Recueil Circulaires 2020
Recueil Circulaires 2020
Recueil Circulaires 2020
CIRCULARE N° 01
108 et 156 Régime fiscal des redevances
MF/DGI/DLRF 18 et 20 29
CIDTA Utilisation de logiciels informatiques
du 14/05/2020
Instruction n°04/MF/DGI Souscription des déclarations mensuelles G n°50 et G n°50 TER relatives
34
du 17/06/2020 aux mois de 02, 03, 04 et au 1er trimestre de 2020 ...
Instruction n°05/MF/DGI
Report des échéances des déclarations fiscales du mois de juin 2020 36
du 21/06/2020
Instruction n°09/MF/DGI Mise en œuvre de la nouvelle consistance territoriale des inspections et des
43
du 10/12/2020 recettes des impôts relevant de la Direction Régionale des Impôts d'Alger
Note n°693/MF/DGI
.استرداد رسوم الطابع و الرسم على التوطٌنات البنكٌة 46
du 02/12/2020
Note N°242
التعوٌض الشهري الجزافً ألعضاء المندوبٌات الوالئٌة والبلدٌة للسلطة الوطنٌة المستقلة
MF/DGI/DLRF 49
du 12/03/2020 لالنتخابات
Note N°1641
MF/DGI/DOFR/SDTF Contribuables relevant de I'IFU -Certificat série C n°20 50
du 20/11/2020
Note N°914
MF/DGI/DOFR/SDEF Traitement du solde de liquidation de l'IRG et de l'IBS 93
du 19/03/2020
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Annexes
Impôt sur le Revenu Global (IRG) applicable sur les traitements, salaires
CIRCULARE N° 01
et rémunérations prévus à l’article 66 du CIDTA, hors revenus des
MF/DGI/DLRF 54
travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non-voyants ou sourds-muets,
du 09/06/2020
ainsi que les travailleurs retraités du régime général.
Impôt sur le Revenu Global (IRG) applicable sur les traitements, salaires
CIRCULARE N° 01
et rémunérations prévus à l’article 66 du CIDTA, pour les revenus des
MF/DGI/DLRF 97
travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non-voyants ou sourds-muets,
du 09/06/2020
ainsi que les travailleurs retraités du régime général.
3
اجلمهورية اجلسائرية الدميكراطية الشعبية
وزارة املالية
املديرية العامة للضرائب
املديرة العامة
Alger, le 30 juin 2020
CIRCULAIRE N°381/MF/DGI/LF2020
A
MADAME ET MESSIEURS LES DIRECTEURS REGIONAUX DES IMPOTS
MESDAMES ET MESSIEURS LES DIRECTEURS DES IMPOTS DE WILAYAS
En communication à :
MONSIEUR L'INSPECTEUR GENERAL DES SERVICES FISCAUX
MESDAMES ET MESSIEURS LES DIRECTEURS CENTRAUX
Objet: Loi de Finances 2020 et Loi de Finances Complémentaire 2020: mesures relatives au
régime de l'IFU.
Références:
Loi n° 19-14 du 14 Rabie El Ethani 1441 correspondant au 11 Décembre 2019 portant loi de
Finances 2020 (LF/2020) :
- Article 08 modifiant et complétant les articles 282 bis, 282 ter et 282 quinquies du CIDTA;
- Article 10 créant les articles 282 nonies, 282 decies, 282 undecies et 282 duodecies du CIDTA;
Loi n° 20-07 du 12 Chaoual 1441 correspondant au 4 juin 2020 portant Loi de Finances
Complémentaire pour 2020 (LFC/2020) :
- Article 14 modifiant et complétant les articles 282 ter, 282 quater et 282 octies du
CIDTA.
- Article 15 modifiant et complétant l'article 282 nonies du CIDTA.
- Article 16 modifiant et complétant l'article 282 decies du CIDTA.
- Article 17 modifiant et complétant l'article 365 du CIDTA.
- Article 18 créant l'article 365 bis du CIDTA.
- Article 26 modifiant et complétant l'article 1er du CPF.
- Article 27 modifiant et complétant l'article 3 du CPF.
- Article 28 créant l'article 3 bis du CPF.
- Article 29 modifiant et complétant l'article 13 du CPF.
- Article 30 abrogeant les articles 2, 12, 14, 15, 16, 17 et 17 bis du CPF.
- Article 31 modifiant l'article 72 du CPF.
Pièces jointes:
- Cinq (05) modèles d'imprimés ;
- Deux (02) états statistiques « A » et « B ».
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La présente circulaire a pour objet, d'une part, de porter à la connaissance des services
fiscaux, les modalités d'application des nouvelles mesures introduites par la Loi de
Finances pour 2020 et la Loi de Finances Complémentaire pour 2020 relative au régime
de l'IFU et, d' autre part, de rappeler certaines dispositions régissant cet impôt.
Cette circulaire est structurée comme suit :
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I. CHAMP D'APPLICATION DE L'IFU (Art 8 - LF/2020 et Art 14 - LFC/2020) :
À la faveur des dispositions de l’article 8 de la Loi de Finances pour 2020 et de celles de l'article
14 de la Loi de Finances Complémentaire pour 2020, des réaménagements substantiels ont été
introduits aux dispositions de l’article 282 ter du CIDTA, traitant du champ d'application de l'IFU,
lequel est désormais, défini au regard des critères d'éligibilité développés ci-dessous :
En vertu des nouvelles dispositions de l’article 282 ter du CIDTA, le régime de l'IFU n'est
applicable qu'aux personnes physiques exerçant une activité industrielle, commerciale, non
commerciale, artisanale ainsi qu'aux coopératives d'artisanat d'art et traditionnelles dont le chiffre
d’affaires ou les recettes professionnelles annuels n’excèdent pas quinze millions de dinars
(15.000.000 DA), à l'exception de celles ayant opté pour le régime d'imposition d'après le
bénéfice réel.
Sont également éligibles à l'IFU, les sociétés civiles à caractère professionnel, dont les recettes
annuelles n’excèdent pas le seuil d'éligibilité à l'IFU.
Par conséquent, à l'exception des personnes morales sus visées, toute autre société,
établissement, coopérative cités à l’article 136 du CIDTA, est exclu de ce régime d'imposition et
relève du régime d'imposition d’après le bénéfice réel.
La Loi de Finances pour l’année 2020 a modifié, les dispositions de l’article 282 ter du Code des
Impôts Directs et des Taxes Assimilées (CIDTA) en fixant le seuil d'éligibilité de l'IFU à
15.000.000DA, au lieu de 30.000.000 DA.
Par conséquent, les personnes physiques réalisant un chiffre d’affaires ou des recettes
professionnelles n’excédant pas 15.000.000 DA, sont soumises au régime de l’IFU, exclusion
faite des personnes ayant opté pour le régime d'imposition d’après le bénéfice réel.
Il est à préciser, à cet égard, que pour l'appréciation du seuil en question, il est pris en
considération les chiffres d’affaires ou les recettes professionnelles réalisés au titre des deux
derniers exercices clos. Aussi, pour l’année 2020, l'appréciation du seuil d'éligibilité à l'IFU, est
déterminée en fonction des montants du chiffre d’affaires ou des recettes professionnelles
réalisés au titre successivement, des années 2018 et 2019. En d’autres termes, demeurent
soumis au régime de l'IFU, les contribuables ayant réalisé des chiffres d’affaires ou des recettes
professionnelles n'excédant pas 15.000.000 DA pour chaque exercice.
En effet, dans le cas où le chiffre d’affaires ou les recettes professionnelles de l’un des deux
exercices considérés est supérieur à 15.000.000 DA, alors que l’autre exercice est inférieur à ce
seuil, le contribuable demeure soumis au régime de l'IFU.
Exemple :
Soit un contribuable souscrivant respectivement, au titre des exercices 2019 et 2020, des
déclarations complémentaire et définitive, faisant ressortir des chiffres d'affaires s'élevant
respectivement à 14.000.000 DA et 18.000.000 DA.
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N'ayant pas réalisé des chiffres d'affaires excédant le seuil de 15.000.000 DA pour deux
exercices consécutifs, ce contribuable doit être maintenu au régime de l’IFU pour l'exercice 2021.
Remarque : Par exercice, il y a lieu d'entendre, pour le régime de l'IFU, une période d'activité
inférieure ou égale à douze (12) mois.
Les anciennes dispositions de l’article 282 quinqiues du CIDTA prévoyaient que les contribuables
exploitant simultanément dans une même localité ou dans des localités différentes plusieurs
établissements, boutiques, magasins, ateliers étaient soumis, selon le cas, à deux régime
différents:
- Si le chiffre d’affaires annuel de chacun des établissements exploités d’une part, et la totalité
des chiffres d’affaires de ces établissements, d'autre part, ne dépassent pas le seuil d'éligibilité à
l'IFU, chaque activité est imposée séparément à l'IFU.
- Si le chiffre d'affaire annuel de l’un des établissements dépasse le seuil de l’éligibilité l'IFU ou
lorsque la totalité des chiffres d’affaires de ces établissements excède ledit seuil, le contribuable
concerné est suivi au régime du réel pour l’ensemble de ces activités.
Néanmoins, l’article 8 de la Loi de Finances pour 2020 a apporté des modifications aux
dispositions de l’article cité supra, aux termes desquelles il est prévu que lorsqu'un contribuable
exploite simultanément, dans une même localité ou dans des localités différentes, plusieurs
établissements, boutiques, magasins, ateliers, chacun d'entre eux est considéré comme une
entreprise en exploitation distincte faisant dans tous les cas l’objet d'une imposition séparée
quand bien même le chiffre d'affaires global de ces activités dépasse 15.000.000 DA.
Il ressort des nouvelles dispositions de cet article que chacun des établissements, boutiques et
ateliers exploités par un contribuable doit être considéré comme un sujet fiscal distinct devant
être imposé à l'IFU, dès lors que le chiffre d’affaires de chaque activité ne dépasse pas le seuil
d'éligibilité à ce régime.
Exemple 1:
Soit un contribuable exerçant dans trois (3) établissements À, B et C, dont les chiffres d'affaires
réalisés sont repris comme suit :
Etablissement Chiffre d'Affaires réalisés (DA)
A 5.000.000
B 6.000.000
C 5.000.000
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Dans ce cas de figure, chacun de ces établissements fera l’objet d'une imposition distincte au
titre de l'IFU, et ce, quand bien même le chiffre d'affaires total réalisé (16.000.000 DA) excède le
seuil d'éligibilité au régime de l'IFU.
Exemple 2 :
Soit un contribuable exerçant dans trois (3) établissements A, B et C, dont les chiffres d'affaires
réalisés sont repris comme suit :
En application des nouvelles dispositions de l’article 282 ter du CIDTA, modifiées et complétées,
les activités citées ci-après, sont exclues du régime de l'IFU, abstraction faite du chiffre d’affaires
réalisé:
- Les activités d’achat-revente en l’état exercées dans les conditions de gros, conformément aux
dispositions prévues à l’article 224 du CIDTA ;
- Les activités exercées par les cliniques et établissements privés de santé, ainsi que les
laboratoires d'analyses médicales ;
- Les activités d’affinage et de recyclage des métaux précieux (or, argent, platine) ;
- Les activités exercées par les fabricants ou marchands (achat-revente en l’état) d'ouvrages d'or
et de platine ;
Aussi, les contribuables exerçant ces activités relèvent, obligatoirement, du régime d'imposition
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du bénéfice réel quel que soit le montant du chiffre d’affaires annuel réalisé.
Conformément aux dispositions de l’article 282 octies du CIDTA, deux types d’exonérations sont
prévus, en matière de l'IFU:
1. Exonérations permanentes :
- Les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agréées ainsi que les
structures qui en dépendent ;
- Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité d'artisanat d'art régis par
l’ordonnance n°96-01 du 10 janvier 1996 fixant les règles régissant l'artisanat et les métiers
(Cf. JORADP n°3 du 14 janvier 1996, pages 3 à 9), ayant souscrit à un cahier des charges prévu
par le décret exécutif n° 09-428 du 30 décembre 2009 , portant détermination des prescriptions
du cahier des charges à souscrire par les artisans traditionnels ainsi que par ceux exerçant une
activité d’artisanat d’art ( Cf. JORADP n°77 du 30 décembre 2009 , pages 5 et 6 ).
2. Exonérations temporaires :
Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissements d'activités ou de projets,
éligibles à l’aide du « Fonds National de Soutien à l'Emploi des Jeunes » ou du « Fonds National
de Soutien au Micro-crédit» ou de la« Caisse Nationale d'Assurance-Chômage», bénéficient
d'une exonération de l’Impôt Forfaitaire Unique, pendant une période de trois (03) ans, à compter
de la date de sa mise en exploitation.
Lorsque ces activités sont implantées dans une zone à promouvoir dont la liste est fixée par voie
réglementaire, la période de l‘exonération est portée à six (06) années, à compter de la date de
la mise en exploitation du projet d'investissement agréé.
Cette période est prorogée de deux (02) années lorsque les promoteurs d’investissements
s'engagent à recruter au moins trois (03) employés à durée indéterminée. Le non-respect des
engagements liés au nombre d'emplois créés entraîne le retrait de l'agrément et le rappel des
droits IFU non acquittés.
Les activités de petits commerces nouvellement installés dans les sites aménagés par
les collectivités locales :
En application des dispositions de l’article 12 de la Loi de Finances Complémentaire pour 2011,
les activités de petits commerces nouvellement installés dans les sites aménagés par les
collectivités locales, bénéficient, à titre transitoire, d’une exonération en matière d'IFU, au titre
des deux premières années d'activité.
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A l'issue de cette période d'exonération, ces activités bénéficient d’un abattement au titre dudit
impôt pendant les trois premières années d'imposition. Ces abattements sont repris dans le
tableau ci- après :
A titre de rappel, les taux de l'IFU, prévus par les dispositions de l’article 282 sexies, demeurent
Lorsqu'un contribuable exerce une activité mixte, chaque chiffre d'affaires est soumis au taux
correspondant.
Il convient de préciser que les contribuables bénéficiant des exonérations prévues par les
dispositions de l’article 282 octies du CIDTA, sont également tenus de souscrire cette
déclaration.
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Exemple :
Pour l'exercice 2020, la déclaration prévisionnelle « série G n°12 » reprendra le chiffre d'affaires
ou les recettes professionnelles prévisionnels de la période allant du 1er janvier au 31 décembre
2020.
En vertu des dispositions de l’article 14 de la LFC/2020, des réaménagements ont été introduits à
l’article 282 quater du CIDTA. Il s’agit notamment, de l'institution de la déclaration définitive
laquelle reprendra le chiffre d’affaires ou les recettes professionnelles effectivement réalisés à la
clôture de l'exercice. Le modèle d’imprimé relatif à cette déclaration vous sera transmis au
moment opportun.
Cette déclaration est souscrite en double exemplaire, au plus tard le 20 janvier de l’année N+1 :
l'un sera remis au service de perception et l’autre conservé par le contribuable, dûment visée par
les services de la recette.
L'ensemble des contribuables relevant du régime de l’IFU, y compris ceux bénéficiant des
exonérations rappelées ci-dessus, sont obligatoirement tenus de souscrire la déclaration
définitive, et ce, quel que soit le chiffre d’affaires ou les recettes professionnelles effectivement
réalisés.
Ainsi, trois (03) situation peuvent se présenter, telles que reprises dans le tableau ci-après :
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Délai et lieu de souscription de la déclaration définitive « Série G n° 12 bis »
En application des nouvelles dispositions de l'article 282 quater du CIDTA, les contribuables
relevant du régime de l'IFU, doivent faire parvenir la déclaration définitive, à la recette des impôts
territorialement compétente, au plus tard le 20 Janvier de l'année suivant celle de la
réalisation des chiffres d'affaires ou des recettes professionnelles imposables (année
N+1).
Cette catégorie de contribuables, n'est tenue qu'à la souscription de la déclaration définitive citée
ci-haut, laquelle doit être déposée auprès du receveur des impôts territorialement compétent, au
plus tard le 31 décembre de l'année du début d'activité, au moyen de la déclaration série G n°12
ter. Le modèle d'imprimé relatif à cette déclaration vous sera transmis ultérieurement.
En vertu des dispositions de l'article 129-1 du CIDTA, les contribuables relevant de l'IFU qui
versent des salaires, sont tenus de procéder aux retenues et au reversement de l'IRG
correspondant, au moyen de la déclaration tenant lieu de bordereau-avis de versement série G
N° 50 ter, que les contribuables sont tenus de déposer, auprès de la recette des impôts de
rattachement du contribuable.
Le reversement des sommes dues, au titre de l'IRG/Salaires, doit s'effectuer dans les 20
premiers jours du mois suivant le trimestre civil, au cours duquel les retenues ont été effectuées.
Conformément aux dispositions de l'article 356 du CIDTA, modifiées et complétées par l'article 17 de la
LFC/ 2020, les contribuables peuvent, lors de la souscription de la déclaration prévisionnelle, procéder au
paiement de l'IFU dû, suivant deux modalités de paiement, à savoir le paiement intégral ou l'option pour
le paiement fractionné.
1. Paiement intégral :
Les droits dus, au titre de l'IFU, peuvent être acquittés en totalité, lors de la souscription de la
déclaration prévisionnelle, au plus tard le 30 juin de chaque année.
2. Paiement fractionné :
Les contribuables, optant pour le paiement fractionné, s’acquittent de l'IFU, suivant les
échéances ci-après :
12
- 25% du montant dû, au plus tard le 15 septembre de l’année concernée, au moyen de la
Au sens des dispositions de l’article 365 bis du CIDTA, institué par l’article 18 de la LFC/2020, le
montant de l’IFU, ne peut être inférieur à 10.000 DA, pour chaque exercice, et ce, quel que soit le
chiffre d’affaires ou les recettes professionnelles réalisés. Ce minimum d'imposition doit être
acquitté intégralement, sans possibilité de fractionnement, lors de la souscription de la
déclaration prévisionnelle.
Il est à souligner, qu’en vertu des dispositions de l’article 14 de la LFC/2020, les contribuables
bénéficiaires des exonérations prévues à l’article 282 octies du CIDTA, sont également assujettis
au paiement du minimum d'imposition.
De plus, les contribuables n'ayant pas exercé durant toute la période de l’exercice, demeurent
assujettis au paiement du minimum d'imposition.
Aux termes de l’article 1er du CPF, les registres à tenir par les contribuables relevant du régime
de l'IFU, diffèrent selon la nature de l’activité exercée :
Les contribuables soumis au régime de l'IFU, exerçant l’activité d’achat-revente, doivent tenir et
présenter à toute réquisition de l'administration fiscale :
Un registre des achats, côté et paraphé par le Chef d’Inspection des impôts ou le Chef de
Service Principal de Gestion, récapitulé par année, contenant le détail des achats effectués
appuyés des factures et de tout autre document en tenant lieu.
un autre registre, côté et paraphé par le gestionnaire compétent, reprenant le détail des
ventes réalisées.
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2. Contribuable exerçant une activité de prestations de services :
Les contribuables soumis au régime de l'IFU exerçant l’activité de prestation de services sont
tenus de tenir un livre journal suivi au jour le jour et représentant le détail des recettes
professionnelles.
1. Sanctions fiscales pour dépôt tardif des déclarations prévisionnelle et définitive (Art 15
-LFC/2020):
L'article 10 de la Loi de Finances pour 2020 a introduit une nouvelle mesure au sein du CIDTA, à
travers les dispositions de l’article 282 nonies, portant sur l'institution de majorations pour dépôt
tardif des déclarations prévisionnelle et définitive, lequel l’article a connu des réaménagements
par la LFC/2020, tels que repris comme suit :
Majoration Observation
Cette majoration s'applique sur les droits dus au titre des déclarations
prévisionnelles souscrites entre le 1er et le 31 juillet de l’année
considérée (année N).
10% si le retard Elle s'applique également sur l’IFU dû (complément IFU) au titre des
n'excède pas déclarations définitives déposées entre le 21 janvier et le 19 février de
un (01) mois l’année N+1.
Pour les nouveaux contribuables, cette majoration s’applique sur les
déclarations définitives souscrites entre le 1er et le 31 janvier de l’année
N+1.
Elle est applicable sur les droits dus, lorsque la déclaration prévisionnelle
20% si le retard est souscrite après le 31 juillet de l’année considérée.
excède un La majoration s'applique sur l’IFU dû (complément IFU) au titre des
(01) mois déclarations définitives souscrites après le 19 février de l’année N+1.
Cette majoration concerne également, les déclarations définitives des
nouveaux contribuables, déposées après le 31 janvier de l’année N+1.
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Exemple 1:
Soit un contribuable soumis à l'IFU, exerçant l'activité de prestation de services, qui a souscrit
une déclaration prévisionnelle, au titre de l'exercice 2021, laquelle fera ressortir le chiffre
d'affaires et les droits-IFU suivants :
Exercice Chiffres IFU
d'affaires Taux Montant
2021 6 000 000 DA 12% 720 000 DA
Dans le cas d'un dépôt tardif de cette déclaration, il y a lieu d'appliquer, selon le cas, l'une des
majorations suivantes :
Exemple 2 :.
Soit un contribuable soumis à l’IFU, exerçant l’activité d'achat-revente en l'état, qui souscrira, au
titre l’exercice 2021, une déclaration définitive reprenant un chiffre d'affaires effectivement
réalisé s’élevant à 10 400 000 DA, alors que le chiffre d'affaires prévisionnel est 8 000 000 DA.
CA complémentaire dégagé (10 400 000 – 8 000 000)…. 2 400 000 DA IFU complémentaire
dû : 120 000 (2 400 000 DA × 5 %)
Aussi, le dépôt tardif de ladite déclaration, donnera lieu à l'application de majorations dont le taux
diffère selon le cas :
15
Majoration pour dépôt tardif de la déclaration définitive ne donnant pas lieu à un
paiement:
Au sens des dispositions de l’article 282 nonies du CIDTA, le dépôt tardif de la déclaration
définitive, lorsqu'elle ne donne pas lieu à un paiement, entraine l'application d’une amende de :
- 5.000 DA, lorsque le retard est supérieur à un (1) mois et n’excède pas deux (2) mois ;
En vertu des dispositions de l'article 402-1 du CIDTA, les contribuables qui s'acquittent
tardivement de l'IFU dû, suivant déclarations prévisionnelle (paiement fractionné ou intégral) et
définitive, sont passibles d’une pénalité de retard fixée comme suit :
10% applicable à compter du 1er jour qui suit la date limite pour le paiement de l'impôt;
Dans le cas de non-paiement dans un délai d’un mois, il est fait application d’une astreinte de
3%, au titre de chaque mois ou fraction de mois de retard, et ce dans la limite de 25 %.
Exemple :
IFU
Exercice Chiffres d'affaires
Taux Montant
Montant de la
30.000 DA 39.000 DA 48.000 DA 57.000 DA 66.000 DA 75.000 DA
Pénalité de retard
Dans le cas où ce contribuable a opté pour le paiement fractionné de l'IFU, celui-ci est tenu de
s'acquitter des droits dus suivant les échéances ci-après :
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- 150.000 DA (50%), lors du dépôt de la déclaration prévisionnelle, au plus tard le 30/06/2021.
Le retard de paiement n'excédant pas un mois, une pénalité de retard de 10% est appliquée sur
les 50% du montant de l'IFU dû, calculée comme suit : 150.000 X 10% = 15.000DA
- Le retard de paiement ayant dépassé un mois, une pénalité de retard de 13% (10+3%) est
appliquée sur la première fraction de 50% de l'IFU dû (150.000 DA), déterminée comme suit :
150.000 X 13%= 19.500 DA
- Une pénalité de 25% (10+3% par mois et fraction de mois) doit être appliquée sur la première
fraction de 50% (150.000 DA) ;
- Une pénalité de 19%(10+3% par mois et fraction de mois) doit être appliquée sur la deuxième
tranche de 25% (75.000 DA) ;
- Le montant de l'IFU correspondant à la troisième et dernière tranche (25%) Soit 75.000 DA, ne
subira aucune pénalité s’il est acquitté avant le 16/12/2021.
Fractions Pénalités
Taux Montant de fraction DA Taux Montant DA
50 % 150.000 25 % 37.500
25 % 75.000 19 % 14.250
25 % 75.000 0% 0
Total pénalité 51.750
Le contribuable étant défaillant et les échéances légales non-respectées, ce dernier perd, par
voie de conséquence, la faculté de fractionner le paiement des droits dus. À ce titre, ce
contribuable est tenu de s'acquitter de la totalité des droits dus avec application d'une pénalité
de 25% (10+3% par fraction), soit : 300.000 + (300.000 X 25%) = 375.000 DA.
17
Remarque : Il importe de souligner que les majorations pour dépôt tardif se cumulent
avec les pénalités de recouvrement et doivent être appliquées par le receveur des impôts.
2. Sanctions fiscales pour dépôt tardif de la déclaration série G N°50 ter et paiement tardif
de l'IRG/Salaires :
Le retard dans le paiement des retenues y afférentes, entraine l'application des pénalités de
retard prévues à l’article 402-2 du CIDTA.
En vertu des dispositions de l’article 282 duodecies du CIDTA, institué par l’article 10 de la loi de
finances pour 2020, les contribuables qui ne détiennent pas les registres prévus ci-dessus sont
passibles d’une amende forfaitaire de 10.000 DA.
VIIL. OPTION ET VERSEMENT AU REGIME DU REEL (Art 14, Art 27 et Art 28 - LFC/2020)
L'option à ce régime d'imposition doit faire l’objet, de la part du contribuable, d'une demande
adressée par pli simple, à l'administration fiscale, avant le 1er février de l'année au titre de
laquelle il désire opter pour ce régime.
Le défaut de réponse de la part des services, équivaut à une acceptation tacite de l'option.
18
Le contribuable optant pour le régime du réel, dès le début de son activité, est tenu d'accomplir
la procédure d'ouverture de son dossier fiscal auprès du CDI, si sa circonscription de
rattachement est dotée de cette structure. La demande d'option rédigée sur papier libre, est
jointe à la déclaration d'existence souscrite.
Le contribuable ayant réalisé un montant annuel des chiffres d'affaires ou des recettes
professionnelles dépassant le seuil limite du régime de l'IFU, ne peut être versé par
l'administration au régime du réel que lorsque le dépassement porte sur deux exercices
consécutifs.
Exemple :
Soit un contribuable ayant souscrit, en date du 10 janvier 2021, sa déclaration définitive, au titre
de l’année 2020, faisant ressortir un chiffre d’affaires s’élevant à 18.000.000 DA.
Les contribuables suivis au régime de l’IFU sont susceptibles de faire l’objet de régularisations
soit au titre de l'IFU (1), de l'IRG/Salaires (2) ou de reversement de la TVA indûment facturée
(3).
Conformément aux dispositions de l’article 282 decies du CIDTA, modifié et complété par l’article
16 de la LFC/2020, les contribuables qui n’ont pas souscrit leurs déclarations prévisionnelles, à
l'expiration d’un délai d’un (01) mois à compter de la date limite pour son dépôt sont mis en
demeure, par lettre recommandée avec accusé de réception, à l'effet de la produire dans un
délai de trente (30) jours.
La déclaration est produite dans le délai de trente (30) jours, après mise en demeure:
Ce cas de figure est assimilé à un dépôt tardif de la déclaration prévisionnelle. Cette déclaration
doit être déposée auprès du receveur des impôts compétent avec application de la majoration
de 20% sur les droits dus.
19
La déclaration n'est pas produite dans le délai de trente (30) jours : Dans ce cas, le service de
gestion procède à l'imposition d'office, sous le strict respect de la procédure contradictoire
prévue à l'article 19 du CPF, assortie d’une majoration de 25% des droits dus, au titre de l'IFU.
Cas d’insuffisances de déclaration ou de manœuvres frauduleuses (Art 10 - LF/2020)
En outre, convient-il de mentionner que les redressements opérés ne peuvent être établis qu’au
titre exclusif de l'IFU, même si le chiffre d’affaires ou les recettes professionnelles annuelles
reconstituées dépassent le seuil d'éligibilité à l'IFU.
Lorsque les services sont en possession d'éléments décelant des insuffisances de déclaration
(exemple: recoupements d'achats), dont l'exploitation a abouti à un rehaussement des chiffres
d'affaires déclarés, il est procédé à la régularisation de sa situation fiscale, dans le respect de la
procédure contradictoire édictée aux articles 19 et suivants du CPF, étant précisé que les
rappels ainsi opérés, sont assortis des majorations prévues à l'article 193-1 du CIDTA.
En cas de manœuvres frauduleuses, il est fait application des pénalités édictées par les
dispositions de l'article 193-2 du même code, ponctuées par l’enclenchement à son encontre de
poursuites pénales auprès des instances judiciaires compétentes, suivant la procédure prévue à
l’article 104 du CPF.
Dans le cas où le contrôle opéré donne lieu à la reconstitution d'un chiffre d'affaires ou de
recettes professionnelles dépassant le seuil de l'IFU, le service taxateur procèdera :
Le nouveau régime d'imposition prendra effet à compter du 1er janvier de l'année qui suit celle
au cours de laquelle la régularisation est opérée.
La dénonciation en question doit être portée à la connaissance du contribuable suivant le
modèle d'imprimé joint en annexe n°3.
Exemple:
Au cours de l'année 2020, l'administration fiscale a procédé au contrôle de la déclaration
complémentaire souscrite par un contribuable au titre de l'exercice 2019, ayant donné lieu à une
reconstitution du chiffre d'affaires annuel s'élevant à 35.000.000 DA, alors que le chiffre
d'affaires définitif déclaré par ce contribuable s'élève à 3.000.000 DA.
20
Dans ce cas, le rehaussement net dégagé d'un montant de 32.000.000 DA (35.000.000 DA -
3.000.000 DA) fera l'objet de rappel de droits IFU, assortis des pénalités d'assiette.
Toute régularisation, en matière d'IRG/Salaires doit être opérée sous le strict respect de la
procédure contradictoire écrite éditée à l'article 19 du CPF.
doivent faire l’objet de redressements assortis, en vertu des dispositions de l’article 134-2 du
CIDTA, de l'application d’une pénalité de 25%, et ce, quel que soit le montant des droits
rappelés.
Si des manœuvres frauduleuses ont été relevées, il est appliqué au contrevenant, en vertu des
dispositions de l’article 134-2 du CIDTA, les pénalités d’assiette prévues à l’article 193-2 du
même code, assorties de l’enclenchement de la procédure de dépôt de plainte, auprès des
instances judiciaires compétentes, selon les règles édictées à l’article 104 du CPF.
Passé le délai imparti, le contribuable défaillant est imposé d'office et les droits rappelés majorés
d’une pénalité de 25%, conformément aux dispositions de l’article 130 du CIDTA.
21
Aussi, les contribuables soumis au régime de l'IFU qui établissent des factures en y mentionnent
la taxe sur la valeur ajoutée, doivent être recherchés pour le paiement de la TVA collectée à tort
avec l'application des pénalités prévus à l'article 114 cité ci-dessus.
Vous voudrez bien assurer une large diffusion de la présente circulaire, veiller à son
application et me rendre compte, sous le présent timbre, des difficultés éventuellement
rencontrées lors de sa mise en œuvre.
Directrice Générale
A. ABDELLATIF
22
ANNEXES
Annexe Intitulés
23
Annexe N°1 : Modèle de la déclaration prévisionnelle série G n°12
24
25
26
27
Annexe N°2 : Modèle de lettre de réponse à la demande d’option au réel
28
اجلمهورية اجلسائرية الدميكراطية الشعبية
وزارة املالية
املديرية العامة للضرائب
مديرية التشريع والتنظيم اجلبائيني
Alger, 14 mai 2020
CIRCULAIRE N° 01 /MF/DGI/DLRF/LF20
A
Monsieur le Directeur des Grandes Entreprises.
Mesdames et Messieurs les Directeurs des Impôts de Wilaya.
En communication à:
Madame et Messieurs les Directeurs Régionaux des Impôts.
Messieurs les Inspecteurs Régionaux des Services Fiscaux.
Messieurs les Chefs des Services des Recherches et Vérifications.
La présente circulaire a pour objet de porter à la connaissance des services fiscaux les
modifications apportées par les articles 18 et 21 de la loi de finances pour 2020, respectivement
aux articles 108 et 156 du code des impôts directs et taxes assimilées, traitant de la retenue à la
source des revenus perçus par les personnes physiques ou morales non établies en Algérie, au
titre des contrats portant sur l'utilisation de logiciels informatiques.
I. ECONOMIE DE LA MESUR :
Aux termes de l'ancienne rédaction des articles 108 et 156 du code des impôts directs et taxes
assimilées, les personnes physiques ou morales non établies en Algérie, bénéficiaient d'un
abattement de 80% sur les redevances perçues, au titre des contrats portant sur l'utilisation de
logiciels informatiques, pour la détermination de l'assiette soumise à la retenue à la source de 24
% en matière d'IRG ou d'IBS.
Aussi, les dispositions des articles 18 et 21, de la loi de finances pour 2020 ont révisé le taux de
l'abattement en question pour le ramener à 30%.
29
II. APPLICATION DE L’ABATTEMENT ET MODALITES DE CALCUL LA RETENUE A LA
SOURCE DE 24 % :
Conformément aux dispositions des articles 108 et 156 du code des impôts directs et taxes
assimilées, la retenue à la source de 24% au titre de I'IRG ou de l'IBS doit être effectuée sur le
montant brut du chiffre d'affaires encaissé, pour les contrats de prestations de services
assimilées.
Cependant, dans le cas de contrats portant sur l'utilisation des logiciels informatiques, l'assiette
de calcul de la retenue à la source est réduite de 30% pour les sommes payées à titre de
redevances.
Par conséquent, le taux effectif devant être appliqué est déterminé comme suit:
Taux effectif = 24 - (24x30%/100)= 16,8 %.
Remarque:
Dans le cas où les factures reprennent le montant net payable, la retenue à la source est
calculée par application d'un taux de conversion égal à 22,105 %, lequel est calculé comme
suit : [16.8/( 100-24)]x100 ;
L'abattement de 30%, prévu par les dispositions des articles 108 et 156 du CIDTA, ne
s'applique qu’aux redevances perçues par les personnes non établies en Algérie dont leurs
pays de résidence fiscal ne sont pas liés avec l'Algérie par une convention de non double
imposition.
Les sommes perçues, au titre des contrats d'utilisation des logiciels informatiques, par des
personnes physiques ou morales non établies en Algérie, demeurent soumise à la TVA et ce,
en vertu des dispositions de l'article 74 de la loi de finances pour 2017.
III. EXEMPLE DE CALCUL :
La société A.A (SPA) a conclu deux contrats portant sur l’utilisation de logiciels
informatiques avec deux prestataires étrangers. Le premier contrat est conclu avec une
société de droit français et le second, conclu avec un prestataire résident d'un pays, avec
lequel l'Algérie n'a pas conclu de convention de non double imposition et ce, suivant les
clauses reprises ci-après :
- le montant global du contrat est de 90.000 € ;
- la redevance est payée annuellement pour une période de 3 ans ;
- le taux de change en vigueur à la date de la signature du contrat est de L € pour 140 DA.
30
Aux termes des dispositions du troisième paragraphe de cet article, les montants payés à 1a
société française, dans le cadre dudit contrat s'analysent comme étant des redevances et par
voie de conséquence, le taux d'imposition applicable est celui prévu au paragraphe 2-b du même
article, à savoir 12%.
2. Le contrat conclu avec un prestataire résident d'un pays dont l'Algérie n'a pas conclu
une convention fiscale ;
Le régime fiscal à réserver à ce contrat est celui prévu par les dispositions des articles 150 et 156
du CIDTA, comme suit:
N.B : la TVA demeure applicable pour les deux cas, selon le mécanisme de l'autoiquidation.
Toutefois, l'abattement de 80% demeure applicable aux contrats d'utilisation des logiciels
informatiques conclus antérieurement au 1er janvier 2020.
Vous voudrez bien assurer la diffusion de la présente circulaire, veiller à son application
et me rendre destinataire des difficultés éventuellement rencontrées.
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اجلمهورية اجلسائرية الدميكراطية الشعبية
وزارة املالية
املديرية العامة للضرائب
مديريــة العمليـات اجلبائيـــة و التحصـــيل
املديرية الفرعية للتكييـمات اجلبائية
Alger, 13 janvier 2020
Note n°20/MF/DGI/DOFR/SDR/LF20
J'ai l'honneur de vous informer que les articles 19 et 20 de la loi de finances pour 2020
ont modifié et complété, respectivement les articles 147bls et 150 du CIDTA, en
instituant une imposition de 15% libératoire d’impôt applicable sur les revenus provenant
de la distribution des bénéfices ayant été soumis à l'impôt sur bénéfices des sociétés.
La présente note a pour objet de porter à a connaissance des services que le produit de
ladite retenue es imputé au budget de l'Etat compte 201 001 102 ligne 02 « 1BS autres
retenues à la source ».
A.GHANMI
32
CIRCULAIRES FISCALES IMPORTANTES
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املديرة العامة
OBIET : Souscription des déclarations mensuelles G n°50 et G n°50 TER, relatives aux mois de
février, mars, avril et au premier trimestre de l'année 2020, et des déclarations annuels
des résultats et des revenus.
- jusqu'au dimanche 21 juin 2020, le délai de souscription des déclarations -série G n°50 et G
n°50 ter relatives, selon le cas, aux mois de février, mars et avril 2020, ainsi qu'au premier
trimestre de la même année ;
- jusqu'au mardi 30 juin 2020, le délai de souscription des déclarations annuelles des résultats
(régime du réel) et de la déclaration annuel des revenus série G n°1.
A cet égard et compte tenu du rapprochement des échéances de souscription des déclarations
précitées, les services fiscaux locaux (CDI, CPI, Inspections et Recettes des impôts) feront face
un flux important de contribuables, dont la prise en charge posera des contraintes, quant à la
capacité de ces services à assurer la fluidité et la rapidité requises, pour le traitement de ces
déclarations.
34
De plus, les mesures de prévention et de lutte contre la propagation du coronavirus (Covid-19),
contenues dans le décret .exécutif n°20-69 du 20/03/2020, limitant, entre autres, le nombre du
personnel au sein des services, constituent une difficulté supplémentaire à la prise en charge de
ces déclarations.
Dès lors, pour permettre eux contribuables d'accomplir leurs obligations fiscales dans les délais
Impartis tenant compte du respect des mesures sanitaires, j'ai l'honneur de vous demander de
procéder, dès réception de la présente, au renforcement des effectifs de l'ensemble des services
concernés pour la prise en charge de ces déclarations, en procédant notamment à l’affectation
plus particulièrement aux recettes, à titre provisoire pour cette période, d'agents exerçant aux
seins autres services de la Direction (Sous-directions, Inspection des Impôts).
Aussi, est-il important d’attirer votre attention sur la nécessité d’instruire les services concernés à
l’effet d’assurer l’accueil des contribuables, sous le strict respect des mesures de distanciation
sociale, en évitant notamment le regroupement des contribuables à l’intérieurs des locaux de
l’administration, étant précise que les files d’attente doivent être constituées à l’extérieur des
services et l’introduction des contribuable dans l’enceinte de ces derniers, s’opérera au fur et
mesure que les guichet se libèrent ( disponibles).
En outre, votre attention est attirée sur la possibilité d’entreprendre toutes mesures que vous
jugez utiles à l’effet d’assurer le bon déroulement de cette opération.
Par ailleurs, il convient également par souci d’éviter les risques de contamination, de rappeler
aux contribuables l’obligation du port de bavettes ou de masques, à l’intérieur des services.
Vous Voudrez bien assurer la diffusion de la présente note, veiller à son application et me
rendre compte, en temps opportun, des difficultés éventuellement rencontrées lors de sa
mise en œuvre.
La Directrice Générale
A.ABDELLATIF
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وزارة املالية
املديرية العامة للضرائب
املديرة العامة
Alger, 21 juin 2020
L'attention de l'Administration Centrale a été attirée sur des difficultés rencontrées par les
services fiscaux locaux pour la prise en charge, dans les délais légaux, des contribuables
désireux d'accomplir leurs obligations déclaratives et de palment compte tenu d'une part, des
exigences liées au respect dos règles sanitaires de distanciation et d'autre part. Du nombre très
important de déclarations concernées par cette échéance (Mars, Avril, Mai et du l’er trimestre
2020).
Aussi, j'ai l'honneur de vous faire connaitre qu'en raison de ces circonstances exceptionnelles, il
a été décidé de reporter, jusqu’ au décidé ne reporte, jusqu'au jeudi 25 juin 2020. Le délai i de
souscription et de paiement des impôts etc. taxe arrivée à. échéance le 21 Juin (G50,
G51,……..).
Aussi, vous voudrez bien informer, en conséquence, les contribuables relevant de votre
compétence de ce report à travers notamment des affichages au niveau des locaux des
services fiscaux concernés ainsi que le personnel placé sous votre autorité.
La Directrice Générale
A.ABDELLATIF
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املديرية العامة للضرائب
املديرة العامة
La présente instruction a pour objet de porter à la connaissance des services fiscaux, les
modalités de mise en œuvre des nouvelles mesures d'allègement et d'assistance décidées par
les pouvoirs publics, à l'effet de soutenir les contribuables impactés financièrement par la crise
sanitaire, lesquelles consistant:
- d'une part, en l'annulation par voie de remise gracieuse des pénalités, amendes et majorations
de retard de déclaration et de paiement des droit et taxes y relatifs ;
La mesure d'annulation des pénalités de retard concerne les contribuables ayant souscrit
tardivement es déclarations fiscales après et/ou procédé au paiement tardif des droits et
taxes y afférents :
- Les déclarations mensuelles relatives aux mois de Février 2020 et suivants;
37
- Les déclarations annuelles de résultats et de revenus de l'exercice 2019 ;
Les contribuables ayant fait l'objet de rappels d'impositions dont la date d'exigibilité est
intervenue à compter du 22 mars 2020, bénéficient, également, de l'annulation des pénalités
‘de retard de paiement mises à leur charge.
Pénalités fiscales concernées:
Les pénalités, amendes et majorations concernées par la mesure d'annulation sont celles
découlant du :
Dans ce cas, les receveurs sont tenus d'informer les contribuables concernés que :
Le bénéfice de la remise des pénalités de retard, est conditionné par le paiement intégral
des droits simples ou l'acquittement de ces droits suivant un calendrier de paiement, à établir
sans exiger le règlement des pénalités de retard.
la demande ne sera traitée qu'à l'issue de l'acquittement de la dernière échéance du
calendrier souscrit.
Remarque : Ce traitement s'applique également aux rôles d'imposition n'ayant pas fait l’objet de
paiement.
Les Directeurs des Impôts (DIW et DGE) sont instruit, l'effet de prendre toutes les dispositions
nécessaire, pour assure le traitement rapide de ces demandes.
Le Receveur des Impôts est tenu d'examiner les demandes d'annulation formalités par les
contribuables.
38
Cet examen doit porter sur :
(Dans le cas où il est relevé que les informations fournies par ces derniers sont jugées
insuffisantes, pour identifier les pénalités objet des demandes de remise, il conviendra d'inviter
les intéressés à compléter leurs demandes, par tous les moyens de communication possibles (E-
mail téléphone, etc.).
A l'issue de cet examen, le receveur établit un état récapitulatif reprenant, nominativement, les
contribuables et les montants des pénalités, objet de la demande, qu'il transmet accompagné des
dossiers y relatifs, au directeur des impôts (DGE, DIW) pour présentation à l'examen de la
commission de recours gracieux compétente.
Pour l'organisation des réunions des commissions régionales de recours gracieux, et en raison
de la contrainte liée au déplacement des membres, celle-ci pourront se tenir au moyen de Visio
Conférence.
Une fois les avis rendus par les commissions de recours gracieux et les décisions signées par les
Directeurs compétents, les receveurs des impôts sont rendus destinataires des états de remises
des pénalités concernées, établis en double exemplaire, aux fins de leur prise en charge.
Plusieurs situations peuvent se présenter pour la prise en charge des décisions de remise:
39
d'apposer les références de la décision d'annulation y relative au verso de la souche de la
quittance de paiement.
Cas des déclarations n'ayant pas donné lieu au paiement des pénalités :
Dans ce cas, il convient de rappeler que lors de la souscription d'une déclaration sans paiement,
le receveur est tenu de transcrire les éléments de celle-ci, sur le sommier hors rôles, qui st
récapitulé Sur le bordereau série H n° 61- H n° 61 bis et constatée par voie de titre de recettes
série D n°37.
En ce qui concerne ces titres de recettes, le receveur se limite uniquement à l'émargement des
références de l'état des remises justifiant l'abandon des pénalités mises à la charge du
contribuable.
En sus de l'émargement de l'état précité sur le rôle d'imposition, le Receveur est tenu d'opérer un
redressement sur le produit des pénalités et d'imputer le montant retranché, objet du
redressement d'écriture, au poste des excédents à restituer, aux fins de remboursement ou
d'application.
Les receveurs doivent retourner, à la Direction des Impôts, le deuxième exemplaire de l'état de
remise sur pénalités cité, ci-dessus, dument revêtu de leurs signatures.
DIFFICULTES FINANCIERES :
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Le montant global de chaque déclaration mensuelle ou trimestrielle (séries G n°30 et G n°30 ter),
peut faire l'objet de paiement fractionné. En d'autres termes, 11 ne peut être exigé du
contribuable “débiteur ayant souscrit un échéancier de paiement, le règlement en seul un
versement de la somme totale relative à une déclaration (séries G n°50 et G n°50 ter) donnée.
Pour ce qui est de la fixation des mensualités à verser, suivant le calendrier de paiement souscrit
le receveur doit tenir compte des capacités financières des contribuables concernés, à l'effet de
permette à ces dernier d'honorer leurs dettes fiscales sans contrainte majeure.
Pour les contribuables relevant de la compétence de la DGE, des CDI et des CPI, dotés du
système d'information JIBAYATIC, les pénalités de retard (dépôt tardif + paiement tardif)
générées par le système sur les déclarations mensuelles, trimestrielles ou annuelles, feront
l'objet d'annulation prononcée par le Directeur des Impôts compétent (DIW-DGE), suivant
demande du contribuable à adresser au receveur compétent.
Le traitement de ce cas d'espèce nécessite une annulation des pénalités devant être prononcé
par le directeur des impôts sur la base d'un état faisant apparaitre les coordonnées des
contribuables et les références de paiement (droits et pénalités), établi par la cellule centrale
Aussi, le receveur présente à son directeur l'état en question, accompagné des demandes des
intéressés à présenter à l'examen de la commission de recours gracieux compétente pour avis.
Lequel procèdera à l'emploi de cette décision au cas par cas en dégageant les excédents.
Cas de déclarations dont les pénalités de retard n'ont pas été acquittées:
Annulation par le receveur, au cas par cas, lorsque le nombre de demandes est réduit, des
pénalités de retard constatées dans le système suite à une décision d'annulation prononcée par
le directeur des impôts après avis de la commission du gracieux compétente.
Annulation des pénalités de retard en masse, par la Cellule SI-JIBAYATIC, sur la base d'un
I-TOP et d'un courrier adressé par le directeur des impôts à l'appui de la décision d'annulation
globale prononcée par ce dernier après avis de la commission du gracieux compétente.
41
Cas de rôles d'imposition :
Les pénalités de recouvrement applicables aux impositions ayant fait l'objet d'enrôlement dont la
date d'exigibilité commence à courir à compter du 22 mars 2020 doivent être traitées selon les
mêmes procédures que celles développée ci-dessus. Cette mesure ne trouve, toutefois, pas à
s'appliquer aux pénalités constatées pour différé de paiement.
Compte tenu du caractère particulier et exceptionnel des mesures prises, les Directeurs des
Impôts (DIW et DGE) sont invités à prendre les dispositions nécessaires, en instruisant leurs
services compétents, à l'effet de traiter les demandes introduites, avec toute La célérité et
efficacité voulues.
La Directrice Générale
A.ABDELLATIF
42
اجلمهورية اجلسائرية الدميكراطية الشعبية
وزارة املالية
املديرية العامة للضرائب
املديرة العامة
Alger, 10 décembre 2020
Objet: Mise en œuvre de la nouvelle consistance territoriale des inspections et des recettes des
impôts relevant des Directions des impôts de la région d'Alger,
Références: - Arrêté du 13 décembre 2018, fixant la consistance territoriale des inspections des
impôts relevant de La DRI d'Alger ;
La présente instruction a pour objet de définir les modalités de mise en œuvre des arrêtés
portant nouvelle consistance territoriale des inspections et des recettes des impôts des directions
des impôts de wilaya relevant de la Direction Régionale des Impôts d'Alger.
La révision du périmètre territorial des structures (inspections et recettes) des directions des
impôts de la wilaya d'Alger a induit une modification de leur champ de compétence et ce, par la
dissolution ou la fusion de certains de leurs services. Le tableau, joint en annexe, reprend le
détail des nouvelles consistances territoriales des inspections et des recettes.
J'attache du prix quant au respect des prescriptions de la présente et son exécution dans
les délais impartis, tout en m'informant des éventuelles difficultés rencontrées de sa mise
en œuvre.
La Directrice Générale
A.ABDELLATIF
43
NOUVELLE ORGANISATION DE LA DIRECTION DES IMPOTS D'ALGER -CENTRE
Désignation de la nouvelle
Recette de
Structure-Inspection des Inspection dissoute jumelée Observation
rattachement
Impôts
- Didouche Mourad
- Didouche Mourad Didouche Mourad
- Abdelkrim El Khettabi
- Larbi Den PT
- Larbi Ben M'hidi - Debih Cherif Larbi Ben M'hidi
- Emir AEK
- Kim Belkacem
- Kim Belkacem Krim Belkacem
- Hocine Beladjal
- Csbah Bab Djedid
- Casbah Alger Port
- Casbah - Casbah Amirauté Casbah
- Opéra Ketchaoua
- opéra Bouzrina
- Hassiba Ben Bouali
- Sidi M'Hamed - Ferhat Boussaad Dissolution:
- Khelifa Boukhalfa Sidi M'Homed
Recette1er Mai
Mohamed
er - 1er Mai
- 1 Mai
- Mohamed Zekkal
- Mohamed Belouizdad
- Mohamed Belouizdad Belouizdad
- 11 Décembre
- Petit Hydra
- Hydra BirMouradRaïs
- Hydra El Qods
- Bir Mourad Raïs Sidi Yahia
- Bir Mourad Raïs - Bir Mourad Raïs
Les Sources
- Birkhadem - El Afiaa /
Birkhadem
- Bir Khadem Frères Djilali /
- Djasr Kasentina /
- Ain Naàdja Djasr Kacentina
/
- Bachdjarah l
- Bachdjarah Bachdjarah
- Bachdjarah II
- El Madania / MEL
- El Mouradia / ElMouradia
- El Magharia - El-Magharia ElMagharia
- Bourouba - Bourouba Bourouba
44
NOUVELLE ORGANISATION DE LA DIRECTION DES IMPOTS D'ALGER - EST
Désignation de la nouvelle
Recette de
Structure-Inspection des Inspection dissoute jumelée Observation
rattachement
Impôts
- Rouiba Dissolution:
Rouiba - Ain taya Rouiba Recette d'Aintaya
- Reghala Recette de Réghaia
- Bordj El Kiffan-Verte
Bord El Kiffan Rive Bord El Kiffan
- Bordj El Kiffan-Ben
Zerga
- Dar El Beida
Dar El Beida - Beb Ezzouar Dar El Beiéa
- El Hamis
Dissolution
- El Harrach Recette Oued Smar
El Harrach - El Mohammadia El Harrach
Recette El Harrach -Boumati
- Oued Smar
Recette El Mohammadia
- Les Eucalyptus
Les Eucatyptus - Les Eucaliptus Les Eucatyptus
- Chrarba
- Sidi Moussa
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اجلمهورية اجلسائرية الدميكراطية الشعبية
وزارة املالية
املديرية العامة للضرائب
املديرة العامة
اجلسائر يف 02ديسمرب 2020 رقم / 693وم/م ع ض/م ع2020/
هذكـــــزة
إلى
السيذ هذيز كبزياث الوؤسساث
السيذاث والسادة هذراء الضزائب للىالياث
هغ نسخت لإلػالم والوتابؼت هىجهت إلى:
السيذة والسادة الوذراء الجهىيين للضزائب
السادة الوفتشين الجهىيين للوصالح الجبائيت
تهدف هذه المذكرة إلى اإلجابة على تساؤالت المصالح بخصوص اإلجراءات الواجب إتباعها للرد على طلبات استرداد حقوق
الطابع و الرسم على التوطٌنات البنكٌة .هذه الطلبات التً ما انفكت تتزاٌد ٌوما بعد ٌوم مما ٌستلزم التكفل بها عبر إعطاء
التوضٌحات الضرورٌة فٌما ٌخصها و إسداء التعلٌمات المناسبة قصد معالجتها.
كما تهدف هذه المذكرة إلى تعدٌل تكملة أحكام المذكرة رقم 1481المشار الٌها فً المرجع األول أعاله.
46
للت ذكٌر فإن عملٌات استرداد الرسوم المذكورة كانت تتم على مستوى القباضات دون الخضوع ألي إجراء نزاعً.
و علٌه ومن أجل وضع حد لهذه الحالة التً تمس بمصالح الخزٌنةٌ ،شرفنً أن أعلمكم باإلجراءات الواجب اتباعها من طرف
المصالح الجبائٌة من اآلن فصاعدا فً مجال استرداد مختلف رسوم الطابع و التوطٌنات البنكٌة والتً تفصل عل النحو التالً:
من خالل المراسالت الواردة من بعض المدٌرٌات الوالئٌة للضرائب ،تٌن أن أكثر من المواطنٌن المسافرٌن ٌطلبون استرداد
مبلغ الرسم على السفر على أساس عدم عبور الحدود حٌث تقوم القباضات بتعوٌض مبلغ الرسم بمجرد تقدٌم الوصل األصلً
دون تقدٌم مبررات عن ذلك.
ولوضع حد نهائً لهذا النوع من التصرفات ،ونظرا لصعوبة تأكد القباضات من استعمال الوصل من عدمه من طرف المعنٌٌن،
لكون هذا األخٌر ال ٌحمل أٌة إشارة من مراكز الحدود تثبت عبور المسافر ،فإنه تقرر إلغاء الحق فً استرجاع مبلغ الرسم على
السفر.
وعلٌه ،فأنه ٌطلب منكم توجٌه التعلٌمات الالزمة للمحصلٌن ،قصد رفض كل طلب استرجاع لهذا الرسم اعتبارا من تارٌخ هاته
وذلك مهما تكن المبررات المقدمة.
.2الرسم على معامالت بٌع السٌارات واآلالت المتحركة ،الرسم على السجل التجاري ،الطابع على جوازات السفر ،الرسم
على التوطٌن البنكً ،وغٌرها من الرسوم.
بالنسبة لهذه الرسوم وغٌرها ،ونظرا لكون أغلبها ٌشكل موردا نهائٌا لفائدة مٌزانٌة الدولة ،فإنه ٌتعٌن البت فً
طلبات االسترداد المقدمة من طرف المعنٌٌن عن طرٌق المنازعات اإلدارٌة على مستوى المصالح الجبائٌة المختصة.
فبعد تقدٌم من طرف المشتكً تظلما مسبقا موجه ،حسب الحالة ،إلى رئٌس المركز الجواري للضرائب أو المدٌر الوالئً
للضرائب محل دفع حق الطابع المطلوب استرداده .تقوم المصالح المذكورة بدراسة الطلبات المدعمة بالوثائق والمبررات
الالزمة التً تثبت الحق فً االسترداد.
تتشكل الوثائق الثبوتٌة األساسٌة لطلبات استرجاع هذه الرسوم .بشكل عام ،من:
-عقد البٌع األصلً مصادق علٌه من طرف رئٌس المجلس الشعبً البلدي ٌحمل إشارة بخط عرضً مائل ،عبارة "ملغى".
-شهادة رفض طلب القٌد فً السجل التجاري أو شهادة عدم الوجود فً السجل التجاري التً ٌكون تارٌخها الحقا لوصل
التسدٌد.
بالنسبة لبطاقة الحرفًٌ ،شترط إلى جانب وص ل التسدٌد األصلً ،تقدٌم شهادة صادرة عن غرفة الحرف تثبت رفض أو عدم
التسجٌل فً القٌد الحرفً.
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ج -الطابع على جوزات السفر
-شهادة رفض تسلٌم جواز السفر مسلمة من طرف المصالح المختصة (بلدٌة ،دائرة.).. .
-وثٌقة رسمٌة مسلمة من طرف مدٌر الوكالة البنكٌة تثبت عدم إنجاز علٌة التوطٌن البنكً.
فً حالة ما إذا تعلق األمر بطوابع أو رسوم غٌر تلك المذكورة ألفا ،فإن طلبات استرجاعها تخضع للدراسة من طرف مصالح
المنازعات المختصة مع وجوب تقدٌم الوثائق التبرٌرٌة الالزمة حسب كر طابع أو رسم.
تتكفل مصالح المنازعات بهذا النوع من الشكاوى حسب اإلجراءات المطبقة على التظلمات المسبقة المنصوص علٌها فً المواد
70وما ٌلها من قانون اإلجراءات الجبائٌة ،حٌث تصدر مصالح المنازعات إشعار باإللغاء ٌوجه إلى المكلف بالضرٌبة و
شهادة إلغاء على غرار ما هو معمول به بالنسبة لباقً الضرائب والرسوم و ترسل إلى قابض الضرائب قصد التنفٌذ.
و فً حالة رفض الطلبٌ ،تم إخطار المعنً بقرار رفض مسبب ،مع اإلشارة إلى عدم إمكانٌة التظلم أمام لجان الطعن لكون أن
هذه األخٌرة غٌر مختصة فً النظر فً الشكاوي المتعلقة بحقوق الطابع.
.4دور القابض:
ٌقوم قابض الضرائب محل تسدٌد حقوق الطابع موضوع طلب االسترداد بتنفٌذ هذه الشهادة وفق اإلجراءات االعتٌادٌة المعمول
بها فً هذا المجال ،مع مراعاة الوضعٌة الجبائٌة للمستفٌد (المحافظة على مصالح الخزٌنة).
كثٌرا ما ٌطرح التساؤل حول إمكانٌة إرجاع الطوابع الجبائٌة المنفصلة ،بما فٌها قسٌمات السٌارات ،إلى شبابٌك قباضات التً
تم بٌعها سواء على مستوى المصالح الجبائٌة أو غٌرها.
إن هذا اإلجراء و نظرا لخطورته لكونه ٌتسبب فً استرجاع طوابع مزورة أو مُختلسة من ملفات إدارٌة فإنه ٌمنع منعا باتا على
القباضات تعوٌض مبالغ هذه الطوابع .و فً حالة المخالفة ،فإن المسؤولٌة الشخصٌة والمالٌة للقابض تبقى قائمة.
تلغً أحكام المذكرات المشار إلٌها فً المرجع أعاله :رقم 589المؤرخة فً ،1994/03/21رقم 1801المؤرخة فً
2007/07/17ورقم 1481المؤرخة فً .2018/10/10
ٌطلب منكم القٌام بنشر هذه المذكرة على كافة المصالح مع تعلٌق نسخة منها بمقرات القباضات و السهر عل تطبٌق التعلٌمات
الواردة فٌها.
المدٌرة العامة
أ .عبد اللطٌف
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اجلمهورية اجلسائرية الدميكراطية الشعبية
وزارة املالية
املديرية العامة للضرائب
مديرية التشريع والتنظيم اجلبائيني
اجلسائر 91مارس 2222 رقم 242و م/م ع ض/م ت ت ج/م ف ت2222/
الوىضىع :انخعٌٕض انشٓطي انجزافً ألعضاء انًُسٔبٍاث انٕالئٍت ٔ انبهسٌت نهسهطت انٕطٍُت انًسخقهت نالَخراباث.
الوزجغ :اإلضسال ضقى /004و و و /و إ و انًؤضخ فً ٌُ 05اٌط .2020
يٍ ذالل اإلضسال انًشاض إنٍّ فً انًطجع أعالِ؛ حطهبٌٕ ححسٌس انًعانجت انجبائٍت انخً ٌخٕجب حطبٍقٓا عهى انخعٌٕضاث انًقسيت
ألعضاء انًُسٔبٍاث انٕالئٍت ٔ انبهسٌت نهسهطت انٕطٍُت انًسخقهت نالَخراباث‘ فًٍا ٌرص انضطٌبت عهى انسذم اإلجًانً ْٔصا
بًُاسبت االَخراباث انطئاسٍت ل 12زٌسًبط .2019
ضزا عهى شنك؛ ٌشطفًُ أٌ أًَٓ إنى عهًكى أَّ يا زاو ْصِ انخعٌٕضاث انًصكٕضة حسفع ألعضاء انًُسٔبٍاث انٕالئٍت ٔ انبهسٌت
نهسهطت انٕطٍُت انًسخقهت نالَخراباث فً إطاض َشاط ظطفً ٌكخسً طابعا فكطٌاء فئٌ ْصِ انخعٌٕضاث حرضع نهضطٌبت عهى انسذم
اإلجًانً /األجٕض عبط حطبٍق اقخطاع يٍ انًصسض بًعسل % 10يحطض يٍ انضطٌبت؛ ٔ ْصا طبقا ألحكاو انًٕاز 104 ٔ 5 - 67
يٍ قإٌَ انضطائب انًباشطة ٔانطسٕو انًًاثهت.
ٔنكٍ ،فً حانت يا إشا حى حسسٌس ْصِ انخعٌٕضاث بعس حاضٌد زذٕل قإٌَ انًانٍت نسُت 2020حٍز انخُفٍص ،فئٌ يعسل االقخطاع يٍ
انًصسض ٌحسز بـ ْٔ ،% 15صا طبقا ألحكاو انًازة 17يٍ قإٌَ انًانٍت نسُت ،2020انخً عسنج احكاو انًازة 104انًصكٕضة
أعالِ.
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اجلمهورية اجلسائرية الدميكراطية الشعبية
وزارة املالية
املديرية العامة للضرائب
مديريــة العمليـات اجلبائيـــة و التحصـــيل
املديرية الفرعية للتكييـمات اجلبائية
2020/م ف ت ج/ م ع ج ت/ م ع ض/ و م/ 1461 رقم
L'attention de l'administration fiscale est attirée sur les difficultés rencontrées par les services,
quant à la mise en œuvre des prescriptions de la note visée en référence, laquelle prévoient les
modalités de détermination du bénéfice des contribuables, émargeant au régime de l’Impôt
Forfaitaire Unique (FU).
En effet, pour les besoins de formalisation des demandes de crédits bancaires, les
établissements bancaires exigent des contribuables, plus particulièrement les titulaires de
professions libérales, soumis au régime de l’Impôt Forfaitaire Unique (IFU), de fournir à l'appui de
leurs dossiers un certificat (série C n°20), délivré par l'administration fiscale, faisant ressortir,
expressément, les revenus ou les bénéfices qu'ils réalisent.
Par ailleurs, les modalités de détermination du bénéfice énoncées dans ladite note, et lesquelles
consistent en l'application, au chiffre d’affaires ou recettes professionnelles, de marges
forfaitaires (10% ou 20%, selon le cas), se sont heurtées à des contestations de la part des
contribuables.
Ces derniers estiment, à juste titre, que les revenus ou bénéfices ainsi arrêtés, ne reflètent
aucunement la réalité économique.
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Aussi, et dans la mesure où les contribuables relevant du régime de l'IFU, ne sont tenus de
déclarer que le montant de leurs chiffres d’affaires ou de leurs recettes professionnelles, les
services fiscaux ne disposent pas des éléments d’information nécessaires à la détermination,
avec certitude, du niveau de revenus ou de bénéfices nets qu'ils réalisent.
Par conséquent, et afin de pallier ces difficultés, il vous appartient d’instruire vos services, à l'effet
de procéder, désormais, à l'établissement du certificat série C n°20, en y mentionnant l'intégralité
du chiffre d’affaires ou des recettes professionnelles déclarés ou, le cas échéant, retenus par
l'administration fiscale.
K. LASSOUAG
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اجلمهورية اجلسائرية الدميكراطية الشعبية
وزارة املالية
املديرية العامة للضرائب
مديريــة العمليـات اجلبائيـــة و التحصـــيل
املديرية الفرعية للتكييـمات اجلبائية
2020/م ف ت ج/ م ع ج ت/ م ع ض/ و م/914 رقم
L'attention de l'administration centrale a été attirée sur des hésitations concernant la portée des
prescriptions de la note visée en référence portant prorogation de l'échéance de dépôt des
déclarations annuelles de résultats (G n°4 et G n°11), jusqu'au 30 juillet 2000, au regard du délai
de paiement du solde de liquidation des impôts correspondants.
À ce titre, j'al l'honneur de porter à votre connaissance que le solde de liquidation des impôts en
question doit être acquitté au plus tard le 29 août 2020, au moyen de la déclaration tenant lieu de
bordereau avis de versement (G n°50}, et ce, en application des dispositions des articles 355 el
356 du CIDTA.
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ANNEXES
1- Tableau du barème de l’Impôt sur le Revenu Global (IRG) applicable sur les
traitements, salaires et rémunérations prévus à l’article 66 du CIDTA, hors revenus des
travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non-voyants ou sourds-muets, ainsi que les
travailleurs retraités du régime général, LFC 2020.
2- Tableau du barème de l’Impôt sur le Revenu Global (IRG) applicable sur les
traitements, salaires et rémunérations prévus à l’article 66 du CIDTA, pour les revenus
des travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non-voyants ou sourds-muets, ainsi que
les travailleurs retraités du régime général, LFC 2020.
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Impôt sur le Revenu Global (IRG) applicable sur les traitements, salaires et rémunérations prévus à l’article 66 du CIDTA, pour les
revenus des travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non-voyants ou sourds-muets, ainsi que les travailleurs retraités du régime général.