Rekosiliasi Fiskal

PT Echo & Echi

Koreksi Fiskal
Uraian L/ R Komersial
Positif
Penjualan 9,450,000,000
Retur Penjualan (250,000,000)
Diskon Penjualan (200,000,000)
Penjualan Bersih 9,000,000,000
Persediaan Awal 2,500,000,000
Pembelian 5,000,000,000
Retur dan Diskon (200,000,000)
Barang untuk dijual 7,300,000,000
Persediaan Akhir 1,500,000,000
Harga Pokok Penjualan 5,800,000,000
Laba Bruto Usaha 3,200,000,000
Biaya Usaha
Biaya Penjualan
a.       Gaji pegawai 350,000,000
b.      Bahan bakar dan suku cadang 25,000,000
c.       Penyusutan kendaraan 30,000,000 14,179,688
d.      Biaya iklan dan sample obat 200,000,000
e.       Komisi Penjualan 50,000,000
f.        Sewa Gedung 30,000,000
g.       Biaya Penjualan Lainnya 45,000,000
Total Biaya 730,000,000
Biaya umum dan Administrasi
a.       Gaji, Bonus, THR dan HonoR 350,000,000
b.      Makan dan minum 25,000,000 25,000,000
c.      Obat-obatan 50,000,000 50,000,000
d.      Biaya Listrik, telepon dan Air 50,000,000
e.       Biaya Perawatan inventaris kantor 10,000,000
f.        Biaya Alat tulis kantor 5,000,000
g.       Biaya transport, bahan bakar dan suku
cadang 20,000,000
h.       Biaya perjalanan dinas 30,000,000 10,000,000
i. Penyusutan dan amortisasi (selain penyusutan
gedung) 48,104,000
j.       Biaya Penyusutan Gedung 2,000,000 2,000,000
k. Sumbangan HUT Kemerdekaan RI 1,000,000 1,000,000
Total Biaya 591,104,000
Laba operasi 1,878,896,000
Penghasilan dalam negeri lainnya dan luar negeri
a.        Penerimaan Deviden PT Apotik Bima 50,000,000
b.        Bagian Laba dari penyertaan modal pada
CV Echooo 10,000,000
c.        Sewa bangunan dari PT Sugih Waras 20,000,000
d.     Sewa ruangan untuk kantin Tuan Ali 10,000,000
e.        Keuntungan penjualan inventaris kantor 20,000,000
f.          Keuntungan Penjualan tempat
peristirahatan : 50,000,000
g.        Keuntungan selisih kurs valuta asing 20,000,000
h.        Bunga deposito, tabungan dan jasa giro 150,000,000
i.          Hadiah Tabungan 300,000,000
j.          Laba anak perusahaan di Singapura 100,000,000
k.          Deviden dari John Inc. USA 200,000,000
Total Penghasilan 930,000,000
Biaya lain-lain dan Kerugian Luar Negeri
b.       Biaya perawatan bangunan yang disewakan 1,000,000 1,000,000
c.       Biaya penyewaan alat laboratorium 500,000
c.       Kerugian penjualan mobil angkutan barang 5,000,000
d.       Kerugian penjualan tempat peristirahatan 2,000,000 2,000,000
e.       Kerugian selisih kurs valuta asing 30,000,000
f.        Rugi usaha cabang di Malaysia 50,000,000 50,000,000
Total Biaya 88,500,000
Laba Bersih sebelum pajak 2,720,396,000
Kompensasi Kerugian
Penghasilan Kena Pajak
PPh Terutang
4,8 M
Peredaran Usaha

4,800,000,000 2,285,575,000
9,930,000,000

Total PPh Terutang

Kredit Pajak
PPh Pasal 22 Impor
PPh Pasal 23
PPh Pasal 24 atas Ph Singapura
PPh Pasal 24 atas Ph Amerika

PPh Pasal 25
Pokok Pajak STP

Total Kredit Pajak

PPH Kurang Bayar

Jurnal
Beban PPh Terutang 433,292,542
PPh Pasal 22
PPh Pasal 24
PPh Pasal 25
STP PPh Pasal
Kas

Aktiva Pajak Tangguhan 2,688,143

Pendapatan Pajak Tangguhan 2,688,143

4,800,000,000 14,179,688
9,930,000,000
Koreksi Fiskal
Fiskal
Negatif
9,450,000,000
(250,000,000)
(200,000,000)
9,000,000,000
2,500,000,000
5,000,000,000
(200,000,000)
7,300,000,000
1,500,000,000
5,800,000,000 5,800,000,000
3,200,000,000

-
350,000,000
25,000,000
15,820,313
200,000,000
50,000,000
30,000,000
45,000,000
715,820,313 730,000,000
-
350,000,000
-
-
50,000,000
10,000,000
5,000,000

20,000,000
20,000,000

48,104,000 96,208,000
- 78,104,000
 - 80,104,000
503,104,000 591,104,000
1,981,075,688

50,000,000 -

10,000,000 -
20,000,000 -
10,000,000 -
20,000,000

50,000,000 -
20,000,000
150,000,000 -
300,000,000 - 590,000,000
100,000,000
200,000,000
340,000,000

- 1,000,000
500,000 500,000
5,000,000 5,000,000
- 2,000,000
30,000,000
-
35,500,000 Omzet PT (3th), CV (4th)
2,285,575,688 Kurang dari 4,8M 0,5%x Omzet

2,285,575,000 Antara 4,8 M- 50 M

4,8 M dikali Penghasilan
Omzet total

Sisanya
1,104,809,668 138,101,208 50% x Tarif Pasal 17
-
1,180,765,332 295,191,333 x Tarif Pasal 17
2,285,575,000 433,292,542

45,000,000
Perhitungan Maksimal
18,957,704 Ph LN PPh Terutang
 37,915,408 PKP
Singapura 100,000,000 433,292,542
200,000,000 2,285,575,000
40,000,000 Amerika 200,000,000 433,292,542
2,285,575,000
341,873,112
91,419,430
Perhitungan Maksimal
Ph LN PPh Terutang
PKP
Singapura 100,000,000 433,292,542
2,285,575,000
Amerika 200,000,000 433,292,542
2,285,575,000

6,854,230 856,779 4,800,000,000.00 3,500,000,000.00

7,325,458 1,831,364 25,000,000,000.00
2,688,143

4,800,000,000.00 1,250,000,000.00
15,000,000,000.00
Tidak memenuhi PP 53
50% x Tarif Pasal 17

50% x Tarif Pasal 17

x Tarif Pasal 17 Tarif Pajak

Perhitungan Aktual
 18,957,704 20,000,000

37,915,408 70,000,000
56,873,112

18,957,704

37,915,408

56,873,112

672,000,000.00 0.13 84,000,000.00

2,828,000,000.00 25% 707,000,000.00

791,000,000.00

400,000,000.00 0.13 50,000,000.00

850,000,000.00 25% 212,500,000.00

262,500,000.00
UMKM Menengah Besar
Omzet Omzet Omzet
s.d. 4,8 M 4.8 M < x < 50 M Omzet > 50 M
0.50% omzet s.d. 4.8 M = 50% x Tarif Pajak (25%) 25%
sisa omzet x 25%

50% x Tarif Pajak (25%)

 Rekosiliasi Fiskal
PT Echo & Echi

Koreksi Fiskal
Uraian L/ R Komersial Fiskal
Positif Negatif
Penjualan 9,450,000,000 - - 9,450,000,000
Retur Penjualan (250,000,000) - - (250,000,000)
Diskon Penjualan (200,000,000) - - (200,000,000)
Penjualan Bersih 9,000,000,000 - - 9,000,000,000
Persediaan Awal 2,500,000,000 - - 2,500,000,000
Pembelian 5,000,000,000 - - 5,000,000,000
Retur dan Diskon (200,000,000) - - (200,000,000)
Barang untuk dijual 7,300,000,000 - - 7,300,000,000
Persediaan Akhir 1,500,000,000 - - 1,500,000,000
Harga Pokok Penjualan 5,800,000,000 - - 5,800,000,000 5,800,000,000
Laba Bruto Usaha 3,200,000,000 - - 3,200,000,000
Biaya Usaha
Biaya Penjualan -
a.       Gaji pegawai 350,000,000 - - 350,000,000
b.      Bahan bakar dan suku cadang 25,000,000 - - 25,000,000
c.       Penyusutan kendaraan 30,000,000 14,179,688 15,820,313
d.      Biaya iklan dan sample obat 200,000,000 - - 200,000,000
e.       Komisi Penjualan 50,000,000 - - 50,000,000
f.        Sewa Gedung 30,000,000 - - 30,000,000
g.       Biaya Penjualan Lainnya 45,000,000 - - 45,000,000
Total Biaya 730,000,000 14,179,688 715,820,313 730,000,000
Biaya umum dan Administrasi -
a.       Gaji, Bonus, THR dan HonoR 350,000,000 - - 350,000,000
b.      Makan dan minum 25,000,000 25,000,000 - -
c.      Obat-obatan 50,000,000 50,000,000 - -
d.      Biaya Listrik, telepon dan Air 50,000,000 - - 50,000,000
e.       Biaya Perawatan inventaris kantor 10,000,000 - - 10,000,000
f.        Biaya Alat tulis kantor 5,000,000 - - 5,000,000
g.       Biaya transport, bahan bakar dan suku
cadang 20,000,000 - - 20,000,000
h.       Biaya perjalanan dinas 30,000,000 10,000,000 20,000,000
i. Penyusutan dan amortisasi (selain penyusutan
gedung) 48,104,000 - - 48,104,000 96,208,000
j.       Biaya Penyusutan Gedung 2,000,000 2,000,000 - - 78,104,000
k. Sumbangan HUT Kemerdekaan RI 1,000,000 1,000,000 - - 80,104,000
Total Biaya 591,104,000 88,000,000 - 503,104,000 591,104,000
Laba operasi 1,878,896,000 1,981,075,688
Penghasilan dalam negeri lainnya dan luar negeri
a.        Penerimaan Deviden PT Apotik Bima 50,000,000 50,000,000 -
b.        Bagian Laba dari penyertaan modal pada
CV Echooo 10,000,000 10,000,000 -
c.        Sewa bangunan dari PT Sugih Waras 20,000,000 20,000,000 -
d.     Sewa ruangan untuk kantin Tuan Ali 10,000,000 10,000,000 -
e.        Keuntungan penjualan inventaris kantor 20,000,000 20,000,000
f.          Keuntungan Penjualan tempat
peristirahatan : 50,000,000 50,000,000 -
g.        Keuntungan selisih kurs valuta asing 20,000,000 20,000,000
h.        Bunga deposito, tabungan dan jasa giro 150,000,000 150,000,000 -
i.          Hadiah Tabungan 300,000,000 300,000,000 - 590,000,000
j.          Laba anak perusahaan di Singapura 100,000,000 - 100,000,000
k.          Deviden dari John Inc. USA 200,000,000 - 200,000,000
Total Penghasilan 930,000,000 340,000,000
Biaya lain-lain dan Kerugian Luar Negeri
b.       Biaya perawatan bangunan yang disewakan 1,000,000 1,000,000 - 1,000,000
c.       Biaya penyewaan alat laboratorium 500,000 500,000 500,000
c.       Kerugian penjualan mobil angkutan barang 5,000,000 5,000,000 5,000,000
d.       Kerugian penjualan tempat peristirahatan 2,000,000 2,000,000 - 2,000,000
e.       Kerugian selisih kurs valuta asing 30,000,000 30,000,000
f.        Rugi usaha cabang di Malaysia 50,000,000 50,000,000 -
Total Biaya 88,500,000 53,000,000 35,500,000 Omzet PT (3th), CV (4th) Tidak memenuhi PP 53 Tahun 2019 Tahun 2020- 2022
Laba Bersih sebelum pajak 2,720,396,000 155,179,688 2,285,575,688 Kurang dari 4,8M 0,5%x Omzet 50% x Tarif Pasal 17 25% 22% 20%
Kompensasi Kerugian -
Penghasilan Kena Pajak 2,285,575,000 Antara 4,8 M- 50 M
PPh Terutang 4,8 M dikali Penghasilan 50% x Tarif Pasal 17
4,8 M PKP x tarif 12,5 % Omzet total
Peredaran Usaha
Sisanya x Tarif Pasal 17
4,800,000,000 2,285,575,000 1,104,809,668 138,101,208 50% x Tarif Pasal 17
9,930,000,000 -
1,180,765,332 295,191,333 x Tarif Pasal 17
Total PPh Terutang 2,285,575,000 433,292,542
Kredit Pajak
PPh Pasal 22 Impor 45,000,000
PPh Pasal 23 - Perhitungan Maksimal
PPh Pasal 24 atas Ph Singapura 18,957,704 Ph LN PPh Terutang Perhitungan Aktual
PPh Pasal 24 atas Ph Amerika 37,915,408 PKP
Singapura 100,000,000 433,292,542 18,957,704 20,000,000
PPh Pasal 25 200,000,000 2,285,575,000
Pokok Pajak STP 40,000,000 Amerika 200,000,000 433,292,542 37,915,408 70,000,000
- 2,285,575,000 56,873,112
Total Kredit Pajak 341,873,112
PPH Kurang Bayar 91,419,430
Perhitungan Maksimal
Jurnal Ph LN PPh Terutang
Beban PPh Terutang 433,292,542 PKP
PPh Pasal 22 45,000,000 Singapura 100,000,000 433,292,542 18,957,704
PPh Pasal 24 56,873,112 2,285,575,000
 PPh Pasal 25 200,000,000 Amerika Err:522 433,292,542 Err:522
STP PPh Pasal 40,000,000 4,800,000,000 3,500,000,000 672,000,000 84,000,000
Kas 91,419,430 25,000,000,000 2,828,000,000 707,000,000
791,000,000
Aktiva Pajak Tangguhan 2,688,143
Pendapatan Pajak Tangguhan 2,688,143

4,800,000,000 14,179,688 6,854,230 856,779

9,930,000,000 7,325,458 1,831,364
2,688,143
Tahun Nilai Sisa Buku Fiskal Tarif Penyusutan Akumulasi PenyNilai Buku
2014 150,000,000 25% 37,500,000 37,500,000 112,500,000
2015 112,500,000 25% 28,125,000 65,625,000 84,375,000
2016 84,375,000 25% 21,093,750 86,718,750 63,281,250
2017 63,281,250 25% 15,820,313 102,539,063 47,460,938
63,281,250
Fiskal 15,820,313
Komersial 30,000,000 14,179,688
Komersial
2016 40,000,000 25% 10,000,000 10,000,000 30,000,000
2017 40,000,000 25% 10,000,000 20,000,000 20,000,000
2018 40,000,000 25% 10,000,000 30,000,000 10,000,000
Fiskal
2016 40,000,000 50% 20,000,000 20,000,000 20,000,000
2017 20,000,000 50% 10,000,000 10,000,000 10,000,000
2018 10,000,000 50% 5,000,000 15,000,000 5,000,000