Trabalho pratico

Universidade Federal do Ceará Centro de Tecnologia Curso de Engenharia de Produção Mecânica Trabalho prático: Análise do sistema de custos da empresa CDMAX Solutions. Alunos: Thays Mayara de Melo Carvalho Batista Matrícula: 375071 Curso: Engenharia de Produção Mecânica Professor: Maxweel Veras Rodirgues Disciplina: Gestão de custos Fortaleza – Ceará 2017 Sumário 1 APRESENTAÇÃO 3 1.2 DADOS DA EMPRESA 4 1.3 MISSÃO, VISÃO E VALORES 5 1.4 PRODUTOS 5 1.5 SERVIÇOS 5 1.6 MERCADO 6 1.7 CLIENTES 6 1.8 DIFERENCIAL COMPETITIVO 6 1.9 METAS 7 2 MÉTODO DE CUSTEIO 7 2.1 COLETAS DE INFORMAÇÕES 7 2.2 INFORMAÇÕES GERADAS PELO SISTEMA 10 2.3 MÉTODO DE CALCULO DE CUSTO E FORMAÇÃO DE PREÇO 11 2.4 POSSIBILIDADE DE IMPLANTAÇÃO DO CUSTEIO ABC 14 3 SETOR DE COMPRAS 16 1 APRESENTAÇÃO A empresa foi criada no ano de 1970 com o nome de Casa do Desenho, pelo comerciante Antônio Tarcísio Ferreira de Melo, que com seu espírito empreendedor e uma grande visão de mercado viu na falta de uma loja especializada em produtos para desenho, em Fortaleza, a oportunidade de inovar no ramo de papelaria criando assim uma loja em que se pudesse encontrar desde o material básico para escritório até um instrumento específico para arte e artesanato em geral. No ano 2000 a Casa do Desenho virou CDMAX. Se tornando conceito de papelaria no estado do Ceará e referência em Fortaleza. Conquistou o público com produtos de qualidade e exclusivos. Com o crescimento agregou-se novos setores à loja, agora temos uma loja completa, onde é possível comprar produtos de informática, presentes finos, papelaria, artes e ter acesso a cursos de desenho e scrapbook. Após todas estas conquistas e CDMAX inovou novamente e em 2016 incorporou a sua loja matriz uma filial da livraria Nobel, e transferiu para dentro desta unidade da Nobel o seu Cybercafé criando um ambiente ideal para leitura, descanso, encontro com os amigos, e pequenas reuniões de trabalho. A empresa atualmente possui sete unidades na cidade, sendo 4 lojas, uma assistência técnica e dois centros de distribuição. A CDMAX, através de seus colaboradores busca oferecer aos seus clientes produtos de qualidade, exclusividade e o que há de mais moderno no ramo, tendo como objetivo a qualidade no atendimento baseados na capacidade, conhecimento, pontualidade, respeito e honestidade. 1.2 DADOS DA EMPRESA Proprietários: Antônio Tarcísio Ferreira de Melo, Antônio Tarcísio Ferreira de Melo Filho, Juliana Pinheiro Ferreira de Melo Sobral, Adriana Pinheiro Ferreira de Melo, Leonardo Ferreira de Melo. O grupo CDMAX é formado pelas seguintes empresas: CDMAX Solutions Assistência Técnica: Endereço: Av. Pontes Vieira, 1239, Dionísio Torres. Cnpj: 07.747.768/0001-72. Colaboradores: 40 Trabalha com produtos e serviços. CDMAX Solutions Filial 1: Endereço: Rua Floriano Peixoto, 529, Centro. Cnpj: 10.237.888/0002-15. Colaboradores: 05 Trabalha somente com produtos. CDMAX Solutions Filial 2: Endereço: Rua Floriano Peixoto, 398, Centro. Cnpj: 10.237.888/0004-87. Colaboradores: 05 Trabalha somente com produtos. CDMAX Store: Endereço: Av. Santos Dumont, 3637, Aldeota. Cnpj: 11.812.062/0001-14. Colaboradores: em média 40. Trabalha com produtos e serviços. Obs. Loja matriz com aproximadamente 2000mt². CDMAX Store Benfica: Endereço: localizada na Av.Carapinima, 2200, loja 148 à 150, Benfica. Cnpj: 00.602.414/0001-90. Colaboradores: 07 Trabalha somente com produtos. Centro de Distribuição CDMAX Solutions, Endereço: Rua José Avelino, 580, Praia de Iracema. Cnpj: 10.237.888/0001-34. Colaboradores: 08 e 02 menores aprendizes. Trabalha somente com produtos. Centro de Distribuição CDMAX Solutions: Endereço: BR 116, 10660, Jangurussu. Cnpj: 10.237.888/0005-68 Colaboradores: 38. Trabalha com produtos e serviços. Obs. Neste endereço funciona além do CD o escritório (compras, rh financeiro, etc.) e o telemarketing. 1.3 MISSÃO, VISÃO E VALORES Visão: Liderar no Ceará a comercialização de produtos e serviços, entretenimento e informação em todos os canais que atuamos, garantindo assim, a constante satisfação de nossos clientes. Missão: Garantir que a CDMAX seja a melhor e a primeira lembrança de cada cliente ao buscar produtos de qualidade, excelência em atendimento com garantia e atualização de nossos produtos, atendendo assim as necessidades e desejos dos nossos clientes. Valores: Profissionalismo; Compromisso com o cliente; Responsabilidade; Ética; Compromisso com a qualidade; Respeito aos colaboradores. 1.4 PRODUTOS Atualmente, cerca de 29.000 itens compõem a linha de produtos da empresa, estes itens são divididos nos seguintes setores: Arte e desenho; Papelaria; Presentes finos; Informática, Som e Imagem; Locação, vendas e assistência técnica de copiadoras. 1.5 SERVIÇOS Os serviços oferecidos pelo grupo são: Recarga de cartuchos e toner (CDMAX Solutions assistência). Assistência técnica de Impressoras, Multifuncionais e máquinas de Xerox (CDMAX Solutions assistência e Centro de Distribuição CDMAX Solutions - BR). Cursos de Desenho, Pintura e Scrapbook (CDMAX Store). 1.6 MERCADO Os principais concorrentes do grupo são as empresas Sodine, Livraria Pedro I e Comercial Dantas no setor de papelaria; MIl ideias, Mormaço, Arte Fácil e Sodine no setor de arte e desenho; Cecomil, Nagem, Ibyte e Sodine no setor de informática; Arte e papel no setor de presentes finos; Setemaq, Copyvip e World Digital no setor de locação, vendas e assistência técnica de copiadoras. A principal demanda da empresa é no estado do Ceará, havendo atualmente uma grande expansão do setor de máquinas e copiadoras para todo o norte e nordeste. 1.7 CLIENTES A empresa atende a clientes das classes A, B e C, de um modo geral e possui também um público específico como arquitetos, engenheiros, desenhistas (profissionais e amadores), estilistas entres outros. 1.8 DIFERENCIAL COMPETITIVO Localização das lojas; Estrutura da CDMAX Store Matriz; Ter Diversos segmentos dentro de uma mesma loja. Ter a Livraria Nobel e cyber dentro da CDMAX Store; Comercializar produtos de qualidade, nas quantidades desejadas e no tempo necessário para a completa satisfação dos clientes; Vendas de livros didáticos no período escolar, o que faz que os clientes encontrem sua lista completa de materiais em um mesmo lugar; Participar periodicamente de feiras para conhecer as novidades do setor e as novas empresas do mercado. 1.9 METAS Ser a maior Distribuidora do Norte e Nordeste em Ricoh e suprimentos para impressão. Ter um aumento em todos os setores de 15% a 20% anual; Satisfazer o interesse do cliente procurando ouvi-lo em suas necessidades e opiniões, mesmo quando não dispusermos dos produtos, demonstrando que a satisfação do cliente é mais importante que a venda. Conceituar a loja que comercializa produtos acompanhando as tendências da decoração, em cores e modelos agradáveis, modernos, proporcionando comodidade e beleza aos clientes. 2 MÉTODO DE CUSTEIO A empresa faz uso do método de custeio variável, que consiste em considerar apenas os custos variáveis para calculo do custo de venda separando os custos fixos, que são tratados como custo do período e não como custo do produto. A empresa decidiu por utilizar esse método para tomada de decisões gerenciais por considerar que ele fornece informações vitais a empresa de forma mais rápida e eficiente, possibilitando o calculo da margem de contribuição. O fato de separar os custos fixos e tratá-los como despesas também facilita a precificação, visto que a empresa trabalha com um mix muito grande de produtos. 2.1 COLETAS DE INFORMAÇÕES As informações de custo do produto são coletadas através da entrada das notas fiscais no sistema, que ocorre sempre que a mercadoria chega no CD, estes custos são divididos entre custos dentro da nota fiscal, custos fora da nota fiscal e créditos. Custos dentro da nota fiscal: Preços; Impostos federais; Descontos; Outras despesas; Transporte: frete Cif (caso seja um valor predeterminado na negociação). Custos fora da nota fiscal: Impostos estaduais; Despesas financeiras: gasto extra para descarregamento da mercadoria compra de palets para estoque da mercadoria etc.; Transporte. Créditos: Impostos federais; Impostos estaduais; Bonificações. Os custos fixos de operação são informados no final de cada período quando é lançado o contas a pagar da empresa Entrada de nf no sistema da empresa 2.2 INFORMAÇÕES GERADAS PELO SISTEMA Mediante a entrada das informações no sistema, é gerado o custo real, contábil e financeiro do produto, estas informações ficam disponiveis para o setor de compra, e diretoria da empresa, e são utilizadas para: Negociação de compra com os fornecedores: mediante análise dos custos dos produtos de um determinado fornecedor é possivel focar em negociações que os diminua, como por exemplo conseguir um frete cif, ou descontos em determinados produtos da linha; Definição margem liquida para precificação: juntamente com uma análise de marcado do produto definir onde é possivel aplicar uma margem maior ou menor; Start de promoções: após a quitação do produto seu custo passa a ser reajustado mensalmente por uma taxa definida pela empresa após análise dos custos de estocagem e etc. nesse caso é utilizada uma taxa de 1,5% a. m.. Assim é possivel analisar quando vale a pena, por exemplo, vender o item com preço de margem zero para que não se tenha prejuizo. Avaliação do valor do estoque: a avaliação do estoque é feita por média ponderada. Análise da margem de contribuição: com a separação dos custos é possivel obter a margem de contribuição do item e decidir quando vale a pena retirá-lo do mix. Dentre outras decisões gerenciais. Custos gerados mediante entrada da nf 2.3 MÉTODO DE CALCULO DE CUSTO E FORMAÇÃO DE PREÇO A formação de preços da empresa é baseada no custo da ultima entrada e é feita de duas formas: Pelo sistema: Onde se faz necessário ao comprador apenas informar a margem desejada, o sistema já puxa os dados da ultima entrada encontra o custo e fornece uma sugestão de preço de venda. Calculo feito pelo sistema visão: distribuidora (CD) - créditos nos custos - móvel Custos entrada da mercadoria Preço de compra 798,05 798,05 %IPI 0,00% - % Frete (FOB) 0,00% - % imp. Estadual 2,29% 18,275 Valor da última entrada 816,33 (-) Pis cofins (quando tributados) 9,25% 73,82 (-) bonificação 0,00% - (-) icms (quando fora da ST) 0,00% - Custo da última entrada (custo internado) 742,51 Lucro e custos sobre venda % PIS + CONFINS + CSLLL + IR 11,45% % ICMS CMV 1,30% % Comissão 2,00% % Margem de lucro ideal 10,00% %Total 24,75% i% 1,4760 1.095,9494 mark-up multiplicador Lembrar todos os percentuais são aplicados sobre o preço de venda ("por dentro") 0,7525 1 - I% = Índice = ((100 - %Total)/100)) mark-up divisor Sugestão de preço de venda 986,72 Sugestão PV = (Custo Últ. Ent. / Índice) Prova dos 9 Se % Preço de venda sugerido 986,72 Custo entrada mercadoria 742,51 PIS + COFINS + CPMF 112,98 11,45% Comissão 19,73 2,00% ICMS CMV 12,83 1,30% Logo Lucro bruto em Reais 98,67 % Margem de Contribuição 10,00% %MC = (Lucro Bruto / Preço Venda) * 100 "Por dentro" x "Direto" Se para calcular o preço de venda aplicássemos %Total sobre o custo teríamos 926,28 Logo, a diferença entre o método "por dentro" e o "direto" seria 93,87% Ou seja, estaria perdendo 6,13% ou em Reais -60,44 Relação entre margem direta e margem winthor CUSTO/(1-S) = CUSTO*(1+MargemDireta) S=1-(1/(1+MargemDireta)) Manual: O comprador imputa em uma planilha de precificação as informações de compra tais como: preço, IPI, frete, impostos e etc., e a margem desejada, e o calculo é feito basicamente da mesma forma que o sistema. Calculo feito pela planilha de precificação PREÇO COMPRA 798,05 CRÉDITO FEDERAL LEI DO ATACADO | ACRESCIMO I.P.I 0,00% PIS 1,65% FATOR 2,29% FRETE 0,00% CONFINS 7,60% ACRESCIMO 0,00% CREDITO DE ICMS & TRIBUTOS FEDERAIS 73,82 IMPOSTOS FEDERAIS IMPOSTOS ESTADUAIS DÉBITO I.C.M.S 18,28 PIS 1,65% ICMS COMPRA 0,00% PREÇO CUSTO 742,51 IRPJ 1,20% ICMS VENDA 1,30% CONT. SOCIAL 1,00% RED. COMPRA 0,00% COMISSÃO 2,00% CONFINS 7,60% RED. VENDA 0,00% MARGEM 10,00% TOTAL 11,45% PREÇO VENDA 986,72 Observando os métodos podemos ver que o resultado final é o mesmo, porém, a forma manual eleva bastante a margem de erro pelo fato das informações serem imputadas manualmente, além de demandar um tempo maior visto que esse processo deve ser feito para cada produto que entra no centro de distribuição. Sendo assim a precificação pelo sistema o modo mais seguro e eficaz. 2.4 POSSIBILIDADE DE IMPLANTAÇÃO DO CUSTEIO ABC A implantação é possível desde que seja feita uma reestruturação na análise dos custos dos produtos, estes teriam que ser inicialmente divididos por linha de produto, (essa divisão já existe na empresa, porém não é utilizada para análise dos custos). Essas linhas seriam: informática, presentes, papelaria, artes, maquinas copiadoras, impressoras e suprimentos. Desta forma seria possível ter separadamente os custos de casa linha. Tendo essas linhas bem definidas seria necessária a definição dos direcionadores, que seriam: pedido, entrega, estoque e atendimento ao cliente. Tendo os direcionadores é possível determinar o custo de cada linha para assim aloca-los corretamente aos produtos. As vantagens da implantação deste método seriam: Melhorias nas decisões gerenciais, evitando a existência de produtos subcusteados ou supercusteados; Facilita ações de melhorias das atividades para redução de custos; Permite a determinação de custos que agregam ou não valor ao produto; Permite um maior controle dos custos fixos; Melhoria no controle de perdas, visto que será possível identificar diretamente onde ela está ocorrendo. As desvantagens são: Geração de informações confiáveis somente em longo prazo; Dificuldade de implantação, por necessitar que as atividades envolvidas estejam bem detalhadas; Exige um alto nível de controle interno, o que na realidade atual da empresa é complicado de se ter; Necessidade de revisão constante; Necessita que ocorra uma reorganização na empresa para que seja implantado e se obtenha dados seguros. Embora este método forneça dados muito importantes para as tomadas de decisões, avaliamos que os gastos, e burocracia para implantação não valham a pena para essa empresa especificamente, visto que as informações fornecidas pelo atual método de custeio utilizado por ela são suficientes. 3 SETOR DE COMPRAS Atualmente o setor de compra é formado por três compradores uma analista e um assistente, e dividido da seguinte forma: Comprador 1 é responsável pela compra, entrada do sistema, precificação e estoque da linha de maquinas copiadoras e suprimentos; Comprador 2 é responsável pela compra, entrada do sistema, precificação, RMA, análise de avarias e estoque da linha de informática. Comprador 3 é responsável pela compra da linha de papelaria, artes e presentes finos. Analista de compras, analisa os pedidos feitos pelo comprador 3, faz o comparativo com a nota fiscal, entrada do sistema, precificação, RMA, análise de avarias e estoque. Assistente auxilia todos os compradores e a analista de compras no que for necessário, como por exemplo, digitação de pedidos, acompanhamento de cargas junto a transportadora. A empresa já possui acordo de preço com três transportadoras (Braspress, Termaco, e Klinlog), assim todos os produtos adquiridos com frete FOB chegam por elas. Hoje o setor encontra-se fragmentado, ficando os compradores 1 e 2 fixados no CD da Br116, onde fica o estoque das maquinas e suprimentos, o comprador 3 é fixado na loja matriz, e a analista de compras e o assistente do setor no CD da rua José Avelino. Essa fragmentação ocorre devido a necessidade do comprador de estar próximo da mercadoria que compra, pois apesar do estoque dos CDs estarem batendo, as lojas não tem controle de seu estoque físico. Os pedidos de compra são feitos mediante análise do estoque existente, e as negociações de preço feitas mediante pesquisa de mercado e análise dos custos da ultima compra. http://www.pablo.prof.ufu.br/artigos/cladea3.pdf http://www.virtual.ufc.br/solar/aula_link/gad/a_a_h/contabilidade_geral_e_gerencial/aula_09-0366/pdf/02.pdf file:///C:/Users/Thays%20Mayara/Downloads/13-53-1-PB.pdf http://www.administradores.com.br/producao-academica/analise-critica-do-custeio-por-absorcao-custeio-direto-ou-variavel-e-custeio-abc-para-as-organizacoes/5369/