Estudo de Caso 1

Estudo de Caso 1
O orçamento da empresa deve cobrir vários anos; normalmente, as empresas fazem orçamentos para
cinco anos, detalhando o primeiro ano em meses, os demais em períodos anuais ou trimestrais. Neste
caso vamos desenvolver um orçamento para três meses. Os mesmos conceitos aqui usados podem
ser aplicados em orçamentos de prazos maiores.

O ponto de partida lógico é o orçamento de vendas preparado pelo departamento de marketing. Com
os dados do faturamento, precisa-se determinar a estratégia de produção e prover os
recursos(incluindo a base de ativos). A partir da estratégia de produção, pode-se chegar aos
orçamentos específicos para todos os centros de responsabilidade. A produção será refletida em
orçamentos para estoques, despesas indiretas, mão de obra e matérias primas. Esses são os
parâmetros pelos quais os gerentes de produção podem ser responsabilizados. Normalmente, o
processo orçamentário precisa ser revisado várias vezes para ser concluído, para conciliar os
números.

1- Orçamento das Vendas e Impostos:

A empresa deve prever as quantidades a serem vendidas e os preços a serem praticados. Vamos
supor uma empresa que produz um único produto e faz as seguintes previsões de preço de venda e
de quantidades a serem vendidas.

Orçamento de vendas

Meses
Rubrica Janeiro Fevereiro Março Total Trimestre
Quantidade 50,000 80,000 100,000 230,000
Preço R$ 46.00 R$ 55.00 R$ 70.00 R$ -
Receita de Vendas R$ -

Após o orçamento sobre vendas, a empresa pode elaborar o orçamento dos impostos sobre vendas,
supondo que a empresa recolha o ICMS a uma taxa de 18%. O orçamento dos impostos sobre vendas
seria:

Meses
Rubrica Janeiro Fevereiro Março Total Trimestre
ICMS 18% s/ vendas R$ -

Planejamento Estratégico e Orçamento Empresarial

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2- Orçamento de Produção:

A empresa, sabendo as quantidades estimadas de vendas, pode estimar os estoques

desejados de produtos acabados e as quantidades necessárias a serem produzidas.

Meses
Rubrica Janeiro Fevereiro Março
Estoque inicial 25,000 30,000 40,000
Estoque final 30,000 40,000 30,000

Orçamento de Produção

Meses
Rubrica Janeiro Fevereiro Março Total Trimestre
Vendas 50,000 50,000
( - ) Estoque Inicial (25,000) (30,000) (40,000) (95,000)
( +) Estoque Final 30,000 40,000 30,000 100,000
Produção Necessária 55,000 10,000 (10,000) 55,000

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3- Orçamento de Compra de Matéria Prima:

A empresa, após saber as quantidades que irá produzir, tem condições de saber as quantidades
necessárias de matéria- prima.

A empresa consome 3 Kg de matéria prima por unidade produzida, portanto devemos calcular as
quantidades necessárias de matéria prima.

Orçamento da quantidade consumida de matéria prima

Meses
Rubrica Janeiro Fevereiro Março
Produção necessária 55,000 10,000 (10,000)
Consumo de Matéria Prima 3 3 3
Quantidade necessária

Após saber as quantidades necessárias de matéria prima, a empresa deverá estimar os estoques
desejados de matéria prima, para depois estimar as quantidades que deverão ser compradas.

Estoques desejados de matéria prima - em Kg

Meses
Rubrica Janeiro Fevereiro Março
Estoque inicial 10,000 40,000 30,000
Estoque final 40,000 30,000 20,000

Orçamento das quantidades a serem compradas - em Kg

Meses
Rubrica Janeiro Fevereiro Março Total Trimestre
Quantidade necessária - - -
( - ) Estoque Inicial (10,000) (40,000) (30,000)
( +) Estoque Final 40,000 30,000 20,000
Compras em Kg 30,000 (10,000) (10,000)

A empresa após estimar as quantidades necessárias a serem compradas, pode estimar o preço de
compra do quilo de matéria prima e o total de compras de matéria prima.

Orçamento de compra de matéria prima

Meses
Rubrica Janeiro Fevereiro Março Total Trimestre
Quantidade a ser comprada 30,000 (10,000) (10,000) 10,000
Preço de compra R$ 3.45 R$ 4.41 R$ 5.30 R$ -
Total de compras R$ -

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4- Orçamento de Mão de Obra

Com base no orçamento de produção, a empresa pode elaborar o orçamento de mão de obra. Vamos
considerar que para produzir uma unidade de seu produto a empresa consuma 1,5 horas de mão de
obra.

Orçamento de horas de mão de obra

Meses
Rubrica Janeiro Fevereiro Março Total Trimestre
Produção Necessária(unid) 55,000 10,000 (10,000)
Tempo gasto(hs) 1.50 1.50 1.50
Total(horas) 82,500

A empresa deve estimar a taxa horária de mão de obra para poder estimar o custo de mão de obra.

Orçamento de mão de obra

Meses
Rubrica Janeiro Fevereiro Março Total Trimestre
Total(horas) 82,500 - - 82,500.00
Taxa de mão de Obra/hora 2.30 2.76 3.53 2.30
Taxa Hora/mão de obra R$ 189,750.00 R$ - R$ - R$ 189,750.00

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5- Orçamento dos impostos a recolher

Considere que a empresa tem um crédito de 18% de ICMS sobre as vendas, o valor dos impostos
à recuperar será de:
Orçamento dos impostos sobre compras:

Meses
Rubrica Janeiro Fevereiro Março Total Trimestre
Total das compras R$ - R$ - R$ - R$ -
ICMS 18% s/ compras R$ - R$ - R$ - R$ -

A empresa tem condições de elaborar o orçamento dos impostos a recolher comparando os

impostos sobre vendas e os impostos sobre compras:
Orçamento dos impostos à recolher:

Meses
Rubrica Janeiro Fevereiro Março Total Trimestre
Impostos sobre vendas R$ - R$ - R$ - R$ -
Impostos sobre compras R$ - R$ - R$ - R$ -
Impostos a recolher R$ - R$ - R$ - R$ -

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6- Orçamento do Fluxo de Caixa

A empresa, após fazer o orçamento de receita de vendas e os orçamentos de custos e despesas, deve
fazer um orçamento de recebimento e pagamentos para avaliar sua situação de caixa. Supondo que a
empresa receba suas vendas dentro do próprio mês e que pague a matéria prima, a mão de obra e os
impostos no próprio mês, calcule o Fluxo de Caixa:

Meses
Rubrica Janeiro Fevereiro Março Abril
Saldo Inicial R$ (189,750.00) R$ (189,750.00) R$ (189,750.00)
( + ) Recebimentos R$ - R$ - R$ - R$ -
Vendas a vista R$ - R$ - R$ -
Vendas a prazo
( - ) Pagamentos R$ (189,750.00) R$ - R$ - R$ -
Matéria prima R$ - R$ - R$ -
Mão de obra R$ (189,750.00) R$ - R$ -
Impostos a pagar R$ - R$ - R$ -
Saldo no mês R$ (189,750.00) R$ - R$ - R$ -
Saldo acumulado R$ (189,750.00) R$ (189,750.00) R$ (189,750.00) R$ (189,750.00)

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