Today, the dynamic progress of technology has revealed many effects both individually and sociall... more Today, the dynamic progress of technology has revealed many effects both individually and socially. Advances in technology and widespread use of the internet have pushed individuals, companies, and countries along with them to keep up with innovations and digital transformation. Blockchain technology has also been one of these areas. The technology in question is used in many industries, including the arts and banking. Blockchain technology has begun to generate value in games, including Non-Fungible Tokens (NFTs). However, a new digital token has recently emerged and has taken its place in the modern financial world. With the growth of the digital economy day by day, the interest in NFTs is also increasing. NFTs-as cryptographic assets-are immutable digital certificates in which ownership or other rights are stored on a blockchain. An NFT is a cryptographic asset that has been authenticated and exchanged using blockchain technology. Due to the anonymous nature of the blockchain, everyone can see and follow all trading processes, including the birth (issuance) of each NFT, by account numbers. However, there are some problems with the taxation of NFTs. The aim of this study is to offer various solutions for the problems that arise in the taxation of NFT earnings. There is a gap in the literature in this regard. Accordingly, the existing legal gap is tried to be filled by evaluating the application examples both in terms of developed countries and Türkiye. As a result of the study, it would be appropriate to say that comprehensive tax legislation on the subject can be created in many countries led by developed countries in the coming years. When the legislative preparations and taxation studies on NFTs, which will be one of the important actors of the metaverse, are completed, the virtual world door for humanity will be fully opened. However, considering the possibility that taxpayers can easily move to countries that are tax havens, it is necessary to be very sensitive about the taxation of this area. First of all, in order for taxation to be done correctly, the base must be determined correctly. Therefore, while doing all this, it is of great importance that tax liabilities are compatible with other countries. Thus, taxpayers' voluntary compliance will be ensured, and the gains to be obtained from NFTs will be taxed.
Adıyaman Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, Aug 30, 2020
Kuresellesme sureci ile birlikte uluslararasi ticaretin onundeki sinirlarin kalkmasi beraberinde ... more Kuresellesme sureci ile birlikte uluslararasi ticaretin onundeki sinirlarin kalkmasi beraberinde finans ve sermaye akimlarinin hizli bir sekilde yer degistirmeye baslamasina sebep olmustur. Ulkeler, bu finans ve sermaye akimlarini kendi ulkelerine cekebilmek adina cesitli vergisel avantajlar araciligiyla rekabet guclerini arttirmaya calismaktadir. Vergi rekabeti kapsaminda esas amaclar arasinda yatirimlari arttirmak, dogrudan yabanci sermayeyi cekebilmek, finansal sermaye akimlarini kontrol etmek ve nitelikli isgucu olusturmak yer almaktadir. Bu baglamda ulkemizde de cesitli vergisel araclar ile vergi rekabeti konusunda gerek mevzuatsal gerekse de ekonomik adimlar atilmaya calisilmaktadir. Calismada, atilan adimlar cercevesinde vergi rekabeti konusu teorik kapsamda degerlendirilerek gelinen nokta ve bu hususta yapilmasi gerekenler ele alinacaktir.
Afyon Kocatepe Üniversitesi sosyal bilimler dergisi, Jun 30, 2019
Günümüzde vergiler; iktisadi, mali ve politik açıdan büyük önem arz etmektedir. Vergiler, kamu hi... more Günümüzde vergiler; iktisadi, mali ve politik açıdan büyük önem arz etmektedir. Vergiler, kamu hizmetlerinin finansmanı için devlet tarafından ya doğrudan ya da bazı mal veya hizmetlerin fiyatlarına eklenerek dolaylı olarak toplanmaktadır. Katma Değer Vergisi (KDV), dolaylı olarak toplanan vergiler arasında yer almaktadır. KDV'de mükellefler verginin nihai yüklenicisi olmayıp, vergiyi idare adına nihai tüketiciden tahsil eden aracı durumundadır. Bu vergi, tüm dünyada hızla yayılan ve önemini koruyan bir vergi türüdür. Ülkemizde zaman içerisinde birçok vergi türünde değişiklikler yapılmaktadır. KDV de zaman içerisinde bu değişikliklerin yapılmasına ihtiyaç duyulan vergiler arasındadır. Geçtiğimiz yıl, eski Maliye Bakanı Naci AĞBAL'ın KDV'de İngiliz Modeli'ne geçilmesi ile ilgili reform açıklamalarının ardından İngiliz KDV Modeli tartışılmaya başlanmıştır. Bu kapsamda çalışmada, İngiliz KDV Modelinin ülkemizde benimsenmesi ve uygulanması durumunda ortaya çıkabilecek olası durumlar tespit edilmeye ve değerlendirilmeye çalışılacaktır.
Developments in information and communication technologies have made the use of the internet wide... more Developments in information and communication technologies have made the use of the internet widespread in the world. With the increase in the use of the internet, the methods of commercial activities have diversified. Today, with the internet network and communication technologies taking a more active place in life, social networks have gained a special importance. Social networks represent the connections between people and the power of these connections. Today, apart from visual and written media, people have created a medium called social media by making new friends, finding old friends or sharing their knowledge and skills that they have specialized in a certain social, political, cultural, and economic area in the virtual environment. Social media has created a new field of activity by not staying away from economic life. The number of people who aim to generate income with the use of social media is increasing day by day. The logic of revenue generation, which can be achieved in different ways, is based on a similar cycle on most platforms. Content on social media platforms is created by users. This created content is crowned with an advertisement in order to attract attention and ultimately generates revenue. In addition, with social media, there is not only digital content, but also the sale of goods. As such, the tax situation of the income obtained is of great importance. Social media production activities are increasing in Türkiye as well as in the world. Various legal arrangements have been made in Türkiye in order to solve the tax problems that occur as a result of the digitalization of the said economic activities. However, despite the arrangements made on the subject, some problems still remain. In this direction, the study aims to identify the problems related to the taxation of income earners through social media in Türkiye and to offer various solutions.
İdari işlemlerin yetki, şekil, sebep, konu, maksat unsurları bakımından idare ile mükellefler ara... more İdari işlemlerin yetki, şekil, sebep, konu, maksat unsurları bakımından idare ile mükellefler arasında uyuşmazlıklar söz konusu olabilmektedir. Bu uyuşmazlıklar farklı sebeplerden dolayı vergi idaresinden kaynaklanabileceği gibi vergi mükelleflerinden de kaynaklanabilmektedir. Mükellefler yönüyle yükümlülüklere aykırı hareketler sebebiyle de çoğu zaman vergi kayıpları gündeme gelmektedir. Verginin kasten veya hataen hiç ödenmemesi ya da eksik ödenmesi, vergi kanunlarını uygulamak durumunda olan vergi idaresi ile mükellefler arasında mevzuatın yorumundan kaynaklanan görüş farklılıkları gibi hususlar uyuşmazlıklarının ana sebeplerini oluşturmaktadır. Her ne sebeple olursa olsun tüm durumlarda bir uyuşmazlık gündeme gelse de, gerek idare ve gerekse de mükellefler yönüyle bunun kısa sürede çözümü arzulanan bir durumdur. Bu çözüm yolları da idari ve yargı çözüm yolları ile sınırlı kalmamaktadır. Alternatif uyuşmazlık çözüm yollarının tartışıldığı günümüzde, bu aşamadaki mükellef hakları da büyük önem arz etmektedir. Bu sebeple de çalışmada, alternatif uyuşmazlık çözüm yolları ve bu aşamada ortaya çıkabilecek mükellef hakları değerlendirilmiş, ayrıca Türk vergi hukukuna yeni bir uygulama olarak giren "izaha davet" müessesesi alternatif bir çözüm yolu olarak tartışılmıştır.
Eskişehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 2021
Vergilendirme işlemleri düşünüldüğünde tahsilat oldukça önemli bir aşama olarak karşımıza çıkmakt... more Vergilendirme işlemleri düşünüldüğünde tahsilat oldukça önemli bir aşama olarak karşımıza çıkmaktadır. Bunun en büyük sebebi, vergilendirme işleminin son aşaması olmasıdır. Özellikle devlet açısından tahsil edilecek gelirin önemi oldukça büyüktür. Değişen zaman ve teknoloji birçok yeniliği de beraberinde getirmektedir. Özellikle yapay zekânın ortaya çıkması ve tartışılmasıyla birlikte bu değişim büyük bir hız kazanmıştır. Bilişim çağının gereği olarak vergi yönetimlerine de büyük bir rol düşmektedir. Vergi tahsilatında yapay zekânın kullanılmasına ilişkin ülkemizde pilot uygulamanın yapılmasıyla birlikte, bu konuda atılan adımlar da somut bir şekilde ortaya konmuştur. Çalışmanın amacı, geleneksel vergi tahsilat yöntemlerine alternatif olabilecek yapay zekâ uygulamasını değerlendirmektir. Çalışma sonucunda yapay zekânın oluşabilecek vergi hatalarının önüne geçtiğine ve vergi tahsilatını olumlu etkileyebileceğine ulaşılmıştır. Ayrıca, erken uyarı sisteminin mükelleflerin vergisel işlemlerini kolaylaştıracağı da düşünülmektedir.
Vergisini zamaninda odeyen uyumlu mukellefler icin getirilen muessese ile birlikte mukellefler % ... more Vergisini zamaninda odeyen uyumlu mukellefler icin getirilen muessese ile birlikte mukellefler % 5’lik vergi indiriminden faydalanabilmektir. 2017 yilinda cikarilan 6824 sayili Kanun ile getirilen uygulamadan, finans ve bankacilik sektorleri haric ticari, zirai veya mesleki faaliyette bulunan gelir ve kurumlar vergisi mukellefleri yararlanabilmektedir. Ancak vergi adaletini, vergisini duzenli odeyen mukelleflerin lehine ceviren uygulamada Anayasa’ya aykirilik teskil edebilecek bazi hususlar soz konusudur. Bu hususlara iliskin degerlendirmeler de calismanin kapsaminda yer almaktadir. Calismada, 2018 yilindan itibaren uygulanmaya baslanilan bu muessesenin nasil uygulandigi, uygulama konusunda ortaya cikan zorluklar, mevcut eksiklikler ve yapilmasi gerekenler konusunda alana katkida bulunulmaya calisilmistir. Bunlara ek olarak, tereddut yaratan hususlara yonelik gorus ve degerlendirmeler yer alacaktir.
Gelir Vergisi Kanunu uygulamalarinda uluslararasi sozlesmeler kapsaminda birtakim sorunlar yasanm... more Gelir Vergisi Kanunu uygulamalarinda uluslararasi sozlesmeler kapsaminda birtakim sorunlar yasanmaktadir. Esas itibariyle yasanan bu sorunlarin vergileme acisindan arastirilmasi gerekmektedir. Ozellikle Gelir Vergisi uygulamalarinda haklarin vergilendirilmesi konusu ayri bir onem arz etmektedir. Gayrimaddi haklarin gercek kisiler acisindan vergilendirilmesinde, bu haklarin kisilerin zilyetinde bulunmalari, bu haklarin iktisadi bir isletmeye dahil olmasi, kanuni mirascilari ve dahil oldugu gelir unsurlarinin vergilendirilmesi farklilik gostermektedir. Bu farklilik, bu haklarin satisi veya kiralanmasi halinde degerlendirilmesi acisindan ayri ayri ele alinmalidir. Gayrimaddi haklar icerisinde yer alan telif hakki ve patent gelirlerinin muellifleri, mucitleri ve bunlarin kanuni mirascilari acisindan degerlendirilmesi sonucunda kazancin niteliginin ortaya konulmasi konumuz cercevesinde ele alinacaktir. Ayrica istisna uygulamalari, kaynakta vergilendirme ve uluslararasi sozlesmelerin kaps...
Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, Jun 30, 2018
İdari işlemlerin yetki, şekil, sebep, konu, maksat unsurları bakımından idare ile mükellefler ara... more İdari işlemlerin yetki, şekil, sebep, konu, maksat unsurları bakımından idare ile mükellefler arasında uyuşmazlıklar söz konusu olabilmektedir. Bu uyuşmazlıklar farklı sebeplerden dolayı vergi idaresinden kaynaklanabileceği gibi vergi mükelleflerinden de kaynaklanabilmektedir. Mükellefler yönüyle yükümlülüklere aykırı hareketler sebebiyle de çoğu zaman vergi kayıpları gündeme gelmektedir. Verginin kasten veya hataen hiç ödenmemesi ya da eksik ödenmesi, vergi kanunlarını uygulamak durumunda olan vergi idaresi ile mükellefler arasında mevzuatın yorumundan kaynaklanan görüş farklılıkları gibi hususlar uyuşmazlıklarının ana sebeplerini oluşturmaktadır. Her ne sebeple olursa olsun tüm durumlarda bir uyuşmazlık gündeme gelse de, gerek idare ve gerekse de mükellefler yönüyle bunun kısa sürede çözümü arzulanan bir durumdur. Bu çözüm yolları da idari ve yargı çözüm yolları ile sınırlı kalmamaktadır. Alternatif uyuşmazlık çözüm yollarının tartışıldığı günümüzde, bu aşamadaki mükellef hakları da büyük önem arz etmektedir. Bu sebeple de çalışmada, alternatif uyuşmazlık çözüm yolları ve bu aşamada ortaya çıkabilecek mükellef hakları değerlendirilmiş, ayrıca Türk vergi hukukuna yeni bir uygulama olarak giren "izaha davet" müessesesi alternatif bir çözüm yolu olarak tartışılmıştır.
Süleyman Demirel Üniversitesi Vizyoner Dergisi, Feb 20, 2021
ÖZ Anayasa'da af ile ilgili hükümlere yer verilmesine rağmen, af konusu hukukun tartışmalı konula... more ÖZ Anayasa'da af ile ilgili hükümlere yer verilmesine rağmen, af konusu hukukun tartışmalı konularından biri olmaya devam etmektedir. Vergi affı her ne kadar vergi yasalarında yer almasa da, Türkiye'de en çok düzenlenen af konusu olması nedeniyle sürekli gündemde yer almaktadır. Bu bakımdan literatüre katkı sağlayabilmek adına vergi affı, anayasal vergilendirme ilkeleri bağlamında birey ve devlet açısından ele alınmıştır. Vergi affı, dayanağını yasalardan aldığı için konu; anayasa hukuku, ceza hukuku ve vergi hukuku bağlamında incelenmiştir. Ayrıca vergi affı konusunun siyasi, ekonomik, sosyolojik gerekçeleri ve hukuki anlamda doğurduğu sonuçlar bulunmaktadır. Her ne kadar siyasi, ekonomik ve sosyolojik gerekçeler vergi affının gerekliliğini ortaya koysa da getirilen vergi affından istenilen sonuçların elde edilebilmesi için hukuksal temellerinin ve dayanaklarının sağlam oluşturulması gerekir. Böylece, getirilecek bir vergi affının anayasal vergilendirme ilkelerini esas alması büyük önem arz etmektedir. Bu bağlamda çalışmanın amacı, vergi affı uygulamalarının anayasal vergilendirme ilkeleri bakımından değerlendirilmesidir. Çalışma kapsamında ilk olarak vergi affının kavramsal çerçevesi ve vergi affının gerekçeleri hakkında bilgi verilmektedir. Daha sonra vergi affının hukuk içindeki yeri ve anayasal vergilendirme ilkeleri kapsamında değerlendirilmektedir.
Vergilendirme süreci bir tarafında mükelleflerin diğer tarafında ise, devletlerin olduğu bir iliş... more Vergilendirme süreci bir tarafında mükelleflerin diğer tarafında ise, devletlerin olduğu bir ilişkidir. Dolayısıyla bu ilişkide taraflar eşit değildir. Üstün güç konumunda olan devletler, vergilendirme yetkisini kullanarak çeşitli vergileri tahsil etmektedir. Ancak tarafların çıkarları arasında bir çatışma olması durumunda vergilendirme alanında mükellef hakları ön plâna çıkmaktadır. Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi mükelleflerin, ulusal mahkemeler tarafından hak ihlâli ile karşılaştıklarında haklarının korunması hususunda başvurabilecekleri en önemli yollardan biridir. Mükellef hakları Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesi'nde açıkça yer almamaktadır. Ancak Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi geliştirdiği içtihatlar yoluyla mükelleflerin haklarının korunmasını sağlamaktadır. Vergiler konusunda Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi'ne yapılan hak ihlâli iddialarının büyük bir kısmı mülkiyet hakkı ve âdil yargılanma hakkı kapsamında olduğundan çalışmayı sınırlandırabilmek amacıyla bu iki hak üzerinde durulmaktadır. Bu çalışma, mükellef hakları bağlamında mülkiyet hakkı ve âdil yargılanma hakkını Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi'nin kararları çerçevesinde incelemektedir.
It is a valuable academic work that contains full texts of the academic studies presented within ... more It is a valuable academic work that contains full texts of the academic studies presented within the scope of Innovation and Global Issues Congress 4 in Antalya by InGlobe Academy and includes multidisciplinary studies.<br>Turkish<br>Innovation and Global Issues Congress 4 kapsamında sunulan akademik çalışmaların tam metinlerinin bulunduğu, multidisipliner çalışmalar içeren değerli akademik bir eserdir.
Today, the dynamic progress of technology has revealed many effects both individually and sociall... more Today, the dynamic progress of technology has revealed many effects both individually and socially. Advances in technology and widespread use of the internet have pushed individuals, companies, and countries along with them to keep up with innovations and digital transformation. Blockchain technology has also been one of these areas. The technology in question is used in many industries, including the arts and banking. Blockchain technology has begun to generate value in games, including Non-Fungible Tokens (NFTs). However, a new digital token has recently emerged and has taken its place in the modern financial world. With the growth of the digital economy day by day, the interest in NFTs is also increasing. NFTs-as cryptographic assets-are immutable digital certificates in which ownership or other rights are stored on a blockchain. An NFT is a cryptographic asset that has been authenticated and exchanged using blockchain technology. Due to the anonymous nature of the blockchain, everyone can see and follow all trading processes, including the birth (issuance) of each NFT, by account numbers. However, there are some problems with the taxation of NFTs. The aim of this study is to offer various solutions for the problems that arise in the taxation of NFT earnings. There is a gap in the literature in this regard. Accordingly, the existing legal gap is tried to be filled by evaluating the application examples both in terms of developed countries and Türkiye. As a result of the study, it would be appropriate to say that comprehensive tax legislation on the subject can be created in many countries led by developed countries in the coming years. When the legislative preparations and taxation studies on NFTs, which will be one of the important actors of the metaverse, are completed, the virtual world door for humanity will be fully opened. However, considering the possibility that taxpayers can easily move to countries that are tax havens, it is necessary to be very sensitive about the taxation of this area. First of all, in order for taxation to be done correctly, the base must be determined correctly. Therefore, while doing all this, it is of great importance that tax liabilities are compatible with other countries. Thus, taxpayers' voluntary compliance will be ensured, and the gains to be obtained from NFTs will be taxed.
Adıyaman Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, Aug 30, 2020
Kuresellesme sureci ile birlikte uluslararasi ticaretin onundeki sinirlarin kalkmasi beraberinde ... more Kuresellesme sureci ile birlikte uluslararasi ticaretin onundeki sinirlarin kalkmasi beraberinde finans ve sermaye akimlarinin hizli bir sekilde yer degistirmeye baslamasina sebep olmustur. Ulkeler, bu finans ve sermaye akimlarini kendi ulkelerine cekebilmek adina cesitli vergisel avantajlar araciligiyla rekabet guclerini arttirmaya calismaktadir. Vergi rekabeti kapsaminda esas amaclar arasinda yatirimlari arttirmak, dogrudan yabanci sermayeyi cekebilmek, finansal sermaye akimlarini kontrol etmek ve nitelikli isgucu olusturmak yer almaktadir. Bu baglamda ulkemizde de cesitli vergisel araclar ile vergi rekabeti konusunda gerek mevzuatsal gerekse de ekonomik adimlar atilmaya calisilmaktadir. Calismada, atilan adimlar cercevesinde vergi rekabeti konusu teorik kapsamda degerlendirilerek gelinen nokta ve bu hususta yapilmasi gerekenler ele alinacaktir.
Afyon Kocatepe Üniversitesi sosyal bilimler dergisi, Jun 30, 2019
Günümüzde vergiler; iktisadi, mali ve politik açıdan büyük önem arz etmektedir. Vergiler, kamu hi... more Günümüzde vergiler; iktisadi, mali ve politik açıdan büyük önem arz etmektedir. Vergiler, kamu hizmetlerinin finansmanı için devlet tarafından ya doğrudan ya da bazı mal veya hizmetlerin fiyatlarına eklenerek dolaylı olarak toplanmaktadır. Katma Değer Vergisi (KDV), dolaylı olarak toplanan vergiler arasında yer almaktadır. KDV'de mükellefler verginin nihai yüklenicisi olmayıp, vergiyi idare adına nihai tüketiciden tahsil eden aracı durumundadır. Bu vergi, tüm dünyada hızla yayılan ve önemini koruyan bir vergi türüdür. Ülkemizde zaman içerisinde birçok vergi türünde değişiklikler yapılmaktadır. KDV de zaman içerisinde bu değişikliklerin yapılmasına ihtiyaç duyulan vergiler arasındadır. Geçtiğimiz yıl, eski Maliye Bakanı Naci AĞBAL'ın KDV'de İngiliz Modeli'ne geçilmesi ile ilgili reform açıklamalarının ardından İngiliz KDV Modeli tartışılmaya başlanmıştır. Bu kapsamda çalışmada, İngiliz KDV Modelinin ülkemizde benimsenmesi ve uygulanması durumunda ortaya çıkabilecek olası durumlar tespit edilmeye ve değerlendirilmeye çalışılacaktır.
Developments in information and communication technologies have made the use of the internet wide... more Developments in information and communication technologies have made the use of the internet widespread in the world. With the increase in the use of the internet, the methods of commercial activities have diversified. Today, with the internet network and communication technologies taking a more active place in life, social networks have gained a special importance. Social networks represent the connections between people and the power of these connections. Today, apart from visual and written media, people have created a medium called social media by making new friends, finding old friends or sharing their knowledge and skills that they have specialized in a certain social, political, cultural, and economic area in the virtual environment. Social media has created a new field of activity by not staying away from economic life. The number of people who aim to generate income with the use of social media is increasing day by day. The logic of revenue generation, which can be achieved in different ways, is based on a similar cycle on most platforms. Content on social media platforms is created by users. This created content is crowned with an advertisement in order to attract attention and ultimately generates revenue. In addition, with social media, there is not only digital content, but also the sale of goods. As such, the tax situation of the income obtained is of great importance. Social media production activities are increasing in Türkiye as well as in the world. Various legal arrangements have been made in Türkiye in order to solve the tax problems that occur as a result of the digitalization of the said economic activities. However, despite the arrangements made on the subject, some problems still remain. In this direction, the study aims to identify the problems related to the taxation of income earners through social media in Türkiye and to offer various solutions.
İdari işlemlerin yetki, şekil, sebep, konu, maksat unsurları bakımından idare ile mükellefler ara... more İdari işlemlerin yetki, şekil, sebep, konu, maksat unsurları bakımından idare ile mükellefler arasında uyuşmazlıklar söz konusu olabilmektedir. Bu uyuşmazlıklar farklı sebeplerden dolayı vergi idaresinden kaynaklanabileceği gibi vergi mükelleflerinden de kaynaklanabilmektedir. Mükellefler yönüyle yükümlülüklere aykırı hareketler sebebiyle de çoğu zaman vergi kayıpları gündeme gelmektedir. Verginin kasten veya hataen hiç ödenmemesi ya da eksik ödenmesi, vergi kanunlarını uygulamak durumunda olan vergi idaresi ile mükellefler arasında mevzuatın yorumundan kaynaklanan görüş farklılıkları gibi hususlar uyuşmazlıklarının ana sebeplerini oluşturmaktadır. Her ne sebeple olursa olsun tüm durumlarda bir uyuşmazlık gündeme gelse de, gerek idare ve gerekse de mükellefler yönüyle bunun kısa sürede çözümü arzulanan bir durumdur. Bu çözüm yolları da idari ve yargı çözüm yolları ile sınırlı kalmamaktadır. Alternatif uyuşmazlık çözüm yollarının tartışıldığı günümüzde, bu aşamadaki mükellef hakları da büyük önem arz etmektedir. Bu sebeple de çalışmada, alternatif uyuşmazlık çözüm yolları ve bu aşamada ortaya çıkabilecek mükellef hakları değerlendirilmiş, ayrıca Türk vergi hukukuna yeni bir uygulama olarak giren "izaha davet" müessesesi alternatif bir çözüm yolu olarak tartışılmıştır.
Eskişehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 2021
Vergilendirme işlemleri düşünüldüğünde tahsilat oldukça önemli bir aşama olarak karşımıza çıkmakt... more Vergilendirme işlemleri düşünüldüğünde tahsilat oldukça önemli bir aşama olarak karşımıza çıkmaktadır. Bunun en büyük sebebi, vergilendirme işleminin son aşaması olmasıdır. Özellikle devlet açısından tahsil edilecek gelirin önemi oldukça büyüktür. Değişen zaman ve teknoloji birçok yeniliği de beraberinde getirmektedir. Özellikle yapay zekânın ortaya çıkması ve tartışılmasıyla birlikte bu değişim büyük bir hız kazanmıştır. Bilişim çağının gereği olarak vergi yönetimlerine de büyük bir rol düşmektedir. Vergi tahsilatında yapay zekânın kullanılmasına ilişkin ülkemizde pilot uygulamanın yapılmasıyla birlikte, bu konuda atılan adımlar da somut bir şekilde ortaya konmuştur. Çalışmanın amacı, geleneksel vergi tahsilat yöntemlerine alternatif olabilecek yapay zekâ uygulamasını değerlendirmektir. Çalışma sonucunda yapay zekânın oluşabilecek vergi hatalarının önüne geçtiğine ve vergi tahsilatını olumlu etkileyebileceğine ulaşılmıştır. Ayrıca, erken uyarı sisteminin mükelleflerin vergisel işlemlerini kolaylaştıracağı da düşünülmektedir.
Vergisini zamaninda odeyen uyumlu mukellefler icin getirilen muessese ile birlikte mukellefler % ... more Vergisini zamaninda odeyen uyumlu mukellefler icin getirilen muessese ile birlikte mukellefler % 5’lik vergi indiriminden faydalanabilmektir. 2017 yilinda cikarilan 6824 sayili Kanun ile getirilen uygulamadan, finans ve bankacilik sektorleri haric ticari, zirai veya mesleki faaliyette bulunan gelir ve kurumlar vergisi mukellefleri yararlanabilmektedir. Ancak vergi adaletini, vergisini duzenli odeyen mukelleflerin lehine ceviren uygulamada Anayasa’ya aykirilik teskil edebilecek bazi hususlar soz konusudur. Bu hususlara iliskin degerlendirmeler de calismanin kapsaminda yer almaktadir. Calismada, 2018 yilindan itibaren uygulanmaya baslanilan bu muessesenin nasil uygulandigi, uygulama konusunda ortaya cikan zorluklar, mevcut eksiklikler ve yapilmasi gerekenler konusunda alana katkida bulunulmaya calisilmistir. Bunlara ek olarak, tereddut yaratan hususlara yonelik gorus ve degerlendirmeler yer alacaktir.
Gelir Vergisi Kanunu uygulamalarinda uluslararasi sozlesmeler kapsaminda birtakim sorunlar yasanm... more Gelir Vergisi Kanunu uygulamalarinda uluslararasi sozlesmeler kapsaminda birtakim sorunlar yasanmaktadir. Esas itibariyle yasanan bu sorunlarin vergileme acisindan arastirilmasi gerekmektedir. Ozellikle Gelir Vergisi uygulamalarinda haklarin vergilendirilmesi konusu ayri bir onem arz etmektedir. Gayrimaddi haklarin gercek kisiler acisindan vergilendirilmesinde, bu haklarin kisilerin zilyetinde bulunmalari, bu haklarin iktisadi bir isletmeye dahil olmasi, kanuni mirascilari ve dahil oldugu gelir unsurlarinin vergilendirilmesi farklilik gostermektedir. Bu farklilik, bu haklarin satisi veya kiralanmasi halinde degerlendirilmesi acisindan ayri ayri ele alinmalidir. Gayrimaddi haklar icerisinde yer alan telif hakki ve patent gelirlerinin muellifleri, mucitleri ve bunlarin kanuni mirascilari acisindan degerlendirilmesi sonucunda kazancin niteliginin ortaya konulmasi konumuz cercevesinde ele alinacaktir. Ayrica istisna uygulamalari, kaynakta vergilendirme ve uluslararasi sozlesmelerin kaps...
Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, Jun 30, 2018
İdari işlemlerin yetki, şekil, sebep, konu, maksat unsurları bakımından idare ile mükellefler ara... more İdari işlemlerin yetki, şekil, sebep, konu, maksat unsurları bakımından idare ile mükellefler arasında uyuşmazlıklar söz konusu olabilmektedir. Bu uyuşmazlıklar farklı sebeplerden dolayı vergi idaresinden kaynaklanabileceği gibi vergi mükelleflerinden de kaynaklanabilmektedir. Mükellefler yönüyle yükümlülüklere aykırı hareketler sebebiyle de çoğu zaman vergi kayıpları gündeme gelmektedir. Verginin kasten veya hataen hiç ödenmemesi ya da eksik ödenmesi, vergi kanunlarını uygulamak durumunda olan vergi idaresi ile mükellefler arasında mevzuatın yorumundan kaynaklanan görüş farklılıkları gibi hususlar uyuşmazlıklarının ana sebeplerini oluşturmaktadır. Her ne sebeple olursa olsun tüm durumlarda bir uyuşmazlık gündeme gelse de, gerek idare ve gerekse de mükellefler yönüyle bunun kısa sürede çözümü arzulanan bir durumdur. Bu çözüm yolları da idari ve yargı çözüm yolları ile sınırlı kalmamaktadır. Alternatif uyuşmazlık çözüm yollarının tartışıldığı günümüzde, bu aşamadaki mükellef hakları da büyük önem arz etmektedir. Bu sebeple de çalışmada, alternatif uyuşmazlık çözüm yolları ve bu aşamada ortaya çıkabilecek mükellef hakları değerlendirilmiş, ayrıca Türk vergi hukukuna yeni bir uygulama olarak giren "izaha davet" müessesesi alternatif bir çözüm yolu olarak tartışılmıştır.
Süleyman Demirel Üniversitesi Vizyoner Dergisi, Feb 20, 2021
ÖZ Anayasa'da af ile ilgili hükümlere yer verilmesine rağmen, af konusu hukukun tartışmalı konula... more ÖZ Anayasa'da af ile ilgili hükümlere yer verilmesine rağmen, af konusu hukukun tartışmalı konularından biri olmaya devam etmektedir. Vergi affı her ne kadar vergi yasalarında yer almasa da, Türkiye'de en çok düzenlenen af konusu olması nedeniyle sürekli gündemde yer almaktadır. Bu bakımdan literatüre katkı sağlayabilmek adına vergi affı, anayasal vergilendirme ilkeleri bağlamında birey ve devlet açısından ele alınmıştır. Vergi affı, dayanağını yasalardan aldığı için konu; anayasa hukuku, ceza hukuku ve vergi hukuku bağlamında incelenmiştir. Ayrıca vergi affı konusunun siyasi, ekonomik, sosyolojik gerekçeleri ve hukuki anlamda doğurduğu sonuçlar bulunmaktadır. Her ne kadar siyasi, ekonomik ve sosyolojik gerekçeler vergi affının gerekliliğini ortaya koysa da getirilen vergi affından istenilen sonuçların elde edilebilmesi için hukuksal temellerinin ve dayanaklarının sağlam oluşturulması gerekir. Böylece, getirilecek bir vergi affının anayasal vergilendirme ilkelerini esas alması büyük önem arz etmektedir. Bu bağlamda çalışmanın amacı, vergi affı uygulamalarının anayasal vergilendirme ilkeleri bakımından değerlendirilmesidir. Çalışma kapsamında ilk olarak vergi affının kavramsal çerçevesi ve vergi affının gerekçeleri hakkında bilgi verilmektedir. Daha sonra vergi affının hukuk içindeki yeri ve anayasal vergilendirme ilkeleri kapsamında değerlendirilmektedir.
Vergilendirme süreci bir tarafında mükelleflerin diğer tarafında ise, devletlerin olduğu bir iliş... more Vergilendirme süreci bir tarafında mükelleflerin diğer tarafında ise, devletlerin olduğu bir ilişkidir. Dolayısıyla bu ilişkide taraflar eşit değildir. Üstün güç konumunda olan devletler, vergilendirme yetkisini kullanarak çeşitli vergileri tahsil etmektedir. Ancak tarafların çıkarları arasında bir çatışma olması durumunda vergilendirme alanında mükellef hakları ön plâna çıkmaktadır. Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi mükelleflerin, ulusal mahkemeler tarafından hak ihlâli ile karşılaştıklarında haklarının korunması hususunda başvurabilecekleri en önemli yollardan biridir. Mükellef hakları Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesi'nde açıkça yer almamaktadır. Ancak Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi geliştirdiği içtihatlar yoluyla mükelleflerin haklarının korunmasını sağlamaktadır. Vergiler konusunda Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi'ne yapılan hak ihlâli iddialarının büyük bir kısmı mülkiyet hakkı ve âdil yargılanma hakkı kapsamında olduğundan çalışmayı sınırlandırabilmek amacıyla bu iki hak üzerinde durulmaktadır. Bu çalışma, mükellef hakları bağlamında mülkiyet hakkı ve âdil yargılanma hakkını Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi'nin kararları çerçevesinde incelemektedir.
It is a valuable academic work that contains full texts of the academic studies presented within ... more It is a valuable academic work that contains full texts of the academic studies presented within the scope of Innovation and Global Issues Congress 4 in Antalya by InGlobe Academy and includes multidisciplinary studies.<br>Turkish<br>Innovation and Global Issues Congress 4 kapsamında sunulan akademik çalışmaların tam metinlerinin bulunduğu, multidisipliner çalışmalar içeren değerli akademik bir eserdir.
Uploads
Papers by Orçun Avcı