Les éléments du corrigé

Prof : Said BOURHEJDI

Epreuve de gestion d’Entreprise

Durée : 4 Heures
Dimanche 24 Mai 2015
De 9 h00 à 13 h00
Thème 1 : Management (20 points)
Thème 2 : Comptabilité générale, analytique et finance (50 points)
Dossier1 : comptabilité générale
Dossier 2 comptabilité analytique
Dossier 3 Finance
Thème 3 : Informatique (10 points)

Instructions : chaque thème doit être traité dans une feuille de réponse séparée
 DELTA SKIS SA.
Thème 1 : MANAGEMENT (20 POINTS) : Encours de réalisation !!!

1. En utilisant un taux constant de production, proposer un plan global de capacité de

production pour Delta Skis, et ce, en utilisant le tableau ci-joint à l’énoncé.
2. Calculer le coût global de la solution proposée.

Thème 2 : COMPTABILITE GENERALE, ANALYTIQUE ET DINANCE (50POINTS)

Ce thème comprend les trois dossiers suivants :
Dossier1 : comptabilité générale (30 points)
Dossier 2 comptabilité analytique (14 points)
Dossier 3 Finance (6 points)

Dossier 1 : Comptabilité Générale

Le responsable comptable et financier de la société Delta Skis vous confie les travaux suivants
concernant l’exercice 2014 et 2015, lesquels sont rigoureusement indépendants.
L’exercice comptable coïncide avec l’année civile et le taux de TVA applicable est de 20%.
1er Travail : Opérations courantes
2ème Travail : Travaux d’inventaire
1er Travail : Opérations courantes
A- Opérations sur la TVA
1-Calcul de la TVA due du mois :
Eléments Méthode de calcul Montants
+ TVA facturée 1 100 000*20% 220 000
- TVA récupérable/immobilisations 80 000 *20% 16 000
- TVA récupérable /charges (100 000 + 40 000)*20% 28 000
- Crédit de TVA de la déclaration *** 0
précédente
= TVA due 220 000 – 16 000 – 28 000 - 0 176 000
2-Enregistrement de la déclaration
31/03/14
4455 Etat TVA facturée 220 000
3455 Etat TVA récupérable 44 000
4456 Etat TVA due 176 000
Déclaration de la TVA du mois mars
3-Enregistrement du paiement de la TVA due en Avril

**/04/14
4456 Etat TVA due 176 000
5141 Banques 176 000
Chèque bancaire n°
 B- Opérations en monnaie étrangère
1. Quel est le coût d’achat des matières achetées.

Le coût d’achat égale au prix d’achat majoré des prix accessoires comme les droits de
douanes. Par conséquent, Coût d’achat = (6 500 x 11,12) + 3 600 = 75 880
2. Enregistrer toutes les écritures du 15/12/2014 au 30/01/2015.
 Exercice 2014
15/12/14
6121 Achats de matières premières : 6500 x 11,12 72 280
4411 Fournisseurs 72 280

N° facture
20/12/14
6167 Impôts et taxes et droits assimilés 3 600
3455 Etat TVA récupérable ((6 500* 11,20) +3 600)*20% 15 176
5141 Banques 18 776
Chèques n° 31/12/14

3702 Augmentation des dettes circulantes 130

4411 Fournisseurs 130
ECA : (11,14 – 11,12) * 6 500
D°
6393 D.P pour risques et charges financières 130
4506 Provisions pour pertes de change 130

Dotation de l’exercice
 Exercice 2015
01/01/15
4411 Fournisseurs 130
3702 Augmentation des dettes circulantes 130
Annulation de l’ECA
30/01/15
4411 Fournisseurs (6500 *11,12) 72 280
5141 Banques (6500 x 11,08) 72 020
7385 Gains de change (11,12-11,08)* 6 500 260
Virement n°
 C. Opérations sur les Titres
1. Comptabiliser l’acquisition des titres effectuée par la SGMB en sachant que la banque
a prélevé 0,3% de commission sur le total de ces transactions, TVA 10% sur la
commission.
30/09/14

3504 Obligations (300 x 250) 75 000

3501 Actions partie libérée (260* 380*50%) 49 400
3502 Actions partie non libérée (260* 380*50%) 49 400
2481 Titres immobilisés (600 * 420) 252 000
2510 Titres de participation (800 * 300) 240 000
6147 Services bancaires 665 800 x 0.3% 1 997.4
3455 Etat TVA récupérable 10%* 1 997,4 199.74

5141 Banques 618 597.14

4483 Dettes sur acquisitions de 49 400
titres et valeurs de placement
Avis de débit n°

2. Enregistrer les écritures relatives aux opérations ci-dessus.

 Exercice 2014 05/10/14

5141 Banques 4 500

7321 Revenus de titres 4 500
Avis de crédit n° 20/11/14

5141 Banques (150 x 220) 33 000

5385 Charges nettes sur cession de TVP 4 500
3504 Obligations (150 x 250) 37 500
Avis de crédit n° relatif à
la vente de 150 obligations « Stockav »
D°

5141 Banques (200 x 430) 86 000

7514 Produits de cession des I.F 86 000
Avis de débit n° relatif à la vente de 200 actions
« Norma »

31/12/14
6394 Dotations aux provisions de TVP 7 500
3950 P.P.D de TVP 7 500

Dotation des TVP Stockav : (250 – 200) * (300 – 150)

D°
6514 VNA des Immob . Finan cédées 84 000
2481 Titres immobilisés 84 000
Sortie de 200 actions Norma (200 x 420)
 31/12/14

6392 Dotations aux provisions pour dép. des I.F 40 000

29481 P.P.D. des titres immob 40 000
Dotations : Norma (420 – 320)*(600 – 200)
 Exercice 2015
31/01/15
4483 Dettes sur acquisition de TVP 49 400
5141 Banques 49 400
Avis de débit n° D°

3501 Actions partie libérée 49 400

3502 Actions partie non libérée 49 400
Contrepassation
2ème Travail : Travaux de fin d’exercice
A- Etat de rapprochement
1. Etablir l’Etat de rapprochement bancaire au 31 Décembre 2014.

Compte 5141 Compte E/se chez la

Banque banque
Opérations chez E/se Relevé bancaire
Débit Crédit Débit Crédit
Solde 21144 13422,2
Prélèvement automatique LYDEC 2350
Encaissement de coupons 1436
Domiciliation d’effets échus 3365,8
Commission 58
Chèque N°64836, fournisseur Mouaddib 1836
Chèque N°64839 2630
Versement d’espèces 7850
Solde Débiteur 16806,2 16806,2 Créditeur
Total 22580 22580 21272,2 21272,2

2. Enregistrer au journal de la société les écritures de régularisation nécessaires.

31/12/14
5141 Banques 1 436
7321 Revenus des titres 1 436

D’après l’état de rapprochement

 31/12/14

6125 Achats non stockés de M et F 2 350

4415 Fournisseurs effets à payer 3 365.8
6147 Services bancaires 58
5141 Banques 5 773.8
D’après l’état de rapprochement

B- Autres opérations
Passez au journal les écritures de régularisation nécessaires.

31/12/14
6171 Rémunérations du personnel 75 000
6174 Charges sociales 6 000
4432 Rémunérations dues au personnel 75 000
4441 Caisse Nationale de la Sécurité Sociale 6 000
D’après les bulletins de paie
D°

7129 RRR accordés par l’entreprise 20 368

4427 RRR à accorder avoirs à établir 20 368
Calcul justificatif de la ristourne à accorder :

+ (1 145 600 – 900 000)*3% = 7 368

+ (900 000 – 500 000) *2,5% = 10 000
+ (500 000 – 200 000)* 1% = 3 000
+ (200 000 -0)*0% = 0

Total = 20 368
D°

6311 Intérêts des emprunts et dettes 22 916

4493 Intérêts courus et non échus à payer 22 916
500 000* 5.5%* 10/12
D°
3491 Charges constatées d’avance 4 150
61254 Fournitures de bureau 3 000
6145 Frais postaux 500
61671 Droits d’enregistrement et timbres 650
Régularisation

D°
3121 Matières premières 16 500
6124 Variations de stocks de M et F 16 500
Constatation du SF des M 1ères
 Dossier 2 : Comptabilité analytique :
Travail à faire :
1. Compte tenu des renseignements fournis, calculer le résultat analytique par produit
pour l’année 2015.
Eléments Patin Standard Patin Luxe Total
(+) Chiffre d’affaires 15 200 000 54 000 000 69 200 000
(-) Coût de revient 13 946 000 54 900 000 68 846 000
= Résultat 1 254 000 -900 000 354 000
2. Compte tenu des renseignements fournis, calculer le montant des charges fixes
totales.
 On a le Coût de revient = coût variable + coût fixe
 Alors le coût fixe = coût de revient – coût variable
= 68 846 000 – (38 000 x 342 + 90 000x 584)
= 68 846 000 – (12 996 000 + 52 560 000)
= 3 290 000
3. Dans une optique Direct costing et en considérant que les charges fixes calculées dans
la question 2 sont communes aux deux produits, calculer la contribution de chaque
produit à la couverture des charges fixes de la période et le résultat correspondant.
Eléments Patin Standard Patin Luxe Total
Chiffre d’affaires 15 200 000 54 000 000 69 200 000
-Coût Variable 12 996 000 52 560 000 65 556 000
M/CV 2 204 000 1 440 000 3 644 000
-Coût fixe - - 3 290 000
Résultat - - 354 000
Les produits participent respectivement la couverture des charges fixes communes. En effet, à
M/CV de PS = 2 204 000 DH et M/CV de SL= 1 440 000 DH donc PS couvre 67% du coût fixe et
SL couvre 44% du coût fixe

4. Compte tenu des résultats obtenus aux questions précédentes.

Indicateurs Définitions Méthode de calcul Application
seuil de la valeur du chiffre d’affaires à partir
rentabilité : de laquelle l’exploitation devient
SR rentable. = 62 477 497,30
Point mort C’est la date à partir de laquelle le CA12 mois PM=
(PM) seuil de rentabilité est atteint SRX
= 10,83 mois= 10 mois et
(0,83*30jours) = 10 mois et 25
Alors x= (SR/CA)* 12
jours => Date : 25 novembre
Marge de La valeur de la baisse acceptable du CA 69 200 000– 62 477 497,30
MS = CA -SR
sécurité qui n’entraine pas la perte = 6 722 502,70
indice de Plus l’indice est élevé, plus la sécurité IS=
sécurité est importante. Elle exprime donc de
=9,71 % sécurité faible
façon relative la sécurité de
l’entreprise
 5. Un plan d’action est envisagé pour améliorer la rentabilité du produit Patin de luxe.
Diminuer le coût variable de production grâce à un investissement de productivité financé en
crédit-bail ; dans ce cas. Le coût variable de revient passerait à 574 DH par unité pour des
charges fixes annuelles supplémentaires de 500 000 DH.
Quelle serait l’amélioration obtenue dans cette hypothèse ?
Eléments Avant L’impact de l’investissement Total
l’investissement (A) (B) (A) +(B)
Chiffre 54 000 000 0 54 000 000
d’affaires 52 560 000 (574- 584)* 90 000 = - 900 000 51 660 000
-Coût Variable
Marge /CV 1 440 000 + 900 000 2 340 000
-Coût fixe 2 340 000 + 500 000 2 840 000
Résultat -900 000 + 400 000 -500 000
Le déficit a baissé de 400 000 dhs

Dossier 3 : Finance :

La société Delta Skis dépose chaque fin du mois 1 000 DH pendant 48 mois sur un compte
bancaire rémunéré à un taux d’intérêt annuel de 4.91%.
1. Quel est le taux mensuel équivalent au taux annuel de 4.91%
Soit :
 ta : taux annuel
 et tm : taux mensuel
On a : (1+tm)12 = (1+ta)1
Alors : tm = √ -1 = √ - 1 = 0,4%
2. De quel capital disposera-t-elle juste après le dernier versement ?
Il s’agit d’une suite de mensualité constante de fin de période. Alors on va utiliser la
( )
formule de la capitalisation suivante : VA = 1 000 = 52 801,64
3. La société Delta Skis complète ce capital par un emprunt de 150 000 DH au taux
annuel de 6.18% remboursable par mensualités constantes à partir du mois suivant
l’obtention du prêt. Ne désirant pas avoir de mensualités supérieures à 1 700 DH, quel
est le nombre minimal d’année de cet emprunt ?
 D’abord on va convertir le ta en tm :

tm = √ -1 = √ - 1 = 0,4% = 0,5%
( )
 Equation n° 1 : 150 000 =m
 Equation n° 2 : m< 1 700
 D’après l’équation n° 1 on a : m = ( )

 D’après l’équation n° 2 on a : < 1 700

( )
Par conséquent :
 <1 - ( )
 <-( )
 <-( )
 > ( )
On introduit le logarithme

 Log ( ) > Log (( ) )

( )
 -n< ( )
 -n<-116,68
 n> 116,68 mois
le nombre de mois doit dépasser presque 116 mois = presque 10 ans