Apontamentos de Auditoria Fiscal 4 13072020

Unidade 2: BASES E PRESSUPOSTOS DA AUDITORIA FSCAL
• 2.4. Combate a evasão e fraude fiscal, medidas anti-abuso fiscal.

– Este fenómeno tem merecido da parte da autoridade triutária, uma luta constante que assume aspectos mais expressivos nos
paises onde há menor tradição fiscal e onde a lei e o sistema tributáro são mais permessivos, situação que tem feito com que o
Estado publique com frequência normas destinadas a evitar a evasão e fraude fiscal;
– Lei Geral Tributária – Lei nº 2/2006, de 22 de Março pg 33
• Art. 1 (objecto e âmbito de aplicação
– “A presente Lei estabelece os princípios e normas gerais de ordenamento jurídico tributário moçambicano e aplica-se a todos
os tributos nacionais e autárquicos, referidos no artigo 3, sem prejuízo das disposições especiais respeitantes à legislação
aduaneira e autárquica”.
• Art. 3 (Classificação dos tributos);
• Art. 7 ( Fontes Normativas);
• Art. 13 ( Sujeito activo)
– Infracções tributárias ( Lei 15/2002, de 26 de Junho)
• Art. 41 ( Definição da infração tributária) pg 23;
• Art. 42 ( Tipos de culpa) pg 23 ;
• Art. 43 ( Crimes e Contra – Ordenações) pg 24 ;
• Art. 46 (Multas e coimas) pg 24;
• Art. 47 (Denuncia) pg 24 ;
• Art. 48 (Extinção da responsablidade por infracção tributária) pg 24 .
– Regime Geral das Infracções Tributárias (Decreto nº46/2002, de 25 de Dezembbro) pg 543
• Art. 1 (Âmbito de aplicação);
• Art. 2 ( conceito e espécie de infração tributárias);
• Infracções triutárias fiscais (art.23 a 37 - - especial ateção a:23, 28, 28, 30, 31 e 37) pg. 547
– Fiscalização – Decreto nº19/2005, de 22 de Junho (Regulamento do Processo de Fiscalização Tributária) pg 551
• Art. 2 (âmbito);
• Art 4 (principios); art.5 a 8;
• Art 10 (Fins e acções do procedimento.
Elaborado por: Ranito Chilaúle 1
Unidade 2: BASES E PRESSUPOSTOS DA AUDITORIA FSCAL
• 2.5. As despesas confidenciais
– As despesas confidenciais não são mais do que
uma forma legal de evasão fiscal, uma vez que o
verdadeiro titular do redimento do imposto não é
tributado porque a liquidação do imposto é
transferida para a empresa ou entidade que paga
essas verbas e alé disso permite dar cobertura a
situações de natureza criminal, designadamente
do crime de corrupção.
– A legislação moçambicana, considera as despesas
confidenciais como encargos não dedutíveis para
efeitos fiscais ( alínea g), art. 36 CIRPC pg 97).
Unidade 3: PREPARAÇÃO E LIMITES DA AUDITORIA FISCAL
• 3.1. Preparação Prévia da Auditoria fiscal
– 3.1. A prepração da auditoria Fiscal
• 3.1.1. Aspectos Gerais
– A auditoria fiscal apoia o seu trabalho na metodologia da auditoria financeira que por sua vez utliliza
um tipo de testes para determinar se as DF´s apresentam uma imagem verdadeira e apropriada,
designadamente:
» Procedimentos do controlo interno;
» Testes de controlo;
» Testes substantivos das operações;
» Procedimentos analíticos e testes analíticos das contas do balanço.
– O auditor fiscal, tendo em vista a avaliar o cumprimento das origações fiscais e o risco fiscal, deve ter
em conta todos os aspectos relacionados com as questões fiscais, designadamente:
» A interpretação doutrinária das normas fiscais;
» As obrigaçõs declarativas; e,
» Os procedimentos fiscais.
– Por forma a se uma avaliação da situação e do risco fiscal que devem fazer parte do respectivo
relatório, é necessário estabalecer;
» as condições de realização da auditoria,
» a metodologia de trabalho,
» a dimensão dos testes de conformidade e substantivos a realizar,
» as áreas ã ser sujeitas a auditoria

Unidade 3: PREPARAÇÃO E LIMITES DA AUDITORIA FISCAL
• 3.1.3. O Suporte da Auditoria fiscal
• O trabalho da auditoria fiscal deve ser orgazado tendo em conta:
– a metodologia a desenvolver,
– os papeis de trabalho,
– os documentos fiscais,
– a frequencia e a profundidade do trabalho,
– os aspectos relacionados com a contabilidade e a fiscalidade.
– as áreas a auditar.
– 3.1.3.1. o plano da auditoria fiscal
• O Decreto nº 19/2005, de 22 de Junho, ( Regulamento do Procedimento de
Fiscalização Tributária), no seu capítulo III, regula o planeamento e seleção.
– Art. 20 (plano de actividades de fiscalização tributária) pg 555;
– Art 21 ( Participação dos Serviços Locais);
– art 22 (Secção);
– Art 22/23 (Relatório anual).

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Unidade 2: BASES E PRESSUPOSTOS DA AUDITORIA FSCAL

• 2.4. Combate a evasão e fraude fiscal, medidas anti-abuso fiscal.

Elaborado por: Ranito Chilaúle 3

Elaborado por: Ranito Chilaúle 4

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