Implementação do IVA em Angola

Dezembro de 2019
 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Índice

1. Regime Jurídico das Facturas e Regime de Submissão Electrónica

2. Regime de Tributação do IVA e o Enquadramento Jurídico

3. Isenções, Liquidações e Pagamentos do IVA

4. Modelo dos Reembolsos do IVA

Código do IVA 5. O IVA no Sector dos Petróleos e do Gás

 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Índice

1. Regime Jurídico das Facturas e Regime de Submissão Electrónica

2. Regime de Tributação do IVA e o Enquadramento Jurídico

3. Isenções, Liquidações e Pagamentos do IVA

4. Modelo dos Reembolsos do IVA

Código do IVA 5. O IVA no Sector dos Petróleos e do Gás

 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Regime Jurídico das Facturas e Documentos Equivalentes
Decreto Presidencial n.º 292/18 de 3 de Dezembro, que aprova o Regime Jurídico das Facturas e Documentos Equivalentes,
ajustado à nova realidade sócio-económica angolana e adaptar as exigências do Código do IVA.

Estrutura da Proposta do Regime

1. Objecto 9. Auto- facturação Este Diploma estabelece as regras aplicáveis à emissão, conservação e arquivamento

10. Requisitos das facturas e

2. Âmbito
documentos equivalentes
11. Emissão tipográfica de
3. Definições facturas ou documentos Para efeitos do Diploma, aplicam-se figuras novas como:
equivalentes
- Auto-facturação; - Factura global;
4. Emissão de facturas ou 12. Factura em formato
documentos equivalentes electrónico
- Custo indevidamente documentado; - Factura /Recibo;
5. Dispensa de emissão de 13. Facturação electrónica e - Nota de débito e nota de crédito;
factura sistemas - Custo não documentado;

- Factura genérica; - Recibo;

6. Recibos 14. Arquivamento

- Venda a dinheiro; - Programa informático de facturação;

7. Processamentos 15. Penalidades
- Factura com carimbo de pago; - Volume de negócios.
8. Emissão, rectificação e
16. Competência de
anulação de facturas ou
fiscalização
documentos equivalentes
Legenda:
Artigos com a redacção actualizada Artigos novos
 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Regime Jurídico das Facturas e Documentos Equivalentes
Decreto Presidencial n.º 292/18 de 3 de Dezembro, que aprova o Regime Jurídico das Facturas e Documentos Equivalentes,
ajustado à nova realidade sócio-económica angolana e adaptar as exigências do Código do IVA.

Facturas e Documentos Impressos pelas Tipografias e Gráficas

Tipografia Tipografia
Contribuinte
ou Gráfica ou Gráfica
(3)
Solicita
Emissão de

das obrigações é da AGT

Facturas

para a fiscalização
A competência
(1)
Solicita
Autorização (5)
(Licenciamento) Entrega as Facturas
Impressas
Portal do
Contribuinte
(4)
Solicita
(2)
Autorização
Número da Autorização
do nº de Série
do Licenciamento
 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Obrigações Fiscais e Declarativas do IVA dos Contribuintes (Sujeitos Passivos)

Transmissão electrónica de dados no Sistema Integrado de Gestão tributária

(SIGT):

 Decreto Presidencial n.º 312/18 de 21 de Dezembro, que aprova o Regime

Jurídico da Submissão electrónica dos Elementos contabilístico dos
Contribuintes (Certificação/Validação de Sistemas).

 Submissão electrónica através do Portal de Contribuintes dos ficheiros

Portal Do Contribuinte
mensalmente (até o final do mês seguinte, das operações do mês anterior):
 Submissão do ficheiro de “facturação”,
 Submissão do ficheiro de “aquisições de bens e serviços”
(upload) ou anexo/mapa de fornecedores.

Submissão electrónica de forma gradual:

Repartição Fiscal
• Contribuintes enquadrados no Regime Geral (Até 31 de Janeiro de 2020
devem fazer a submissão electrónica dos ficheiros de facturação –
Out/Nov/Dez/019);
• Contribuintes com volume de negócio ou operações de importação Aviso electrónico de recepção
superior a kz 50 Milhões (a partir de 1 de Janeiro de 2020 – obrigatório); efectuada pelo SIGT.
• Outros contribuintes (facultativo),
 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Índice

1. Regime Jurídico das Facturas e Regime de Submissão Electrónica

2. Regime de Tributação do IVA e o Enquadramento Jurídico

3. Isenções, Liquidações e Pagamentos do IVA

4. Modelo dos Reembolsos do IVA

Código do IVA 5. O IVA no Sector dos Petróleos e do Gás

 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Regimes de Tributação do IVA

Os regimes no Código do IVA

Requisitos para optar ao Regime Geral:

(i) Contabilista Certificado,  Na entrada em vigor do Código
(ii) Programa de facturação, do IVA, todos os contribuintes
(iii) Submissão electrónica da facturação, cadastrados na Repartição
Regime de (iv) Cadastro actualizado. Fiscal dos Grandes
Regime Geral Regime Transitório Não Sujeição Contribuintes (de forma
oficiosa);
De 1 de Outubro de 2019 a 31 de Dezembro de 2020  Os outros contribuintes que
optarem voluntariamente ao
Regime Geral do IVA (2019 e
Contribuintes Cadastrados na Repartição 2020), equiparam-se aos
Fiscal dos Grandes Contribuintes Actualização
do Grandes Contribuintes;
Volume de negócio ou operação de Cadastro
importação > à 250 Mil USD  Outros contribuintes, de forma
Volume de negócio ou operação de facultativa durante o regime
importação = < à 250 Mil USD transitório (2019 e 2020),

Regime de  Todos os contribuintes, de

Regime Geral Não Sujeição forma obrigatória até 31 de
Dezembro de 2020 (Definição:
A partir de 1 de Janeiro de 2021 do Regime “Geral ou Não
Sujeição”).
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Regimes de Tributação do IVA

O regime a adoptar no Código do IVA

Regime Geral
Regime Transitório
1. Obrigatório: 1. Aplicado aos exercícios de 2019 e 2020;
Contribuintes cadastrados na Repartição
Fiscal dos Grandes Contribuintes e outros 2. Volume de negócio ou operação de
por opção. importação > à 250 Mil USD;
2. Princípios Gerais: Regime Geral 3. Pagamento pelo regime de caixa, com
a) Liquida o IVA na factura; exclusão da tributação os rendimentos
b) Dedução do IVA da aquisições; isentos de IVA;
c) Solicitação de reembolso.
4. A taxa a ser aplicada é de 3%;
3. Regime de Caixa: 5. Não inclui (liquida) o IVA na factura;
a) Limite das pequenas empresas
(remissão para a Lei das MPME), 6. Com direito a dedução de 4% do IVA
3 milhões de USD; suportado nas aquisições de bens e
Regime de
b) Sem limite para empresas de serviços, e sem direito ao reembolso;
energia de águas; Não Sujeição
Regime Transitório 7. Declaração obrigatória (Mapa de
c) Levantamento do sigilo bancário.
Fornecedores) das aquisições
Regime de Não Sujeição de bens e serviços sujeito a IVA;
1. Volume de negócio ou operação de importação = < à 250 Mil USD; 8. Requisitos para adopção ao Regime Geral:
2. Não liquida o IVA na factura; (i) Cadastro actualizado,
3. Não deduz o IVA da aquisições de bens e serviços, (ii) Programa de facturação,
e não solicita reembolso; (iii) Submissão electrónica (SAF-T),
4. Declaração obrigatória (Mapa de Fornecedores) das aquisições de bens e (iv) Não possuir dívida tributária.
serviços sujeito a IVA, com benefício fiscal de dedução de 10% do IVA suportado na colecta do imposto sobre o rendimento.
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Índice

1. Regime Jurídico das Facturas e Regime de Submissão Electrónica

2. Regime de Tributação do IVA e o Enquadramento Jurídico

3. Isenções, Liquidações e Pagamentos do IVA

4. Modelo dos Reembolsos do IVA

Código do IVA 5. O IVA no Sector dos Petróleos e do Gás

 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Código do IVA
Capítulo III Capítulo IV
Isenções Valor Tributável Taxas

1. Isenções nas operações internas:

 Cesta básica (lista anexa), com direito a dedução;
 Transmissão de livros (com direito a renúncia);
 Transmissão de medicamentos (com direito a renúncia);
 Transporte colectivo de passageiros;
 Imóveis sujeitos a Sisa;
 Transmissão de combustíveis e gás (lista anexa);
 Serviços de Educação (Sistema de Base);
 Serviços e seguros de Saúde/vida, bem como equipamentos hospitalares;
 Operações bancárias (exclusão das comissões e despesas);
 Outros.
2. Isenção nas Operações com o exterior
 Exportações.
3. Isenções na importação:
 Direitos de importação (Pauta Aduaneira), bem como os bens e equipamentos para a Indústria Petrolífera e
Diamantífera
 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Código do IVA

Liquidação, Pagamento, declaração e

contabilização do Imposto

Competência para a liquidação e imposto cativo Direito à Dedução

 Competência para a liquidação:  Nascimento e exercício:
 Sujeito passivo,  Deduções dos créditos mensais em períodos
 Serviços Aduaneiros, subsequentes (dois períodos),
 AGT nas liquidações oficiosas.  Solicitação de reembolso por créditos fiscais por três
meses de créditos,
 IVA cativo (entregue à CUT):
 Estado,  Reembolsos em dinheiro ou certificado de crédito fiscal.
 Autarquias locais, 100%
 Sociedade Petrolífera,
Declaração e Contabilização
 Banco Nacional de Angola,
 Declarações Fiscais: (i) Periódica e Anexos, (ii) Regime
 Bancos Comerciais, 50% Transitório, (iii) Formulário de Restituição e (iv) Créditos
 Seguradoras e Resseguradoras, Duvidosos.
 Operadoras de Telecomunicações.
Algumas exclusões do cativo  Contabilização do IVA: Regulamento do IVA.
 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Índice

1. Regime Jurídico das Facturas e Regime de Submissão Electrónica

2. Regime de Tributação do IVA e o Enquadramento Jurídico

3. Isenções, Liquidações e Pagamentos do IVA

4. Modelo dos Reembolsos do IVA

Código do IVA 5. O IVA no Sector dos Petróleos e do Gás

 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Código do IVA

Receitas para o
Reembolso do Imposto

1. Criação e gestão da conta de reembolso (Competência da AGT),

Percentagem Percentagem
do IVA para a do IVA para a 2. Conta com exclusividade para pagamentos de créditos em excessos,
conta do Conta Única do
Reembolso Tesouro 3. 60% são recolhidos para a CUT os restantes 40% para reembolso,

4. A percentagem de reembolso pode ser reduzida nas aprovações do

OGE, não inferior a 20%.

Banco Comercial 4. Os procedimentos inerentes aos reembolsos a atribuir, estão no

Regulamento do IVA.

Pagamento do IVA - Via RUPE

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Índice

1. Regime Jurídico das Facturas e Regime de Submissão Electrónica

2. Regime de Tributação do IVA e o Enquadramento Jurídico

3. Isenções, Liquidações e Pagamentos do IVA

4. Modelo dos Reembolsos do IVA

Código do IVA 5. O IVA no Sector dos Petróleos e do Gás

 Os regimes adoptados pelo fornecedor da Industria Petrolífera

Regime Geral
1. Sujeitos Passivos do IVA: 1. Isenções nas operações internas:
 Transmissão de combustíveis e gás (lista anexa).
a) Contribuintes cadastrados na Repartição
Fiscal dos Grandes Contribuintes;
2. Isenção nas Operações com o exterior
b) Outros por adesão voluntária.  Exportações.

3. Isenções na importação:
2. Obrigatório:
Regime Geral  Direitos de importação (Pauta Aduaneira), bens e
a) Liquidar o IVA na factura de fornecimentos equipamentos para a Indústria Petrolífera e
de bens e de serviços prestados nas fases Diamantífera.
de pesquisa, desenvolvimento, produção e
abandono.
b) Aceitar ser retido na fonte (IVA Cativo) o valor
do IVA constante na factura.

As Sociedades Investidoras Petrolíferas apenas são obrigadas a entregar o montante do

imposto cativo das operações que não conferem direito à dedução (IVA não dedutível)
nos termos dos artigos 24.º e 25.º, simultaneamente com a declaração periódica.
Regime Especial para o III
Capítulo Capítulo IV
Sector Petrolífero e Tributável
Valor Gás Taxas

(Âmbito de aplicação das Sociedades Investidoras Petrolíferas)

.

O artigo 25.º do CIVA, aplica-se às aquisições de bens e serviços ecetuadas pelas Sociedades Investidoras
Petrolíferas que desenvolvem as suas actividades (upstream) nas fase de pesquisa, desenvolvimento,
produção e abandono nos campos petrolíferos, nas quais se suporte o Imposto sobre o Valor Acrescentado.

(Âmbito de aplicação do Empresas Executoras do Projecto Angola LNG)

.

O Regime Jurídico de Liquidação e Pagamento, aplica-se às aquisições de bens e serviços efectuadas pelas
Empresas Executoras que se destinem exclusiva e directamente à execução das operações do Projecto Angola
LNG (downstream), nas quais se suporte o Imposto sobre o Valor Acrescentado.

As Sociedades Investidoras Petrolíferas e as Empresas Executoras do Projecto Angola LNG devem cativar a
totalidade do imposto contido na factura ou documento equivalente emitido pelo sujeito passivo aquando da
transmissão de bens ou prestação de serviços, nos termos do disposto no Código do Imposto sobre o Valor
Acrescentado, com as seguintes excepções:

 Transmissões de bens efectuadas por supermercados;

 Serviços prestados por bancos comerciais;
 Consumo de água e energia;
 Serviços de hotelaria e outras actividades a si conexas ou similares;
 Serviços adquiridos em caixas de pagamento automático;
 As indemnizações de seguro que resultem em reembolso efectuadas pelas seguradoras aos segurados.
Regime Especial Capítulo
para III Capítulo IV
Valor Tributável
o Sector Petrolífero Taxas

1. “Regime do IVA Cativo”: em que as Sociedades Investidoras Petrolíferas, deverão

cativar (IVA dedutível e o IVA não dedutível) na totalidade contido na factura ou
documento equivalente emitido pelo seu fornecedor (sujeito passivo), aquando da
transmissão de bens ou prestação de serviços, nas fases de pesquisa,
desenvolvimento, produção e abandono;

2. ”Modelo Declarativo”: em que a Sociedade Petrolífera suporta o "IVA dedutível" e o

deduz imediatamente no período (não há impacto na tesouraria e nos resultados da
Sociedade Petrolífera)

3. “Modelo de Pagamento Parcial”: em que a Sociedade Petrolífera suporta o "IVA não

dedutível" e entrega aos cofres do Estado, considerado como um custo fiscalmente
aceite em sede do Imposto sobre o Rendimento do Petróleo (IRP).
Regime Especial Capítulo
para III Capítulo IV
Valor Tributável
o Sector Petrolífero Taxas

- O IVA dedutível: É o imposto que incide sobre todos os bens e serviços, excepto os
serviços constantes na “lista do artigo 25.º como custo de produção com algumas
excepções“, e “para os custos próprios do artigo 24.º”.

- O IVA não dedutível: É o imposto que incide sobre alguns serviços constantes numa
"lista dos artigos 24.º e 25.º" que a Sociedade Investidora Petrolífera terá que suportar
como custo.

- O IVA reflectido na factura classificado como "custos próprios" será aplicado a Regra
do "Modelo Declarativo", seja para os "Operadores" como para os "Não Operadores“,
com algumas excepções das regras gerais nos termos do artigo 24.º.

- O "IVA não dedutível" aplicado para os sujeitos passivos do "Regime Geral", será
aplicado a estes custos, sendo que devem ser entregues aos cofres do Estado.

- Todas as aquisições feitas a fornecedores não residentes (constantes da lista e

classificados como custo de produção) são declarados e entregues aos cofres do Estado
como "IVA não dedutível" das operações com os não residentes, com base no "método
da autoliquidação".
Regime Especial Capítulo
para III Capítulo IV
Valor Tributável
o Sector Petrolífero Taxas

Sociedade Investidora Petrolífera e Empresas Executoras que se destinem exclusiva e

directamente à execução das operações do Projecto Angola LNG

1. Modelo Declarativo (IVA dedutível):

 Todos os custos de pesquisa, desenvolvimento e produção (excepto do ponto 2).
 Todos os custos das Empresas Executoras das operações do Projecto Angola LNG (excepto do ponto 2).

2. Modelo de Pagamento Parcial nos custos de produção (IVA não dedutível):

 Consumo de água e energia (em todos os custos);
 Serviços de comunicações electrónicas e telecomunicações (em todos os custos);
 Serviços de hotelaria e similares (em todos os custos); IVA cativo
(Excepção)
 Locação de máquinas ou equipamento, exclusão dos sujeitos a Imposto sobre Aplicação
de Capitais;
 Serviços de consultoria;
 Aluguer de viaturas;
 Serviços de gestão;
 Serviços de segurança, informática, auditoria, revisão de contas e advocacia;
 Aquisição ou importação de tabaco.

3. Custo fiscal aceite (IVA não dedutível):

 Custo dedutível e/ou recuperável em sede do imposto sobre o rendimento do petróleo.
 Liquidação, Pagamento e Declaração do
Imposto

Competência para a liquidação e imposto cativo IVA Com e Sem Direito à Dedução no Sector Petrolífero

 Competência para a liquidação:  IVA Não Dedutível (Modelo de Pagamento Parcial):

 Sujeito passivo,  Custos de produção (serviços listados) e
 Serviços Aduaneiros, alguns custos de pesquisa, desenvolvimento
 AGT nas liquidações oficiosas. e abandono;
 Declaração periódica mensal no SIGT.
 IVA cativo:
 Sociedade Investidora Petrolífera  IVA Dedutível (Modelo Declarativo):
(100% do IVA incluído na factura de fornecimento  Todos os custos de pesquisa,
de bens e serviços prestados, com algumas desenvolvimento, produção (excepto alguns
excepções). serviços listados) e abandono;
 Declaração periódica mensal no SIGT.
Submissão da declaração de forma electrónica
A dedução deve ser efectuada na declaração desse período ou do período seguinte
àquele em que se tiver verificado a emissão das facturas, documentos equivalentes ou
documento de cobrança da declaração de importação.
 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
Mecânica do IVA Cativo
Produto
IVA sem efeito cascata 2.000 + 280

Material Cliente
1.000 + 140
Empresa A
IVA aos IVA
Importação de fornecedores do cliente
Equipamento Produto
1.000 + 0 Fornecedor 1.600 + 224 224 280
Empresa A
IVA IVA
Energia
300 + 42
Empresa B Saldo a favor do Estado
56
IVA aos IVA aos
fornecedores clientes
Petrolífera
182 448
Produto
IVA 1.600 + 224 IVA suportado
IVA Dedutível Liquidado (cativo)
(a receber (a entregar do
Estado) ao Estado)
224
Saldo a favor do Estado
Saldo a favor do Estado
448 – 182 – 224 = 42 A favor do Estado
140 – 42 = 182

Receita do Estado: 182 + 42 + 56 + 224 = 5 0 4

 Obrigado
Adilson Sequeira
Director
Direcção dos Serviços do IVA (DSIVA)
Administração Geral Tributária (AGT)
Ministério das Finanças (MINFIN)