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    Exercice Ias12

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    Ex n1

    DONNEES
    La société PALMA a acquis début janvier 2011 un matériel d'une valeur de 500 000 DT, dont
    la durée d'utilité est estimée à 5 ans.
    Ce matériel peut être amorti fiscalement sur 12 mois (une année).
    La société PALMA souhaite bénéficier de cet amortissement exceptionnel.
    Le résultat comptable avant impôt et avant prise en compte de la dotation aux amortissements
    de ce matériel est de :
    1 200 000 DT pour l'exercice clos le 31/12/2011.
    1 500 000 DT pour l'exercice clos le 31/12/2012.
    Travail à faire :
    1) Déterminer la charge d'impôt inscrite à l'état de résultat de l'exercice 2011, ainsi que le
    montant de l'éventuel impôt différé passif ou actif au bilan au 31/12/2011.
    2) Déterminer la charge d'impôt inscrite à l'état de résultat de l'exercice 2012, ainsi que le
    montant de l'éventuel impôt différé passif ou actif au bilan au 31/12/2012.
    Le taux de l'impôt sur les sociétés est de 30% pour les exercices 2011 et 2012.

    SOLUTION
    Résultat comptable avant impôt = 1 200 000 - (500000/5) = 1 100 000 DT
    1) Exercice clos le 31/12/2011
    Impôt = 1 100 000 x 30% = 330 000 DT
    Résultat fiscal = 1 200 000 500 000 = 700 000 DT
    Donc, IS exigible = 700 000 x 30% = 210 000 DT
    Charge d'impôt à l'état de résultat = 330 000 DT
    Donc, impôt différé passif au bilan : 330 000-210 000 = 120 000 DT

    Sur le plan fiscal Sur le plan comptable Différence temporaire et impôt différé

    Base fiscale = 0 Base comptable = 500 000 Différence temporelle =400 000
    - (500 000/5) = 400 000 Base comptable > Base fiscale Donc, impôt
    différé passif = 400 000 x 30% = 120 000
    Également, on peut déterminer l'impôt différé passif comme suit :
    2) Exercice clos le 31/12/2012
    Résultat comptable avant impôt = 1 500 000 – 500 000 / 5 = 1 400 000 DT
    Impôt = 1 400 000 x 30% = 420 000 DT
    Résultat fiscal = 1 500 000 DT
    Donc, IS exigible = 1 500 000 x 30% = 450 000 DT
    Charge d'impôt à l'état de résultat = 420 000 DT
    Impôt différé passif au bilan : 90 000 DT (120 000 en 2011 - 30 000 utilisé en 2012)

    IMENE MECHICHI – RABEB KOUKI

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