Aula5 4auditoriainterna 140910224937 Phpapp02

4 AUDITORIA INTERNA
4 AUDITORIA INTERNA
Objetivo deste ponto
 Apresentar a Auditoria Interna (AI);
 Comparar Auditoria Interna com Externa;
 Ressaltar o papel da AI como atividade de suporte à
melhoria dos resultados da gestão

4 AUDITORIA INTERNA
4.1 Introdução – Conceito e abrangência
4.2 Usuários da Auditoria Interna
4.3 Finalidade
4.4 Detecção de Fraudes e Erros
4.5 Comparativo Auditoria Interna X Externa
4.6 Vantagens e Benefícios da Auditoria Interna
Síntese
4.1 Introdução - Conceito
“Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e
comprovações, metodologicamente estruturados para a
avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e
economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de
controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento
de riscos, para subsidiar à administração da entidade no
cumprimento de seus objetivos.” (NBC TI 01, 12.1.1.3)

“AI é uma atividade independente e objetiva que presta
serviços de avaliação (assurance) e de consultoria e tem como
objetivo adicionar valor e melhorar as operações de uma
organização. A auditoria auxilia a organização a alcançar seus
objetivos adotando uma abordagem sistemática e disciplinada
para a avaliação e melhoria da eficácia dos processos de
gerenciamento de riscos, de controle, e governança
corporativa.” (The Institute of Internal Auditors – IIA)

4.1 Introdução – Posição na estrutura
Organizacional (Organograma)
Presidência
Auditoria
Interna
Diretoria Diretoria Diretoria Diretoria

Técnica Financeira Administrativa de ...
4.2 Usuários da Auditoria Interna
(a) Alta Administração: Presidência, Conselho Fiscal, de
Administração e Comitê de Auditoria.
(b) Gestores da Empresa: Diretores, Gerentes, Supervisores, etc.
(c) Auditores Independentes: Para subsidiar os trabalhos de
Auditoria independente (AE)
“A informação produzida pela Auditoria Interna é restrita
e confidencial”
4.3 Finalidade
Tem por finalidade agregar valor ao resultado da
organização, apresentando subsídios para o
aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos
controles internos, por meio da recomendação de
soluções para as não-conformidades apontadas nos
relatórios. (NBC TI 01, 12.1.1.4)

4.3 Finalidade
Quem realiza os trabalhos de Auditoria Interna ?
Auditores internos
Auditores independentes
4.3 Finalidade
AI tem como função principal avaliar o processo de
gestão, nos seus principais aspectos:
Governança corporativa
Gestão de riscos
Aderência às normas regulatórias
Eficiência e Eficácia dos processos
Detecção de desvios e vulnerabilidade dos CI’s

4.3 Finalidade
4.3 Finalidade
A Auditoria Interna deve assessorar a Administração da
entidade no trabalho de prevenção de Fraudes e Erros,
obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira
reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

FRAUDE
Ato intencional de omissão e/ou manipulação de
transações e operações, adulteração de documentos,
registros, relatórios, informações e demonstrações
contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.

ERRO – Ato não-intencional de omissão, desatenção,
desconhecimento ou má interpretação de fatos na
elaboração de registros, informações e demonstrações
contábeis, bem como de transações e operações da
entidade, tanto em termos físicos ou monetários.

4.5 Comparativo Auditoria Interna X Externa
AUDITOR INTERNO AUDITOR EXTERNO

Empregado da organização Sem vínculo empregatício
Menor grau de independência Maior grau de independência
Auditoria contábil e Operacional Auditoria contábil
O principal objetivo é emitir uma opinião
Objetivos principais:
sobre as demonstrações contábeis,
 Verificar o seguimento das NI’s
atestando se estas refletem adequadamente
 Verificar a necessidade de aprimorar
a posição econômica patrimonial e
as NI’s
financeira da Entidade.
 Verificar a necessidade de novas NI’s
E, se as Demonstrações Contábeis foram
 Auditar as demonstrações contábeis
elaboradas de acordo com os PCGA e
 Auditar os processos operacionais.
normas de contabilidade aplicáveis.
Maior volume de testes Menor volume de testes
O Auditor interno possui maior Interesse em erros possam alterar de modo
disponibilidade de tempo para executar relevante as informações das
os serviços de auditoria. Demonstrações Contábeis.
4.6 Vantagens & Benefícios da Auditoria Interna
• Monitora a eficiência dos CI’s, apontando a necessidade de
implantação de novos controles e a melhoria dos existentes
• Assegura maior correção e confiança nos registros contábeis
• Dificulta desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos
• Possibilita a apuração de omissão nos registros das receitas
• Aponta falhas na organização administrativa da empresa;

4.6 Vantagens & Benefícios da Auditoria Interna
• Assegura maior fidedignidade nas inf. sobre a empresa;
• Contribui para a maior proteção dos bens e direitos da empresa;
• Auxilia na identificação de passivos contingentes e ocultos;
• Contribui para a maior exatidão das demonstrações contábeis;
• Contribui para a obtenção de melhores informações sobre a real
situação econômica, patrimonial e financeira das empresas;

Síntese da Aula
ESTUDAMOS:
• Os conceitos de auditoria Fiscal e seus usuários
• Quem pode realizar AI e quais as suas finalidades
• Os conceitos de Fraude e Erro
• Vantagens e Benefícios proporcionados pela AI

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 Apresentar a Auditoria Interna (AI);

 Comparar Auditoria Interna com Externa;

 Ressaltar o papel da AI como atividade de suporte à

melhoria dos resultados da gestão

4.1 Introdução – Conceito e abrangência

4.2 Usuários da Auditoria Interna

4.4 Detecção de Fraudes e Erros

4.5 Comparativo Auditoria Interna X Externa

4.6 Vantagens e Benefícios da Auditoria Interna

“Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e

comprovações, metodologicamente estruturados para a

avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e

economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de

controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento

de riscos, para subsidiar à administração da entidade no

cumprimento de seus objetivos.” (NBC TI 01, 12.1.1.3)

serviços de avaliação (assurance) e de consultoria e tem como

objetivo adicionar valor e melhorar as operações de uma

organização. A auditoria auxilia a organização a alcançar seus

objetivos adotando uma abordagem sistemática e disciplinada

para a avaliação e melhoria da eficácia dos processos de

gerenciamento de riscos, de controle, e governança

corporativa.” (The Institute of Internal Auditors – IIA)

Diretoria Diretoria Diretoria Diretoria

(a) Alta Administração: Presidência, Conselho Fiscal, de

Administração e Comitê de Auditoria.

(b) Gestores da Empresa: Diretores, Gerentes, Supervisores, etc.

(c) Auditores Independentes: Para subsidiar os trabalhos de

Auditoria independente (AE)

“A informação produzida pela Auditoria Interna é restrita

Tem por finalidade agregar valor ao resultado da

organização, apresentando subsídios para o

aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos

controles internos, por meio da recomendação de

soluções para as não-conformidades apontadas nos

relatórios. (NBC TI 01, 12.1.1.4)

Quem realiza os trabalhos de Auditoria Interna ?

AI tem como função principal avaliar o processo de

gestão, nos seus principais aspectos:

Aderência às normas regulatórias

Eficiência e Eficácia dos processos

Detecção de desvios e vulnerabilidade dos CI’s

A Auditoria Interna deve assessorar a Administração da

entidade no trabalho de prevenção de Fraudes e Erros,

obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira

reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de

irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

Ato intencional de omissão e/ou manipulação de

transações e operações, adulteração de documentos,

registros, relatórios, informações e demonstrações

contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.

ERRO – Ato não-intencional de omissão, desatenção,

desconhecimento ou má interpretação de fatos na

elaboração de registros, informações e demonstrações

contábeis, bem como de transações e operações da

entidade, tanto em termos físicos ou monetários.

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