Manual de Retencoes Tributarias
Manual de Retencoes Tributarias
Manual de Retencoes Tributarias
DE
RETENÇÕES
TRIBUTÁRIAS
8- REFERÊNCIAS...................................................................................................................83
INTRODUÇÃO
A Divisão de Análise e Controle/DCF elaborou este manual com o objetivo de orientar as seções
de contabilidade e demais interessados sobre os aspectos e procedimentos relativos à área tributária,
especialmente no que diz respeito às retenções de tributos e obrigações acessórias aplicáveis à UFMG.
Entendemos ser extremamente relevante o conhecimento desses conteúdos, a fim de assegurar
a regularidade das obrigações impostas pelo fisco, evitando-se, assim, passivos tributários.
Ressaltamos que é preciso, no momento da contratação, serem observadas as obrigações
que surgirão, com a finalidade de garantir que o fornecedor esteja apto (do ponto de vista
fiscal) a cumprir o contrato e que entregue o documento fiscal correto, para que, no momento
do pagamento, a retenção seja feita corretamente, evitando-se autuação fiscal.
Este manual não pretende esgotar o assunto e tampouco aprofundar em todos os aspectos das
legislações pertinentes à área tributária. O objetivo geral é apresentar as principais informações de
forma sintética e esquematizada. Salientamos a necessidade de conhecimento prévio e a busca por
capacitação pelos profissionais que atuam na área contábil.
MERCADORIA
ADQUIRIDA DE IR e Contribuições (IN 1.234/2012)
PESSOA JURÍDICA
SERVIÇO DE PESSOA INSS Pessoa Física e Cota Patronal(IN 2.110/2022)
FÍSICA ISSQN (Lei Complementar 116/2003 e legislação municipal)
IR Pessoa Física (IN 1.500/2014 e Decreto 9.580/2018)
(AUTÔNOMO)
ASPECTOS GERAIS:
OU
OBRIGATORIEDADE:
REGRA EXCEÇÃO
17.10
Porém, para os serviços incluídos na lista com ressalvas quanto aos materiais
empregados, considera-se realizadas as operações de PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS E
VENDA MERCANTIL, ficando sujeito ao ISS sobre a parcela correspondente aos
serviços, enquanto o ICMS incide sobre as mercadorias.
REGRA EXCEÇÕES
NATUREZA DA A operação na lista de serviços é Subitens 7.02, 7.05, 9.01,
apenas prestação de serviços, 14.01,14,03 e 17.11, nos quais as
OPERAÇÃO ainda que envolva fornecimento mercadorias ficam sujeitas ao
de materiais. ICMS.
- 13.05 - Composição gráfica, inclusive confecção de impressos gráficos, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia e
fotolitografia, exceto se destinados a posterior operação de comercialização ou industrialização, ainda que incorporados,
de qualquer forma, a outra mercadoria que deva ser objeto de posterior circulação, tais como bulas, rótulos, etiquetas,
caixas, cartuchos, embalagens e manuais técnicos e de instrução, quando ficarão sujeitos ao ICMS.
MATERIAL DESTINADO
SIM OPERAÇÃO DE VENDA MERCANTIL
PARA POSTERIOR
COMERCIALIZAÇÃO OU
INDUSTRIALIZAÇÃO? NÃO PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
O entendimento que existia até então era que a aquisição de software pronto
(também conhecido por software de prateleira) estaria sujeita ao ICMS,
enquanto o software fornecido sobre encomenda estaria sujeito ao ISS.
R E G R A de aquisição de software, ela estará
Desta forma, sempre que houver operação
sujeita ao ISS e o documento fiscal a ser emitido pelo fornecedor deverá ser Nota
Fiscal de Serviço.
Exclusão da
Os materiais fornecidos deverão ter
base de cálculo
aquisição comprovada por meio de
do ISS documento fiscal hábil e idôneo,
além de observar as demais
disposições dos artigos 118 a 121 do
Decreto Municipal Nº 17.174/2019.
Exemplo 3 Em regra, o serviço será considerado prestado e o ISSQN será devido no local do
estabelecimento do prestador ou no local de seu domicílio, tendo como
exceção os serviços listados nos incisos I a XXV do Art. 3º da LC 116/2003.
O subitem de serviço 3.05 (Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras
estruturas de uso temporário) se encontra nas exceções do Art. 3º da LC
116/2003, através do Inciso II, além de que o subitem de serviço está presente
também no §2º do art. 6º da LC 116/2003 como obrigatório de retenção pelo
tomador do serviço, logo o ISSQN será devido para o local da instalação das
estruturas de uso temporário (Ouro Preto) e a unidade da UFMG deverá realizar
a retenção para este município, observando sua legislação.
Obrigação
acessória
O imposto retido deverá ser recolhido até o dia 10 (dez) do mês seguinte ao
Recolhimento pagamento do serviço. (§ 3º do art. 61 da Lei Complementar Municipal
04/2005)
Simples Nacional
- Para prestadores Optante do Simples Nacional, a
retenção será efetuada utilizando a alíquota informada
Alíquota no documento fiscal que deverá corresponder à
alíquota efetiva de ISS a que ele esteve
sujeito no mês anterior ao da prestação
do serviço.
do ISS OU
O prestador dos serviços previstos nos itens 7.02 e
7.05 poderá optar pela apuração simplificada do
imposto devido, mediante aplicação da
correspondente alíquota sobre 50% (cinquenta
por cento) do preço da obra, com dispensa da
apresentação das notas fiscais alusivas aos
materiais fornecidos.
(§ 2º, § 3º e §4º do Art. 62 da Lei Complementar Municipal 04/2005)
Fato Gerador
Prestação de Serviços
MEDIANTE
Cessão de Mão de
Empreitada
obra OU
(artigos 109 e 111 da IN 2.110/2022)
(artigos 108, 111 e 112 da IN 2.110/2022)
ANÁLISE:
A relação dos serviços sujeitos a retenção constantes nos artigos 111 e 112
é exaustiva, ou seja, não admite outras possibilidades além das
expressas, porém a pormenorização das tarefas compreendidas em cada
um dos serviços, constantes nos incisos dos arts. 111 e 112, é
exemplificativa, ou seja, pode abranger outras situações além das
exemplificadas. (artigo 113 da IN 2.110/2022)
CLIQUE AQUI PARA CONSULTAR LISTA DE CLIQUE AQUI PARA CONSULTAR LISTA DE
SERVIÇOS SUJEITOS A RETENÇÃO DE INSS SERVIÇOS SUJEITOS A RETENÇÃO DE INSS
QUANDO CONTRATADOS MEDIANTE QUANDO CONTRATADOS MEDIANTE
CESSÃO DE MÃO DE OBRA EMPREITADA
REGRA (11%)
Deverá reter 11% (onze por cento)
Alíquota
do valor bruto da nota fiscal
Art. 110 IN 2.110/2022
Base de
Cálculo
SIM NÃO
Como a previsão Vide:
consta no contrato Art. 117,
ou planilha? §1º, II
Construção de imóveis
1000
Execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de
interiores;
EXCEÇÃO
5 hours
(Art. 166 da IN 2110/2022) Serviço de vigilância, limpeza ou conservação
(Conforme Solução de Consulta nº13/2012–Cosit, o serviço de dedetização é considerado
serviço de limpeza)
1 GB
Serviços advocatícios.
Customizable
Apesar de obra constar entre as exceções, não haverá retenção de INSS
monthly
na contratação de obra por autarquia, independente do fornecedor ser
optante do Simples Nacional. (Inciso VII do Art. 114 da IN 2.110/2021)
hidráulica alvenaria
eletricidade carpintaria
manutenção
pintura ou reparo
de veículos
CONSTRUÇÃO CIVIL
Corresponde as atividades listadas no Anexo VI da IN 2.110/2022 e se divide em duas categorias:
OBRA e SERVIÇO DE CONSTRUÇÃO CIVIL
Para identificar se a atividade de construção civil contratada junto ao fornecedor é uma OBRA ou
um SERVIÇO DE CONSTRUÇÃO CIVIL deve-se verificar se em frente a decrição do CNAE desta
atividade, no Anexo VI da Instrução Normativa 2.110/2022, consta o termo “Obra” ou "serviço".
OBSERVAÇÃO:
CONDIÇÕES:
mês anterior foi igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite máximo do salário-
SERVIÇOS PROFISSIONAIS, DE
TREINAMENTO OU ENSINO
ensino definidos no inciso X do art. 118, desde que prestados pessoalmente pelos sócios,
sem o concurso de empregados ou de outros contribuintes individuais. (Inciso III do Art. 115
da IN 2110/2022).
apresentará à tomadora declaração assinada por seu representante legal, sob as penas da
lei, de que o serviço foi prestado por sócio da empresa, no exercício de profissão
regulamentada, ou, se for o caso, por profissional da área de treinamento e ensino, e sem o
categoria ou de OGMO;
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CONTRIBUIÇÃO
PREVIDENCIÁRIA DO
INSTITUTO NACIONAL DO
SEGURO SOCIAL (INSS)
PESSOA FÍSICA
Retenção e
recolhimento da O contribuinte individual que, no
Contribuição mesmo mês, teve contribuição
Previdenciária (11%) descontada sobre o limite
máximo do salário-de-
devida pelo
contribuição, em uma ou mais
contribuinte individual
empresas, deverá comprovar o
Inciso III do art. 49 da IN 2.110/2022
fato por meio de comprovante
de pagamento ou declaração na
forma citada no Art. 39 da IN
2.110/2022.
O limite máximo do salário de contribuição está relacionado apenas para efeito do desconto de
11%. Desta forma, independentemente do prestador de serviços ter atingido no mês o limite
máximo do salário de contribuição, ainda assim o contratante deverá recolher a cota patronal de
20% sobre o valor bruto do documento fiscal.
hidráulica alvenaria
eletricidade carpintaria
manutenção
pintura ou reparo
de veículos
Alíquota
PESSOA FÍSICA
Fato Gerador
Rendimentos do trabalho assalariado pagos por
pessoa física ou jurídica e os demais rendimentos
pagos por pessoa jurídica a pessoa física tais como:
Principais Deduções
Art. 52 da IN 1500/2014
Recolhimento
Art. 65 da IN 1500/2014
Seguem as planilhas disponíveis na página da DAC/DCF para cálculo das retenções:
Folha de Pagamento - Autônomos - BL2
Cálculo de Royalties
Art. 65 da IN 1500/2014
Art. 36 da IN 1500/2014
Cálculo:
Ano calendário de 2020:
- Valor pago referente a 2020 = R$ 5.000,00
- Meses pagos referentes a 2020 = 2 meses (Novembro e Dezembro)
- O limite da tabela progressiva usado será o atual multiplicado pela
quantidade de meses pagos naquele ano (2 meses). Tanto o limite da base de
cálculo quanto a parcela a deduzir serão multiplicadas pela quantidade de
meses pagos naquele ano.
- R$ 5.000,00 se encaixa na segunda faixa da tabela multiplicada por 2
(R$ 2826,65 x 2 = R$ 5.653,30)
SEFAZ MG
Nota Fiscal Avulsa:
http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/documentos_fiscais/notafiscalavulsa_mei.html