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    Ce document décrit les éléments de base de la facturation TVA en France, y compris les factures de débit et de crédit, les rabais, remises et ristournes, les escomptes, les avances et acomptes, et les frais accessoires.

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    Chapitre 1 : Facture de DOIT et d’avoir, et éléments accessoires de facturation

    I. Facture de DOIT :

    44571- TVA collectée

    44562- TVA déductible sur immobilisations

    44566- TVA déductible sur autres biens et services

    44551- TVA à décaisser

    44567- crédit de TVA à reporter

    Achat de biens :

    Ventes de biens :

    Vente de services :

    704- Travaux

    705- Etudes

    706- Prestations de services

    Fait générateur : achèvement travaux

    44574- TVA collectée sur encaissements

    Exigibilité : encaissement
    TVA acquittée sur les débits :

    Fait générateur : achèvement travaux

    Exigibilité : achèvement travaux

    Achat de services :

    604- Achats d’études et prestations de services

    61- Services extérieurs

    62- Autres services extérieurs

    Fait générateur : achèvement travaux

    44564- TVA déductible sur encaissements

    Déductibilité : date d’exigibilité càd encaissement

    Les Rabais, Remises, Ristournes :

    Net commercial = prix HT – RRR

    On comptabilise le net commercial en achat chez le client, en vente chez le fournisseur

    L’escompte :

    Net financier= net commercial – escompte

     Sur facture de vente :

    665- Escomptes accordés

    Le compte de produit apparaît pour le net commercial

     Sur facture d’achat :

     Pour les biens stockables :

    Le compte de charge apparaît pour le net financier

     Pour les biens non stockables :

    765- Escomptes obtenus

    Le compte de charge apparaît pour le net commercial


    Les avances et acomptes :

    Les avances et acomptes concernant des biens ne sont pas soumis à TVA !!!

    4191- Clients – Avances et acomptes reçus sur commandes

    4091- Fournisseurs- Avances et acomptes versés sur commandes

    Les avances et acomptes concernant des prestations de services sont soumis à TVA :

    44584- TVA récupérée d’avance (débit) (+ TVA coll au crédit)

    44585- TVA déductible lors du paiement (crédit) (+TVA déd au débit)

    (le même traitement est opéré si l’entreprise fournisseur a opté pour les débits)

    II. Facture d’avoir

    Si la facture de doit comporte des réductions commerciales et financières, l’avoir doit également en
    tenir compte.

    Il convient de distinguer les cas d’achats stockés et non stockés.

    Les RRR après facturation :

    Les RRR accordées ou obtenues postérieurement à la facturation doivent faire l’objet d’un avoir à
    comptabiliser.

    Ils se comptabilisent dans des comptes de produits et charges soustractifs (fonctionnent à l’inverse) :

    Remarque : pour les prestations de service, lors de la comptabilisation on utilise TVA coll/déd sur
    encaissement.

    Les escomptes après facturation :

    L’escompte comprend de la TVA sauf s’il est net de taxe.

    On utilise le 665 et le 765, sauf pour les biens stockés où on crédite le compte de charge pour le
    client.
    III. Les frais accessoires :

    Port

    Commissions et courtages

    Assurance : pas de TVA

    Frais accessoires d’achat :

     Achat non stocké :

     Achat stocké :

    On comptabilise les frais d’accessoires d’achat directement en 601 ou 607.

    Si on fait un système développé, on comptabilise en 608-Frais accessoires d’achat

    Frais accessoires de vente :

    Ils sont comptabilisés dans le compte :

    708- Produits des activités annexes

    Ou

    7085- Port et frais accessoires facturés

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