Aula 02 Auditoria Controle Interno

AUDITORIA INTERNA
“UTILIZAÇÃO DO TRABALHO DE
AUDITORIA INTERNA”
PROF. Me GERALDO GALENDI JUNIOR

Auditoria Interna: Utilização do
trabalho de auditoria interna
As funções da auditoria interna podem variar
conforme o tamanho e a estrutura da
empresa auditada, assim como variam os
requerimentos da administração em relação à
auditoria interna.
De forma geral, apresentam seis grandes
funções:
1. Acompanhamento do controle interno, em que
a auditoria interna pode ter responsabilidades
específicas em relação ao controle interno, assim
como deve apresentar recomendações de
melhorias.
2. Exame e revisão das informações contábeis e
operacionais, relacionados à identificação,
mensuração, classificação e evidenciação das
informações contábeis e operacionais.
3. Revisão das atividades operacionais, em
relação à economia, à eficiência e à eficácia das
atividades operacionais e financeiras.
4. Compliance, pois cabe à auditoria interna a
responsabilidade na revisão da conformidade dos
processos operacionais e financeiros, com leis,
regulamentos e outros requerimentos internos e
externos.
5. Gestão de risco, situação na qual a auditoria
interna pode apoiar a organização mediante
identificação, avaliação e gestão das exposições
a riscos.
6. Governança nas organizações, situação na
qual a auditoria interna pode avaliar o processo
de prestação de contas, evidenciação, aspectos
éticos da administração.
AMOSTRAGEM EM AUDITORIA:
A utilização de uma amostragem é a melhor

recomendação que se deve fazer no sentido de
se garantir a representatividade da amostra em
relação à população, pois o acaso será o único
responsável por eventuais discrepâncias entre
população e amostra.
Na definição da amostragem, o auditor espera
obter evidências em relação à algumas
características dos itens selecionados, de modo
a concluir ou apoiar suas conclusões sobre a
população da qual a amostra é retirada.
A amostragem em auditoria pode ser aplicada,
usando-se tanto a abordagem de amostragem
não estatística como a estatística. É importante
que, na definição da amostra, o auditor
considere a finalidade do procedimento de
auditoria e as características da população da
qual será retirada a amostra.
AUDITORIA INTERNA TRABALHISTA
“AUDITORIA PARA CÁLCULOS

DE FOLHA DE PAGAMENTO:
SALÁRIO”
PROF. GERALDO GALENDI JUNIOR

CÁLCULOS PARA FOLHA DE PAGAMENTO
RECURSOS HUMANOS
“A Consolidação das Leis do

Trabalho” CLT
A Consolidação das Leis do Trabalho - CLT
A CLT surgiu pelo Decreto-Lei nº 5.452, de 1 de

maio de 1943.
Objetivo:
 Regulamentação das relações individuais e

coletivas do trabalho.
A Consolidação das Leis do Trabalho - CLT,

regulamenta as relações trabalhistas, tanto do
trabalho urbano quanto do rural.
Seus principais temas abrangem:
 Empregado x Empregador;
 Contrato de Trabalho;
 Direitos básicos dos Empregados;
 Trabalho Temporário;
 CIPA;
 Sindicato;
 Participação nos Lucros das Empresas.
RELAÇÕES TRABALHISTAS:
 Empregado: Pessoa que presta serviços

regularmente a um empregador, sob sua
orientação e mediante remuneração, sendo a
subordinação o requisito essencial para a
caracterização do vínculo empregatício.
 Empregador: Empresa, individual ou coletiva,

que, assumindo os riscos da atividade
econômica, admite, assalaria e dirige a
prestação pessoal de serviços. (Art.2º CLT)
Dentre os diversos ramos de atuação
da auditoria se encontra a auditoria
trabalhista, que segue as tendências do
mundo tecnológico para uma gestão mais
ágil e eficaz. O auditor deve atuar
nessa área utilizando-se dos recursos
disponíveis de maneira preventiva,
visando angariar para a instituição
excelência na execução e nos processos
que envolvem esse assunto.
A Auditoria Trabalhista faz a ponte
entre a instituição e o colaborador. O
trabalho bem-feito do auditor
trabalhista evita perdas para o
colaborador, bem como para a
instituição, atuando na falha de seus
processos, na análise crítica e na
identificação dos melhores processos
de trabalho no ambiente da empresa.
A empresa também tem um ganho com a
auditoria, que é o de evitar perdas com
processos trabalhistas e de evitar a
propagação de falhas no dia a dia. O
sucesso desse trabalho depende muito do
conhecimento e do envolvimento do auditor na
área que lhe fornece a sua principal matéria-
prima para trabalhar, o departamento de
Recursos Humanos.
Esse profissional deve ter habilidade de
entender os relatórios de gestão de pessoas,
bem como a legislação vigente e a rotina
trabalhista, além dos aspectos
comportamentais. Precisa se fazer entendido
na função que lhe cabe, que é a de não
causar danos nem ao colaborador, nem à
empresa.
A preocupação da auditoria trabalhista
está em adequar os processos e as rotinas
para que se tornem transparentes e de fácil
acesso, tornando aplicável a ferramenta do
compliance e, assim, evitando restrições ou
impedimentos legais futuros.
CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO
1 - Classificar o funcionário por categoria;

2 - Analisar o cartão ou livro ponto;
3 - Verificar as horas extras;
4 - Conferir se há adicionais a serem pagos;
5 - Averiguar se houve faltas no período;
6 - Calcular o INSS;
7 - Calcular o IRRF;
8 - Deduzir os descontos dos proventos e
apurar o valor líquido a ser pago.
EXEMPLO:
Funcionário: João da Silva

Auxiliar Administrativo - CBO 4110-10
Salário Base: R$ 1.500,00
10 horas extras
Referência: Novembro/2022
Passo 1 – Cálculo da Hora Extra (10hrs)
Salário R$ 1.500,00
Quantidade horas extras: 10 horas

1.500,00 / 220hrs= R$ 6,82 (vr. Hr.normal)
6,82 x 50% = R$ 3,41
6,82 + 3,41 = R$ 10,23 (vr. Hr. extra)
10,23 x 10 = R$ 102,30 (vr. total horas

extras)
Passo 2 – Cálculo INSS
Salário base: R$1.500,00
Valor total da hora extra: R$ 102,30

1.500 + 102,30 = R$ 1.602,30 (Base de
cálculo INSS)
1.602,30 x 9% = R$ 144,21 (Vr. INSS)
de 1,212,01 até 2.427,35 9%

Tabela para Empregado, Empregado Doméstico e Trabalhador Avulso
2022
Salário de Contribuição (R$) Alíquota
Até R$ 1.212,00 7,5%
De R$ 1.212,01 a R$ 2.427,35 9%
De R$ 2.427,36 até R$ 3.641,03 12%
De R$ 3.641,04 até R$ 7.087,22 14%

Passo 3 – Cálculo FGTS
Salário base: R$1.500,00

Valor total da hora extra: R$ 102,30
1.500 + 102,30 = R$ 1.602,30 (Base de
cálculo FGTS)
1.602,30 x 8% = R$ 128,18 (Vr. FGTS)
*Obs.:
1 - A empresa vai recolher na conta vinculada na CEF
R$ 128,18;
2 – O FGTS não é descontado na folha de pagamento .
Passo 4 – Elaboração da Folha Pagamento
Proventos
Salário base........................ R$1.500,00 (+)
Hora extra...........................R$ 102,30 (+)
Total dos proventos.............. R$1.602,30 (=)
Descontos
INSS...................................R$ 144,21 (-)
Valor líquido do salário....... R$1.458,09

Objetivo da auditoria trabalhista é buscar por
confiabilidade, segurança e padronização das
informações geradas na instituição.
● pré-admissão e admissão;
● folha de pagamento;
● jornada de trabalho;
● processos de demissão;
● reclamações trabalhistas;
● gestão de risco trabalhista;
● gestão previdenciária;
● benefícios;
● adequação do contrato de trabalho;
● terceirizações;
● segurança e medicina do trabalho; e
● pejotização.
A penalização para práticas elisivas é
alta financeira e punitivamente, com
veto a incentivos fiscais, doações e
subsídios, bem como bloqueio de
bens e uma singela multa no
percentual de 20% do total do
faturamento bruto.
Aproveitando o avanço do movimento
digital que o país tem vivido, a fiscalização
do Ministério do Trabalho tem sido bem
mais frequente. Essas exigências fazem com
que a empresa treine os colaboradores e
insistam nas novidades da lei trabalhista, o
que, consequentemente, leva as políticas de
recursos humanos a serem atualizadas para
tal cenário.
O que é eSocial?
O eSocial é uma plataforma online do

governo federal que conseguiu unificar a
entrega de 15 obrigações da área trabalhista
para empresas, pessoas jurídicas e também
para pessoas físicas.
A plataforma digitalizou o envio das
informações fiscais, previdenciárias e
trabalhistas e faz parte do Sistema Público de
Escrituração Digital (Sped), criado em 2014.
Qual é a finalidade do eSocial?
Seu principal objetivo é centralizar as

obrigações trabalhistas e garantir os
direitos do trabalhadores. O sistema
consegue fazer o cruzamento de dados,
para que seja possível fiscalizar o
cumprimento da legislação trabalhista em
vigor. Por isso, envolve a Receita Federal,
Ministério do Trabalho, Previdência Social e
Caixa Econômica Federal.
1. auxiliar na implantação e na
coordenação do projeto do eSocial;
2. revisar as questões cadastrais utilizadas
na folha de pagamento;
3. analisar os dados constantes na folha de
pagamento, como função, cargo, horário de
trabalho, tributos incidentes etc.
Atualmente a quantidade de trabalho para

auditores na área tributária e trabalhista
aumentou consideravelmente, pois há
muitas adequações a serem feitas, muitas
novidades e poucas pessoas dispostas e/ou
disponíveis a cumprirem os mandamentos
legais.
Exercício:
Em uma auditoria interna o auditor verificou por
amostra que a empresa havia creditado no mês de
março de 2022, o valor de R$ 1.785,00 na conta da
funcionária Maria Rosa.
Funcionário: MARIA ROSA

Auxiliar Administrativo - CBO 4110-10
Salário Base: R$ 1.600,00
10 horas extras 50%
O valor do salário foi pago corretamente?

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A utilização de uma amostragem é a melhor

“AUDITORIA PARA CÁLCULOS

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“A Consolidação das Leis do

A CLT surgiu pelo Decreto-Lei nº 5.452, de 1 de

 Regulamentação das relações individuais e

A Consolidação das Leis do Trabalho - CLT,

 Empregado: Pessoa que presta serviços

 Empregador: Empresa, individual ou coletiva,

1 - Classificar o funcionário por categoria;

Funcionário: João da Silva

Quantidade horas extras: 10 horas

10,23 x 10 = R$ 102,30 (vr. total horas

Salário base: R$1.500,00

Valor total da hora extra: R$ 102,30

1.602,30 x 9% = R$ 144,21 (Vr. INSS)

de 1,212,01 até 2.427,35 9%

Salário de Contribuição (R$) Alíquota

Até R$ 1.212,00 7,5%

De R$ 2.427,36 até R$ 3.641,03 12%

De R$ 3.641,04 até R$ 7.087,22 14%

Salário base: R$1.500,00

1.602,30 x 8% = R$ 128,18 (Vr. FGTS)

Valor líquido do salário....... R$1.458,09

O eSocial é uma plataforma online do

Seu principal objetivo é centralizar as

Atualmente a quantidade de trabalho para

Funcionário: MARIA ROSA

O valor do salário foi pago corretamente?

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