Custeio Do RGPS

RGPS
Financiamento da
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Seguridade Social:
Disciplina constitucional,
receitas e contribuintes
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Financiamento da Seguridade Social
Seguridade Social financiada por toda a SOCIEDADE (195, CF/88)
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma
direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
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orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e

das seguintes contribuições sociais: (...)
- Direta (contribuições sociais)
- Indireta (repasse orçamentário U, E, DF e M)
Obs.: Contributivo (solidariedade)

Repartição x capitalização
✓ PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS
Prévia fonte de custeio “Regra da contrapartida” (195, § 5º, CF/88)
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Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado,
majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio.
Anterioridade nonagesimal (195, § 6º, CF/88)

As contribuições sociais só poderão ser exigidas após decorridos 90 dias da
data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado.
✓ OUTRAS RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL (27, Lei 8.212/91)
I - as multas, aTemas
atualização
aqui monetária e os juros moratórios;
II - a remuneração recebida por serviços de arrecadação, fiscalização e
cobrança prestados a terceiros;
III - as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de
fornecimento ou arrendamento de bens;
IV - as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;
✓ OUTRAS RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL (27, Lei 8.212/91)
V - as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais;
VI - 50% do valorTemas
dosaquibens expropriados com origem no tráfico de drogas;
VII - 40% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pela RFB;
VIII - outras receitas previstas em legislação específica.
Parágrafo único: O agente operador do Seguro Obrigatório para Proteção de
Vítimas de Acidentes de Trânsito (SPVAT) poderá repassar à Seguridade Social
percentual, a ser estabelecido em decreto do Presidente da República, de até
40% (quarenta por cento) do valor total do prêmio recolhido e destinado ao
Sistema Único de Saúde (SUS), para custeio da assistência médico-hospitalar dos
segurados vitimados em acidentes de trânsito. (Redação dada pela Lei
Complementar nº 207, de 2024)
Contribuintes
a) UNIÃO
- Repasses orçamentários
Temas aqui fixados na LOA (16, LCPS);
- Cobre insuficiências financeiras da seguridade para pagamento de BPCs

(16, p.ú., LCPS).
Contribuintes
b) EMPREGADORES/CONTRATANTES (195, I, CF/88)
- Empresa Temas
(firma
aqui
individual ou sociedade) que assume o risco de
atividade econômica, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e
entidades da administração pública direta e indireta (comissionados,
empregados públicos, etc.); (15, I, LCPS)
- Empregador doméstico: a pessoa física que admite a seu serviço, sem

finalidade lucrativa, empregado doméstico (15, II, LCPS – Vide LC
150/15).
Contribuintes
b) EMPREGADORES/CONTRATANTES (195, I, CF/88)
- Entidade equiparada a empresa (15, p.ú., LCPS):
Temas aqui
Contribuinte individual e a pessoa física na condição de proprietário ou

dono de obra de construção civil, em relação a segurado que lhe presta
serviço;
Cooperativa, associação ou entidade de qualquer natureza ou finalidade;
Missão diplomática e a repartição consular de carreira estrangeiras;

Contribuintes
c) SEGURADOS (195, II, CF/88, redação dada pela EC 103/19)
• Trabalhador e dos demais segurados da previdência social;
Temas aqui
• Podendo ser adotadas alíquotas progressivas de acordo com o valor do

salário de contribuição;
• Não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas

pelo RGPS.
Contribuintes
d) APOSTADORES DE CONCURSOS DE PROGNÓSTICOS* (195, III,
CF/88 e 26, LCPS)
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- qualquer sorteio de números, loterias, apostas, corridas de cavalo, etc.
(*) Art. 212, Dec. 3.048/99:

§ 1º Consideram-se concurso de prognósticos todo e qualquer concurso de
sorteio de números ou quaisquer outros símbolos, loterias e apostas de
qualquer natureza no âmbito federal, estadual, do Distrito Federal ou
municipal, promovidos por órgãos do Poder Público ou por sociedades
comerciais ou civis.
Contribuintes
e) IMPORTADOR DE BENS OU SERVIÇOS (195, IV, CF/88)
PIS/COFINS Importação
Temas aqui
(criado pela EC 42/2003).
Contribuintes
f) ADQUIRENTE DE BENS E SERVIÇOS (195, V*, CF/88)
(*) V - sobre bens e serviços, nos termos de lei complementar (Novidade introduzida
pela EC nº 132/2023)
Temas aqui
CF/88
Art. 195 (...)
§ 15. A contribuição prevista no inciso V do caput poderá ter sua alíquota fixada em lei
ordinária.
§ 16. Aplica-se à contribuição prevista no inciso V do caput o disposto no art. 156-A, § 1º,
I a VI, VIII, X a XIII, § 3º, § 5º, II a VI e IX, e §§ 6º a 11 e 13.
§ 17. A contribuição prevista no inciso V do caput não integrará sua própria base de
cálculo nem a dos tributos previstos nos arts. 153, VIII, 156-A e 195, I, "b", e IV, e da
contribuição para o Programa de Integração Social de que trata o art. 239.
Contribuintes
f) ADQUIRENTE DE BENS E SERVIÇOS (195, V*, CF/88)
(*) Novidade introduzida pela EC nº 132/2023.
Temas aqui
CF/88
Art. 195 (..)
§ 18. Lei estabelecerá as hipóteses de devolução da contribuição prevista no inciso V do
caput a pessoas físicas, inclusive em relação a limites e beneficiários, com o objetivo de
reduzir as desigualdades de renda.
§ 19. A devolução de que trata o § 18 não será computada na receita corrente líquida da
União para os fins do disposto nos arts. 100, § 15, 166, §§ 9º, 12 e 17, e 198, § 2º.

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Obs.: Contributivo (solidariedade)

Anterioridade nonagesimal (195, § 6º, CF/88)

- Cobre insuficiências financeiras da seguridade para pagamento de BPCs

- Empregador doméstico: a pessoa física que admite a seu serviço, sem

Contribuinte individual e a pessoa física na condição de proprietário ou

Cooperativa, associação ou entidade de qualquer natureza ou finalidade;

Missão diplomática e a repartição consular de carreira estrangeiras;

• Podendo ser adotadas alíquotas progressivas de acordo com o valor do

• Não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas

(*) Art. 212, Dec. 3.048/99:

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