Primeira Avaliacao Parcial Dtii

BACHARELADO EM DIREITO
PRIMEIRA AVALIAÇÃO PARCIAL

SEMESTRE 2023.1 TURNO Manhã TURMA DIR081
DISCIPLINA DIREITO TRIBUTÁRIO II
PROFESSOR Esp. Marina Lima Maia Rodrigues DATA 07/04/2023
ALUNO Adelmo Santiago Sabino MATRÍCULA 19000543

ALUNA Jéssica Cavalcante dos Santos MATRÍCULA 21000247
Avaliação Parcial - 1ª Etapa

i. Pode ser feita em dupla e/ou individual.
ii. Deve ter o formato de Defesa (impugnação) administrativa
iii. No material da 1ª unidade tem modelo.
1 ESTUDO DE CASO
O Município de Fortaleza enviou para a residência do Sr. Luís Augusto em

março/2020 DAM (boleto) de IPTU, tributo sujeito ao lançamento de ofício, referente
ao ano de 2017. Três anos após o pagamento do débito em 10.03.2023, o contribuinte
recebe novo DAM (boleto) referente ao mesmo ano, sob o argumento de que, por um
erro na metragem do imóvel, a cobrança do valor do IPTU foi feita a menor. Com base
no caso hipotético, à luz do disposto nos artigos 146, 149, e outros do CTN apresente as
suas razões no formato de Defesa (Impugnação) Administrativa, informando se o
contribuinte (Sr. Luís Augusto) estaria obrigado ao novo recolhimento. → Necessário
falar acerca da tempestividade da defesa. (10,0)
1ª AVALIAÇÃO PARCIAL – DIREITO TRIBUTÁRIO II (02/04/2023) – pág. 1 de 8

ILUSTRÍSSIMO(A) SENHOR(A) PRESIDENTE DO CONSELHO DE RECURSOS

TRIBUTÁRIOS DA SECRETARIA DE FINANÇAS DO MUNICÍPIO DE
FORTALEZA
LUÍS AUGUSTO, brasileiro, solteiro, professor, devidamente inscrito no Registro Geral

sob o Nº 30.049.673-4 (SSPDS-CE) (doc. 01), e no CPF sob o Nº 367.163.603-36 (doc. 02),
e-mail pessoal: [email protected], telefone celular/whatsapp: (85) 9 9909-8683,
residente e domiciliado na Rua K, Nº 988, Bairro: Parque Dois Irmãos, CEP: 60745-690,
em Fortaleza/CE (doc. 03), por meio de seus advogados que esta subscrevem, conforme
procurações anexas (doc. 04; doc. 05),
vem, respeitosamente, à presença de Vossa Senhoria, com fulcro no art. 16 do Decreto

Presidencial Nº 70.235, de 06 de março de 1972, apresentar tempestivamente,
IMPUGNAÇÃO ADMINISTRATIVA, conforme os fundamentos de fato e de direito a
seguir dispostos:
1 DAS QUESTÕES PRELIMINARES
1.1 DA TEMPESTIVIDADE
O Contribuinte recebeu o Documento de Arrecadação Municipal para

pagamento, referente à revisão de ofício do IPTU do ano de 2017 (dois mil e dezessete), via
CORREIOS, no dia 10/03/2023 (dez de março de dois mil e vinte e três). A presente
IMPUGNAÇÃO ADMINISTRATIVA, portanto, É DEVIDAMENTE TEMPESTIVA,
haja vista está sendo apresentada no dia 17/03/2023 (dezessete de março de dois mil e
vinte e três), porquanto o prazo para sua apresentação ser de 15 (trita) dias, nos moldes do
art. 45, inciso V, da Lei Municipal Nº 8.954, de 14 de setembro de 2005, bem como o art.
45, inciso V, do Decreto Municipal Nº 12.147, de 29 de dezembro de 2006:

(Lei Municipal Nº 8.954/2005) Art. 45 - Sem prejuízo de outros

especialmente previstos, os atos processuais serão realizados nos seguintes
prazos:
[…]
V - 15 (quinze) dias para:
a) apresentação de reclamação;
b) apresentação de defesa ou pagamento do Auto de Infração;
c) emissão do parecer prévio pelo Procurador do Município;
d) Interposição do recurso voluntário para as Câmaras de Julgamento.
(Decreto Municipal Nº 12.147/2006) Art. 45. Sem prejuízo de outros

especialmente previstos, os atos processuais serão realizados nos seguintes
prazos:
[…]
V - 15 (quinze) dias para:
a) apresentação de reclamação;
b) apresentação de defesa ou pagamento do Auto de Infração;
c) emissão do parecer prévio pelo Procurador do Município;
d) interposição do recurso voluntário para as Câmaras de Julgamento;
e) impugnação à retificação na Notificação de Lançamento ou no Auto de
Infração, determinada em qualquer instância, no curso do processo, que
implique modificação da exigência inicial ou suprimento de omissões e
inexatidões constatadas, ou, ainda, inovação ou alteração da motivação
legal da exigência.
Portanto, PEDE-SE que seja declarado o reconhecimento da

TEMPESTIVIDADE desta IMPUGNAÇÃO ADMINISTRATIVA, para que seja
CONHECIDA e devidamente JULGADA pelo Conselho de Recursos Tributários da
Secretaria de Finanças do Município de Fortaleza.
2 DAS QUESTÕES DE MÉRITO
2.1 DOS FATOS
O Município de Fortaleza enviou, para a residência do Sr. Luís Augusto, em

10/03/2020 (dez de março de dois mil e vinte), o Documento de Arrecadação Municipal
(DAM) de IPTU, referente ao ano de 2017 (dois mil e dezessete).
Transcorrido 03 (três) anos após o pagamento do débito, em 10/03/2023

(dez de março de dois mil e vinte e três), o Sr. Luís Augusto recebeu um novo DAM de
IPTU, referente ao mesmo ano de 2017 (dois mil e dezessete).

A prefeitura argumentou que a cobrança seria lícita porque devido a um

erro na metragem do imóvel, a cobrança do valor do IPTU de 2017 foi feita a menor.
Esses são os fatos.
2.2 DOS DIREITOS
2.2.1 DA DECADÊNCIA
É lícito a Administração Tributária Municipal revisar de ofício o

lançamentos do IPTU sempre que verificar que os dados cadastrais existentes na data do
lançamento estejam em desacordo com a situação fática do imóvel, de acordo com o art.
288, § 1º do Código Tributário de Fortaleza (LC Nº159 de 26/12/2013):
(LC 159/2013) Art. 288. O IPTU será lançado anualmente, de ofício, com
base no fato gerador ocorrido no dia 1° de janeiro de cada exercício e nos
dados cadastrais existentes no Cadastro Imobiliário do Município de
Fortaleza na data do fato gerador, fornecidos pelo sujeito passivo ou
apurados pela Administração Tributária.
§ 1° O disposto no caput deste artigo não impede a Administração
Tributária de revisar o lançamento do IPTU sempre que verificar que os
dados cadastrais existentes na data do lançamento estejam em desacordo
com a situação fática do imóvel.
NO ENTANTO, essa revisão de lançamento só pode ocorrer enquanto não

for extinto o direito da Fazenda Pública, como assim determina o art. 149, inciso I c/c o seu
Parágrafo Único, do Código Tributário Nacional (CTN/1966):
(CTN/1966) Art. 149. O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela

autoridade administrativa nos seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;
[…]
Parágrafo único. A revisão do lançamento só pode ser iniciada enquanto
não extinto o direito da Fazenda Pública.
O fato gerador do IPTU de 2017 ocorreu em 01/01/2017, estando a

Prefeitura com o direito de lançar de ofício a partir de 01/01/2018, de acordo com o art. 173,
inciso I, do CTN/1966, indo esse prazo até o dia 01/01/2023 (prazo quinquenal), data que
fulmina todo o direito de lançamento do IPTU de 2017.

A 1ª notificação DAM de IPTU de 2017 foi enviada no dia 10/03/2020,

estando absolutamente dentro do prazo decadencial.
A 2ª notificação DAM de IPTU de 2017, com a revisão de ofício, foi

enviada em 10/03/2023, sendo que NESTA DATA JÁ ESTAVA FULMINADO O
DIREITO de lançamento do IPTU de 2017.
Portanto, não cabe mais a cobrança do IPTU de 2017, porque o direito do

Fisco Municipal já encontra-se EXTINTO. Se o direito de lançamento se extinguiu,
juntamente se extinguiu o direito à pretensão de cobrança de valores, portanto O
CRÉDITO TRIBUTÁRIO ENCONTRA-SE EXTINTO por decadência, de acordo com
o art. 156, inciso V.
2.3 DAS PROVAS
Como meio de prova da extinção do direito de lançamento do IPTU pela

Prefeitura de Fortaleza, vai em anexo a matrícula do imóvel (doc. 06), o 1º DAM de IPTU
pago com o seu comprovante de pagamento (doc. 07), o 2º DAM de IPTU revisto
indevidamente (doc. 08) e cópia da Lei complementar Municipal 159/2013, referente ao
lançamento do IPTU (doc. 09), bem como cópia do Código Tributário Nacional, com o
Capítulo II – da Constituição de Crédito Tributário (doc. 10).
2.4 DOS PEDIDOS
Posto isso, PEDE que sejam julgados TOTALMENTE PROCEDENTES

todos os pedidos formulados na presente IMPUGNAÇÃO ADMINISTRATIVA para:
I. O RECONHECIMENTO DA TEMPESTIVIDADE, de acordo com o art. 45,

inciso V, da Lei Municipal Nº 8.954, de 14 de setembro de 2005, bem como o art. 45,
inciso V, do Decreto Municipal Nº 12.147, de 29 de dezembro de 2006, para o
contribuinte impugnante;

II. SEJA DECLARADA A EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO IPTU DE

2017, de acordo com o art. 156, inciso V, do CTN/1966;
III. O RECONHECIMENTO DA EXTINÇÃO DO DIREITO DE REVISÃO E

LANÇAMENTO DE NOVO VALOR DE IPTU DE 2017, de acordo com o art. 149,
inciso I c/c o seu Parágrafo Único, do CTN/1966;
NESSES TERMOS, SOLICITA-SE A DECISÃO DOS PEDIDOS.
Por fim, REQUER:
i. A PRODUÇÃO DE TODAS AS PROVAS EM DIREITO ADMITIDAS, de

acordo com o art. 369 ao art. 380 do CPC/2015;
NESSES TERMOS, REQUER-SE DEFERIMENTO.
Fortaleza, CE, 07 de abril de 2023

Assinam esta
IMPUGNAÇÃO ADMINISTRATIVA
LUÍS AUGUSTO - CPF Nº 367.163.603-36

CONTRIBUINTE
ADELMO SANTIAGO SABINO – OAB/CE: 512.440

ADVOGADO
JÉSSICA CAVALCANTE DOS SANTOS – OAB/CE: 554.430

ADVOGADA

3 ANEXOS
• doc. 01 – RG de LUÍS AUGUSTO;
• doc. 02 – CPF de LUÍS AUGUSTO;
• doc. 03 – COMPROVANTE DE ENDEREÇO de LUÍS AUGUSTO;
• doc. 04 – PROCURAÇÃO de Adelmo Santiago Sabino – OAB/CE: 512440;
• doc. 05 – PROCURAÇÃO de Jéssica Cavalcante dos Santos – OAB/CE: 554.430;
• doc. 06 - matrícula do imóvel situado no Município de Fortaleza, em nome do Sr.

Luís Augusto;
• doc. 07 - 1º DAM de IPTU pago com o seu comprovante de pagamento;
• doc. 08 - 2º DAM de IPTU revisto indevidamente;
• doc. 09 - Lei complementar Municipal 159/2013, referente ao lançamento do IPTU;
• doc. 10 - Código Tributário Nacional, com o Capítulo II – da Constituição de

Crédito Tributário.

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PRIMEIRA AVALIAÇÃO PARCIAL

ALUNO Adelmo Santiago Sabino MATRÍCULA 19000543

Avaliação Parcial - 1ª Etapa

O Município de Fortaleza enviou para a residência do Sr. Luís Augusto em

1ª AVALIAÇÃO PARCIAL – DIREITO TRIBUTÁRIO II (02/04/2023) – pág. 1 de 8

ILUSTRÍSSIMO(A) SENHOR(A) PRESIDENTE DO CONSELHO DE RECURSOS

LUÍS AUGUSTO, brasileiro, solteiro, professor, devidamente inscrito no Registro Geral

vem, respeitosamente, à presença de Vossa Senhoria, com fulcro no art. 16 do Decreto

1 DAS QUESTÕES PRELIMINARES

O Contribuinte recebeu o Documento de Arrecadação Municipal para

1ª AVALIAÇÃO PARCIAL – DIREITO TRIBUTÁRIO II (02/04/2023) – pág. 2 de 8

(Lei Municipal Nº 8.954/2005) Art. 45 - Sem prejuízo de outros

(Decreto Municipal Nº 12.147/2006) Art. 45. Sem prejuízo de outros

Portanto, PEDE-SE que seja declarado o reconhecimento da

2 DAS QUESTÕES DE MÉRITO

2.1 DOS FATOS

O Município de Fortaleza enviou, para a residência do Sr. Luís Augusto, em

Transcorrido 03 (três) anos após o pagamento do débito, em 10/03/2023

1ª AVALIAÇÃO PARCIAL – DIREITO TRIBUTÁRIO II (02/04/2023) – pág. 3 de 8

A prefeitura argumentou que a cobrança seria lícita porque devido a um

Esses são os fatos.

2.2 DOS DIREITOS

É lícito a Administração Tributária Municipal revisar de ofício o

NO ENTANTO, essa revisão de lançamento só pode ocorrer enquanto não

(CTN/1966) Art. 149. O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela

O fato gerador do IPTU de 2017 ocorreu em 01/01/2017, estando a

1ª AVALIAÇÃO PARCIAL – DIREITO TRIBUTÁRIO II (02/04/2023) – pág. 4 de 8

A 1ª notificação DAM de IPTU de 2017 foi enviada no dia 10/03/2020,

A 2ª notificação DAM de IPTU de 2017, com a revisão de ofício, foi

Portanto, não cabe mais a cobrança do IPTU de 2017, porque o direito do

2.3 DAS PROVAS

Como meio de prova da extinção do direito de lançamento do IPTU pela

2.4 DOS PEDIDOS

Posto isso, PEDE que sejam julgados TOTALMENTE PROCEDENTES

I. O RECONHECIMENTO DA TEMPESTIVIDADE, de acordo com o art. 45,

1ª AVALIAÇÃO PARCIAL – DIREITO TRIBUTÁRIO II (02/04/2023) – pág. 5 de 8

II. SEJA DECLARADA A EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO IPTU DE

III. O RECONHECIMENTO DA EXTINÇÃO DO DIREITO DE REVISÃO E

NESSES TERMOS, SOLICITA-SE A DECISÃO DOS PEDIDOS.

Por fim, REQUER:

i. A PRODUÇÃO DE TODAS AS PROVAS EM DIREITO ADMITIDAS, de

NESSES TERMOS, REQUER-SE DEFERIMENTO.

Fortaleza, CE, 07 de abril de 2023

1ª AVALIAÇÃO PARCIAL – DIREITO TRIBUTÁRIO II (02/04/2023) – pág. 6 de 8

LUÍS AUGUSTO - CPF Nº 367.163.603-36

ADELMO SANTIAGO SABINO – OAB/CE: 512.440

JÉSSICA CAVALCANTE DOS SANTOS – OAB/CE: 554.430

1ª AVALIAÇÃO PARCIAL – DIREITO TRIBUTÁRIO II (02/04/2023) – pág. 7 de 8

• doc. 01 – RG de LUÍS AUGUSTO;

• doc. 02 – CPF de LUÍS AUGUSTO;

• doc. 03 – COMPROVANTE DE ENDEREÇO de LUÍS AUGUSTO;

• doc. 04 – PROCURAÇÃO de Adelmo Santiago Sabino – OAB/CE: 512440;

• doc. 05 – PROCURAÇÃO de Jéssica Cavalcante dos Santos – OAB/CE: 554.430;

• doc. 06 - matrícula do imóvel situado no Município de Fortaleza, em nome do Sr.

• doc. 07 - 1º DAM de IPTU pago com o seu comprovante de pagamento;

• doc. 08 - 2º DAM de IPTU revisto indevidamente;

• doc. 09 - Lei complementar Municipal 159/2013, referente ao lançamento do IPTU;

• doc. 10 - Código Tributário Nacional, com o Capítulo II – da Constituição de