COMMUNICATION ET GESTION

2e leçon: Partie 1:
TVA, Documents commerciaux et
preuves de paiement et Comptabilité
simplifiée et TPE
2e leçon: Partie 2:
Quelle est votre personnalité?
2e leçon: Partie 3:
Réunion 0
Chargé de cours:
M. Lemmens
PLANNING DU JOUR – PARTIE 1

1. Taxe sur la valeur ajoutée

2. Factures
3. Notes de crédit
4. Autres documents commerciaux
5. Preuves de paiement
6. Comptabilité simplifiée
PLANNING DU JOUR – PARTIE 1

1. Taxe sur la valeur ajoutée

2. Factures
3. Notes de crédit
4. Autres documents commerciaux
5. Preuves de paiement
6. Comptabilité simplifiée
Définition
impôt sur les biens et les services

supporté par le consommateur final et

perçu par étapes successives,

à savoir à chaque étape
dans le processus de
production et de distribution.
4
Mécanisme
Le Vendeur de Pommes

5
 Mécanisme
Le Vendeur de Pommes
Agriculteur Grossiste Détaillant Consommateur

PA // 1,06€ 2,65€ 5,30€

PV (HTVA) 1,00€ 2,50€ 5,00€ 5,00€
TVA (6%) 0,06€ 0,15€ 0,30€ (HTVA)
+0,30€
PV (TVAC) 1,06€ 2,65€ 5,30€
(TVA 6%)
Valeur Ajoutée 1,00€ 1,50€ 2,50€ =5,00€
Décla TVA Perception
TVA due 0,06€ 0,15€ 0,30€ 0,06€
TVA à récu. -0,00€ -0,06€ -0,15€ +0,09€
Solde TVA 0,06€ 0,09€ 0,15€ +0,15€

Etat =0,30€
6
Déduction
De la TVA payée aux fournisseurs…
à condition et
à concurrence
de l’utilisation de l’achat
dans l’activité professionnelle.
Exemple:
Scooter : 1500EUR(HTVA) + 315EUR(TVA21%)= 1815EUR (TVAC)
Utilisé à 75% pour l’activité professionnelle
236,25EUR (75% de 315EUR) de TVA à récupérer
Attention: Achats liés aux voitures (voitures, carburant,
entretien…): TVA récupérable à maximum 50% 7
Champs d’application
1. Livraison de biens
2. Prestation de services
3. Acquisition intracommunautaires
4. Importations
5. Exonération

8
 Taux de TVA à 0%
120
TVA à 0%
100

80 Enseignement
sans but lucratif
60
Soins médicaux
40
Journaux et
20 périodiques

0
 Taux de TVA à 6%
120
TVA à 6%
100
Biens
de 1ère nécessité
80 Eau, Alimentation
(y compris plats à emporter)
Médicaments, Préservatifs
Voitures pour handicapés,
60 Logement pour handicapés,
Livres
Services à
40
caractère social
Transport de personnes,
Hotel, Camping,
20 Services agricoles,
Droits d’auteur,
Rénovation de logements
de + de 10 ans
0
 Taux de TVA à 12%
120
TVA à 12%
100
- Margarine
80 - Charbon
- Engrais
60 - Pneus pour
machines
40 agricoles
- Logements
20 sociaux
- Restauration
0
 Taux de TVA à 21%
120
TVA à 21%
100

80

60
Tout
40 le
20

0
reste
 Taux
120
TVA à 0% TVA à 6% TVA à 12% TVA à 21%
100

Enseignemt Biens de 1ère Margarine

80 sans but nécessité Tout
lucratif Charbon
60
Soins
Services à
caractère
le
Logements
40
médicaux social
sociaux reste
Journaux et Rénovation
20 périodiques de logement
de + de
10 ans
0
 Qu’est-ce-que
l’assujettissement?

fait d’être soumis à la TVA

et à 7 obligations

L’assujettissement ne dépend pas du fait

d’avoir ou non un numéro de TVA

(Même si en demander un est la première

obligation de l’assujetti…)
 Qui est assujetti?
Selon Article 4 du code de la TVA

Quiconque qui
- dans l'exercice d'une activité économique
- d'une manière habituelle et indépendante
- à titre principal ou à titre d'appoint
- avec ou sans esprit de lucre
- effectue des livraisons de biens ou des prestations
de services visées par le code (de la TVA)
- quel que soit le lieu où s'exerce l'activité économique

…est assujetti à la TVA

 7 Obligations de l’assujetti
1, une fois pour toutes
1. Déclaration d’activité (début, changement et fin)
Dans un délai d’un mois à partir du début de l’activité
mais après avoir inscrit l’entreprise au guichet d’entreprise ou
au greffe du tribunal de commerce et obtenu le numéro
d’entreprise
=> Formulaire 604 A envoyé par la poste ou déposé à
l’administration

En complément,
toute modification d’activité et la fin d’activité doivent être
déclarées dans le même délai
=> Formulaires 604 B ou 604C
Formulaire 604A
 7 Obligations de l’assujetti
2, au jour, le jour
2. Factures, souches de TVA ou journal des recettes
Vous devez établir des documents probants
- Factures pour les ventes à des professionnels (et à des particuliers dans certains
secteurs)
- Souches de TVA si vous servez des repas
- Journal de recettes reprenant toutes vos ventes sans factures

3. Comptabilité probante
Elle peut être simplifiée ou en partie double mais elle doit être probante
Elle doit reprendre toutes vos opérations économiques
(ventes, achats, paiements et autres) sur base de pièces justificatives

1 Pièce Justificative = 1 écriture ET 1 écriture = 1 Pièce Justicative

Mentions obligatoires:

19
 7 Obligations de l’assujetti

4, régulièrement et toujours à temps

4. Déclarations périodiques de TVA
Fréquence: Trimestrielles ou mensuelles
Échéances: le 20 du mois qui suit
Méthodes de remise
Fréquence des déclarations
périodiques
Selon le chiffre d’affaires annuel
Trimestrielles < 2 500 000EUR < Mensuelles
(ou mensuelles)

Sauf pour commerce de carburants et combustibles,

de véhicules à moteur (immatriculés),
de téléphones/ordinateurs/périphériques
Trimestrielles < 250 000EUR < Mensuelles
(ou mensuelles)
 Echéances des déclarations
périodiques

Pour le 20 du mois qui suit…

Trimestrielles Mensuelles
le trimestre déclaré le mois déclaré

Sauf quand le 20 tombe un weekend ou un jour férié,

Déclaration pour le 1er jour ouvrable suivant
Sauf durant les vacances,
Déclarations décalées
 Exemples
Trimestrielles Mensuelles Date de remise
Janvier 2018 20.02.2018
Février 2018 20.03.2018
Trimestre 1 Mars 2018 20.04.2018
Avril 2018 22.05.2018
Mai 2018 20.06.2018
Trimestre 2 Juin 2018 10.08.2018
Juillet 2018 10.09.2018
Août 2018 20.09.2018
Trimestre 3 Septembre 2018 22.10.2018
Octobre 2018 20.11.2018
Novembre 2018 20.12.2018
Trimestre 4 Décembre 2018 21.01.2019
 Remise des déclarations
périodiques
Toujours via l’application Intervat
après connexion avec un lecteur de carte d’identité
Et
- soit par chargement d’un fichier produit par le
programme comptable
- soit manuellement, écran par écran

Sauf si demande écrite et justifiée

adressée au contrôleur,
pour pouvoir introduire des déclarations « papier »
 7 Obligations de l’assujetti

5. Paiements à l’administration de TVA

Au même rythme
que les déclarations

+ 1 acompte
le 24 décembre
 7 Obligations de l’assujetti
6. Relevé des opérations intracommunautaires
Au même rythme
Aux mêmes moments
Et de la même manière
que les déclarations
7. Listing des clients assujettis 1 fois/an
1 fois par an
Pour le 31 mars
Mais de la même manière
que les déclarations
2 Régimes particuliers (1/2)
1. Régime de franchise de la taxe
Condition :
Chiffres d’affaire: 25 000€/an max.
sauf horeca, immobilier, construction…
Particularités:
Pas de perception de TVA sur ventes
Pas de déduction de TVA sur achats
Pas de déclaration périodique
Mais Listing clients
27
2 Régimes particuliers (2/2)
2. Régime forfaitaire
Conditions:
* Dans certains secteurs d'activité déterminés
(exemple : traiteur, boulanger, coiffeur,…)
* Chiffres d’affaire: 750 000€/an max.
* Traiter principalement avec des particuliers (75%)
* Indépendant, SPRL, SCS, SNC

Particularités:
Chiffre d'affaires (Ventes) et TVA à payer déterminés
de façon forfaitaire à partir des achats 28
3 Transactions particulières (1/3)
1. « Cocontractant »
Conditions:
* Entre 2 assujettis
* Hors régime de la franchise
* Travaux de construction, de transformation,
d’aménagement, de réparation, d’entretien, de
nettoyage et de démolition de tout ou partie d’un
immeuble
ainsi que toute opération de fourniture d’un bien
meuble et son placement dans un immeuble en
manière telle que ce bien meuble devienne
immeuble par nature. 29
3 Transactions particulières (1/3)
1. « Cocontractant »
En particulier:
* Installation de chauffage * Détection d’incendie
* Climatisation * Protection contre le vol
* Installation sanitaire * Installation de
téléphonie intérieure
* Installation électrique * Armoires de rangement
À l’exclusion des (Placards)
appareils d’éclairage et Volets, persiennes et
des lampes stores…
* Sonnerie électrique
30
3 Transactions particulières (1/3)
1. « Cocontractant »
Particularités:
La facture ne porte pas de TVA
L’acheteur ne paie pas de TVA au vendeur
L’acheteur calcule et
déclare la TVA à payer à l’Etat et à déduire
Avantage: L’acheteur n’a pas de TVA à supporter

31
3 Transactions particulières (2/3)
2. « Livraisons et acquisitions
Intracomm. »
Conditions:
* Vente ou achat en dehors de la Belgique et à l’intérieur de
l’Union Européenne à un tiers assujetti
Particularités:
La facture ne porte pas de TVA
L’acheteur ne paie pas de TVA au vendeur
mais calcule et déclare la TVA locale
à la fois à payer et à déduire
Le vendeur n’a pas de TVA à payer à l’Etat
Avantage: L’acheteur n’a pas de TVA à supporter 32
3 Transactions particulières (3/3)
3. TVA à 6% sur rénovation habitation
Conditions:
tous les travaux de rénovation et de réparation d'un logement privé,
pour autant que :
– l'habitation soit exclusivement utilisée en tant que logement privé
(ou seulement une partie accessoire est utilisée pour exercer votre
profession)
– l’habitation ait été utilisée pour la première fois il y a au moins dix
– les travaux soient facturés directement à l'utilisateur final (le
propriétaire ou le locataire)
– les travaux de rénovation concernent l'habitation elle-même et
répondent à ces conditions

33
3 Transactions particulières (1/3)
3. TVA à 6% sur rénovation habitation
Particularités:
La facture porte une TVA de 6%
La facture est accompagnée d’une attestation remplie et
signée par le client

Avantage: L’acheteur économise 15% de TVA

34
PLANNING DU JOUR – PARTIE 1

1. Taxe sur la valeur ajoutée

2. Factures
3. Notes de crédit
4. Autres documents commerciaux
5. Preuves de paiement
6. Comptabilité simplifiée
Définition
Pièce justificative
qui sert de preuve (justifie)

aux écritures d’achat et

aux écritures de vente.

36
Facture obligatoire?
1. dès l'achat d'un bien ou d'un service
à des fins professionnelles;
2. sur base de la législation sur la TVA,
en cas d'achat de biens et services à usage privé,
notamment :
• la vente, l'entretien et les réparations d'une voiture ou
d'une moto (à partir de 125 EUR, TVA incluse);
• les travaux d'entreprise dans le secteur de la
construction;
• les achats effectués dans les magasins de gros;
• les ventes à tempérament.

37
Mentions obligatoires
Pour être légale,
Une facture doit
obligatoirement
comporter
certaines informations
Au sujet du fournisseur, du client, de
la transaction et de la TVA. 38
Mentions obligatoires
Ces informations portent sur
1. le fournisseur
2. le client
3. la transaction
4. la TVA

39
Mentions obligatoires:
1. Nom ou dénomination
sociale,
2. forme juridique,
3. Adresse du siège social ou
administratif,
4. Numéro de TVA BE
XXXX.XXX.XXX
identification
5. la mention du compte complète du
bancaire
fournisseur
6. si la société a un représentant
légal, son identité, son adresse et sa
qualité.
7. si la facturation par une
succursale belge, les mêmes
informations que ci dessus
40
Mentions obligatoires:

1. nom ou dénomination
sociale,
2. adresse du siège social ou
administratif,
identification 3. numéro de TVA BE
complète du XXXX.XXX.XXX
client
4. si le redevable est un représentant
fiscal/une personne agréée au
préalable: nom, identité et adresse ;

41
Mentions obligatoires:
Id. complète de la
transaction

1. la date de délivrance de la facture ;

2. un numéro séquentiel, basé sur une ou plusieurs séries sous lequel
la facture est inscrite au facturier de sortie ;
3. la date de livraison des marchandises / prestations des services
quand celle-ci est différente de la date d'émission de la facture ou de
l'encaissement total ou partiel du prix (par exemple factures pour
acompte, factures récapitulatives)
4. mention des conditions générales sur papier.
5. renvoi aux documents précédemment délivrés si plusieurs factures
ou documents ont été émis dans le cadre de l'opération ;
6. la description des biens et/ou services :
6.1. la dénomination, 6.2. la quantité, 6.3. le code ou liste de stock, 6.4. le tarif, 6.5.
le prix unitaire hors TVA, 6.6. les informations relatives aux réductions de prix
accordées (les remises, rabais et ristournes accordés ; les escomptes) 42
Mentions obligatoires:
info. nécessaire au
calcul TVA

1. la base d'imposition pour chq taux ou exonération,

2. le taux de TVA ;
3. le montant total de la TVA à payer exprimée dans la
devise monétaire nationale de l'Etat membre dans
lequel la livraison des marchandises ou la prestation
du service a lieu (en principe, en euros)
4. si la transaction rentre dans un régime de TVA
particulier, la référence et la mention de l’article du
code de la TVA

43
Mentions obligatoires:

44
Classement: Numérotation

Exercice
Par 2, télécharger les factures disponibles
sur www.chargedecours.wordpress.com
dans un nouveau dossier sur votre bureau

Classez et numérotez ces factures de façon

à ce que l’on puisse y faire facilement
référence dans la comptabilité.
45
Classement: Numérotation

Exercice
Par 2, télécharger les factures disponibles
sur www.chargedecours.wordpress.com
dans un nouveau dossier sur votre bureau

Classez et numérotez ces factures de façon

à ce que l’on puisse y faire facilement
référence dans la comptabilité.
46
Classement: Numérotation

numérotées consécutivement
selon le moment de leur réception.
Ex. : 0, 1, 2, 3…
Forme libre mais
- Reprend à 0 chaque année
- Ni trou Ex.: 0,1,2,4,5…
- Ni doublon Ex.: 0,1,1,2,3…
47
Classement: Rangement

rangées
dans un classeur réservé
dans l’ordre de leur réception.

Doivent rester lisibles

tout au long de leur conservation
De la plus ancienne à la plus récente
48
PLANNING DU JOUR – PARTIE 1

1. Taxe sur la valeur ajoutée

2. Factures
3. Notes de crédit
4. Autres documents commerciaux
5. Preuves de paiement
6. Comptabilité simplifiée
Définition
Pièce justificative par laquelle,
agissant de façon unilatérale,
un créancier, le fournisseur,
notifie à
son débiteur, le client,
qu’il porte un montant déterminé
au crédit du compte de celui-ci.
50
Définition
le montant de la note de crédit compense,
en tout ou en partie,
un montant préalablement facturé.
Causes:
• réduction commerciale,
• retour de marchandise non conforme,
• correction d’erreur quant au prix, ou
• d’autres corrections de la facture initiale (mal
adressée, incomplète…)
51
RRRéductions commerciales
Remises : réductions appliquées habituellement sur le
prix de vente, pour tenir compte, par exemple, de
l'importance de la vente (volume vendu) ou de la
profession exercée par le client ;
Rabais : réductions appliquées exceptionnellement
sur le prix de vente préalablement convenu, pour
tenir compte, par exemple, d'un défaut de qualité
ou de conformité des objets vendus ;
Ristournes : réductions appliquées sur le prix de
vente, par exemple, pendant une période donnée
(soldes, liquidation provisoire...).
52
Règles
À considérer comme
une facture négative,
=> Règles identiques:
- Même mentions obligatoires
(+réf. de la facture corrigée)
- Même numérotation
- Même rangement
- Même TVA 53
Classement: Rangement
Notes de crédit reçues
des fournisseurs
Avec les factures d’achat
Notes de crédit envoyées
aux clients
=> Avec les factures de vente
54
TVA
NdC = Facture
Mais
Déclaration dans cases différentes

55
PLANNING DU JOUR – PARTIE 1

1. Taxe sur la valeur ajoutée

2. Factures
3. Notes de crédit
4. Autres documents commerciaux
5. Preuves de paiement
6. Comptabilité simplifiée
Exemples
- Bons de commande
- Bons de livraison
- Tarifs
- Contrats
-…
Pas d’enregistrement
comptable 57
Mentions obligatoires
Dans tous les cas:
+ Nom ou dénomination sociale
+ Indication précise du siège de l’entreprise
+ Numéro de TVA

Pour les personnes morales (sa, sprl…) :

+ Forme de la société (sa, sprl…)
+ RPM (Registre des Personnes Morales) suivi du siège du
tribunal dont dépend la société.
+ Éventuellement, l’indication que la société est en
liquidation

58
Classement

- Bons de commande agrafés à la

facture qu’ils
- Bons de livraison concernent
- Tarifs => affichés (LPMPC)
- Contrats => conservés (7ans)
-…

59
PLANNING DU JOUR – PARTIE 1

1. Taxe sur la valeur ajoutée

2. Factures
3. Notes de crédit
4. Autres documents commerciaux
5. Preuves de paiement
6. Comptabilité simplifiée
PREUVES DE PAIEMENT
EXTRAITS DE COMPTE
Définition
relevé de l’état d’un compte bancaire.

Il reprend toutes les entrées et sorties d’argent

effectuées sur le compte.

Cette pièce justificative

prouvera
tous les paiements bancaires
entrants et sortants
62
Informations

63
Classement
- numérotés par la banque compte
par compte.
- À classer en suivant leur
numérotation
(compte par compte)
- À conserver 7 ans à partir du 1 er

janvier de l’année qui suit

64
PREUVES DE PAIEMENT
TICKETS DE CAISSE
VS
RELEVÉ DE CAISSE
Tickets et relevés de caisse
Tickets > donné au client non assujetti

Relevé > état des ventes sans factures de la

journée

Attention:
- tous les achats professionnels doivent être
justifiés par des factures…
- la TVA sur des achats justifiés par des tickets de
caisse n’est pas récupérable (cf ment°oblig.) 66
Classement
- numérotés par la caisse
enregistreuse
- À classer en suivant leur
numérotation
- À conserver 7 ans à partir du 1er
janvier de l’année qui suit
67
PREUVES DE PAIEMENT
POUR ACQUIT
Définition
L’acquit est une formule
par laquelle le créancier
reconnaît avoir reçu du
débiteur le paiement
intégral de la dette. Le
vendeur écrira « pour
acquit suivi de la date du
paiement » et conservera
une copie de la facture
pour justifier le solde de
sa caisse… 69
PREUVES DE PAIEMENT
QUITTANCE
Définition

La quittance est l'écrit par lequel un créancier déclare

qu'il a perçu de son débiteur une somme d'argent en
paiement de tout ou partie de la dette dont il était
redevable.
Elle consacre la libération du débiteur à due
concurrence des sommes qu'il a versées au créancier.

=> Paiement cash d’une dette par un client (assujetti ou

non)

71
Exemple

72
PREUVES DE PAIEMENT
REÇU
Définition

Le reçu est un document par lequel celui qui le

rédige c’est-à-dire le débiteur reconnaît avoir
reçu d’une personne appelée le créancier une
somme qu’il s’engage à rembourser (ou un
objet qu’il s’engage à restituer).

74
Exemple

75
QUIZZ
Quizz:
Quelle PJ pour justifier…
1. Vos achats professionnels?
2. Vos ventes?
3. Vos paiements cash (versés à vos frnrs)?
4. Vos paiements bancaires entrants?
5. Vos paiements cash (reçus de vos clts)?
6. Vos paiements bancontact?
7. Vos paiements bancaires?
8. Vos ventes au comptoir?
PLANNING DU JOUR – PARTIE 1DU

1. Taxe sur la valeur ajoutée

2. Factures
3. Notes de crédit
4. Autres documents commerciaux
5. Preuves et moyens de paiement
6. Comptabilité simplifiée
Rappel

Comptabilités

Générale
Analytique
ou Financière

Simplifiée En partie double

79
Rappel
La comptabilité doit donner
une image
sincère et fidèle
de la situation économique
de l’entreprise
80
En conséquences
Chaque évènement économique
achat, vente, paiement…

doit être enregistré

sur base de documents réels,
appelés pièces justificatives (PJ):
factures d’achat et de ventes,
extraits de compte,
fiches de rémunération…

81
En conséquences

1 écriture comptable >> 1 pièce justificative

1 pièce justificative >> 1 écriture comptable

Si un évènement donne lieu à plusieurs pièces

justificatives, il sera enregistré par autant
d’écritures comptables
82
En conséquences

Pièces justificatives
Écritures comptables
doivent être conservées

ans
à partir du 1er janvier de l’année qui suit 83
Comptabilité simplifiée

Comptabilités

Générale
Analytique
ou Financière

Simplifiée En partie double

84
Comptabilité simplifiée

Chaque évènement
de la vie économique de l’entreprise
est enregistré en
une simple ligne d’écriture.
Elle est permise pour les petites entreprises,
c’est-à-dire les personnes physiques qui
réalisent un chiffre d’affaires inférieur à 500
000EUR (620 000EUR en cas de commerce
d’hydrocarbure)
85
4 outils/Livres/Tableaux + 1
Facturier d’entrées  Factures d’achat
et NdC reçues
Facturier de sorties Factures de vente
et NdC envoyées
Jrnal de trésorerie  Paiements
entrants et sortants
cash et bancaires
Livre de recettes  Ventes au comptoir
(sans factures) 86
4 outils/Livres/Tableaux
- Visés et paraphés par le greffier
du Tribunal de commerce (papier)
- Tenus par ordre de date
- Sans blanc ni lacune

En cas de modification,
l’écriture de départ doit rester lisible

87
+ 1 outils/Livres/Tableaux
Livre d’inventaire  Etat des avoirs et des
dettes à la fin de l’exercice comptable

88
Exercice
- Vous tenez la comptabilité de Jeremy Bensaid
graphiste indépendant…
- Il a choisi comme dénomination commerciale
« Le Grand Cerf »
- Comme son chiffre d’affaires est inférieur à
500.000EUR/an, il a le droit de tenir une
comptabilité simplifiée
- Enregistrez les pièces justificatives du mois de
septembre
89
Corrections

90
PLANNING DU JOUR – PARTIE 2

1. Test de personnalité
Rendez-vous sur
https://profil4.com/test-disc-essentiel-gratuit
Créez un compte et faites le test
2. Réflexion
A partir des résultats de votre test
a. Quelles sont les forces et les faiblesses de votre profil?
b. Avec quel autre profil pouvez-vous
a. le plus facilement communiquer?
b. le plus difficilement communiquer?
Comment pouvez-vous vous adapter?
PLANNING DU JOUR – PARTIE 2

1. Test de sociostyle
Page 1, choisissez dans chaque case du tableau, le
qualificatif qui vous correspond le plus
Page 2, choisissez dans chaque case du tableau, le
qualificatif qui vous correspond le moins
Page 3, comptez le nombre d’occurrence de chacun des 5
symboles correspondant dans les plus et dans les moins
(le total de chaque tableau doit être égal à 24)
Page 4, entourez votre résultat dans les colonnes
correspondante… et voyez quel est votre profil dominant.
PLANNING DU JOUR – PARTIE 2

2. Réflexion
Après une explication des différents profils et de leur
répartition sur l’axe rationnel/émotionnel et sur l’axe
Actif/Réactif…
1. Etes-vous surpris par votre profil en situation normale?
2. Etes-vous surpris par votre profil en situation de stress?
3. Pourquoi ce test est-il utile?
PLANNING DU JOUR – PARTIE 3

Réunion 0 : Recherche d’informations

Reportée au cours du 6 octobre
Résumé de notre deuxième leçon

Merci pour votre attention