CHAPITRE 8:les règlements 

EQUIPE PEDAGOGIQUE 
 
Il y’a 2 sortes de règlement :
• Les règlements par la trésorerie 
• Les règlements par effets de commerce
 I. Règlements par la trésorerie
Ils sont au nombre de 3:
1. Le règlement en espèces : les mouvements d’espèces
sont notés au compte 571 : Caisse. Ce compte à
toujours un solde débiteur ou nul ;
2. Les règlements effectués par l’intermédiaires des
banques et des chèques postaux : les opérations avec
la banque ou les chèques postaux sont notés dans les
comptes 521 : banque et 531 : chèques postaux ;
3. Règlement reçu par l’entreprise, circulation des
chèques :on distingue 3 étapes
 Règlements par la trésorerie
 remise des chèques par les clients à l’entreprise,
le compte 513 est débité par le crédit du compte
411 ;
 remise du chèque à la banque par l’entreprise,
le compte 514 est débité par le crédité du
compte 513 ;
 réception de l’avis de crédit de la banque, les
comptes 521 et 631 sont débités par le crédit du
compte 514.
II. Les Effets de Commerce
1.Définition :
a. La lettre de change :
La lettre de change est un écrit par lequel le
créancier (le tireur ou fournisseur) donne
l’ordre à son débiteur (le tiré ou client) de
payer à une date fixe (l’échéance) une somme
déterminée à une personne désignée appelée
bénéficiaire.
 II. Les Effets de Commerce
b. Le billet à ordre :
Le billet à ordre est un écrit par lequel une
personne (le souscripteur, client) s’engage
avec une autre personne (le bénéficiaire,
fournisseur) à payer une certaine somme à une
date déterminée (l’échéance).
 II. Les Effets de Commerce
2.Utilité :
Les effets de commerce sont des instruments de
mobilisation de créances ordinaires. Cette
mobilisation présente deux avantages :
 Obligation au tiré de payer à la date fixée.
• Possibilité pour le bénéficiaire de négocier
l’effet à tout moment.
 II. Les Effets de Commerce
3.Création de la lettre de change :
Exemple : Kanté achète des marchandises à crédit à
Bah le 02/01/17, montant 800 000 F, Tva 18%, port
avancé 114 000 F TTC .
Le 07/01/17, Kanté accepte une traite tirée la veille
par le Fournisseur ; échéance le 28/02/17
TAF: Enregistrer l’opération chez Bah et chez Kanté
 Chez Bah(Fournisseur) 
N° de compte Libellés Montants
Débit Crédit 2/01/17 Débit Crédit
411 Client 1 058 000
701 Vente de marchandises 800 000
443 TVA Facturée 144 000
707 Produit Accessoires 114 000
(Vente de marchandises)
07/01/17
412 Client effet à recevoir 1 058 000

411 Clients 1 058 000

(création de l’effet)
 Chez Kanté(Client)

N° de compte Libellés Montants

Débit Crédit 2/01/17 Débit Crédit
601 Achat de marchandise 800 000
445 TVA Récupérable 144 000
611 Transport sur achat 114 000
401 Fournisseur 1 058 000

401 07/01/17
(Achat de marchandises ) 1 058 000
402 Fournisseur 1 058 000
Fournisseur effet à payer
(création de l’effet )
 II. Les Effets de Commerce
4. Encaissement par l’intermédiaire d’une banque :
Dans ce cas on dit que l’effet est domicilié alors l’encaissement est
fait par la banque.
Exemple : Le 26/02/17 l’effet numéro 1 tiré par Bah sur Kanté est
remis à l’encaissement nominal
1 058 000.
- Le 03/03/17, Bah reçoit un avis de crédit commissions bancaires
10 000F HT, TAF 10% soit un montant de 1000F.
- Le 04/03/17 Kanté est informé également par un avis de débit 1
058 000F.
TAF:Enregistrer les opérations chez Bah et chez Kanté
 Chez Bah(Fournisseur) 
26/02
512 Effet à l’encaissement 1058000
412 Client effet à recevoir 1058000

03/03
521 Banque 1047000
631 Frais bancaires 11.000
512 Effet à l’encaissement 1058000
 Chez Kanté(Client)

26/02
RAS
04/03
402 Fournisseur effet à payer 1058000

52 Banque 1058000
1
 II. Les Effets de Commerce
5-Remise à l’escompte :
Escompter ou négocier un effet c’est le vendre
avant échéance à sa banque.
Exemple : En supposant que Bah en difficulté
vende l’effet n°1 le 30/01/17 à son banquier, alors
le 01/02/17 il est informé par avis de crédit
agio:12000 f, taf 10% commission 5000f taf
10%.
TAF:Enregistrer les opérations
 Chez Bah(Fournisseur) 
  30/01/17    

415 client effet à l'escompte 1 058 000  

412 Client effet à Recevoir   1 058 000

  01/02/17    

521 Banque 1 039 300  

675 Frais /escompte 17 500  

4454 TVA/Frais 1 200  

565 Escompte de crédit ordinaire   1 058 000

 CHEZ Kanté
  30/01/17    

RAS

  01/02/17    

RAS
 II. Les Effets de Commerce
A l’échéance, dans le cas où le client de Bah a
effectivement réglé l’effet, nous auront les
écritures suivantes.

565 Escompte de crédit ordinaire 1058000

415 Client effet escompté 1058000
 II. Les Effets de Commerce
6. Endossement au profit d’un tiers:
 Hypothèse 1 : Bah endosse l’effet n°1 au
profit de son fournisseur Diallo le 10/01/17.
Chez Bah (Client)

10/01
401 Fournisseur 1058000
412 Client Effet à recevoir 1058000
 II. Les Effets de Commerce
Chez Diallo(Fournisseur)

10/01
412 Client Effet à recevoir 1058000
411 Client 1058000
 II. Les Effets de Commerce
 Hypothèse 2 : Bah endosse directement l’effet
n°1 le jour de son acceptation au profit de
Diallo
Chez Bah
401 Fournisseur 1058000
411 Client 1058000
 II. Les Effets de Commerce
 
Chez Diallo
412 Client Effet à recevoir 1058000
411 Client 1058000
 II. Les Effets de Commerce
7.Les difficultés liées au paiement :
a. prorogation :
Le client en difficulté peut demander une
prorogation de l’échéance si l’effet est encore
dans le portefeuille, alors ce dernier peut être
compréhensif et accepter, à condition que
celui-ci consente à payer les intérêts de retard.
 II. Les Effets de Commerce
1ère étape : Annulation de l’effet initial
2ème étape : Création du nouvel effet après calcul des
intérêts de retard.
Exemple : Kanté en difficulté demande la prorogation
de l’échéance précédente du 28/02/17 au 30/03/17.
Bah accepte étant donné que l’effet se trouve encore
dans son portefeuille avec les conditions suivantes :
Intérêts de retard 10%, frais de prorogation(appel)
5000F et un nouvel effet est créé.
 Intérêt de retard =(1.058.000*10*30)/36000= 8817.

Chez BAH(Fournisseur)

  1ère Etape: Annulation de l'effet Initial    

411 Client 1 058 000  

412 Client effet à Recevoir   1 058 000

  2ème Etape Création du Nouvel Effet    

Client effet à Recevoir 1 071 817  

412

411 Clients   1 058 000

77 Revenus financier et Produits Assimilés   8 817

7078 Autres Produits accessoires   5 000

       
 Chez Kanté(client)

  1ère Etape: Annulation de l'effet Initial    

Fournisseurs Effet à payer 1 058 000  

402 401 Fournisseurs   1 058 000

  2ème Etape : Création du Nouvel Effet    

401 Fournisseurs 1 058 000  

6744 Intérêt sur dettes 8 817  

6288 Autres frais de Tel 5 000  

Fournisseur E.A.P   1 071 817

       
402
 II. Les Effets de Commerce
 Dans le cas où l’effet ne se trouve plus dans le
portefeuille du tireur parce qu’il a été escompté ou
endossé au profit d’un tiers, compte tenu de la qualité
du client, le tireur pourrait lui avancer le montant de
l’effet afin qu’il le règle à l’échéance.
1ère étape : avance de fonds
2e étape : règlement de l’effet initial
3e étape : création du nouvel effet après calcul des intérêts
de retard
 II. Les Effets de Commerce
Nominal de nouvel effet = nominal de l’effet initial +
intérêts de retard + frais de prorogation
Exemple : Kanté demande une prorogation d’échéance
mais l’effet n’est plus dans le portefeuille de M.Bah,
l’effet a été escompté.
M. Bah lui avance des fonds afin de lui permettre de
régler l’effet n°1,il crée un autre effet dont l’échéance
est fixé au 30/03/17 avec les conditions suivantes :
intérêt de retard 10%, frais de correspondance 5000F
Bah lui avance les fonds par chèque bancaire.
 Chez BAH(Fournisseur)

  1ère Etape: Avance de fonds    

411 Clients 1 058 000  

521 Banque   1 058 000

2ème Etape: Paiement ancien effet

RAS
  3ème Etape Création du Nouvel Effet    
412 Client effet à Recevoir 1 071 817  

411 Clients   1 058 000

Revenus financier et Produits Assimilés  

7078
77 Autres Produits accessoires   85 817
000
       
 Chez Kanté(Client)

1ère Etape: Avance de fonds

     
521
Banque 1 058 000  

401 Fournisseurs   1 058 000

402 Fournisseurs E.AP 1 058 000

521 Banque 1 058 000

Règlement de l’effet initial

Fournisseurs 1 058 000  

401
Intérêt sur dettes 8 817  
6744
Autres frais de Tel 5 000  
6288
402 Fournisseur E.A.P   1 071 817
 Création du Nouvel Effet

     
 II. Les Effets de Commerce
b. Impayés:
 Rémise à l’encaissement:
Exemple : l’effet remis à l’encaissement le
26/02/17 est revenu impayés, frais d’impayés
15000F.
 II. Les Effets de Commerce
Chez BAH
411 Client 1073000
521 Banque 15000
512 Client effet à l’encaissement 1058000

Remise à l’escompte
Si l’effet impayé avait été remis à l’escompte impayé
nominal 1058000, frais d’impayé 10000F.
 II. Les Effets de Commerce

Chez BAH
411 Client 1068000
521 Banque 1068000

565 Escompte de crédit ordinaire 1058000

415 Client effet escompté 1058000