“PENGANTAR AKUNTANSI II”

A. LIABILITIES
1. Current Liabilities
 Adalah kewajiban dengan ciri-ciri :
 Perusahaan memperkirakan untuk membayar hutang dari aset lancar yang dimiliki
atau dari timbulnya kewajiban lancar lainnya.
 Perusahaan akan membayar hutang dalam periode satu tahun atau siklus
operasional, mana yg lebih lama.
 Current Liabilities terdiri dari notes payable, accounts payable, unearned
revenues, and accrued liabilities such as taxes, salaries and wages, and interest
payable.

NOTE PAYABLE
 Janji membayar tertulis.
 Mensyaratkan peminjam untuk membayar bunga.
 Diterbitkan dalam berbagai periode
CONTOH :Pada 1 Maret 2011, Cole Williams meminjam $100,000 dari First National
Bank untuk wesel 4 bulan, 12%.
Jurnal Penerbitan
Cash $100,000
N/P $100,000
Jurnal Penyesuaian/ Adjusting Entry (untuk 30 Juni, diasumsikan jurnal penyesuaian
bulanan belum dibuat)
Interest Expense $4,000
Interest Payable $ 4,000
(12/100 x 4/12 x$100,000=$4,000
Jurnal Jatuh Tempo (Juli 1)
N/P $100,000
Interest payable $ 4,000
Cash $104,000
SALES TAXES PAYABLE / HUTANG PAJAK PENJUALAN
 Pajak penjualan dinyatakan sebagai persentase yang ditetapkan dari harga jual.
 Dapat dinyatakan terpisah atau termasuk dalam faktur total.
 Retailer mengumpulkan pajak dari pelanggan.
 Retailer menyerahkan pengumpulan kepada pemerintah sebagai pendapatan.

CONTOH : Pada 25 Maret, pembacaan register kas Cooley Grocery menunjukkan

penjualan sebesar $10,000 dan pajak penjualan sebesar $ 600 (tarif pajak penjualan:
6%)
Jurnal Penerbitan :
Cash $10,600
Sales Revenue $10,000
Sales Tax Revenue $ 600
(6% x $10,000 = $600
CONTOH : Pada 25 Maret, Cooley Grocery tidak memisahkan uang penjualan dan
beban pajak. Catatan total untuk Bulan Maret sebesar $550,000 yang termasuk
pajak penjualan 8%
Jurnal Penerbitan
Cash $550,000
Sales revenue $509,259 (550,000:1,08= $509,259)
Sales tax revenue $ 40,741 (550,000-509,259=40,741

UNEARNED REVENUES / PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA

 Pendapatan yang diterima sebelum perusahaan mengirimkan barang atau
menyediakan jasa.

CONTOH :Diasumsikan Superior University menjual 10,000 tiket football seharga $50
per tiket untuk 5 jadwal pertandingan.
JURNAL PENJUALAN TIKET
Cash $500,000
Unearned Ticket Revenue $500,000
JURNAL KETIKA SEMUA PERTANDINGAN TELAH SELESAI
Unearned Ticket Revenue $500,000
Ticket Revenue $500,000
 CURRENT MATURITIES OF LONG-TERM DEBT/HUTANG JANGKA PANJANG
YANGJATUH TEMPO
 Merupakan bagian dari hutang jangka panjang yang telah jatuh tempo pada tahun
berjalan.
 Tidak ada ayat jurnal penyesuaian yang diperlukan.

Penyajian dan Analisis Laporan

Penyajian Laporan/Statement of Financial Accounting

ANALYSIS

Likuiditas merujuk pada kemampuan untuk membayar kewajiban yang telah jatuh tempo
dan memenuhi kebutuhan kas tak terduga.

Rasio lancar (current ratio) mengizinkan kita untuk membandingkan likuiditas

perusahaan dalam ukuran yang berbeda dan pada satu perusahaan dalam waktu yang
berbeda.

2. Non Current Liabilities

Adalah obligasi yang diperkirakan untuk dibayar setelah 1 tahun.
BOND PAYABLE
 Obligasi adalah bentuk wesel tagih yang didukung dengan bunga
 Tiga keuntungan dibandingkan dengan saham biasa:
1) Pengendalian pemilik tidak dipengaruhi.
2) Menghasilkan penghematan pajak
3) Earnings per share menjadi lebih tinggi.

Menerbitkan Saham Menerbitkan Obligasi

 Jenis-jenis obligasi
1) Obligasi dengan Jaminan dan Tanpa Jaminan (surat utang).
2) Obligasi Bersyarat dan Serial.
3) Obligasi Terdaftar dan Pembawa (atau kupon).
4) Obligasi konversi dan Callable.

 Prosedur penerbitan
1. Kontrak obligasi dikenal sebagai perjanjian obligasi.
2. Merupakan janji untuk membayar:
 sejumlah uang pada saat jatuh tempo yang ditentukan, ditambah
 Bunga periodik dengan tingkat suku bunga kontrak (ditetapkan) pada jumlah
jatuh tempo (nilai nominal).
3. Kertas sertifikat, biasanya nilai nominal $ 1.000.
4. Pembayaran bunga biasanya dibuat setiap semester.
5. Umumnya dikeluarkan ketika jumlah modal yang dibutuhkan terlalu besar untuk
satu pemberi pinjaman untuk memasok.

 Perdagangan Obligasi
1. Obligasi diperjualbelikan pada bursa efek.
2. Koran dan media keuangan mempublikasikan harga obligasi dan aktivitas
perdagangan harian.
 Dibaca: Obligasi yang beredar 5.125%, dengan nominal $1,000 yang jatuh tempo di
2014. Tingkat pengembalian hasil saat ini 5.747%.Pada hari ini, obligasi yang
diperdagangkan sejumlah $33,965,000.Harga penutupan 96.595% dari nilai nominal
atau $965.95.

 Penentuan Harga Pasar Obligasi

Harga pasar merupakan fungsi dari tiga faktor yang menentukan nilai sekarang:
1.Jumlah dollar yang akan diterima,
2.Lamanya waktu sampai jumlah tersebut diterima, dan
3.Tingkat bunga pasar.

 Jenis-jenis obligasi
(callable, convertible, dan seterusnya) mempengaruhi tingkat bunga pasar.

CONTOH : Pada 1Januari 2011, Candlestick Corporation mengeluarkan obligasi

$100,000; 5 tahun; 10% pada harga 100 (100% dari nilai nominal). Diasumsikan
bunga dibayarkan setiap 1 Januari dan 1 Juli.

JURNAL UNTUK MENCATAT PENJUALAN

1 Jan Cash $100,000
Bond payable $100,000
JURNAL UNTUK MENCATAT BUNGA PADA TANGGAL 1 JULI 2011
Asumsi tidak ada jurnal sebelumnya
1 Juli Interest expense $5,000
Cash $5,000
(6/12 x 10/100 x $100,000 = $5,000)
JURNAL UNTUK MENCATAT BUNGA PADA TANGGAL 31 DESEMBER 2011
31 Des Interest expense $5,000
Interest Payable $5,000
(6/12 x 10/100 x $100,000=$5,000)
 CATATAN:
 Contractual/State Rate = Market Value → at face value / nilai nominal
 Contractual/State Rate > Market Value → at premium
 Contractual/State Rate < Market Value → at discount

 PENERBITAN OBLIGASI DENGAN DISKONTO

CONTOH : Pada 1Januari 2011, Candlestick Corporation mengeluarkan obligasi
$100,000; 5 tahun; 10% pada harga $ 92,639 (92.639% dari nilai nominal). Bunga
dibayarkan setiap 1 Januari dan 1 Juli.
JURNAL PENERBITAN OBLIGASI
1 Jan Cash $92,639
Bond Payable $92,639

STATEMENT OF FINANCIAL POSITION

TOTAL BIAYA PINJAMAN (TOTAL COST OF BORROWING)

 PENERBITAN OBLIGASI DENGAN PREMIUM

CONTOH : Pada 1 Januari 2011, Candlestick Corporation mengeluarkan obligasi
$100,000; 5 tahun; 10% pada harga $108,111 (108.111% dari nilai nominal). Bunga
dibayarkan setiap 1 Januari dan 1 Juli.
JURNAL PENERBITAN OBLIGASI :
1 Jan Cash $108,111
Bond Payable $108,111
 STATEMENT OF FINANCIAL POSITION:

TOTAL BIAYA PINJAMAN (TOTAL COST OF BORROWING)

PELUNASAN OBLIGASI SAAT JATUH TEMPO

Asumsi perusahaan membayar dan mencatat bunga secara terpisah pada periode
bunga terakhir.
1 Jan 2018 Bond Payable $100,000
Cash $100,000
PELUNASAN OBLIGASI SEBELUM JATUH TEMPO
CONTOH :
Asumsi Candlestick, Inc. telah menjual obligasinya dengan premi.Pada akhir preiode
kedelapan, Candlestick menarik obligasi ini dengan harga 103 setelah membayar
bunga setengah tahunan.Nilai buku obligasi pada tanggal pelunasan sebesar
$101,623.
JURNAL
1 Jan 2015 Bond Payable $101,623
Loss on Bond Payable $ 1,377 ($103,000-$101,623)
Cash $103,000

LONG TERM NOTES PAYABLE

1. Dapat dijaminkan dengan hipotek yang menjanjikan aset tertentu sebagai jaminan
pinjaman.
2. Biasanya, mensyaratkan peminjam untuk melakukan pembayaran angsuran selama
jangka waktu pinjaman. Pembayaran terdiri dari:
 bunga atas saldo pinjaman yang belum dibayar dan
 pengurangan pokok pinjaman.
3. Perusahaan awalnya mencatat wesel bayar hipotek sebesar nilai nominal.

CONTOH : Porter Technology Inc. Menerbitkan wesel hipotek sebesar $500,000; 12%;
20 tahun pada 31 Desember 2011. Mensyaratkan pembayaran secara angsuran
setengah tahunan sebesar $33,231 (tidak termasuk pajak real estate dan asuransi).
Jadwal pembayaran angsuran untuk tahun pertama adalah sbb:

JURNAL UNTUK TAHUN PERTAMA

31 Dec Cash $500,000
Mortage Payable $500,000
30 Jun Mortage Payable $ 3,231
Interest Expense $ 30,000 (12/100 x ½ x 500,000)
Cash $33,231

PENYAJIAN DAN ANALISIS LAPORAN PENYAJIAN LAPORAN

 PLAYROLL AND PLAYROLL TAX (GAJI DAN PAJAK GAJI)
 Istilah penggajian berkaitan dengan:
 Gaji – manajerial, administrasi, dan tenaga penjualan (tarif bulanan atau tahunan).
 Upah – penjaga gudang, pekerja pabrik, dan pekerja manual (tarif per jam).
 Penentunan biaya gaji mencakup penghitungan tiga jumlah berikut ini:
(1) Perolehan bruto, (2) pengurang gaji, and (3) pembayaran bersih.

CONTOH :Asumsi, corporation mencatat pengakuan gaji mingguan 7 Maret sbb:

Mar 7 Salaries and wages expense 100,000
Federal income tax payable 21,864
FICA tax payable 7,650
State income tax payable 2,922
Salaries and wages payable 67,564

Mencatat pembayaran gaji pada 11 Maret

Mar 11 Salaries and wages payable 67,564
Cash 67,564

 Beban pajak penghasilan merupakan hasil dari tiga pajak yang instansi pemerintah
kenakan atas pekerja Pajak tersebut adalah: (1) FICA tax (2) Federal unemployment
tax (3) State unemployment tax
CONTOH :
1. Jika PPh ditanggung oleh karyawan
Berdasarkan penggajian perusahaan sebesar XXX, perusahaan akan mencatat
beban pekerja dan kewajiban atas pajak gaji tersebut sebagai berikut:
Payroll tax expense XXX
Federal unemployment tax payable XXX
FICA tax payable XXX
State unemployment tax payable XXX
2. Jika PPh ditanggung oleh pemerintah
Selling salary expense XXX
Office salary expense XXX
Sallary tax expense XXX
Salary tax payable XXX
Salary payable XXX
 BENTUK BADAN USAHA PARTNERSHIP

A. Bentuk Bentuk Badan Usaha

1. Perseroan (proprietorship)
2. Persekutuan (partnership)
3. Perusahaan dengan tanggung jawab terbatas (LLC)
4. Perseroan terbatas (corporation)

B. Karakteristik, Keuntungan, dan kerugian partnership

Perseorangan Persekutuan Perseorangan
Dimiliki oleh 1 orang Dimiliki oleh 2 orang / lebih Terdiri atas pemegang
saham
Modal terbatas Modal relative kecil Modal relative besar
Tanggung jawab tidak Tanggung jawab terbatas Tanggung jawab terbatas
terbatas
Pembentukan mudah Pembentukan masih Pembentukan ada
relative udah peraturan/ ketentuan

C. Forming of partnership
Illustration:A. Rolfe and T. Shea combine their proprietorships to start a partnership
named U.S. Software. Rolfe and Shea have the following assets prior to the formation of
the partnership.

CONTOH :
Prepare the entry to record the investment of A. Rolfe.
Cash 8,000
Equipment 4,000
A. Rofle, Capital 12,000
 Prepare the entry to record the investment of T. Shea.
Cash 9,000
A/R 4,000
AFDA 1,000
T. Shea, Capital 12,000
D. Dividing Net Income / Net Loss
Contoh :King and Lee are co-partners in the Kingslee Company. The partnership
agreement provides for: (1) salary allowances of $8,400 to King and $6,000 to Lee, (2)
interest allowances of 10% on capital balances at the beginning of the year, and (3) the
remainder equally. Capital balances on January 1 were King $28,000, and Lee $24,000.
In 2012, partnership net income is $22,000. The division of net income is as follows.
Instructions
(a) Prepare a schedule showing the distribution of net income.

(b) Journalize the allocation of net income.

Dec, 31 Income Summary 22,000
Sara King, Capital 12,400
Ray Lee, Capital 9,600
(c) Prepare a schedule showing the distribution of net income assuming net income is
only $18,000.
E. Financial Statement for Partnership

F. Partnership Liquidation
1. Tidak kekurangan modal
CONTOH : Ace Company is liquidated when its ledger shows the following assets,
liabilities, and owners’ equity accounts.

The partners of Ace Company agree to liquidate the partnership on the following terms:
1) The partnership will sell its noncash assets to Jackson Enterprises for $75,000 cash
2) The partnership will pay its partnership liabilities. The income ratios of the partners
are 3:2:1, respectively.

Illustration :
(1) Ace sells the noncash assets (accounts receivable, inventory, and equipment) for
$75,000. The book value of these assets is $60,000 ($15,000 + $18,000 + $35,000
-$8,000). Prepare the entry to record the sale of the noncash assets.
Cash 75,000
Accumulated Depreciation 8,000
Accounts Receivable 15,000
Inventory 18,000
Equipment 35,000
Gain on Realization 15,000
 (2)Prepare the entry to record the allocation of the gain on liquidation to the partners.
Gain on realization 15,000
R. Arnet, Capital ($15,000 x 3/6) 7,500
P. Carey, Capital ($15,000 x 2/6) 5,000
W. Eaton, Capital ($15,000 x 1/6) 2,500
(3)Prepare the entry to record the payment in full to the creditors.
Notes Payable 15,000
Accounts Payable 16,000
Cash 31,000
(4)Record the distribution of cash.
R. Arnet, Capital 22,500
P. Carey, Capital 22,800
W. Eaton, Capital 3,700
Cash 49,000

(5)Prepare a cash payments schedule

2. kekurangan modal
Illustration :
(1) Ace Company is on the brink of bankruptcy. They sell merchandise at substantial
discounts, and sell the equipment at auction. Cash proceeds from these sales and
collections from customers totals $42,000. (1)Prepare the entry for the realization
of noncash assets.
Cash 42,000
Accumulated Depreciation 8,000
Loss pn Realization 18,000
A/R 15,000
 Inventory 18,000
Equipment 35,000

(2) Ace allocates the gain on realization to the partners on the basis of their income
ratios. The entry is:
R. Arnet, Capital 9,000
P. Carey, Capital 6,000
W. Eaton, Capital 3,000
Gain on realization 18,000
(3) Prepare the entry to record the payment in full to the creditors.
Accounts Payable 16,000
Notes Payable 15,000
Cash 31,000

G. Purchase of Partner’s Interest

Illustration:
L. Carson agrees to pay $10,000 each to C. Ames and D. Barker for 33 1/3% of their
interest in the Ames-Barker partnership. At the time of admission of Carson, each
partner has a $30,000 capital balance. Both partners, therefore, give up $10,000 of their
capital equity. The entry to record the admission of Carson is:
L. Carson, Capital 20,000
D. Barker, Capital 10,000
C. Ames, Capital 10,000
 Illustration:
Assume that L. Carson agrees to invest $30,000 in cash in the Ames-barker partnership
for a 33 1/3% capital interest. At the time of admission of Carson, each partner has a
$30,000 capital balance. The entry to record the admission of Carson is:
Cash 30,000
L. Carson, Capital 30,000

H. Payment from Partners’ Personal Assets

Illustration:
Partners Morz, Nead, and Odom have capital balances of $25,000, $15,000, and
$10,000, respectively. Morz and Nead agree to buy out Odom’s interest. Each of them
agrees to pay Odom $8,000 in exchange for one-half of Odom’s total interest of $10,000.
The entry to record the withdrawal is:
Odom, Capital 10,000
Morz, Capital 5,000
Nead, Capital 5,000
Illustration:
Assume that the following capital balances exist in the RST partnership: Roman $50,000,
Sand $30,000, and Terk $20,000. The partners share income in the ratio of 3:2:1,
respectively. Terk retires from the partnership and receives a cash payment of $25,000
from the firm.
Terk, Capital 20,000
Roman, Capital 3,000
Sand, Capital 2,000
Cash 25,000
Note:A bonus is paid to the retiring partner since the cash paid to the retiring partner is
more than his/her capital balance ($25,000 –$20,000 = $5,000).
 BENTUK BADAN USAHA CORPORATION

Perbandingan akun ekuitas untuk perseorangan dan korporasi.

 CLOSING ENTRY AND EQUITY

At the end of its first year of operation, Doral Corporation has €750,000 of ordinary
share and net income of €122,000. Prepare (a) the closing entry for net income and (b)
the equity section at year-end.
Income summary 122,000
Retained earnings 122,000
Equity
Share capital-ordinary 750,000
Retained earnings 122,000
Total equity 872,000

 Penerbitan saham biasa dengan nilai nominal secara tunai

CONTOH :
Asumsi Hydro-Slide, Inc. menerbitkan 2.000 saham biasa dengan nilai nominal $1
saham. Siapkan ayat jurnal Hydro-Slide jika (a) 1,000 saham diterbitkan seharga $1 per
saham,dan (b) 1,000 saham diterbitkan seharga $5 per saham.
a. Cash $1,000
Share capital-ordinary(1000 x $1) $1,000
 b. Cash $5,000
Share capital-ordinary(1000 x $1) $1.000
Share premium – ordinary $4,000

 Penerbitan saham biasa tanpa nilai nominal secara tunai

Ilustrasi :
Asumsi Hydro-Slide, Inc. menerbitkan 5,000 saham sebesar $ 5 per saham yang
ditentukan tanpa nilai nominal dijual dengan harga $ 8 per saham. Jurnalnya adalah:
Cash $40,000
Share capital- ordinary $25,000
Share premium-ordinary $15,000

 Penerbitan saham biasa untuk jasa atau aset non kas

Ilustrasi:
Asumsi pengacara telah membantu Jordan Company menjadi berbadan hukum.Mereka
menagihkan ke perusahaan sebesar $ 5,000 untuk jasa mereka.Mereka setuju untuk
menerima 4,000 saham dengan nilai nominal sebesar $1 per saham untuk pembayaran
tagihan mereka.Pada saat pertukaran, tidak ada harga pasar untuk saham. Siapkan
jurnal untuk transaksi ini:
Organizational expense $5,000
Share capital-ordinary (4,000 x $1) $4,000
Share premium $1,000

Ilustrasi:
Asumsi Athletic Research Inc. aktif memperdagangkan saham nominal $ 5-nya dengan
harga sebesar $8 per saham.Perusahaan menerbitkan 10,000 saham untuk
mendapatkan tanah yang diiklankan untuk dijual seharga $90,000. Siapkan ayat jurnal
utk transaksi ini:
 Land $80,000
Share Capital-Ordinary(10,000 x $5) $50,000
Share premium $30,000

 Pembelian Saham Treasuri

Ilustrasi:
Pada 1 February 2011, Mead membeli kembali 4,000 lembar sahamnya dengan harga $8
per saham.
Treasury-Shares (4,000 x $8) $32,000
Cash $32,000

Jumlah saham yang diterbitkan (100,000), beredar (96,000), dan jumlah saham yang
dimiliki sebagai saham treasuri (4,000) diungkapkan.

 Penghapusan Saham Treasuri

 Di atas harga pokok
 Di bawah harga pokok
Keduanya meningkatkan aset dan ekuitas.
 Di atas harga pokok
Ilustrasi :
Pada 1 February 2011, Mead membeli kembali 4,000 sahamnya dengan harga $8
per saham.
 Pada 1 Juli, Mead menjual 1,000 lembar saham treasuri tersebut dengan harga $10
per saham, yang sebelumnya diperoleh kembali dengan harga $8 per saham.
1 Juli Cash $10,000
Treasury Shares $8,000
Share Premoum – Treasury $2,000

 Di bawah harga pokok

Contoh:
Pada 1 February 2011, Mead membeli kembali 4,000 sahamnya dengan harga $8
per saham.
Pada 1 October, Mead menjual 800 lembar saham treasuri tambahan dengan harga
$7 per saham.
1 Oct Cash $5,600
Share premium – Treasury $800
Treasury shares $6,400
Pada 1 Desember Mead menjual 2,200 lembar saham treasury tambahan dengan
harga 7$ per saham
1 Des Cash $15,400
Share premium – treasury $1,200
Retained earnings $1,000
Treasury Shares $17,600
 Penerbitan Saham Preferen
Ilustrasi:
Stine Corporation menerbitkan 10,000 saham preferen dengan nominal $10 per kas
sebesar $12 per saham.Jurnal penerbitan saham preferen.
Cash $120,000
Share capital – preference (10,000 x $10) $100,000
Share premium – preference $ 20,000
 Deviden Cash
1 December directur Media General mengumumkan deviden kas sebesar 50¢ per saham
untuk 100,000 lembar saham nominal $10 per saham biasa.Deviden dibayarkan pada 20
Jan ke pemegang saham yang dicatat pada 22 Dec.
Desember 1 (Tanggal Pengumuman )
Cash Devidends 50,000
Dividends Payable 50,000
Desember 22(Tanggal Pencatatan)
Tidak ada jurnal
Januari 20 (Tanggal Pembayaran)
Dividends payable 50,000
Cash 50,000

Ilustrasi:
Pada 31 December 2011, IBR Inc. Memiliki 1,000 saham preferen kumulatif 8%, nilai
nominal $100.IBR juga memiliki 50,000 saham biasa biasa yang beredar dengan nilai
nominal $10 per saham. Pada 31 December 2011, directur mengumumkan sebesar
$6,000 deviden kas. Siapkan jurnal untuk mencatat pengumuman deviden.
Cash Devidends 6,000
Dividends Payable 6,000