky !y!
eyhs xyzl yy=! #

z y!y! yl !y !,! zy! x!y e yy 51!

~ yl y!y! yl !y !,! zy! x!y lz yl
51~ yy

2 yy 51~ xl%y# ly! y! y xy % y!, y

Gy y

z y e 51~ xl%y# ly! y! y y ly

3 yy 51~ xl%y# ly! y! y ! !Ky! ly!!

!_ yy y ! l y ! ! ly!l xy%!l y
yl xyS

z yy 51~ zyy1 xl%y# ly! y! y !e !l

! z!jT !_ % y!, y l y ylG !yly Gy
yl lz ~ ly!eyhs h y !S y

94
4 yy 51~ ~ yy 51! xl%y# y yly ly! y! y
y!D y! relevant date yl!

z y! !yl y! y y! xy ! ~z !yl y! y ly
y y! !yl y! y l !l!T y!

5 yy 51~ ~ yy 51! xl%y# y yly ly! xy ly!l

xy y! y e ylG #y xyS

z y yly ly! y! y e ylG #y lz y

yly ly! ~ ly!l xy %zz yy 51~ e y!D
y! !l S ~ yy 51!~ e y S

6 yy 51! xl%y# y yly ly! y! Gy xyz z!jT !_

% y!, y ! yl !

z zyy1 xl%y# y yly ly! xy zyy2 xl%y# !,!

y! y xyz z!jT !_ !l xy ylG z%_ xy!y! myy
)y! % ~ 15 y [!yly y ! yl ~zl
y !! y, ly! y! ly

7 yy 51! xl%y# y yly ly! y! y ! !Ky!

!_ ly!! xyy l y ! ! ly!l y yl xyS

z ly ! [!yly ~ % y Gy zyy1 xl%y#

ly! y! y! !e !l !Ky! !_ % ~ 25 y
[!yly y ! y! Gy ly!eyhs y !S
y

8 ! 51! xl%y# ly!! ly!l xy myy ~ [!yly

!l! ! y y ! !Ky! !_ y [!yly
Gy ylG %y xyS

95
z y ly!l xy%!l xy! ylyly !e !l y
% ~ 50 y [!yly y !
e ylG !_ yy 51! zyy6 xl%y# y! Gy ylG
xy yGy !e !l ! % ~ [!yly y z
50 y xyy l y z eyhs h y !S
y

9 ! 51~ ~ 51! xl%y# y! Gy ly! xy !l S

51~ y y S 51!~ ly y #

z ! yy 51~7 xl%y# !l S ~ 51!7 xl%y# y S

ly!l xy ly y! xy !~! xyzl xl%y# ly!l y
y! S y

10 ! ylG !_ xl yG yS @ l !v y y
y ly l y #

z yy 52 xl%y# ylG !_ xl yG yS y xy
! ylG y l ylG !y x !y @
y w xy y y y l

11 ! ylG !_ @ l !v yy 52 Al y y
y ly l y # iy lGy

z ly! y! yy! ly!y y! %y ! xy

y! l y ~z xy xz ly! y! ~
S y! y yly ly! y! y ylG
#y lz ~l! S G zky y xy y y

12 yy 52 Al~ e yl @ y y Gy
!l yl y yly ly! y! y ylG #y xyS

z ly ylG #y lz ~zl y z ylG

96
ly! y! y y ly! y! y! ~ S
ly!l xy y!

13 # # zy z%_ xy!y! zky yl

z z%_ xy!y! yS !l!! zy=! xyS

z%_ xy!y! !l y xl ylG xy!y! !l%_
x yGly !l yl
z%_ xy!y! !l y xl ylG xy!y! !l%_
x y!_ xy G !!e xyy yl
z%_ xy!y! z !_ zj y yy y Gy
l ly! y! yl yy !_ yS yy yl xy
! yl xy !_ yy ySl xy ! yl
z%_ xy!y! , yS xl%yl yy !_
!l xy y !lsf yy iy y xiy !_ ey
yl ~ xyy ly yGy hs y xy y yl ey y
!! !l ! xyy ly yGy y !_ !!e y
y ~ y y! yy !!e xyy y
y zm,_ x ! !S% y y !_ !
. z%_ xy!y! !l y !_ yS y xy!
z ~! ye ylyl ~ ! !_ yl y
l yl y l xy yl y !_ S yly
yly xyyy# yQ yyl yly xyyy# ye
yy !_ yS y xy! xyy iy l
l y yS )!y yGly xyS

14 z%_ xy!y! ! !!h xy! xyy %y ! yl

z y )yl, e=! y !ly! !ly y!!

yl# !lyKy xyy ylG !y y y Gy
#y yy yl y y! !!h yy 36~ Ky! %
y yF 24 !!h Gy !ly yl zh e
yl !y !_ ylG !yl )yl l!l ! ylG

97
y z ylG ~! !!h !l!T y! ! ly yl y
y! h y D D ! ~ ylG ly! Syyz xyy
y

15 ! ylG y !i#, xy! y %l/#y y

l #

z y! xyy ly! %ye ! y z y y !y

y! xy! y %l/#y xy !i#, S y xyyzky !ey
y

16 ! ylG yy ylG y y ~ !!l z! y

y xl yz hyhs l l y y #

z l ylG yy y y ) y x !!e zy zyy

!y y xl%! yy y xl ylG k! xl yz hyhs l
l yy ~ !_ y y hyhs y y yy ~ ~
y hyhs hs xlyy# % G [!yly y hyhs
xy y lz !i#, y ly l ! y yl

17 ylG yy!l l y =! l y ~ #

z l ylG yy!l y =! ~ y =yly xy y

y !i#, l !_ yy l yy!l !yly
y!c !Sl yy ~e ~ ,y y Gy l y# ! ly yy
!ly yS hsyly y yl y !l
yl xy y xy G yy!l !eyy y!c
Al l y !l

18 ~! x#y! y x#y !yy y #

z ylG y x#yy y y ,y ylG % y

[!yly yl l y# yl x#yy ylG x#y x

98
lGy y !! ly! myy !ly ylyl ~ x !l
hs % y [!yly y !l y y !i#, y x#y
z y x !l ~ y ! !ly ylyly ly
y !l ly ylyly FS !l y x#y z
y

19 ylG y !_ y y ylG x!y x!S y lyy

!!l! myy !y! y y #

z y y ylG y ! ylG lyy y xl yl x

!_ x!y x!S y !!l! lyy y x !_ %!y y!
yl % ~ [!yly x!y x!S !!l! z y
~ y yS y zky y

20 ! ylG y !_ )!_ !yy! y x

Gy~ !lsf y l #

z ! ylG y !_ ) !_ xyy xy ylG

!yy! y x Gy~ y y! x!S !!y y
ylG !y~ !lsf y y % ~ [!yly
!yy! y y# x!S !!y y ylG !y~ z
y ~ y yS zky y ! y ylG y
!_ z y ~ zky y y

99
 16
!~! xy! !!z ~ !!l
APPEALS, REVIEW & REVISION IN GST

1 ylG !_ y !&k y y ylG xy vT ly !

xy! yl

z ylG !_ y !&k ylG xy%!! x!! y y xy

vT ly xy! yl !v yy 93 z! !S% xy y
!kyhs xy!y l

2 ! !!~! !ly ylG xy xyzlyl% xy ! l

l l !!l !l ! z xy !l yl

z ly xy xyzl !!~! ~ ~!~! e ~z ! , ,

!yl xyS !!~! e yy 792 xl%y# ! !!~! !ly
xy%!! x!! y! y ylG xy xyzlyl% xy ! l
l l y !!l y xy! ! xyzl y
y !l y !! !!k xy ~! xy y l ~ y
xhl ylG !~! xy!y! xy l y xy! x!!
xy! , yS ~! yh y ! yh l
xy! , yS xy! !y

3 xy! , yS xy! y #y #

100
z !kyhsxy ylyly %!l y !l y xy! y y
!i y S

4 ~z #y ! !!~! !ly myy y! y xy *

!yry xy! y yh eG y

z y ~z yh y xy! !yz ~z #y ! eG
y ~ xy! h !yl=! ~zl yh eG y

5 !ly! #y xy! xyl y ly ! xy!

, ! ! y y x!y xyS

z y xy! , !ly! !l y #y G ~ y hs
! y yl yy 794 xl%!! l y xyS
zy T y y

6 xy! , ! xy! y z! ly yy ylG y

x!!_ y !y !ly yl

z y xy! , ! l l %!%! zFSy, l

y x!!_ y !ly y x!y y xyS

7 xy! , xy l y y yly

z xy! ,~ myy y y xy !!! xyly#

xy%!! x!! ~ e# !!~! ~ ~!~! !ly
yy

8 xy! yy) x!@ y !!y! !y

z !! yy 10 y ~!~! e xy xyzl l
12 G 13 oT

101
9 !! y! amount in dispute #

z xy !~! xyzl~ yy 796~ yy xl%y# !! y!

y
1 yy 46 xy 47 xy 48 xy 51 xl%y# !l# xy!
2 hy! !~! e! xyzl xl%y# xy!
3 ! xy !yly xyy

10 xy! , ! y xy y ) xy y, !
!yly yy xy y x !yuzl% y: e! y
yl

z xy! , y y y xy y
!!ylyyy ! xyy! !yly yy xy
y x !yuzl% y: e! y yl ! xy!y#
hy! y!l xy !&k y yly ly %y Gy y
yy 7910 ~ xl%!!
yl yyy xy zl% y: e!~ % zy yy
!ly yl z e xy!y# hy! xy !&k
yy y yly %y ! yy 51 z!
xy! y! yy 7910~ !m# xl%!!

11 %ye ~!~! xyzl l ~!~! xyzl x#l xy!

, yS xy! x!@ y !!y! !
!yl=! #

z !! y! 10 y xy! xyl y y xy y !
~y !!~! ~ ~!~! z xyzl ez y
~!~! e ~z 10 y SyyG !! xy zq(
% ! [!yly x xy!y# l !lSl y ) x y
!
xyy ! ~!~! !ly ylG =&
l l l !y# , xy! ,~ yS x!@ y

102
!!y! !y !! y! xl! 50 y yyy xyl
yly yl

12 % ye ~!~! xyzl l =& #

z =& yl ~l ylG y !! y! 25 y! yy
l ~ ~!~! !ly l l yy ! ~! ~!
yy y ~z yy y=! !!y l!k

13 ~!~! !ly y xh l my y y! y xy
!l%lyyly yl

z y ~!~! xyzl yy 801 xl%y# ~!~! !ly y

xhl myy y! y xy %lyyly l ~ #y !
y y y!l Gy y yhs l l !!l !Ky!
ly!! yy y yly %y ! !l%lyyly
yl

14 ~!~! !ly y xhl myy y! y xy

!l%lyyly ! !kyhs ly Gy hs ! xy yy!y
z i!y y! y xy ! yl

z y

15 xhl myy y!, xy !l%lyyly !

~!~! !ly y e ! ylG yyy!y
xyS

z y !ly ylG xy !l%lyyly yl ly

!
xy! yy 79 xy 82 xy 87 xy 88 x#l xy!
!ly#l xy
xy! y! Gy !l S ! y

103
 !hy!y ~z yyy!y=! ~ xyG !S% yyy
!y yl xy !y xyzl yy 80 %l

16 yl yl e yz%ly~ xy! @ ly y x!y xyS

z !l!! !=! x) ! 1 yy y
! xy! @ x#y y x!y yz%ly xyS [xy
!~! xyzl yy 822]
!y xy
zl% y: e! xy
y xy
zl% y: e!~ y xy
!yly yzl !y xy
!~ !y xy
xy y !yly !y

17 yz%ly~ yS yl #y xy!

z xy !! xy! y y y! !l y

18 !ly! !l y #y xy! xyl y !

yz%ly~ ! ! y y x!y xyS ! y !l
hs

z y ! xy!y# yy y y yl y xy! xyl

y y !ly! !l y #y G ylG y hs !
y y x!y yz%ly~ xyS

19 yz%ly~ yS !# xy!_ e xl y Gy
#y #

z xy! xyl yGy !l 45 !l

104
20 !!~! ~ ~!~! e yz%ly~ yS xy! !yl~
y=! #
z 1 ~!~! xy! xyzl yy 82 ! !yl=! !!~!
xy! xyzl yy 82 ! !yl=! yz ~
!!~! xy! xyz l xy yly y S =!
~!~! xy! xyzl 82 ! !yl=! eG
y
2 ~!~! xy! xyzl yy 82 !ly , y y
yl# xy ! xy! y !yl=!G xyS
3 !!~! xyzl xy! ,~ xy !&k y
xy! y x!y !yl ~!~! xyzl lz y
~!~! !ly yl# y Gy S y
xy! , ~!~! !ly xhl yz
yly
4 ~!~! xy! xyzl !% !_ !T xy
zq( % ! [!yly x xy!y# l !lSl
y ) x y !

21 x!@ y !!y! !yu z ! % y

z y xy !~! xyzl yy 85 xl%y# e xy!y# yy

79~ zyy 64 xy yy 82 zyy 107 xl%y# yy
y Sl y xy! , xy yz%ly~ myy y y ylG
xy ! y y y! z y y lGy !l
yGy !l hs l yy 39 !l! y % !

22 yz%ly~ myy y y ylG xy !&k yy xy! y

y

z yz y yy 871 xl%y# ! ~z yy y vT l
xy!! y xyz!l ! ! yz%ly~ myy y y
ylG xy %z y x! y xy ~! y ~ w !l!!

105
e ! y y #
ylG !!l xhs/y y xyhs/y Gy
y yy
y ~z h xy! yz y %! y

23 yz y yS xy! y #y #

z xy !&k xy! y y y! 180 !l

T yy ~ ! ! yly y x!y yz y xyS

106
 17 x!@ !yl
ADVANCE RULING

1 xyy &! ~xy y x!@ !yl #

z y !!~!xyz!~! xyzl yy 94 xl%y# ylG xyly#

ylG ! z y yy 97~ ! !Ky G z ! xy!
z , Authority myy !! !kyhs yy 99 ylylyz x!@
!yl xyy &!

2 yy 97 xl%y# !=! # y z x!@ !yl yGy y

z !l!! !=! z x!@ !yl yGy y

~z xyzl xl%y# ylG y !y #!y eyhs !
~z xyzl xl%y# z% Gy ylG !K! eyhs ! y ~
y z y
~z xyzl xl%y# y !y )!ly valuation eyhs
ylG l#! yy !
_ y _ * paid or deemed to have been paid ~
z xyz!! @yy !
. ~z xyzl xl%y# ylG y !y yy !ly !
xyly# !y Gy y!Dy D
S xyly# , ylG y !yeyhs y y *
!! !ly z !

107
3 ~z x!@ !yl iy zj #

z ~ zj=! yy%!y ~
xyly# myy !l y ylG ! siy yy )z
!ly
!! y! !!ly xy y
xyz!l !ey y y
~ FSy ylG xy y! y

4 !~! xhs x!@ !yl x!y# [Authority for Advance Ruling

(AAR)] l l

z AAR !!~! ~l ~ ~!~! ~l !l !

yy ye w G y y myy !l%_ l y !l%!_ yyyl
xy !~! yy 95 xl%y#

5 x!@ !yl xy! x!y# [Appellate Authority for Advance

Ruling (AAAR)] # G ~ lsf l

z AAAR~ y AAR~ lGy ylG !kyhseyhs ylG xy!

z !kyhs lGy ~z AAAR ! %l myy yy l ye
CBEC lyl# !!~! ylG ! !ly ~ ~!~! !ly
y x#l xyly# xySl yy 96

6 =! AAR ~ =! AAAR !

z y l ~! AAR ~ AAAR ! yy 95
~ 96

7 y e x!@ !yl y

z yy 102 xl%y# AAR y AAAR ,# ylG !kyhs xyly# y

xyly# e# , z xyzl y ~

108
!y !kyhs y xlyl % y !_!_ z
y ly ~y %ye x!@ !yl ~ l xyly# zz #yk
y

8 x!@ !yl~ yy #y #

z xyzl ylG !l!T #y Gy !l ! yy 102~

y xyS x!@ !yl y !l !l ly ~z eyhs ) xyzl
!l FS

9 x!@ !yl ! y! y

z yy 103 xl%y# x!@ !yl & z x!k (ab initio void) y

y ! AAR y AAAR l xy lGy l xyly#
%l#! xy !lS y yl!, S z !!i! x!@
!yl ! !!~! /~!~! xyzl ~z e y !! xyS yz
y x!@ !yl Gy y x!k !! y !l
x! #y ! ~z xy y%_ ly!l z y!

10 # k! x!@ !yl lGy y

z yy 97 ~ 98 ~ ! k! xl%y# x!@ !yl~ l xyl y

y yy 97 xl%y# x!@ !yl~ l zFS% !_ !
xl%y# xyl ~z ~ !l ~ !hy! k! xy
!~! !! ! y
yy 98~ x!@ !yl~ xyl !y k! !hy!y y
xyS AAR xyle! ~! !!! xyly# xy!y! x#l
xySl y yS y! xyle ! l!e yyl y
AAR xyle ~ ! y! #y ~ yl y
xyly# ly!lG !l yl x/ !!l y xy xyl!
yly ! xy y! xy y! l

109
11 yl !!i! x!@ !yl~ xyl! xy!y y!

z yy 982 xl%y# xyle! !l! !!i! xy!y y!

! z!a ! ylG First Appellate Authority xy Appellate
Tribunal xy ylG y~ !l !yy#l y
! z!a ! ! ylG First Appellate Authority xy
Appellate Tribunal xy y y !kyhs ! yl
! z!a ! xyly# xl ylG ~ ~z xyzl ylG
yy xl%y# !yy#l y
! ylG Adjudicating Authority/Assessing Authority xyly#
ylG ~ z ,# !kyhs !l yl y ! ~ yl
! ! ~ y
! xyl! zy_ y=! y ylG ~! y l y!y
y y! y y ! ~! xy y!

12 xyle! ,# yy # #

z ! xyle! ,# AAR y ,# y 90 !l y
yy l !kyhs ly ) !!l xyle! ~ xyly# ~
! !y# !!l! _ y ! h y! #y l
!kyhs ly ) AAR~ xyly# ~ ! !!~! /
~!~! ~ !y# !!l! ly!l lGyG xy!

13 AAR~ !y y ! #

z AAR~ %l ! !y y yy !!
!! y !=! AAAR~ yS y! l y ly!l l !
AAAR~ yG !! !! y !=! z zl#
ly yl y !! !! y !=! z ylG x!@
!yl Gy y ly

110
14 AAR~ xy !&k xy! y k!=! #

z AAAR~ xy z xy! y k!=! xy !~! xyzl

yy 99 ~ yy 100 ! xyS
! xyly# AAR~ xy z !% l !!l !y
AAAR~ yS xy! yl ~zy !!~!~!~!~
e# y hy! xy!y! prescribed officer ! AAR~ xy
z !% l !!lG !y AAAR~ yS xy! yl
hy! xy!y! z xy!y!z yVy !!l !T !!~!
/~!~! !y myy lyl# l yy !T xy!y! z
xy!y!z yVy y x#l xyly# xySl ~ e e#
!!~! /~!~! xy!y!z !T xy!y!
x!@ !yl yGy !e !l z xy! y ! ~ z
xy! !l!T ~ !l!T k! yyz y z y ! ~z
!l!T ~ !l!T k! xy !!~! !! ! y
xy! x!! xy! !T ly!l !l xy! y Gy
lz !l y xy y! l ! AAAR~ y !!
z zl# ly yl y !! !! z
ylG x!@ !yl Gy y ly

15 AAR y AAAR ! y z% y !yl~ yl ylG

xy z% yl

z y yy 101 AAR G AAAR y z% y xy yl

l yl# !yl y y !S y xy 6 y
z ~z l % AARAAAR myy !! y
xy !T xyly# y ~yy y!cy !!~!/~!~! xy!y!
myyG AAR AAAR~ y xyly y

111
 18 !l!_ !l
SETTLEMENT COMMISSION

1 !l!_ !l ! zj #

z ~z !l ) zj=! !l*
1 yy ylG eyhs !y #yy l ! iy
Gy
2 y G xyz!l !ey ~! !~! yleyhs
!!y o& !l!_
3 ~yly yy !y !! o& yl %y Gy
4 ~! ~! yy yl yyy y eyhs y !
~ ) ! yy myy y =! !ly G yy
yz yl
5 eyhs !y o& !l!_ zy! y y !S% !
e yy yy &% prosecution Gy %!hsy %_
yl

2 xyhs/y ~ xhs/y !y ! xy !~! xyzl yly

z xy !~! xyzl xl%y# %ye xyz!~! xyzlz yy 11

26 !l!_ !l %!y Gy xyS ~ ~yz #yl
~z !yl xl%y# ylG y xhs/y yy xyS y !l!_
l y! y yl ! yl y yy xyz!~! xyzl hy!

112
y[ TEMPLATE xl%y# y yl ~ !!~! xyzlG
~ ! y l xyz!~! xyzl !yl xl%y# ~z !
%y%!y yy y

3 xy !~! xyzl !l!_ settlement !yl xl%y# #

yVy

z yy 11 xl%y# yl xyz!~! xyzl xl%y# xyz!~! xyy

xyr G @ eyhs xyz!l yy y xyz!~! xy!y! xy
First Appellate Authority yS eyhs !y! yyl l
y S yl z xyG y y xy! xyl #y
x!e !l ~z Ky ~yG yy y S h xy! !l!T
y S xy zF xy!y! myy !l
xy!y! yS %l!ly l yyly S y xhs%_ ly

4 ~z !l!_ xyl !yly!l l !l yy l

z y y! yyl G xlyl %z myy ! lyyl

M ! xyl ll y y! l yz y ~l
xy xy !y! ~ xl %l l yy!
!ly y !!~! yl lGy

5 !l!_ xyl ly!l yl e #

z xyz!~! xyzl yy 14 xl%y# l ylG !

yl l y! z @y ~yG y xyS !
x%iy xl%!i! y )l y ,# xl%!i yl z!i
%z z !kyhs !l yl yl ! yl y !!
,# !ly l yyly ~ y! z @y

6 !l!_ xyl yl

z xyGy%_ ylG !_ y xyz!~! xyzl !yl xl%y#

113
y yly !l Show Cause Notice yyly S ~ y Adju-
dicating Authority y First Appellate Authority !l !yy#l S
!!lz xyz!~! xyzl yy 15 xl%y# ~z !l!_ xyl yl

7 !l!_ xyle y xy! y# #

z !l!_ xyle !l!! y# ! yy xy!

1 y xy!y! yS y y !l
2 z !l* k!
3 x!!_ y !!l !y #y !lFSl
4 xlyl y! l % #!ly misclassification y Sy
!K! (exemption notification)y y y! !!

8 !l!_ xyle @yy !ly y# #

z xyz!~! xyzl yy 15 xl%y# !l!! y# !) xy!

xyz!~! xyzl xl%y# xyly# y !yl=! y !Sl
xy !l!_ !l z%_ !y !ly y ~z ! Sy
!Sl ~e !l!_ !l yl %!_ vT l !_
!yl y ly Gy !Sl !S% %!_) y !S y l!k
yl
xyly# eyhs yly y ly! (SCN)
Sl xy z%_ xy!y! xyz!~! myy y! %!l!
ly!l xy Adjudication Order y! y S ~ y
First Appellate Authority (FAA) !l !yy#l S
x!!_ y xyly# y xyl #y !lSl
y !y 5 yy x! ~
xyz!~! xyzl yy 36 xl%y# xyly# x!!_
y % y Sl

9 yl yl !!i! !l!_ xyl @y ly

z xyz!~! xyzl yy 15 xl%y# !l!! !!i! !l

114
xyl! @y l ly
1 ! ! xy! yz%ly xy y !yy#l y
2 ! xyl! ! y xy yy eyhs
3 ! hy! ! ly Gy

10 !l!_ xyly# ! y xyle ~y y ! y yy

!l yl

z ly xyz!~! xyzl yy 15 xl%y# ylG xyle ~y y

y yy y y ly

11 !l!_ !l # l xy y! yl

z !l!_ !l z h xy y! yl y !l!!
!=! !l!_ y
1 xyly# % !yly xy [ ! ~z y! !e !l
xy ! !l y ly Gy y !!~! xyzl
yy 54 xl%y# z%_ % zky y yy 16
2 !l!_ xhs y! #y r y yy 16
3 xyl !l hs xyly# !&k xyz!~! xyzl ylG
yy &% ly y ~ ! !l!_ !l vT l ~ l
l xyly# y yky ! ~ )yDy y
Sl xyly# yy &% Gy !ly_y yl
yl yy 20
4 xyz!~! xyzl xl%y# !yly ) xy xy!
!ly_y yl yl yy 20
5 !l yS ylG !yy#l yyy#l xyly# !_
y#l %!_ y!ly xyyr xy yl !
~z eyhs x xyly# ) * yl yl ~
z eyhs l! !l yS y zy_
%!_ xy y! yy 17
6 ! !l l l xyly# !l y T y!y
Sl ly y !l ! e# xyz!~! xy!y! xy

115
 FAA yS yy yl z e !T xy%!!
xy!y! !l!_ !l yS _ l!e xy !l myy ,
hs y !l !y y yy yl yy 21
7 ~z eyhs ylG ! ! !kyhs xy lGy S y
%l!ly ~ xy y! yl ~z !kyhs lz
lGy y ! !ey Gy y S ) ly y
xyl !l hs G ~z ! xyly# y! yl
yy 18

12 yl !!i! !l xy yy y y

z 1 !l xy x!k void ! y y z
xy yy fraud xy !y ly misrepresentation myy
y y S x/ xy%!! x!! xy xy!
x!! z ! %l!ly l ~ y
l !l!_ !l yS ~z Ky y y!
%z S #y yy 16
2 !!zl y !yly !ly_y yly# !l!_ !l
xy yy y y ! y y ~z xy y!
y e xyly# ylG yl Sl y ylG %
Gy S xy !l!_ xy xl%y# !l!T y! y
y ! Sl yy 20

13 yy !l!_ !l %!y yl ly

z !l!! !_y !l!_ !l %!y yl ly

1 ~z !_ %y !l %!y !l yl ly
2 ylG ! !l!_eyhs xy y! Gy ! y y
eyhs ylG xy !T !_ xyz!~! xyzl
y# yh convicted Sl y !_ xy ylG !l!_
xyl yl ly ~SyyG !l D xy!y l
y !T xy%!! x!! yS yyly S
!!lG xy !l!_ !l %!y !l yl ly yy 23

116
14 !l!_ !l y #

z xyz!~! xyzl 25 ~ 26 yy !l!_ !l y G k!

! !hy! y xyyly y S Code of Civil Procedure, 1908
xl%y# ~! Gy!l xyy !S% x!y !l!_ !l z lh
vested xyS ylG !_ # ~ y !y yy ~ xlyl
yy y y x!y !l z lh xyS Code
of Criminal Procedure, 1973~ yy 195~ _ x!y xl%y# !l!_
!l ~! deemed y !y !! IPC 1860~ yy 193 ~
228 xl%y# ~ yy 196~ zj xl%y# ~ !l !y ylG
! xyz!l !ey !y !l yy# !lsf y yG
!l!_ !l z lh xyS
IPC 1860~ yy 193~ !y !ey yy#l ylG % yl
y l [!! ! xyS ~SyyG zFSy,y !l!_ !ey D %_
ylG xy!y! yy Gy y ! Gy l [!! ! xyS
IPC 1860~ yy 228~ %y !l!_ !l zy_ y=!
e IPC 1860~ [!! xyy y %!y !l yl
xyz!~! xyzl yy 24 xl%y# !l!_ !l !l y y
y! y xy !yly yl ! !ly y ylG eyhs
% y z l % !l!_ !l !l myy !!
y xy xyly# y e# xyz!~! xy!y! myy !l!_ !l
y xyly y ! ~z yl * xyly# yky
,!k y y y zl% y: e! y y ~z* y! xy
y! y xy xyly# ly!l xy!

117
 19
!l y! xy ~ @y
INSPECTION, SEARCH, SEIZURE & ARREST

1 y! y x #

z xyzl x!yl ~ !! !yeyhs y xl%y# y! myy

yVy y! iy x#l ~l ~! y y ylG yy iyl !_
!!l zy! yS S y yyy #y yl yl !S%
yl y y xy xy y % y y ylG !_ y yl y
iyl y! y y %ye z%_ ~ xyz!l xl%yl y

2 !l zl x #

z xy !~! xyzl !l ~! l%l !yl y %ly ~! ~!

% !yl y xy!y! ~l yy !_ ylG y yy
~ !l D %_ ylG !_ xy ylG =y y! y
!y ylG y iyl x!y

3 !l l !l ! yl ~ yl !!i!

z xy !~! xyzl yy 60 xl%y# ~l !!~!/~!~! xy!y!

!l yl %ye ~l %@ !ly y zF y!y# !!
xl%yl y ~l %@ !ly y zF y!y# ~ xl%yl
! yl ~ye ! y !y y y y !T !_ !l!!

118
 ylG ~! y Sl
1 y eyhs !!l yl Sl
2 y yy yl Sl
3 x!!_ zl% y: e! y! Sl
4 y! y zj !!~!/~!~! xyzl ylG yy Al
Sl
5 ~l !ly# y =yy! ~l Sl y z
Gy !l xy y !y y ~ly Sl y
y! yly xyS

4 ~l z%_ xy!y! ! ylG !_ !_xDl !l xl%!

xyzl ~z yy ! yl

z ly ~l !!~!/~!~! xy!y! xl%yl Gy y !l!!

!l l
1 ~l yy !_ ylG y iyl
2 !l y %_ ylG !_ ylG y iyl !!l
!y y !_ l y ly l
3 ylG =y y! y !y ylG y iyl

5 xy !~! xyzl y! ~ xy !y~ xy ! y

z~l %@ !ly y zF yy xy!y! l! yye xy

!!le y! ~ xy y l ~l xy!y! !! xl%! !
yl ~ xl%! Gy y %ye l %@ !ly yS ~z !y
y y yy y y ylG y ylG !ey y y!D
ylG l! y yye y !!l ylG iyl yl y xyS

6 !y y yl #

z !y y * y Kyl y Kyl % lyG

y !v y !ly ~l %!_) yl% ~z !kyhs zl# !
y yS ~z y z!uyl ly y (IPC)~ yy 26 xl%y#

119
~l !_ !S% ! !y y xyS lGy ! y
yS xl !S% !y ly ! !y y y y y !y
y myy !! %!k) b )!l* z !!_ y
~ !l !kyhs y % !_ !ly) !S% ~yz xyyy
~y xz y!D zyyl ~ !!i! z !!_ Gy ~l
~ %!_) yl% !y

7 !l y y! ~ xy xl%! y xy z%_ xy!y!

~z !y y ! yy ! yy)

z !G y! xl%! y xy xy!y! ~ !y y _
y y lz !v !!l yy y !y z!S y y
y !y y !! e yy)y !!k y
yl lz !v ~y yy ! y! yyly Gyr y xy y
y! & y xy h zyyly! ! yy

8 y! yyly # ~ ~ # # y

z y! y l !! xl%!z yyy y Gyr y

y! yyly y y xy!y! l %@ !ly y zF yy
~l xy!y! ~! y! yyly y! y y !y z%_
!y z xz y y! yyly !l!! !=! z
yy z!
1 xyzl Al
2 iyl y! y
3 y! l xl%!y !_ ly ~
4 yyly yly# xy!y! ly ~ y y
5 y y! ~ iyl
6 y! yyly eyB
7 y y xy ~ y %z !l zy!

9 xy !~! xyzl l ylG yy y y G

120
z xy !~! xyzl yy 70 xyl%y# yy y y l
ylG !_ !l!! y=! l
1 ~z xyzl ylG yy y y xhs ylG !l Al
y y y!
2 z ~z xyzl y y z !y ly y
3 !l~ l xyl ly ~z xyzl y ylG
y
4 y! zFSy !l !!~!/~!~! xyzl ylG yy y y
xhs ylG !! Al

10 y! ~l xy!y! # # y y yl

z y! Sl ~l ~l xy!y! y! y ~ y! iyl
y yy y y ~ l! yye y !!l y xy !~!
xyzl ylG !ey l y!D xy y l yy yy
y! xl%! Gy S yl y!y ! x#y y y!
xy!y! y y . yl y! y !
ylG xyy! y y: % x#y y xy!y! z xyy! y y:
yy l y. yl ! !!l l l z xyy! y y: ylG
!y yye y l! %! yy xyS ly ! !!l yy! !
G ! yl

11 y! y k! #

z xy !~! xyzl yy 60 8 xl%y# y! y x

!e!ly !!y 1973~ Gy !yl xl%y y x !e!ly
!!y~ yy 100 # k! y! y !, y xyS

12 y! yl ! yl#y=! l

z y! y !l!! !ly# l y z!
z%_ xy!y! y! y! yyly Syy ylG yy
y! y y ly

121
 yiyl y! y xz ~l !y xy!y! yl
y! & y xy z iyl y!cy !_ xy!y!y y
!e ! y ! y l
y! & y xy z iyl y!cy !_ y! yyly
! ~ !!l ! Sl y y !y ! z y
y !l y! yyly y# y! yyly
z %l y# zG !l
y! z ~yy %l !l y# z!i!
! z ~yy ~l ylG x!y# ly yGy y y z zFS% ly
xl ~yy x!y# y! y# y y y! zj
y# !y x!
y! & xy y! xy!y! ~ D y#
y !l y! yy l z iyl y!cy !_
xl%y y z! ! ~zy y! xy!y! ~
y# y! l xyy xl%y ylyly z!
y! !#eyhs ~! Mlyyyy x%iz !
zky y ~ xy y h ~ l!e ~! y!y
yly ~ ! Mlyyyy~ y yl# !y y
Mlyyyy ~ xy y G l!e y!y xz
y# z iyl y! y yl y! y S ~ y!
l xl%!y xy!y! y y
y! y! yeyhs ~! !y y !l
y y! yyly ) !!! yyly yly# xy!y!
! y! x@y# xy!y! ly y!
yyly Sl! ! yy y
y! yyly yly# , y! Gy y! yyly l
yy y ~ * Gy G xyy y!
yyly=!G %! y
yl# Mlyyyy~ ~! !!! y! iyl y!
y y y!cy !_ ! ~ y y!#y !l

13 xl ylG !!i! ! ~l !!~! /~!~! xy!y! ylG

y yy yl

122
z y xy !~! xyzl yy 64 xl%y# y y xyzl ~z
yy !!~!~!~!~ !y !l# x! y ! xyu ~! y
!!~! /~!~! xyzl yy 50 xl%y# lyl# ylG xyyzryr
y yy xyyzryr y! yyly Syyz y y y l yl#
x! #y ~ yyz y l ylG y yy
yl !v ~ l !!~! y ~!~! x!!_%@ !ly~ yl
y !! xl%! yl ~z !yl y !_ % y x!!_ y
iyl !y l!%_ yy Syy xl y yyG xl%!
yl yy !_ x! y !y #y l y! !y yy l!e
!zy zy! y

14 y! l x y ylG x y! y ,# y
! ylG !y !ey @y

z y! yyly Syy xy z%_ , # xl !_ yl y

y! yyly xy !ly y! yyly y y! ~! xyz!l x
y! * !! !v ~l x!%_ ylG %!y y ly ~z
y ~l! ylG x y! ~ xy~ ,# yG !y
!ey! @y z y

15 xy !y x #

z xy !~! xyzl xy !l!T Ky Gy lz xyzl x!yl

xl%y# xy yVy ylG xyzl k! yy ylG xy!y!
myy ylG !_ lGy yyy ~ !_ y! y yl
x!y# zFSy !&k ) lGy yVy

16 xy !~! xyzl ylG y yl ! y!y xy

!ll y y

z y xy !~! xyzl yy 69 xl%y# ~l xy!y! ylG

y yl y y xl y! y!y xyy yl ~y y y z
h l =y xy !~! xyzl yy D !l y FS

123
y yyy ! yy S !y !) y yy G y!y
xy yy y y! y ) !ly_y yl ~z h
G yl S Gy y

17 xy seizure ~ y! xy yy detention xyzl

y #

z ~! xyz!l xy y ly!~ ylG !_ y! y yl

x!y# !_ !M yz y y! xy yy
, y! lGy y xy y! xy yy xy Gy l
ylG yy y y l y xy lz y y !
hs y xl%yl ~z %!_D !y y =! yy y
y

18 xy !~! xyzl y! ~ xyeyhs yy # # y

iy xyS

z xy !~! xyzl yy 60 xl%y# y! ~ xyeyhs y

yy !S% y iy xyS =! y
1 xy y y l!e #y l yl# xy xy
yy y ly
2 !_ yS l!e xy y S !!l Gz l!e
y! !l yl
3 xy l ! xy 60 !l ylG ly! yyly
!_ yS xy y !S y z
! ~z 60 !l #y %!_%_ y y yF S y
hs yyly y
4 xyy# xy!y! xy y!y inventory yly
5 !S% # y xy !~! xyzl !l!T y y l o&
l# !Il zy! xy x! z yy
Gy y
5 y! ~ xy~ yy y x !e!ly !!y 1973~
!yl y !v y x !e!ly !!y~ yy 165~

124
 zyy 5~ ~y =&c) y S y! ylyly
ylG l! !!! !l yy y! yS xy
yly yy l ly y! y yy !!~! %
!ly!!~! !ly~!~! !ly~ yS

19 y !l ! ylG ! l! %r l y
y xyS

z xy !~! xyzl yy 61 xl%y# !l y! y!cy !_

y!! l! y y ! yyl) My yy yy x!

20 @y xy x #

z xy !~! xyzl @y Ky Gy lz !v !yeyhs

y xl%y# @y yVy ylG xy y ,c ylG
!_ y lGy xl y ~l !_ @y y S y
y l @y! yyly y y y#ly %!

21 xy !~! xyzl l ~l z%_ xy!y! ylG !_ @y!

xl%! ! yl

z !!~! ~!~! !ly ylG !_ @y l ~l

!!~!~!~! xy!y! xl%! ! yl ! !!l !y l
z !_ ~l xy S y !!~!~!~! xyzl yy 7311
7312 ~ 732 xl%y# y!h y ~ x ~z ylG !_
%ye lz @y y y l y! !y 50 yy x!
xy yl ylG !_ ) ylG xy l xy !~! xyzl
yy 73 ~ x#l y!hy

22 xy !~! xyzl @y Gy !_ l # y xyS

z @y Gy !_ l yy 62 !S% y iy xyS =!
y

125
 1 ! ylG !_ xyy@y xy cognizable offence l @y
y y !!y @y! y yly ~ y
@y! 24 ry ~l y! yl y! y
2 ylG !_ xyy@y l non-cognizable ~ y!ly xy
l @y y !!~! ~!~! %! xy!yr !ly
y y!l %!_ ! yl ~ y x !e!ly !!y 1973~
yy 436~ x#l ~l yly yy xy!y! z y
~z !yl y zG y
3 h @y y x !e!ly !!y 1973~ @y
! !yl xl%y#

23 @y y # # yyly !l

z y x !e!ly !!y 1973~ @y ! !ly# ~

k! xz l l !!~!~!~! h !
xy!y! y x !e!ly !!y 1973~ !yl=!
!!! yy ~yhs yNl#
~! =&c) !yl y # y y Cr.P.C., 1973~ yy 57 xl%y#
!ly yyly @y Gy ylG !_ !!i! xl%y# yl#
x!!_ xy yy y ly ~ ~z ! ry @y yy
y! y hs yyy y x!e ly ~z
Cr.P.C. yy 56 xl%y# !ly yyly @y Gy !_ z
x!e y! yl y! y
! % ly !D y yyl %! y ~ !
y y y 19971 ~!! 416 y! @y yl#
%!l!T !l!y y! Sl !G ~y %! D ! %G @y
y h ~z l y y ~=y y
1 @y y ~ @y Gy !_ !Kyyy y %_ %!
#, !l% ,yl ~ !y ly G !Ky e l
@y Gy !_ !Kyyy y ! ~ h
%! ! !y l!%_ y
2 @yy# %! xy!y! @y y ~y @y! y
ylyl ~ ~z y xhs ~l y# y y !!l

126
 yl @y Gy !_ !y ~l xy ~yy
@y y FS yly ylG yll# !_ ~y @y Gy
!_ y !l ~ @y y! G z y
3 !_ @y y xy y S ~ ylG yly !Kyyy
w y xy y yy S y yy xy yy
o& y ~l % y xyd# y y !! G yy
y %_ ylG !_ yly ! ly @y! y yy#
y# !lz @y Gy !_ z % y xyd# l
4 @y Gy !_ !l% y xyd# y y yz y
@y iyl ~ xy yy yy %! xz @y
8 12 ry y xyz!l yy iy !y ~z
xylyzl y !T ~yy yly y !@y yly
y y
5 xy yy iyl y! @y y !_ ~y l!%!_
y y y @y Gy S ~l % ly ~
@y Gy !_ %! xy!y! x#l xyS y ly ~
! z y
6 @y y !_ y xl%y e @y y # ylG
y Sy xyy ! y y #y y ~ z
!!k y zl y @y Gy !_ ~
@yy# %! xy!y! z y y ~ y !!!
@y Gy !_ !
7 !T y y wy! xM yzQ y! !lyy
~ xl%y! yl ~l !y y_y ! y
xy yy @y Gy !_ ! 48 ry xhs y_y! #y
y h ! ~ y l yzQ y!
~ yl ! y z!
8 @y! y h l!e !!! y! yS y
l yy
9 !Kyyy @y Gy !_ y xyzl## y y y
xl%! Gy y !G y !Kyyy l l
10 h y ~ y yl yy ~y %! ry & iy
y yl @yy# xy!y! @y 12 ry @y

127
 ~ @y Gy !_ y yy yy yy y! ylyl
~ %! ry & ~z h ~y %T ly! y !
y

24 @y yy yy # !l!y !!z! l y

z !! !=! l xy ,! G =&c y! Gy y xlyy

lGy e! !y xy ,! G = yl y yy y y#
y! y yly hs y!y zy! !ly z !!_ !!
xyyy xyyy @y !kyhs !l e y%_ yyly
D @y y y y y y y y
1 xy ! hs !l!
2 xy# y! yGy xyy
3 ! yy y! y yl#y y y !z!
y! ly
4 y! y x!hc#l !_ y xyzz!=! ly yl y[y y ) y
myy yyly !: y ly! xyy!ly!l
5 yl zFSy, y! y y T ~ xyy# l
zyyl #yl
6 y yy yly y y
7 y# y! y y yly ~
8 y !y y! !y l)l ~ y! yy x!

25 xyy@y xy #

z yy xyy@y xy y =& y xy y ~l
%! xy!y! yyly Syyz yz @y yl ~ y xl%!
Syy hs & yl

26 xyy@y l ~l xy #

z xyy@y l ~l xy y xy, =&c xy y

yyly Syy ~l %! xy!y! yz @y yl ly ~

128
y xy Syy ylG hs & yl ly

27 xy !~! xyzl xyy@y ~ xyy@y l ~l xy=!

#

z xy !~! xyzl yy 734 xl%y# y! !y 25 y!

yy x! y G !y ! xy=! xyy@y
~ y!ly l ~z xyzl xl xy=! xyy@y l ~ y!ly

28 xy !~! xyzl ~l z%_ xy!y! l l summon

yl

z xy !~! xyzl yy 63 ~l xl%y! !!~!~!~!

xy!y! y yl y S y ylG hsy# xy!y! ylG
!_ l yy yl y !!l !_ y!y y y
! yl xy ylG l!e y !!l y! yl ylG !_
yS y y x#l yy !l!T ylG l!e y !!l y! y l y
ylG !l!T ly h l! y !!l y! y l l y y

29 !_ l y S y y!c # #

z y l y S !!l !_y y xl%y! !!l! y

y!y ! xyzly y ~ l y# xy!y! yl hs
xhs ylG ! y ~ yl# l! ~ !!l y!
y

30 l~ y!y ly y y # y

z l y# ylG xy!y! yl xyz!l !ey !y !ey

% y ylG D y Syy !ly! !l ylG !_ l y!y
ly ! z !_ !&k z!uyl ly y 1973~ yy 174 xl%y#
yy &% prosecute lGy y z l ~! yy l y!
y !&k xyz!! yy 172 xl%y# iy lGy y ~ z yl#

129
l! y %!l y! ly y !&k xyz!! yy 175 xl%y#
iy lGy y ! z !y y l y !&k xyz!! yy 193
xl%y# iy lGy y zv z l y# !!~!~!~!
xy!y! yl y! ly y xy !~! xyzl yy 663!
xl%y# y ! yy yy hs [ y

31 l y l !l!y=! #

z l !ey xy y ly y !l! x sf y
!y x#l ry y x ~:yz ~ y !!z! !!
!l!y y! S ~z !l!y !S% =&c) ! !l z y
y
1 yyy y!y ly zy ! l
~ ~z xyz!l yy yF !yl , l y y z!
l
2 l yy y ~ xyzl Gy z! l y @#y l xy
yl! y!l G #l ,!T
3 xhs ~l xy!yr !ly yy xy!y! !!
xl%yl !l ~ l y y ! z %y!rlr
myy l yyly z!
4 ylG y ~ !! xl%yl lGy ly ~
xy!y! ! y !y!l xl%! xz !l ~
z xl%! !! xyy xl%!yly# xy!y! %yz
yly
5 l y h =y l y# xy!y! ~!
!y y z! xy z yz !ey ! !
!!k yy z! ~ xy!y! l y xl%yl !Sl
y yl y y z!
6 ~! yy!l y yTy_ iy ! !yl xy!y! l
!zG !~G ly yly z l y z! l y
l y z! ~ye lz l hs ~l z!D yGy y
!kyhs @ !ey y y %_ yy y! ly S

130
32 l y # # yyly xl y z!

z ylG !_ l y yyy !l!! yyly xl y

z!
1 ylG y%_ y Syy y!y l l y z! l l
y y y y %ye l hs yl ylG !_ y!y
yl
2 yy yy l y z! l x!%_ y y# !,! y
y!y y y z!
3 l~ Gy y!y yl y z! ylG !_ !,!
y xy # xy yly z! l ! ly y
ly lGy ylG xD
4 x! !,! y z yy !v ylG
ly !! !,! y iyl G y !e
y

33 xl yl # xy!y!y yl !!~!~!~! xy!y!

!~! xyzl y l yy yl

z x y !~! xyz l y y 65 xl% y # !l ! ! xy!y! y

!!~!~!~! xy!y! yy y l yy xy !~!
xyzl !l!T # xy!y!y l
1 %!
2 y
3 !~! xyy y %_ yw y! xy!y!y
4 )!y xyy y %_ yw y! xy!y!y
5 h @y xy!y!y
6 wy y myy !Ky! xl ylG # xy!y!y

131
 20
xy ~ [ yy &% y ~ Vyy
OFFENCES & PENALTIES, PROSECUTION
& COMPOUNDING

1 xy !~! xyzl xy=! #

z xy !~! xyzl !FS 16 xy ~ y!h=! !!k y

S ~z xyzl yy 66 21! xy y!y%_ S ~z
xy=! y
1 !ly zl xy !y% zl ylG y y
2 !S% y ly zl yy
3 !l y x! ,# yl ly y
4 xy !~! xyzl Al ,# !l y x!
l yl ly y
5 z% lyyy y yy xy z% yy yy 37
xl%y# y ly Gy
6 yy 43! xl%y# z% @y @ lyy y
@ y y y ly Gy
7 ~xy !y yh ly G zl% y: e! lGy
~ y y
8 yy ylG !yu lGy
9 yy 17 Al ylG zl% y! !!!zy myy zl%
y: e! lGy ~ !l y

132
 10 y! zj !y !l y y xy! !,
y y l !y y l! y! y
11 ! y Gy _G !l ly yly
12 !l yy) e=! !y !l y
13 ylG xy!y! y y ly Gy y yyyl y
14 y!! l! Syy ylG !l y
15 ylGy yl y! Gy
16 xyzl xl%y# !yl!e ly yy xy xyzl !l!
l !yl!e y ly y
17 xyzl xl%y# ylG xy!y! yS y l!e y!
ly yy xy ylG !ey yy#l !y y l!e y!
y
18 yy y y ylG y!l y
19 xl ylG !_ !~!xyz~l y zl yy
20 ylG yh y zyyl lT y yy y
21 xyzl xl%y# xyy! xy%_ Gy ylG !!e y
S* y

2 [ ly! x #

z xy !~! xyzl [ Ky Gy lz !yeyhs

y ~ !yyf l#! [ ,! !ly y xyS ~zy
ylG , xy y!h !y !!y! xyy! ~y y!
[ y x
~l y !S y ly y y ly yy l xyzl
y ylG %!_ myy xyy! ylG y!h

3 [ yl yy # l !lyl%!y l

z [ xyy! xyzlyf yy ly!y l#! ~ xyhsy!

y! ~ %!_ !yl l#! z xyy! !l!T !S% y!h) yl!!
xyGy xyzl yy 68 ~ yy l#!=! !! S z
xl%y#

133
 x!%_ !_ !&k xyly x!y [l y %y yl
G y yly ly! Syy ~ z%_ ly!l Syy ylG
y!h yl y y ly
ly G !!i! y!@y z [ !l
x!%_ xyzl y !! Al yey G #y D [ yO)

[ yly# xy Al ,! %T z y
xyzl yl yy [ xyy y S y %!l!T y
zv yy 68 !l!Ty z!! xyS !l!! e ylG
=& [ xyy y y ly
ylG Al yzl ! l 5000 yy %_
ylG !!D y Al !y Ky! y S
xy
xyzl ylG k! yl xy
z yly ylG %e&! xyzl y error apparent
on record y l y ylG yy x!y y yly
xy xy lz
xyy xy !~! xyzl yl !l!T !y y !l!T y
!y y!h !yl xyS y y

4 xy !~! xyzl !ly! [ !y #

z yy 661 xl%y# ylG y !_ yy 66 z! ylG

xy !!l !l!! [=! ! x! z [ myy
![ l
y! Gy yy) y !yu * e! lyyy y
lylGy y yy y lGy !y xy
10000 yy !y
xyy yy 662 xl%y# ylG !y y !_ yy
yl !l!! [=! ! x! z
[ myy ![ l
Gy 10 y xy
10000 yy

134
5 [ xyy y l yy yl y S l y

z yy 662 xl%y# ylG S! yyy! tax periods

!l! !yl !ly yl [ yl l yy
yl y S y

6 y !_ Syy xl ylG !_ l # ylG [ !ly!

xyS

z y yy 663 ylG !_ z 25000 yy hs [ !yl

xyS ! !!l
21! xy ylG ~! yy y yly l
ylGy y! y % y !l yy y y
ylG y l
xyzl Al !y y ll y y l
l y# , yl y! l
xyzly ylG y l zl ly yl xy
zl !y y l

7 xy !~! xyzl h yy Al l xyyy [ iyl

lz y l # [ iy xyS

z xy !~! xyzl yy 67 xl%y# ylG !_ ! xyzl y y

x#l ! ylG !! Al l y l xyyy ylG [ iy
lz y y 25000 yy hs [ y

8 l! Syy ! y ! !y ly !
ly Ty # iy lGy y

z ! ylG !_ xyzl hy! l! xy zl ~ ~! yy

Syyz !l l xy !ly ~ ylG % l
xy y yy y !y ly yy ylG y y % l

135
y ~l y! !l y FS z y! xy y
y y!! % ~ [ yl xy % !y
!!z!! y! z ~ S Gy y

9 y!l ! l xy Gy _G ylG !_ z ! S
!l # [ iy xyS

z y!l ! S lGy ylG !_ ! y!l l y

ly l y yy 83 xl%y# z !_ z ~l !y [ y
y xyzlyl%y# ~l yy yy !_ % ~ ~z
y!h y x!!_

10 yy confiscation # yVy

z xyzl yy Ky Gy lz yyl xyzl ~z

yy z!_ yl ~y y myy x!@ ~ yyyy ~ hyhs
yVyy xyzy xyzl x!yl yy Ky ~zy Gy
S y!h !y y! yyy !_ !_ x!@ !_
y yT yy S y !M y zj

11 xy !~! xyzl xl%y# yl yl !!i! yy y

y

z xy !~! xyzl yy 70 xl%y# yy y y !

ylG !_
xyzl ylG yy Al ylG y ~ y
* xyzl y! y
ylG !y xyzl xl%y# ly y y
!l l xyl ly xyzl y ylG y
y
y! x!y !l xyzl ylG !yl Al

12 z%_ xy!y! myy yy # !!

136
z yy yy y!yly y G lh
~ ~ yy z%_ xy!y! xl%y h %! xy!y!
ly l yy y yl

13 yy Gz !_ ! yy %y Gy yl

z y yy 706 xl%y# yy y y y! y y!cy

!_ yy ! !yly yy yy) !
l yl %y ! ~z !yly ~z z
~ xlyl y x!!_

14 !l! l! Syy !y! ylG y# yl ! yy y

y
z y yy 71 xl%y# xyzl l! y yy Syy !ly#
ylG yl yy y y !v ! Gz yl y! y
yl y y y !!l! xKyy y yy Syyz ~z h
yl# l!yy Syy !l y !FS y z yl
yyy ly ! ~z yl y ye# l l yy y
y z yl y! yy y ! z
% !yly y %y Gy y yy 72 xl%y# yy
70 y 71~ x#l yy y [ yl# l!yy Syy
!l xy l xyzl z!! xl ylG y!h y iy D
!

15 !!zl #

z xy# !&k xyl%y!l x!y l k! xyz!l !ey y

& y l yz !!zl !e!ly !!y y~ yy 198
xl%y# !!zl y ylG !_ !&k xyz!l !ey & y ~
y y! yGy
16 xy !~! xyzl xl%y# yl yl xy !!zl y y

137
z xy !~! xyzl yy 73~ !!k xyS ~z xyzl yl
xy=! =! y! yy &% y ~ xyz!l !ey &
y y ~ 12! xy y!y l# Gy y
1 zl ly xy !y% zl !S% y y
2 !S% y ly zl yy
3 !l y ! ,# y ly y
4 !l y ! xyz!ly ,# y ly y
5 ylG ~xy !y ly z zl% y: e! lGy
y y y
6 yy) ylG !yu lGy
7 y! y zj !y !l y y xy!
!, y y l !y y l! y! y
8 ylG xy!y! y y ly Gy y y yy Gy
9) yy y y ylG ylGy y y
y! y % y !l
10 xyzl Al ylG !y lGy y y y
11 xyzl y yS y ylG ! ly y y !y
!
12 zy_ 11! xy ylG! y Ty y y
y!y
17 xy !~! xyzl ylG xy l xyy y# yh
# y!h iy xyS
z yy 732~ ! y!h=! !l*
xy y!h
yyy yF #y
y! !y 250 yy x! 5 S ~ !yly
y! !y 50 ~ 250 yy 3 S ~ !yly

y! !y 25 ~ 50 yy 1 S ~ !yly

138
yy 732 xl%y# ylG xy l !m# y y ! y y#
yh y!h !y 5 S hs yyy ~ !yly !v ylG
xy lz y!h !y yyy !y S y ly

18 xy !~! xyzl xyy@y cognizable ~ xyy@y l

non-cognizable ~l xy=! #

z xy !~! xyzl yy 733 ~ 734 xl%y#

y! !y 250 yy hs xy=! xyy@y
l ~ y!ly
y! !y 250 yy x! xy=! xyy@y
~ y!lxy

19 yy &% y ) z%_ , xl%yl # yy)

z y lyl# , xyy xl%yl Syy ylG !_ !&k ylG

xy l xyz!l !ey & y y ly

20 xy !~! xyzl xyz!l !ey & y l # xy l

mens rea y [y yl! xiy culpable mental state yy yl

zy yy 75~ ylG ~y xy y l ~y yl! xiy

[y yl! xiy y !y yy yl lGy ! ~
yl! xiy Syy ~y ly y y

21 [y yl! xiy culpable mental state #

z ylG ~y y ! y [y yl! xiy y

yy zFSy,y y
xyzl ~ y y yly y
!_! yy ) y y !l ~l! yy
y l yy x!e S
z !_ yl ~ !y yy xyzl!y#

139
22 xy !~! xyzl ylG xy l ! ylG yy!l !&k
yy &% y y

z y xy !~! xyzl yy 77 xl%y# ylG yy!l Dz z

yy!l y !yly l yy y y!cy ylG !_
!&k iy lGy y ~ ! z !_ y!c yyy#l yy!l
ylG xy l !!l y!h yy y l yy!l ylG
xy ! yy!l ylG xy!y!
!l y y ! !l xy
xy
z xy!y! z xy l y# !l y !&k
iy lGy G y y!h Gy

23 xy Vyy compounding of offences # yVy

z y x !e!ly !!y ~ yy 320 Vyy x ylG

!ly consideration y % x!y private motive !!l xyz!l
!ey yz

24 xy !~! xyzl xy Vyy y !

z y xy !~! xyzl yy 78 xl%y# !l!! xy=! Syy

ylG xy y!! y! yz!u yl Vyy y
y ~ y y y yy &% y xy y
12! =& xy 1 7 l xy zy_ 16 l
z!! ! x!%_ !_ z_ xy ylG ~! l
) Vyy yl
12! =& xy 1 7 l xy yy y yly
Gy ! x!%_ !_ z_ xy ylG ~! l )
Vyy yl
~!~!xyz!~! xyzl 1 y! yy x! ) y
eyhs ylG xy ! x!%_ !_ z_ xy

140
 ylG ~! l ) Vyy yl
ylG xy y !!~! ~!~! xyzl Syy ~l!!~~
NDPSA y y FEMA xyzlG ~y xy
~ yy !l! xl ylG # xy y !_
Vyy xl%yl Gy y %ye % ~ [ yl ~
~y xl ylG xyzl & Gy ylG !ey yy y ly

25 xy Vyy l ! ylG xy! #y Gy xyS

z y Vyy y! !l #y !l!! y!=! y

!y 50 y y
10000 yy
Vyy y! yF#y !l!! y!=! y
!y 150 y y
30000 yy

26 xy !~! xyzl ylG xy Vyy y #

z yy 77~ zyy 3 xl%y# Vyy y! yl ~z xyzl

xl ylG !ey & y y ly ~ & yGy y! !ey
y!

141
 OVERVIEW
21
xyz!~! xyzl ~l
OF THE IGST ACT

1 xyz!~! #

z xyhs/y y y y! e xyz!~! xyzl x#l ~

xy !y y z y ~ !y z!r@
= xyu y! y: y

2 xyhs/y y #

z l ~xy !y yy# xiyl ~ y ~ y

iyl xl y l y xyhs/y y y [xyz!~!
xyzl yy 31 ~ 32]

3 xyz!~! x#l xyhs/y G !y y z #y

y y

z xyhs/y y w# y myy xyz!~! xyy ~ @

y yy%!y y y ~!~! G !!~! y xyz!~!
~ ~z xyzl h xyhs/y G !y y z xyy y
xyhs/y !ey y e z xyz!~! !!~! ~ ~!~!
e! y !l adjust y! ) z xyz!~! yl l
xyz!~! yl y l * ~!~! e! y!ly# y w

142
 xyy!ly# yy! xyz!~! e! y! !l y
xyz% yl l ~!~! yl y l * xyz!~!
e! w xyy!ly# y y!D y ~!
w# iy Central Agency y !y! yz Clearing House~ y
G y! yyz w G y y ! iylyhs!
x!

4 y xyz!~! xyzl # !T # #

z y xyz!~! xyzl 33! !y G 11! xy !_ y!

y iyl l#! !ly y iylyhs! e
@#y yS ~ S !y! ) Gy xiyl y
iyl y y iylyhs ly yl y iyl
@#y yS !y! xiyl yy! y !ly!
iyl ~e y iy! y e ~e# y iyl iyl y
iyl y ylG yl y y yl yy#l
xiyl y iyl y

5 xyz!~! ~ %!y # #

z xyz!~! % %!y
xyhs/y !!l zl% y: e! y xyz!! ,C x!!FSy
y yy
xyhs/y !ey y ey x!@ ly Gy xy y
! xy ly yy
yl xyz!! !l/! yz y!ly# y y!
ly
!l!sf !l!
. !ly !l! iy y
!y y yy z x!!_ yVy yy ly
S zF y iy !yl !l! y ~ yz ! @
y ~z y y ! % ! ~ y @#y
! % ! !!l

143
6 !~! x#l #y xyy!ly!l z y y

z !~! xyz!~! y h xyy!ly!l xyhs/y y

!y y y hs l#! xl% ~ ~!~!
e y xyy!l, G !y yy# y y xyy!l,
G !y z _ ~!~! ) x zl% y: e!
!y yGy y

7 xyz!~! xyzl %z Sy ~ ye ! Ky xyS xy ~ %

x r !ly xl !!~! xy ~!~! xyzl
!yl ! xyz!~! xyzl e y

z y xyz!~! xyzl yy 27 xl%y# y e !!~! xyzl

x#l z! !! !yl y y yy xyz!~! xyzl
eG y

8 #y xyz!~! yl y

z xyz!! my xy l xyz!~! yl y y
xyz!~! yl y e xyz!! y !ly_ xl%e xl%y#
z xyz!~! y xyz!! xyz!~! yl l y y
y
z xyz!~! y xyz!! y !!~! y xyz!!
xyz!~! yl l y y y
z ! xyz!~! y xyz!! ~ !!~! y xyz!!
zz y ye e yy! ~!~! y
xyz!! xyz!~! yl l y y xl%! y

9 #y w y!ly# y ~ xyy!ly# y !l!_ settle-

ment

z !ly_ %! e w ~ y !y !l!_ settlement of

accounts

144
z w ~ y!ly# y !y ~!~! xyz!! y!ly#
y yy# myy * !y x y!ly# y w
yl
z w ~ xyy!ly# y w !y x yl y xhs/y
y e yy! xyz!~! xyz!! y ~!~!
yl S
#y h yy! y! y ! y eyl
!!_ cumulative basis ~! y eyhs !l!_ !!~!
~ xyz!~! !y xl%*y !y !l!_ y

145
 PLACE OF SUPPLY OF GOODS
22
G !y y iyl
AND SERVICES

1 !~! x#l G !y y iyl yl#y #

z !~! y! l#! y y hs y !% y#y

xyy y yz y yy !yl xyy x!y e !ly
~! !!l xyhs/y ly xhs/y y !l y iyl
z xly y y y iyl !ly ! ~! y
~! !!l ~!~! ~ !!~! y !ly xy y ly ! z
!!l xyhs/y y y y xyz!~! xy

2 G !y e l y iyl !yl !

z % ySyy y yz zy iyl !ly l !

ylG yh y ly !y ySyy y ly yh !y y
iyl !ly !ly_ y
!y !! k! z !l y y zy* !
!y e yz !z yz !l y
!!~ !yly !l y y !! hy !yly !l
y y Gy y y y xlyz xlyzl
!! y ) yB !y l @y yB y
~l @y ylG yy !y yl
!y yly# !y @#y ~ _ !y !l*y

146
 lyG y y z yl y y y ySyy y !S%z
iylyhs! ly ~ yl y! yl ! y
~! !y y l !y yly# !l!T xiyl yy)
l ~ !y @#y yl xiyG !y @ y !!~
xiyl yyy! y
lG ~z zyyl ~y! xiyl y! y zy*
~! yzl e !ly y xlyl !y ~! y# y
xy ~! l# z % y z!_ ~ y ~ !y! xl
y ~zy ~! !yz xl y ! G !Fe l
l ~ !!l y yj y y xy ~! !Kyl y ~!
y@y ~z yy y y y ~! !yl ! !!
z% y y y 10 ,y y ylG %! xiyl
l y y y !! yy y! y y
ly y !! y !yy x!i ylG !_ y !! y
r y! xiyl y yyy y !l y
ly
. !y !e !lhs !! ~ yz l%l l%l yO xyz
y zy* 1520 S xy !S !!~z xlyzl
!! %! zryl yyz!yyy zy! y

3 !!l yl zyyl y xl%yl y iyl !ly y y

y

z ~! !!l !! zyyl !y!l y iyl !ly y

z !y y y y xl %ly xyG ! y#
ylG xl%yl y ! y iyl !ly y y y !!
!l xyy! y
!y yly# xiyl
!y @#y xiyl
iyl yyy y!
y iyl * consumed ~
. iyl!_ , !y %!y y l

147
 4 ! % ! ~ ! % ! !!l e , y iyl ~ !ly#
yl#y #

z ! % ! !!l e _ e! @#y !l yl yz
!!l yVy ~! xl! y ! % ! y
,# !~! y y ~ @#y !_ ,!T % y
@#y ! !y l zl% y:~ e! y y x!y
xl l ! % ! !!l e @#y xiylz h !!i! y l
lly @#y y xyy e! ll @#y yy xl @y xyy
y l %ye ! % ! !!l %ly ! % ! !!l *yhs!
z y! !l/! ! % ! !!l , y !l/!
_ y y

5 iylyhs! y iyl #

z @#y !! zj !!! xyl Gy xiyl y

iyl y [xyz!~! xyzl yy 52]

6 ! yy# ylG !_ !l ,# !_ ! l
y y iyl #

z ~y !! ,# !_ @ Sl ~ !_ yl
y iyl y iyl !y y [xyz!~! xyzl
yy 52~]

7 ylG ylyl yy !yl l y y y! y !y

y y y iyl #
[]
z yl yVyz y iyl y iyl y [xyz!~! xyzl
yy 55] !y e y iyl yl! yey
!ly! iyl !%! [xyz!~! xyzl yy 611]

8 ! % ! !y y e y iyl xy!l xl%yl

148
default presumption #

z xyz!~! xyzl !y yy G !y l ~l yy !yy=!

* S !y !_ y e z_ !_ xiyl
y iyl y % @#y !y @#y !yly yl
~ y y iyl* @ y y

9 !y l ~l @#y e xy!l xl%yl y iyl #

z !y l ~l @#y e yy!y @#y xiyl y iyl

xl ez @#y !yly yGy y ly e !y
yy# xiyl y iyl ! proxy !y lGy

10 iy !_ e iy !_ xiyl y iyl y y
~! yhy ~y! y x!e %z !! hs !ly y y
y iyl #

z iy !_ l ~y! y xiyl e %!_ y xD#y

! !! y !y ) @ y !l yl%y z y
!y y y S y xy z_ %!_ y
xD#y xyl ~z zj !l!T y xlyl %!_ !!_ y y
xyz!~! xyzl yy 65~ yy

11 ~! xl%yl event xyy! !y y iyl #

l xyz!~ !e !! y ~y! y xl%!

z ~! xl%yl e !y @#y !y z_ !_ xiyl

xl%yl xyyl l y iyl @#y !y ly
xl%yl iylz y iyl ! % )! ~y! y
xl%! ~ !y l y yy lGy S yz !! y
y y !y ) yl%y y=! !y y iyl
!y y xyz!~! xyzl yy 68~ yy

149
12 %!y y !l e y iyl #

z ! @#y !y l z_ !_ xiyl y iyl ! @#y

!y ly l yl !l l hyhs y z iyl y
iyl

13 ! ylG !_ %z !! l ~ %z ! yl y
iyl #

z ! @#y !y l z_ !_ xiyl y iyl ! @#y

!y ly l %z !! yey y iyl %z yl
!!l yl Gl !G yl !! y iyl y yl
, yey !y y xyz!~! xyzl yy 611~ yy

14 y y y ~y z!uy ~ !_ y ylG yy
~! !!y z% y iyl #

z zy_ e zl yy yl Gy iyl yly l y

! y l yl Gy x!y Gy S yz y iyl
yl Gy iyl y ly z e xy!l !l default rule
y xyz!~! xyzl yy 619!~ xl%!!

15 yyz y e y iyl #

z yyz !y yy# xiyl y iyl y ly %

yyz yy!l=! ~y! y !y y ~ !y
xlyz xyhs/y yy# xiyl y iyl !y
yy l#! consumption principle Al y ~ y
ye ! y y yl yy#y x!i
yyz y !y y iyl !l y yz y
!z~ !!_
yz y e y iyl !y @#y !! !yly
xiyl

150
 y l yy !y y y !z yzy !!e y iyl
!z y y iyl !y y ! zryl zr
y !y y !y @#y l!%_ xiyl
!y iyl !y @ y

16 yy ~ !_ !! ~ yy ~l~z %z y e
l y iyl #

z !y yy# l!! !y @#y xiyl !y y

iyl y x~ yy y iyl

17 %z ~ !_ %%yly! yl ~ yly! ICICI yB !S%

!y @ l y iyl #

z ! !y! !_! xyyzr!l ly y iyl %% xy

!y yy# xiyl xy ! !y! !_ xyyzr!l
y iyl %z y !y yy# l!! !y @#y
xiyl

18 =yG~ ~ !_ ~y z!uy zyl %z !! l

~ y #y %z yl y iyl #

z #y !y yy# l!! !y @#y xiyl !y

iyl !y @ y %y =yG y iyl xyz!~!
xyzl yy 614 xl%!!

151
 23
!~! yy r~u yk!
FRONT-END BUSINESS PROCESS
GST PORTAL
ON

1 !~!~ #

vz !y y: y (GSTN) ~! xy iy ! w#
y y=! ~ ~z y yy xy ! !_/iy
%!_ !yyy %!y !T !y ~ r
!~!~myy y! y ~y y yy xyyy
y

2 !~!~~ ,!T #y

vz !~! iy ! ~! x ~ ! %!_ vzy ~y x

y ~! myy yy y y x!
yyyy iy y z w ~ y=! ~!
!!y %!_ !yyy ,!T y y w ~ y=!
y y !! xyz !! k! ~ !y y ~ z
y ! e %!_ !yyy y# * y !~!
yhy ~=! ~#) y! T ! y ~z y h
iy ~#) ~z y %_ y=! Sw y ~

152
wy! xMV x y %!_ iy y yy
xy # ~ x! yyy y ,!T ~yvy !~!
~! hs! y y xyhsy !y y (IGST) w
y ~ %, yy iy y! ~! z ~
%!_ yyy ~ !y !y y y # !_ Sy
xy yy w# ~ y y yB ~ !y yBV !
@ yyy !! iy
~z !! 21 %yz 2010~ x%! Empowered Committee of State
Finance Ministers 2010~ % !!~ xyyy y EC z
!!~ Empowered Group on IT Infrastructure for GST S EG
vz!V ,!T y x%! y yy v. !! D
y xy!vy ey! S!vzV S! xyu !V !!z! !v !
! !!z! ~. ~. !!!T x !y ~ y! y v !y
SyyT xyy y !D =yV ~z @& y!c !
#y ~ # !~! y l y y z National
Information Utility ,!T y ~ NIU/SPV y xyy *y! y
! !y ~ ! !!! zy! ! hy y
y 2010~ xsf myy !! TAGUP hy NIU y!
iy * ! y vzj y GST y xy %!_
!y *y y TAGUP~ y!c ! GST, TIN, NPS
zy! yy !y %!_ iyeyhs ! yyy y
2y xy 2010 8z xy 2011 hs EG k! ! y!
!! y# xyyy !~! System Project y ~!
Special Purpose Vehicle iy y EG hy yB% !
yy !y y EG ~! y! GSTNSPV hy
y y x#y! 49 y Sw 24.5 y ~
y=! ~e 24.5 yV ~z hyy SPV !y !!
y#y y , !sf #y !kyhs @ y
yy y !y y y y !=! yyy
y !

153
 GSTN~ )!y #y ~ ~ y y! !!
EG y myy GSTN~ vz !sf !! ! xyyy
! EG y hyy ! SPV vz y !sf
!! yv !e Special Resolution and Shareholders Agreement~
k! y! xy!y! v% ~ GSTNSPV y=! %!_
y !! ~yvy x#y! ^ k! myy !!
w ~y 24.5 y ~ y=! ~e 24.5 y x#y
y y! x#y! y y! x#y! x !
~zy EG y# %!_ !T !! =&c !! y
!y 100 y ~z !T y y y w y y
y!_ yeyhs y# Ky xy !ls )" %!_! ~z
yy! y#y yy ! y NSDL yy!cy
y#y !y! EG y! iy hy ! y ~ iy
y y y#y y
~z hy=! 19 xy 2011 x%! y ,# 14z
xQy 2011 % Committe of State Minister y yy
14z xQy 2011 Empowered Committee of State Finance
Ministers, EGhy! GSTNeyhs %!_ !yyy ~ yy 25
x%y# xy iy !y y !
y !y y GSTN y Special Purpose Vehicle~ y y
w# y! ! 12z ~! 2012 y! ! w#
y! !!! !=! !
1V y ~ zF% y! iy=! !! xsf , x%!
y GSTN-SPV !k xy ~ !!y y
2V SPV vz y !sf yv !e Special
Resolution and Shareholders %!_ y! xy!y! v%
yyy ~ GSTN-SPV ~ y %!_ myy !! y

3V GSTN-SPV !y[# yj !vQ y y 3
w 3 y yv yy w y=!

154
 ! x%y !y! 3 !vQ y! x#y#
3 !vQ !y !_c GSTN-SPV CEO
~! %_ !y# !ey y !y!
4V !sf vzj ~ y# x!Ky y
y! xy!y!y y v% y GSTN-SPV y
! y z y !=! !! y
5V GSTN-SPV ~! ) !!vz v y yy
yy# ~ !y yy# , y
xyy y y
6V GSTN-SPV y# h * y eyhs h y!
!y y ~ye iy * !! z y iy
~z ~z !y ! vzy# y GSTN-SPV y
yyy iy !
7V ! SPV y! !yy
y ~y# 315 y! yy x%y
y! !kyhs GSTN yy! xyz yy 25 x%y# ~!
xy y! vzy * !k y y x#y!c ! !
y
w# y 24.5 y
y y 24.5 y
~z!v~! 10 y
~z!v~! yB 10 y
xyz!xyz!xyz yB 10 y
NSE Strategic Investment Co 10 y
LIC Housing Finance Ltd. 11 y
y GSTN~ * y Empowered Committee of State Finance
Ministers ~ w# y # xyyy

3 # # !y !~!~~ y

155
vz !~!~ yy !~! yy y !!! !y y
V !T S!y yy yy yz@ ~ y !!_
!T z% V
V r y!B ! y z!r@ r
iyy
V !y yz! ~ !ey
V yy xyyvzr !yy !K! ~ xiy y! !
iyy
V y: , xyyvzr ~ y iyy
V y w yh y !!_ y Sxyz!~! yh
V xyz!~! !y! yvz
V xyy! vz !~! !ey yO yyz y~
z!vz ! y !~! !
V ~xyz~ y !!_ ~ y! vzyy y
y ~
GV yy !~! yy ~ y ! zry
y
~V !T ! y
V , !yd ~ y! vzyy y y ~
V y yyy y_ yyy x%# ~ !T
!

4 !~!~ ~ y/!!z! zry ! #

vz !~! yy !T xy z xyy!v !y
yz! y: y y w# !y !~! ! yyy
h !!k yy# S !T x%y !y )y hs
!y ~ x!vV w y y=! ,
%y %yhs y!c y !~!~ xy yyhs !vvz y
~ w# y myy v yy 24! y Sv 2 yV

156
y yyhs !vvz ! y!c !~!~z ! !!z! ~
y! y=! Sv 1 yV y yyhs !vvz ! yy y!c
! yz

5 !T !~!~~ )!y #

vz !T xy !~! yy xyz ! y
y y !y xyy CIN/DIN zy! S yV !% )
y# !T iy D S!!!v! zvzxyz!v ~!~ zy!V xyz
yyz y

6 !~!~~ zy! )!y #

vz !~!~ zy! y# xy! y Oy !yyy

!~! ! y vz y ~! ~ yv y!
yyzvy (MSP) ! !y !~! @ y hs
~yz y yy y

7 !~! yy yy~ ! !T # #

vz !~! yy yy zry y Syy ~ y

yyv xyyvzryr/ vzTy % myyV ~ y % y
zry~ y h !~!eyhs !y ~! ~
yy yy vzy
1V yy !T S% yuy y! zy!V
2V z xyyv ey e !y !e vy !
ye! !~! !y y!
3V y yB !
4V xyz!! y y yy!!! y
5V yy , xy !T ~xyz~ !y

157
 6V y !yd ~ y! vzyy
8 !~!~ zy! yy! #

vz ~! yy !~! ! h y/wy! xM y!
!y w# y yy yB xy xy !T yyy
v % ~z zy! z y yy yy
xy!y! !~! yy yB !y ,

9 !~! (GST Suvidha Provider) #

vz !~! !! ! zy! yyz ~ iy !y yy

(MSP) ~z y xy !~! w# iy y#
%!_ !yyy iyy xyy# y ~z !! yyy
hy! !~! yyy h yz %! y ~
yy !% y!y y vzy z
xyy!v xyz!! y! y!!% y ! !y~ xyy!v
y !v!y y y ~z ! zy!
!~! ! y yy y ~! ! % ! yy y
!~! ! D yyy y ~yz ~ye siy yy
yy yvy! xy! y !~! ! D yyy
y ~=! v yyz y x y yyy y y
y ~z xy!=! %! !~! ! ~!xyz~ y ~z
yyy ~z h yvy! !yyy ~! yy y y
!~! %!y yy# y !~!
yyy !~! ! D yyy !~! ! yy
y xy yy xy! y !~! zy! y
~ myy !T y !y y! yy xyyy
!~! ! ~!xyz yy# iy !y !~!=! y
xy yy ! yyy y !y yy xy! xy
yy v %

158
10 !~! %!y yy# )!y #

vz !~! ! y xy %! !~! ! ~!xyz~ y

!~! ! D yyy !~! !% y
yy !xy! !! xy/zry l y
yy xy yy )%_ !y iy y
%y %z y yyy iy y ~! xy yy#
!~! x! !~! !~! iy

11 !~! y yy %!y=! #

vz !~! !y y y yy % eyhs
y!y y ! yy z !y xyy!v~ y
y y yO ! y! y yy vz %!y
!~! yy zry xy !T=! h yy z ~z
y yIy yy x! !! yy# S ,
yy y xy! iy! )z !e %o yGy! vzy y
iy x!e y %o vzy y y !e iyz zV y!y
x%y# !~!=! xy ,k zry yy ~yz xyy y y xy
!yhs xyy !yz !~! yy !~! y zry
y xy! y y y yz y
! yz !~!eyhs %!y y !~!=!
xy! yy y xyy y xy yGy! vzy=! y %o
yy yy yD# yy iy y vzy ~!
xyz zvz!!! v! y y yy y z
%!y! !~! yy !y xyyv ! y
~zy !~! ~ yyy y h E y!y
vyyv y y !y! E ! y#
y# iy/x#y! iy ! ! y

159
 ~ !~! !% /)%_ !T hy y y y
xy !~! x %
% http://www.gstn.org/ecosystem/faq_questions.php

12 !~!~ !~! yy l! y y!c !

y yy )!y #

vz !~!~~ y yy y=! y !
yy !T xy y yyz y
[ % y
z/y! !y xyv
!y/y: y/yy~ y! !y

13 y w# y! xy!y! )!y ~e #

vz xy!y!y !!! y !~!~ y~u x! y

yy xhs%!_/!T !/x#y
y y S)y/x!v/!yu/xy!/hsV
~xyz~ xy yy !

14 !~!~ ! !! z yy y x ! Szvz!
xyzv!r!V y

vz y !~!~ y % ! y y yy#
!~!xyz~ z xy! xy ~z~~/~~! yv !
!! yyz sf %

15 z ! !! xyyv y y

160
vz y !~! yy y z z @
xyyv yvyy!v y y z yy y y @#y e
!Ty y yvyy!v vz y ~ y y y %y

16 !~! yy z xyyv y y % !
!~!~~ y

vz y !~!~ yy !y) ~! v! Syzey

~: yV y % y ~ y yy z !
xyyv y ~z %! xyz zry y yvyz y
z ~y ! %yy ~ yEy xyyv
y y

17 y xy xy !y yy y !~!~ y yyz
!!_ xy iy !

vz y !~! yy z ~ y y yy y y y
y yy!!! y xyz!! y z y y y

18 yy !~!~ , zvzy xyz!v xy yyv~

yh ! y y E zvzy xyz!v yyv y
y y

vz y z iy !~!~~ xy yyy ! xyz!v

yyv y E y y# yz y % )vyhs
y! yvy y E zy S!!V y !v!y y ye
y

19 ~z iy yy y y# yy zF !
y !

161
vz y !~! yy z yy y %y yy x!y!
% yvz y!c ! y

20 w# vzy y !y y y y iy yy
~z !yv y ! !~! % !T !

vz y y yy y !!!v! vyy myy !

y % xy y !~! yy y y!y
!~!xyz~ ~y y hs y y !~!
xye y y y! ~z y )
y!y !T !! !T !! y y
, ~ #y yy xy !% yyy y !K! y!

21 yy %!y !~!~ !% !) !!v !~! yy

y !

vz y !~!~ !% !vzy !!_ ! vz ! ~

!~! yy y y !! !!v !
xD#) !~! yy xy h , yz ~=! !
y

22 !~! yy yy yyy !y !eyhs !

y y

vz !~! yy yy h !_ y! y y
y !~!~ z yy h y# !F )!y !!_
y!y !sf (Role Based Access Control y RBAC) xy
xyyy yy )y #

162
(enrcyption)~ y ~z y#y y y % yy
,z ~z v y

23 !~! ! %y !y_y ! !~!~ # %y iy

!

vz !y %y !~! ! yF %y yyy iy
vzFh yyy x% !! y! #
) x!v ! % y! xy! y y xy!N
%y ~ ~ y yv! ,! yvy !~!~ ~! y!
y! h %y y yu ry w ! y , h
! xye !ey & yy yyv x!
y!~ y %! y!v k! %!! !~!~ yyy
Ky xKy !=! %y

163
 24
xhs#y#l !!iy
TRANSITIONAL PROVISIONS

1 ly xyz!! ! !~! ) !yl l ! xyzl

y !~! x#l xyz!! !y yGy y

z y !y y !_ ~z e! yl ~ y y %!l yy
y yy 143 xl%y#

2 y y ~l !y y !_ 201617~ !l y y!y
!ll !G zl 31 y 2017~ ! y S !v !!l
y!y y l 5z ~! 2017 xy !~! ~ze z_
!_ 201718 y ly~ zl~ %y e! yl

z y z!l 201718 %y e!z yl yy yy 1441

3 y y G ly y!y z y e! xy !l
yGy y ly ~l ! G !~!~ x#l xy ! !y
y !_ G ~ G y e! y! yl

z yl ~ye lz ! xy !lyl%y# G ~ z xyz!! y

y ~ ~lG y !~! x#l y xy ! G xy

164
xyzl xyGy ly y z !_ ~lG !~! x#l y G
e! y! yl ly yy 1441~ xl%!!

4 y y ~ !_ %e ! e! G ~ z y G
yl ! y xy xyzl y !~! x#l %l&ky y

z %e y y e! ye !~! x#l %l&ky y y

yy 143146

5 ~l %! zy !l yl ~l !y y !_ xy xyzl
xl%y# y !Sl ly !v !~! x#l l

z
y y ~ y ylGy 60 yy ~ !!l %o !
x#l Sy yl !v yl xy y yl ly y !~!
x#l y y !l yey 10 yy x! S yy 9

!~! x#l ~l y# ! zy~ y y~

xyGy%_ ylG !S% !!e l y !l xy yy 145
yy 9 ~ !!z3

6 !~! & !l ylG !yy# y# zl% y~

xyz!! ! @y

z ly !y y @y l z y~ xyGy

7 ~l !y y !_ ! xyzl x#l !yl xl%y#

%!l e! y~ 1000 yy y xyS ~y !!l ~l !~! x#l
y!l !~ !!l ! y z e! yl

165
z ly y!l !~ xyy ! xy !lz y yy zl%
z xyz!! !y yy yl ye y ze! y
y zy y z r @ y yz ! e! y~ y
yy Gy yy x!!_ e! yy! xy yy 147

8 Central Sales Tax (CST)~ x#l !!e S y !

y ylGy y y !v !~! y% Gy ylG ey !!e 6
y y ! y yl !y y CST ly !~!

z ! !~! y !ly y !~!

y% Gy S y ! yGy y ~S !ly ! %z ez z_
y !_ yyFSl y !~! !
yy !~! & !l S y ! =! yly ~ ~y
! !l! y y xy xyzl xl%y# !!e ~z !!e !~! y%
Gy !l )# xl! S y y z y z Gy
S !!l !FSl y ylG ! ly yy 149

9 y y ~l zy manufacturer) xy xyzl xl%y# zl% y

xy !~! y% Gy xy yyl ~ !~! Gy
l ~e z zy y Gyy ! ! y yl

z !l!! e zy y Gyy ylG ! ly

zl% y xy ! !~! & !l xy ) xyzl xl%y#
yyly ! y
~z ! Gyy !~! & !l S y !
yl y ! e xyG %y !
! zy ~ Gyy zz !l!T ~ !~! & !l zl%
! ! yy yl yy 150 ~ 151

10 Gyy !l!T ly ! # y

166
z Gyy~ G y x/ zyG !l!T #y Al
l ! y yl yy 1501 ~ 1511

11 ylG zy ! xl ylG y# !_ ~yyc #y y

l y yy yl

z y ~l zy xy !lyl%y# xl !y yy yS !
y y!l l ly !z yy yl !~! & !l S y
y!l l xy #y! #y ly !z y yy yl
yy 152

12 ) xyzlyl%y# ! y ylG ! !ey l yyly

yz !~! y% Gy xy y y ~ !~! y% Gy
%ly yyly xyly ! y z !~! !

z !~! & !ly! !l xy ! ylG yyly yz y

y ~ S y y #y! %y ! y zyl l ~l
ylG !ey lGy ! y !~! x#l ylG
! ly yy 152

13 xy !lyl%y# ylG ! e ylG y Gyy~

yS yy y !~! x#l y

z ! z y S y yz ! Gy y
!~! x#l y y yy 152 xl%!!

14 yy 150 151 ~ 152 xl%y# #y! y y S y !

!e

z ly y yG l #y! ye y%_ y !!_ z%_

167
, myy y

15 !! y !!_ !e! ly ! #y #

z y !_ ylG !! ) l !l 30 !l
!e! ly y ) zl ! yl
xy y z y !_ y y lz y yl ! y y
y @#yG y xyz!! z xl%y# !Sl yy 153

16 xy !lyl%y# y % !yu yGly y y #

z !u !yu~ y! xy !lyl%y# !l!_ yy 154

17 xy !lyl%y# lyxyz!! ylG y!eyhs xy! y

%l!ly xyl # y y y !%# y z y eyhs

z y xy xyzlyl%y#z !l!_ yy 155 156

18 xy ! xy! y %l!ly xy yy y !~! xl%y#

y ! Gy ~Syy ! y yy ! y #

z ye xy xyzlyl%y# !yu Gy xy ! %l&ky

recovery~ y y y !~! xl%y#

19 xy xyzlyl%y# y Gy !yl~ yl zq( !yu

!~! #y

z ~y xy xyzl !lyl xl%y# Gy yy 158

20 ! ylG y !y ) xyzl yy y ylG %!_ myy

168
xyk !v y !~! yl y y y yl %_

z z_ e !~! y yy 159

21 !~! y y ylG y !y G ! ylG

y ! =! !~! & !l xy xyzlyl%y# _ y

z ly e xy ylG y ly % z !y z )
xyzlyl%y# lGy S ~ h !ey! !l!T !l xyz
S yy 160

22 y y ylG !y ) xyzlyl%y# y S !v y
x! y y Retention money !~! ,# S ! y
!~! xl%y# y

z ly ! y %y ) xyzlyl%y# Gy ! y l yy
161

23 y y zl% !y ^ly# xyz~! xy xyzlyl%y# ylG

!y !ll e !yeyhs xyz!! ! !~! y ^l
y y

z y ~z ! zl=! !~! & !l xy y lz ,#

y ly l !~! y ^l y y yy 162

24 ! % yy# y!y !~! & !l ~r~

yS y ! ~r y G xyz!! yl

z !l!! ) y e! ~r ~zl e! yl
=! ~z

169
 ~r !~! xl%y# ~l !y y !_
! % yy# ~ ~r zz !~! & ! xy !l ~r
yS =yy ! yy yl
! !~! & !l xy 12 y zl z% y y
! % yy# ~z eyhs xyz!! ! yl y ly ll
~z !yl ye ~!~! xyzlyl%y# y yy 162~ ~ 162!

25 ! ylG xl%yl y approval basis !~! & !l

xy yyly y !v y %ly !ey yS !~! & S y y
xy ! !~! xl%y# !

z y ! z !~!y y ~ !_ y xl%yl l ly
y y! l !!l ! !~! & !l S y z y ! e
#y! xyG %y ! yyl ~z !yl ye ~!~! xyzlyl%y#
y yy 162!

170