INCENTIVI FISCALI

55% - 36%
GUIDA ALLAPPLICAZIONE DEL DECRETO 83/2012 ART. 11

AGOSTO 2012
www.anit.it

Associazione Nazionale per lIsolamento Termico e acustico

 Indice:

1. INTRODUZIONE ....................................................................................................................... 2
2. TESTO DEL DECRETO : ARTICOLO 11....................................................................................... 3
3. SINTESI E RAFFRONTO TRA LE DUE FORME DI DETRAZIONE.................................................. 4

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Edito da TEP srl, Via Savona 1/B 20144 Milano 2010

Associazione Nazionale per lIsolamento Termico e acustico 1

1. INTRODUZIONE
Il 26 giugno 2012 stato pubblicato nel supplemento ordinario numero 129 allegato alla Gazzetta Ufficiale
n. 147 il decreto n.83/2012 noto come Decreto Sviluppo. Il Decreto Sviluppo stato convertito in legge con
voto del Senato il 3 agosto 2012 (successivo allapprovazione della Camera il 20 luglio 2012).

Il pacchetto crescita contiene misure per il rilancio delledilizia e gli incentivi alle imprese. In particolare,
nellambito delle misure adottate per ledilizia, il Decreto prevede :

1. un innalzamento della percentuale di agevolazione fiscale per le ristrutturazioni edilizie, dal 36% al
50% fino a fine giugno 2013 (per i lavori a decorrere dal 1 gennaio 2012);

2. una proroga delle detrazioni fiscali per la riqualificazione energetica di ulteriori 6 mesi oltre il 31
dicembre 2012.

Sostanzialmente, le modalit operative per ottenere entrambe le agevolazioni fiscali restano invariate e
regolamentate dai riferimenti legislativi precedenti e specifici, si tratterebbe di una semplice variazioni
delle percentuali di detrazioni che ha per delle pesanti ripercussioni soprattutto sul settore dellefficienza
energetica.
Alzare la percentuale di detrazione per le ristrutturazioni potrebbe ridurre drasticamente il numero di
coloro che usufruiscono del provvedimento del 55%.
Chi ricorrer pi al 55% per le riqualificazioni energetiche se pu avere la stessa percentuale di detrazione
(o quasi) con pi facilit, meno costi e con una maggiore casistica di interventi possibili?
E logico pensare che a partire dal 1 gennaio 2013 tutte le spese per gli interventi di risparmio energetico
verranno detratte con le modalit degli interventi di ristrutturazione per due motivi:

- convenienza pratica, le modalit delle detrazioni sono pi semplici, non richiedono nessun invio
telematico allENEA e la preparazione della documentazione tecnica completa (asseverazione,
attestato di certificazione/qualificazione energetica);

- convenienza economica, negli interventi di risparmio energetico il soggetto tenuto a rispettare i

requisiti minimi di prestazione energetica definiti dal D.P.R. 59/09 e non quelli pi restrittivi previsti
dal DM 26/01/10 per gli interventi di riqualificazione energetica.

Insomma i pochi motivi per cui un soggetto dovrebbe continuare ad usufruire del 55% di detrazione per gli
interventi di riqualificazione energetica sono :

1. 5% in pi detraibile

2. i tetti di spesa massima pi alti (ma solo per interventi consistenti, infatti per la riqualificazione
globale delledificio praticamente il doppio)

3. tra i soggetti ammessi alle detrazioni ci sono anche le societ di persone e societ di capitali, le
associazioni tra professionisti, gli enti pubblici e privati che non svolgono attivit commerciale.

La politica energetica italiana ridotta ad una programmazione di soli ulteriori sei mesi e solo per interventi
importanti che sono stati decisamente in minoranza. La progettazione e la realizzazione adeguata di questi
interventi infatti richiedono pi tempo per garantire unopera a regola darte.

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ANIT ha espresso la propria posizione a riguardo con la creazione di un corteo virtuale a sostegno degli
edifici efficienti chiedendo, a tutti coloro che la condividono, di sottoscrivere la richiesta di:
- una politica energetica a lungo termine: tempi che permettano una programmazione degli interventi e
delle strategie di impresa,

- un piano energetico sostenibile e di supporto alle imprese: prevedere, in questo momento di crisi, aiuti al
settore delle costruzioni non in maniera casuale ma nella direzione di edifici sostenibili, nuovi e riqualificati,
che possano con il tempo diventare la regola senza bisogno di sostegno,

- certezze: provvedimenti sostenibili, sicuri e per un periodo quantomeno in linea con la durata degli
interventi previsti,

- distribuzione degli eventuali incentivi su tutto ledificio: non finanziare solo la ricerca di energia green ma
sostenere anche gli interventi che permettono di ridurre questa richiesta di energia.

Il testo completo disponibile al link http://www.anit.it/system/files/voceANIT1-2012.pdf.

2. TESTO DEL DECRETO : ARTICOLO 11

ART. 11.

Al capo III Misure per l'edilizia, Art. 11 si parla di Detrazioni per interventi di ristrutturazione e di
efficientamento energetico

1. Per le spese documentate, sostenute dalla data di entrata in vigore del presente decreto e fino al 30
giugno 2013, relative agli interventi di cui all'articolo 16-bis, comma 1 del decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, spetta una detrazione dall'imposta lorda pari al 50 per cento,
fino ad un ammontare complessivo delle stesse non superiore a 96.000 euro per unita' immobiliare.
Restano ferme le ulteriori disposizioni contenute nel citato articolo 16-bis.

2. All'articolo 1, comma 48, della legge 13 dicembre 2010, n. 220, le parole: entro il 31 dicembre 2012
sono sostituite dalle seguenti entro il 30 giugno 2013.

2-bis. All'onere derivante dall'attuazione del comma 2, pari a 1,7 milioni di euro per l'anno 2013, a 18
milioni di euro per l'anno 2014 e a 11,3 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2015 fino all'anno 2023,
si provvede mediante corrispondente riduzione dell'autorizzazione di spesa di cui all'articolo 52, comma 18,
della legge 28 dicembre 2001, n. 448.

3. All'articolo 4, comma 4, del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla
legge 22 dicembre 2011, n. 214, l'ultimo periodo e' soppresso; la presente disposizione si applica a
decorrere dal 1 gennaio 2012.

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3. SINTESI E RAFFRONTO TRA LE DUE FORME DI DETRAZIONE
Nelle prossime righe cercheremo di fare il punto sulle nuove regole introdotte e attraverso una tabella di
raffronto tra le due forme di agevolazione fiscale cercheremo di fare chiarezza rispondendo alle domande
pi frequenti:

quando possibile usufruire di queste detrazioni?

quali sono i tetti di spesa massimi detraibili?
come ripartita la detrazione?
quali sono i lavori per cui spetta la detrazione?
chi sono i soggetti ammessi alla detrazione?
Quali sono le modalit operative per accedere alla detrazione?

Ristrutturazioni edilizie Riqualificazione energetica

Percentuali di Dal 1/01/12 al 36% 55%

detrazione 25/06/12

Dal 26/06/12 al 50% 55%

31/12/12

Dal 1/01/13 al
30/06/13

Dal 30/06/13 36% -

Tetto massimo Dal 1/01/12 al 48.000 euro per unit immobiliare - 181.818,18 euro per la riqualificazione
di spesa 25/06/12 energetica delledificio

- 109.090,91 euro per isolamento

Dal 26/06/12 al 96.000 euro per unit immobiliare
dellinvolucro e sostituzione serramenti
31/12/12
- 109.090,91 euro per installazione di
Dal 1/01/13 al
pannelli solari
30/06/13
- 54.545,45 per sostituzione del generatore

Dal 30/06/13 48.000 euro per unit immobiliare -

Ripartizione della detrazione 10 anni in rate uguali nei limiti dell'imposta 10 anni in rate uguali nei limiti dell'imposta
sui redditi dovuta. sui redditi dovuta.

Lavori per cui spettano le Lelenco degli interventi agevolabili lo a) interventi volti a contenere i fabbisogni
detrazioni stesso definito dallart.16 bis del Tiur (Dpr. di energia primaria per lai climatizzazione
917/1986). invernale con impianti dotati di caldaie a
condensazione e contestuale messa a
Interventi su parti comuni degli edifici: punto del sistema di distribuzione;
- di manutenzione ordinaria;
- di manutenzione straordinaria; b) interventi su edifici esistenti, parti di
- di restauro e risanamento conservativo; edifici esistenti o unit immobiliari,
- di ristrutturazione edilizia; riguardanti strutture opache verticali,
strutture opache orizzontali;

Interventi su unit immobiliari residenziali:

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 - di manutenzione straordinaria; c) installazione di pannelli solari;
- di restauro e risanamento conservativo;
- di ristrutturazione edilizia; d) interventi di sostituzione di impianti di
climatizzazione invernale nonch interventi
Altri che non richiedono opere edilizie : di sostituzione di scaldacqua tradizionali
- interventi di ricostruzione o al ripristino con scaldacqua a pompa di calore dedicati
dell'immobile a seguito di eventi calamitosi, alla produzione di acqua calda sanitaria.
purch sia stato dichiarato lo stato di
emergenza;
- acquisto di autorimesse o posti auto
pertinenziali anche a propriet comuni;
- realizzazione di autorimesse o posti auto
pertinenziali anche a propriet comuni;
- eliminazione delle barriere architettoniche;
- interventi contro atti illeciti (antifurto,porte
blindate)
- interventi relativi alla realizzazione di opere
finalizzate alla cablatura degli edifici, al
contenimento dellinquinamento acustico;
-interventi finalizzati al conseguimento di
risparmi energetici.

- interventi relativi alladozione di misure

antisismiche
- interventi di bonifica dallamianto e di
esecuzione di opere volte ad evitare gli
infortuni domestici.

Soggetti ammessi Lagevolazione spetta non solo ai proprietari Lagevolazione spetta a :

degli immobili ma anche ai titolari di diritti
le persone fisiche, compresi gli esercenti
reali sugli immobili oggetto degli interventi e arti e professioni;
che ne sostengono le relative spese:
i contribuenti che conseguono reddito
proprietari o nudi proprietari dimpresa (persone fisiche, societ di
persone, societ di capitali);
titolari di un diritto reale di godimento
(usufrutto, uso, abitazione o superficie) le associazioni tra professionisti;

locatari o comodatari gli enti pubblici e privati che non

svolgono attivit commerciale.
soci di cooperative divise e indivise
Tra le persone fisiche possono fruire
soci delle societ semplici dellagevolazione anche:

imprenditori individuali, per gli immobili i titolari di un diritto reale sullimmobile;

non rientranti fra i beni strumentali o merce.
i condomini, per gli interventi sulle parti
Ha diritto alla detrazione anche il familiare comuni condominiali;
convivente del possessore o detentore
dellimmobile oggetto dellintervento, gli inquilini;
purch sostenga le spese e siano a lui
intestati bonifici e fatture. chi detiene limmobile in comodato.

Modalit operative per la 1) I pagamenti bonifico 1) I pagamenti bonifico

detrazione sia postale che bancario con indicazione di : sia postale che bancario con indicazione di :
- causale del versamento riferimento

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 normativo, art. 16bis TUIR DPR 917/1986; - la causale del versamento;
- codice fiscale del soggetto che esegue il
pagamento o comunque di chi vuole - il codice fiscale del beneficiario della
beneficare della detrazione; detrazione;
- codice fiscale o partita I.V.A. del soggetto
- il numero di partita Iva o il codice fiscale
beneficiario del pagamento.
del soggetto a favore del quale effettuato
il bonifico (ditta o professionista che ha
2) nella dichiarazione dei redditi dovevano
effettuato i lavori).
essere indicati:
- i dati catastali identificativi dell'unit
I contribuenti non titolari di reddito di
immobiliare;
impresa effettuano il pagamento mediante
- se l'esecutore delle opere non
bonifico bancario o postale; i contribuenti
proprietario dell'immobile, gli estremi di
titolari di reddito di impresa sono invece
registrazione del contratto in forza del quale
esonerati da tale obbligo.
si detiene l'immobile;
Occorre trasmettere allEnea:

3) invio di una comunicazione con scheda informativa

raccomandata A/R all'ASL prima dell'inizio
dei lavori, salvo l'esclusione della notifica attestato di certificazione/qualificazione
preliminare dalla normativa in tema di energetica (non per sostituzione di infissi e
sicurezza dei cantieri. di generatori di calore)

Solo per i lavori a cavallo del periodo di

imposta occorre trasmettere apposita
comunicazione allagenzia delle Entrate

Occorre conservare:

certificato di asseverazione

ricevuta di trasmissione dei documenti

fatture o ricevute fiscali

ricevuta del bonifico

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