Ibs Irg 1
Ibs Irg 1
Ibs Irg 1
Champ d’application.
les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agréées ainsi que les
Structures qui en dépendent;
le montant des recettes réalisées par les troupes et les organismes exerçant une activité
théâtrale;
les caisses de mutualité agricole au titre des opérations de banques et d’assurances réalisées
exclusivement avec leurs sociétaires;
les coopératives agricoles d’approvisionnement et d’achat ainsi que leurs unions
bénéficiant d’un agrément délivré par les services habilités du Ministère chargé de
l’Agriculture et fonctionnant conformément aux dispositions légales et réglementaires
qui les régissent, sauf pour les opérations réalisées avec des usagers non sociétaires ;
les revenus issus des activités portant sur le lait cru destiné à la consommation en l’état
les opérations d’exportation de biens et celles portant sur les services, génératrices de
devises
Exonérations temporaires:
• Activités exercées par les promoteurs éligibles aux dispositifs de soutien à l’emploi
(ANSEJ, CNAC, ANGEM)
-Communes ordinaires : 03 ans
-Communes à promouvoir : 06 ans ( arrêté interministériel du 16-05-1993 définissant
les zones de montagnes)
• Les agences de tourisme et de voyage ainsi que les établissements hôteliers sur la
part du chiffre d’affaires réalisé en devise: 03 ans
Détermination du bénéfice imposable.
Le bénéfice imposable résulte de la différence positive entre les produits et les charges.
Les produits.
Par produits il faut entendre :
Chiffre d’affaires
Plus value imposable (art 172 et 173 CIDTA)
Subvention
Ristourne
Gains exceptionnels
Les charges.
Condition de déductibilité :
Le bien ou le service acquis doit concerner l’activité exercée
La charge doit être justifiée par un document reconnu
Elle doit se traduire par la diminution de l’actif net avec le
temps
Elle doit concerner l’exercice lui-même
Charges déductibles sans limitation:
Agios bancaires
Impôts et taxe mise en recouvrement : TF, TAP, vignette auto, taxe de pollutions….
Frais de formation liés à l’activité
Frais de transport (personnel et marchandises)
Frais généraux
Entretien et réparation
Frais de publicité
Commission honoraire et autre
Salaire versé dans le cadre d’exploitation de l’activité
Pénalités contractuelles
Charges déductibles à concurrence d’un seuil :
Exemples :
Bénéfice réalisé par les sociétés implantées dans les Wilayas du grand sud et y exerçant une
activité commerciale, industrielle ou professionnelle : 50%
Les Wilayas de grand sud sont :
Tamanrasset
Illizi
Adrar
Tindouf
Article 17 LF 2015
Obligations et sanctions
Obligations des sociétés :
A-Obligations comptables :
Régime de l’IFU.
L’IFU remplace tous les impôts et taxes (TAP, TVA, IBS, IRG).
Champ d’application :
Remarque:
-les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité d’artisanat d’art,
ayant souscrit à un cahier des charges dont les prescriptions sont fixées par
voie réglementaire.
Exonérations temporaires
• Activités exercées par les promoteurs éligibles aux dispositifs de soutien à l’emploi (ANSEJ,
CNAC, ANGEM)
-Communes ordinaires : 03 ans
-Communes à promouvoir : 06 ans ( arrêté interministériel du 16-05-1993 définissant les
zones de montagnes)
Base d’imposition: chiffre d’affaires annuel TTC
Taux d’imposition :
Activités d’achat revente et production : 5%.
Autres activités : 12%.
abattements.
Obligations comptables
-Tenue d’un livre d’achat revente
-Tenue d’un livre de recettes et dépenses
Obligations fiscales
-Obligations déclaratives : souscription de la déclaration annuelle au plus tard
le 30 juin de l’année N pour les anciens contribuables.
S’agissant des nouveaux contribuables , la déclaration annuelle doit être
souscrite avant le 31/12/de l’année N
-Obligations de paiement :
* paiement intégral au plus tard le 30/06/N
* paiement fractionné (50%, 25%, 25%)
Régime de réel.
Champ d’application.
Exonérations permanentes
• les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité d’artisanat d’art:
10 ans
Détermination du bénéfice imposable
Jusqu’à 120.000 DA 0%
Champ d’application:
Base imposable.
• La base d’imposition est constituée par les loyers versés
• Ces loyers sont augmentés éventuellement de charges fixées forfaitairement
(eau, électricité, gaz…)
Fait générateur:
1°) les bénéfices ou produits qui ne sont pas mis en réserve ou incorporés au capital ;
2°) les sommes ou valeurs mises à la disposition des associés, actionnaires ou porteurs de parts
et non prélevées sur les bénéfices ;
7°) les jetons de présence et tantièmes alloués aux administrateurs des sociétés en rémunération
de leur fonction ;
8°) Les bénéfices transférés à une société étrangère non résidente par sa succursale établie en
Algérie ou toute autre installation professionnelle au sens fiscal
Exonérations.
Dividendes distribués par les sociétés cotées en bourses.
Remarque :
En règle générale le fait générateur est constitué par la mise à la disposition des
associés ou actionnaires
Base imposable.
Champ d’application:
Exonérations.
Emprunt national obligataire
Fait générateur.
fin de l’exercice
Retrait de fonds
Base imposable.
la base d’imposition est constituée par les intérêt bruts cumulés
Taux d’imposition. (ART 104 CIDTA)
1-Champ d’application:
Salaires , traitements
Pension de retraite
Revenus complémentaires
Rentes viagères
Primes et indemnités
Avantages en nature…
2-
Exonération
les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des programmes
destinés à l’emploi des jeunes dans les conditions fixées par voie
réglementaire ;
les travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non voyants et sourds-
muets dont les salaires ou les pensions sont inférieurs à vingt mille dinars
(20.000 DA), ainsi que les travailleurs retraités dont les pensions de
retraite du régime général sont inférieures à ce montant;
l’indemnité de licenciement
3-Fait
générateur
Jusqu’à 10.000 DA 0%
TAF :
-Calculez les droits IBS relatifs à l’exercice 2017
-Calculez les droits IRG des associations sachant que l’AGO a décidé de
distribuer 2 000 000 DA
Remarque :
La société est constituée par Mounir, 60% des parts sociales et Meriem : 40%