PRÉSENTATION DE LA LOI DE FINANCES

POUR L’ANNÉE 2023

Décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022, portant loi de finances pour l’année 2023
LOI DE FINANCES POUR L’ANNÉE 2023: CADRE & VISION

poursuite de la concrétisation du rétablissement progressif des

programme des grandes réformes équilibres des finances publiques

rationaliser les dépenses fiscales et

consolider le rôle social de l'État dans
orienter les avantages aux
la société
investissements prioritaires

poursuivre la lutte contre l'évasion renforcer la capacité de l'État à

fiscale et l'économie informelle recouvrer ses recettes

Ministère des Finances, 13 Janvier 2023 1

LOI DE FINANCES POUR L’ANNÉE 2023 : LES AXES

I. Mesures à caractère social

II. Renforcement des fondements de la solidarité nationale entre

les différentes catégories sociales

III. Promotion de l’utilisation des énergies alternatives et la

préservation des ressources naturelles

IV. Soutien des entreprises économiques et la promotion de

l'investissement et de la digitalisation

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LOI DE FINANCES POUR L’ANNÉE 2023 : LES AXES
V. Poursuite de la réforme fiscale et la rationalisation des
avantages fiscaux

VI. Renforcement de la conformité fiscale, l’intégration de

l'économie

VII. Mobilisation de ressources supplémentaires au profit du

Trésor

VIII. Harmonisation de la législation fiscale avec les normes

internationales

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 I. MESURES À CARACTÈRE SOCIAL
➢ Soutien de l'Etat aux petits agriculteurs céréaliers (art 15)
➢ Traitement de l’endettement des bénéficiaires des crédits dans le
Articles cadre des programmes spécifiques pour le logement social (art 16)
➢ Appui au fonds de garantie pour les crédits à l’habitat au profit des
15,16,17,18,19 et 20: catégories sociales à revenus irréguliers (art 17)
➢ Appui au financement des microprojets au profit des diplômés de
l’enseignement supérieur (art 18)
➢ Appui au financement des projets dans le cadre de
l’autonomisation économique des catégories vulnérables et à
revenu limité (art 19)
➢ Appui aux entreprises de presse écrite tunisienne (art 20)
Article 21:
Mesures pour le ➢ Suppression des prélèvements appliqués à l'importation de la
renforcement de poudre de lait et du beurre au profit de la caisse générale de
l’approvisionnement compensation, pour encourager son utilisation pour la fabrication
du marché en produit de dérivés du lait, et pour orienter le lait frais collecté par les
laitier producteurs locaux vers la fabrication du lait stérilisé, et pour éviter
sa pénurie au cours de la période à venir.
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II. RENFORCEMENT DES FONDEMENTS DE LA SOLIDARITÉ
NATIONALE ENTRE LES DIFFÉRENTES CATÉGORIES SOCIALES

➢ Réduction provisoire de la contribution sociale de solidarité due

par les personnes physiques au cours de la période 2023-2025 et
ce, de 1% à 0.5% du revenu annuel net imposable.
Article 22:
Avec le maintien de l’exonération des salariés et pensionnés dont
Appui aux caisses le revenu annuel net ne dépasse pas 5.000 dinars .
sociales pour honorer
➢ Relèvement provisoire de la contribution sociale de solidarité
leurs engagements vis-
due au cours de la période 2023-2025 par les entreprises
à-vis de leurs affiliés et soumises à l’IS et ce, comme suit:
soutien du pouvoir
▪ 4% pour les entreprises soumises à l’IS au taux de 35% avec
d'achat des individus minimum de 500 dt,
▪ 3% pour les entreprises soumises à l’IS aux taux inférieurs à
35% avec minimum égal à:
− 400 dt pour les entreprises soumises à 15% ou 20%,
− 200 dt pour les entreprises soumises à 10%.

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II. RENFORCEMENT DES FONDEMENTS DE LA SOLIDARITÉ
NATIONALE ENTRE LES DIFFÉRENTES CATÉGORIES SOCIALES
➢ Révision du minimum de la contribution due par les sociétés
soumises à l’IS et la contribution due par les sociétés exonérées
Article 22: ou bénéficiant de la déduction totale de leurs bénéfices
Appui aux caisses nonobstant le minimum d’impôt , et ce, comme suit :
sociales pour honorer ▪ 500 dt au lieu de 300 dt pour les entreprises soumises à l’IS
leurs engagements vis- au taux de 35%,
à-vis de leurs affiliés et ▪ 400 dt au lieu de 200 dt pour les entreprises soumises à l’IS
au taux de 20% ou 15% ainsi que pour les entreprises
soutien du pouvoir
exonérées de l’IS ou celles qui bénéficient de la déduction
d'achat des individus totale de leurs bénéfices,
▪ 200 dt au lieu de 100 dt pour les entreprises soumises à l’IS
au taux de 10%.

Article 23: ➢ Institution d’un impôt sur la fortune immobilière

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 III. LA PROMOTION DE L’UTILISATION DES ÉNERGIES ALTERNATIVES ET
LA PRÉSERVATION DES RESSOURCES NATURELLES.
➢ La contribution dans le développement du programme de promotion
Article 24: de la mobilité électrique en Tunisie et l’incitation à l’utilisation des
Encouragement à véhicules à énergies alternatives en réduisant la pression fiscale
l’utilisation des énergies appliquée aux équipements de recharge des véhicules automobiles
alternatives électriques à travers la réduction du taux de la TVA à 7% et les taux
des droits de douane à 10 %.

Article 25: ➢ Encouragement à la production et à l’importation des lampes et

Encouragement à tubes économiseurs d'énergie en augmentant le taux de la taxe due
l’utilisation des lampes sur les lampes et tubes non économiques de 40% à 60% au profit
économiques du Fonds de la transition énergétique.

Article 26: ➢ Préservation des ressources naturelles et encouragement à la

valorisation des produits de carrières au niveau local à travers
Rationalisation de l’institution d’une taxe à l’exportation due sur le marbre et autres
l’exportation des produits pierres naturelles d’un montant de 250dt/tonne et sur le sable naturel
miniers et de carrières de toute espèce fixée à 100dt/tonne.

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 III. LA PROMOTION DE L’UTILISATION DES ÉNERGIES ALTERNATIVES ET
LA PRÉSERVATION DES RESSOURCES NATURELLES
➢ Relèvement du plafond de la déduction supplémentaire de
Article 27:
200 mille dinars à 400 mille dinars annuellement pour les
Incitation au financement dépenses de recherche et de développement engagées dans
des dépenses de recherche le domaine de l'économie verte, bleue et circulaire et de
et de développement dans développement durable.
le domaine de l'économie
verte, bleue et circulaire et ➢ Possibilité pour les entreprises de bénéficier d’une
le développement durable déduction supplémentaire au taux de 50% pour les
et des dépenses dépenses d’innovation engagées avec plafond de 400 mille
d’innovation dinars annuellement.

Article 28: ➢ encourager la réalisation d'ouvrages de stockage des eaux pluviales,

en allouant un crédit de 2 millions de dinars sur les ressources du
Mesures pour préserver
fonds national d'amélioration de l’habitat pour accorder des crédits
les ressources sans intérêt durant la période du 1er janvier au 31 décembre 2023
Hydrauliques afin de financer la réalisation des ouvrages.

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 IV. LE SOUTIEN DES ENTREPRISES ÉCONOMIQUES ET LA PROMOTION
DE L'INVESTISSEMENT ET DE LA DIGITALISATION
➢ Elargissement du champ d’intervention du fonds de soutien de la
délimitation du patrimoine foncier (Art. 13)
Articles 13,14,29 et 30: ➢ Elargissement du champ d’intervention du fonds
d’encouragement à la création littéraire et artistique (Art. 14)
➢ Création d’une ligne de financement des entreprises citoyennes
(Art. 29)
➢ Soutien de l’Etat des petites et moyennes entreprises (Art. 30)
Article 31: ➢ Harmonisation de la législation fiscale en matière de réévaluation
Harmonisation de la des bilans avec le système comptable des entreprises et appui à la
législation fiscale avec le transparence des données financières et la crédibilité des états
financiers et ce, en:
système comptable des
entreprises concernant la ▪ permettant aux entreprises de procéder à la réévaluation de
réévaluation des leurs bilans conformément à la législation comptable des
entreprises,
immobilisations
corporelles ▪ limitant les avantages fiscaux accordés aux montants
résultant de l'application des indices de réévaluation fixés
conformément à la législation fiscale en vigueur.
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 IV. LE SOUTIEN DES ENTREPRISES ÉCONOMIQUES ET LA PROMOTION
DE L'INVESTISSEMENT ET DE LA DIGITALISATION
Soutien des entreprises dans le financement de leurs opérations de
Article 32: transmission ou de restructuration financière, et ce par la prorogation
Incitation au financement jusqu'à fin 2024 au lieu de fin 2022 des délais fixés pour les SICAR et les
des opérations de FCPR pour l’utilisation des montants mis à leur disposition dans le capital
transmission et de des entreprises objet de transmission ou de restructuration conformément
restructuration financière aux dispositions du l’article 15 de la loi relative à l’amélioration du climat
des entreprises d’investissement.
Octroi aux projets d’intérêt national prévus par l'article 20 de la loi de
l’investissement, faisant l’objet de transmission ou dont une branche ou
Article 33: un ensemble de branches complémentaires de leur activité sont transmis,
la possibilité de continuer à bénéficier des avantages fiscaux octroyés au
Assouplissement de la projet conformément à la législation en vigueur.
transmission des projets Conditions:
d’intérêt national ▪ attestation de dépôt de déclaration d’investissement au titre de
l’opération de transmission,
▪ engagement de l’investisseur cessionnaire de poursuivre l'exploitation
pendant la période restante concernée par les avantages.

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 IV. LE SOUTIEN DES ENTREPRISES ÉCONOMIQUES ET LA PROMOTION
DE L'INVESTISSEMENT ET DE LA DIGITALISATION
Amélioration davantage des procédures et conditions de restitution du
crédit de la taxe sur la valeur ajoutée et renforcement de la liquidité des
entreprises et les inciter à l’investissement et ce à travers la réduction du
Article 34: délai de restitution du crédit de la taxe sur la valeur ajoutée :
▪ de 30 jours à 21 jours pour le crédit de la taxe sur la valeur ajoutée
Renforcement de la provenant des opérations d’investissement (création, extension et
liquidité des renouvellement) et des investissements de mise à niveau, réalisés
entreprises par dans le cadre d’un programme de mise à niveau approuvé par le
l’amélioration des comité de pilotage du programme de mise à niveau.
délais de restitution ▪ De 120 jours à 90 jours pour le crédit de la taxe sur la valeur ajoutée
du crédit de la taxe provenant de l’exploitation.
sur la valeur ajoutée Les nouveaux délais s’appliquent aux demandes de restitution déposées
à compter du 1er janvier 2023, ainsi qu’aux crédits de la taxe sur la valeur
ajoutée confirmés par les services de l’administration fiscale à compter de
cette même date, suite à une demande de restitution, nonobstant la date
du dépôt de celle-ci.

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 IV. LE SOUTIEN DES ENTREPRISES ÉCONOMIQUES ET LA PROMOTION
DE L'INVESTISSEMENT ET DE LA DIGITALISATION

Article 35: ➢Elargissement du champ d’application de la taxe due à

l’exportation de ferraille et de déchets non ferreux
Elargissement du champ pour couvrir les opérations d’exportation de ces
d’application de la taxe produits par les entreprises de recyclage totalement
sur l’exportation
exportatrices et ce dans le but de limiter l’exportation
de ferraille et des
déchets des métaux de ces produits à l’état brut et d’inciter lesdites
entreprises à les transformer et les valoriser
localement.

Article 36 ➢ Permettre aux entreprises totalement exportatrices

fabriquant les produits monopolisés d’augmenter la part de
leurs ventes locales au cours de l’année 2023.

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 IV. LE SOUTIEN DES ENTREPRISES ÉCONOMIQUES ET LA PROMOTION
DE L'INVESTISSEMENT ET DE LA DIGITALISATION

Article 37:
poursuite de la permission aux entreprises industrielles
Permettre aux totalement exportatrices d’augmenter, au cours de l’année
entreprises industrielles 2023, la part de leurs ventes sur le marché local à 50% de leurs
totalement exportatrice chiffres d’affaires à l’export réalisé au cours de l’année 2019,
d'augmenter au cours
de l’année 2023 la part
sans pour autant perdre la qualité d’exportateur total.
de leurs ventes
sur le marché local Promotion de l'administration électronique et du paiement
Article 38: électronique à travers la prise en charge par l'Etat des
commissions appliquées sur les opérations de paiement
Le renforcement de
électronique des impôts et taxes effectués auprès des
l’administration
électronique et la comptables publics par des virements bancaires à l’instar du
limitation des paiement par cartes bancaires ou postales ou par téléphone
transactions en espèces portable.

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 V. LA POURSUITE DE LA RÉFORME FISCALE ET LA RATIONALISATION
DES AVANTAGES FISCAUX
Article 39: Poursuite des travaux de digitalisation et de modernisation de l'administration
et le rapprochement des services rendus aux citoyens en instaurant la
La digitalisation du
possibilité de paiement de la taxe sur les voyages à l'étranger à distance.
timbre relatif à la
taxe sur les voyages
à l’étranger Simplification des régimes fiscaux à travers l’unification des différents taux de
l’IS au taux général de l’impôt avec maintien du taux de 35%, et ce par la
suppression progressive du taux de 10%.
Ainsi, le taux général de l’IS fixé à 15% est appliqué aux revenus et bénéfices
réalisés à partir de 2023 pour les:
Article 40: ▪ établissements sanitaires et hospitaliers privés,
▪ établissements privés d'éducation, d'enseignement et de recherche
Unification des taux scientifique,
de l'impôt sur les ▪ établissements privés de formation professionnelle,
sociétés ▪ investissements dans des projets d'hébergement universitaire privé.
En parallèle, suppression de la déduction de 2/3 des revenus pour les
personnes physiques exerçant les activités ci-dessus et harmonisation du
minimum d’impôt ainsi que la retenue à la source exigible.

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 V. LA POURSUITE DE LA RÉFORME FISCALE ET LA RATIONALISATION
DES AVANTAGES FISCAUX
Article 41: Harmonisation de la législation fiscale des entreprises des jeux de pari et de
hasard sur internet avec la législation fiscale
Rapprochement entre la fiscalité des revenus du capital et la fiscalité des revenus
de l’emploi, et ce à travers :
1. La révision du régime fiscal de la plus-value réalisée par les personnes
physiques de la cession des titres non rattachés à un actif professionnel (actions,
Article 42: parts sociales, parts des fonds) et les droits y relatifs, par l’application de l’impôt
libératoire selon la période de détention comme suit:
Révision du ▪ 10% pour la cession des titres non cotées à la Bourse dont la période de
régime fiscal de la détention dépasse deux ans,
plus-value ▪ 15% pour la cession des titres non cotées à la Bourse dont la période de
détention est inférieure à deux ans.
provenant de la
cession des titres 2.La suppression de l’abattement de 10.000 dinars par an pour la détermination
de la plus-value imposable.
Rq: Aucune modification n’a été apportée au régime fiscal des actions cotées en
bourse, ni aux exonérations en vigueur.

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 V. LA POURSUITE DE LA RÉFORME FISCALE ET LA RATIONALISATION
DES AVANTAGES FISCAUX
➢ Rationalisation des avantages fiscaux au titre de la plus-value immobilière
Articles 43 et 44: (Art. 43)
➢ Révision du taux de la taxe sur la valeur ajoutée appliqué aux services
rendus par certaines personnes exerçant des professions non commerciales
(Art 44)
Rationalisation des avantages fiscaux octroyés en matière de la TVA et autres taxes dues
Articles 45 et 46: sur le chiffre d’affaires pour éviter leur détournement et ce à travers :
1. L’application à l’acquéreur de la même amende administrative due sur le fournisseur
Maîtrise du suivi et fixée à 50% du montant de la taxe ou droit suspendu et ce dans le cas où il effectue
du régime des acquisitions en suspension de la TVA sans avoir recours aux bons de commande
suspensif des ➔ Cette amende s’applique aux acquisitions en suspension de la taxe sur la valeur
ajoutée et des autres droits et taxes dus sur le chiffre d’affaires effectuées à partir du
droits et taxes dus 1er janvier 2023.
sur le chiffre 2. L’instauration de l’obligation d’apurement des attestations ponctuelles relatives au
d’affaires bénéfice des avantages en matière de la TVA et des autres taxes dues sur le chiffre
d’affaires avec l’application d’une amende administrative de 5000 dinars par
attestation ponctuelle non apurée, ➔ Cette amende s’applique aux attestations
ponctuelles accordées à partir du 1er janvier 2023.

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 V. LA POURSUITE DE LA RÉFORME FISCALE ET LA RATIONALISATION
DES AVANTAGES FISCAUX
Article 47: ➢ Rationalisation des avantages fiscaux accordés au titre des véhicules
automobiles aménagés spécialement à l’usage des handicapés physiques .

Article 48: ➢ Clarification et unification des procédures du contrôle et de retrait des

avantages fiscaux et ce à travers:
Unification des ▪ la limitation de l’application des procédures de retrait mentionnées
procédures de à la loi de l’investissement aux incitations financières,
contrôle révision ▪ L’application des procédures de contrôle et d’imposition prévues par
des avantages le code des droits et procédures fiscaux à la révision et au
fiscaux redressement des avantages fiscaux.
➢ Rationalisation de l’octroi de la réduction des droits de douane au titre de
l’importation des matériels de forage et de sondage, leurs parties et
Articles 49, 50 et pièces détachées (Art. 49).
51: ➢ Rationalisation de l’octroi des avantages fiscaux au profit des étrangers
recrutés par les entreprises totalement exportatrices (Art. 50).
➢ Habilitation des agents des douanes à assurer les procédures de citation
et de signification (Art. 51).
Ministère des Finances, 13 Janvier 2023 17
VI. RENFORCEMENT DE LA CONFORMITÉ FISCALE, L’INTÉGRATION DE
L'ÉCONOMIE
Encouragement des personnes exerçant dans le secteur informel à adhérer
Articles 52, 53 et au secteur formel et ce, à travers l’harmonisation du régime fiscal de
54: l’autoentrepreneur prévu par le décret-loi 2020-33 avec la législation
fiscale en vigueur, en leur octroyant un régime fiscal et un régime de
Encouragement des sécurité sociale simplifiés se basant sur le paiement d’une contribution
personnes exerçant unique qui comprend l’impôt sur le revenu et les cotisations sociales.
dans l’économie Principales harmonisations:
informelle à
- Définir le champ d’application (se limiter aux personnes réalisant des
l’adhésion au revenus BIC)
système fiscal et au - Maintien du seuil de CA inf ou égal à 75 mille dinars
système de la - Durée 4 ans avec possibilité de renouvellement pour 3 ans une seule
sécurité sociale fois
- Inscription au registre national équivaut une déclaration d'existence
- Cotisation unique payable sur 4 tranches (100 dt ou 200 dt par an pour
l’impôt et cotisations selon la législation de sécurité sociale pour les
cotisations sociales) avec exonération la première année.

Ministère des Finances, 13 Janvier 2023 18

 VI. RENFORCEMENT DE LA CONFORMITÉ FISCALE, L’INTÉGRATION DE
L'ÉCONOMIE

Révision du régime forfaitaire d’imposition dans la catégorie BIC en vue

de renforcer la justice fiscale et d’améliorer leur rendement à travers :
➢ La révision du tarif de l’impôt forfaitaire par l’augmentation de
l’impôt dû sur le CA inférieur ou égal à 10000 dinars :
Articles 55, 56 et 57:
▪ 400 dt au lieu de 200 dt pour les entreprises implantées dans les
Régime forfaitaire: zones communales,
Révision du tarif, ▪ 200 dt au lieu de 100 dt pour les entreprises implantées hors
harmonisation du zones communales.
minimum d’impôt et ➢ L’harmonisation du minimum d’impôt non susceptible de restitution
assouplissement des appliqué en cas d’imposition pour défaut de déclaration (50 dinars)
avec le montant du minimum d’impôt forfaitaire exigible en cas de
obligations fiscales
déclaration spontanée
➢ La simplification des obligations déclaratives pour des personnes
déclassées ou qui optent au régime réel et dont le CA annuel ne dépasse
pas 150 mille dinars par an, en remplaçant la déclaration mensuelle par
une déclaration trimestrielle.

Ministère des Finances, 13 Janvier 2023 19

 VI. RENFORCEMENT DE LA CONFORMITÉ FISCALE, L’INTÉGRATION DE
L'ÉCONOMIE

Lutte contre l’évasion fiscale par le relèvement de 10% à 15% du

taux de l’avance sur l’importation des produits de consommation et
ce, pour les sociétés non transparentes, soient:
Article 58 :
▪ Celles qui sont en défaut de déclaration ou déclaration partielle
Renforcement de la des impôts et taxes non prescrits,
conformité fiscale ▪ Celles redevables de créances fiscales mais n’ayant pas fait
et lutte contre la l’objet d’un échéancier de recouvrement,
fraude fiscale ▪ Celles qui déclarent des revenus et bénéfices d’une manière
minorée.
L'avance au taux de 15% est déductible mais non restituable.
Cette avance est applicable à compter du 1er janvier 2024.
(Les critères de classement des entreprises concernées seront fixés par arrêté du
ministre chargé des finances.)

Ministère des Finances, 13 Janvier 2023 20

VI. RENFORCEMENT DE LA CONFORMITÉ FISCALE, L’INTÉGRATION DE
L'ÉCONOMIE
1.Pénalités de retard en cas de déclaration spontanée de l'impôt
Législation fiscale en vigueur jusqu’à Législation en vertu des nouvelles
31/12/2022 dispositions
0,75% du montant de l'impôt exigible par 1,25% du montant de l'impôt exigible par
Article 59: mois ou fraction de mois de retard. mois ou fraction de mois de retard.
Cette pénalité est majorée d’une pénalité Cette pénalité est majorée d’une pénalité
fixe liquidée au taux de: fixe liquidée au taux de:
harmonisation ▪ 1,25% du montant de l’impôt exigible, ▪ 3% du montant de l’impôt exigible,
des pénalités lorsque le retard dans le paiement de lorsque le retard dans le paiement de
avec le coût de l’impôt ne dépasse pas 60 jours , l’impôt ne dépasse pas 60 jours ,
l’endettement • 2,5% du montant de l’impôt exigible, • 5% du montant de l’impôt exigible,
lorsque le retard dans le paiement de lorsque le retard dans le paiement de
l’impôt dépasse 60 jours. l’impôt dépasse 60 jours.

Ministère des Finances, 13 Janvier 2023 21

VI. RENFORCEMENT DE LA CONFORMITÉ FISCALE, L’INTÉGRATION DE
L'ÉCONOMIE
2.Pénalités de retard suite à l’intervention des services du contrôle fiscal
Législation fiscale en vigueur Législation en vertu des nouvelles dispositions
jusqu’à 31/12/2022
1,25% du montant de l'impôt 2,25% du montant de l'impôt exigible par mois ou
exigible par mois ou fraction fraction de mois de retard.
de mois de retard Cette pénalité est majorée d’une pénalité fixe liquidée
Article 59:
Cette pénalité est majorée au taux de 10% du montant de l’impôt exigible.
d’une pénalité fixe liquidée au Ce taux de 10 % est porté à 20% pour :
harmonisation taux de: ▪ la TVA et les autres taxes dues sur le chiffre d’affaires
des pénalités ▪ 1,25% du montant de et non payées et les montants d’impôt retenus à la
avec le coût de l’impôt exigible, lorsque le source et non payés ;
l’endettement retard dans le paiement de ▪ les impôts dus en vertu d’un arrêté de taxation d’office
l’impôt ne dépasse pas 60 en cas du défaut du dépôt des déclarations ou en cas
jours , de non présentation de la comptabilité dans les délais
• 2,5% du montant de impartis ;
l’impôt exigible, lorsque le ▪ les impôts dus suite à une minoration du chiffre
retard dans le paiement de d’affaires ou aux manœuvres de fraude fiscale
l’impôt dépasse 60 jours. commises.

Ministère des Finances, 13 Janvier 2023 22

 VI. RENFORCEMENT DE LA CONFORMITÉ FISCALE, L’INTÉGRATION DE
L'ÉCONOMIE
3.Pénalités de retard suite à l’intervention des services du contrôle fiscal et en cas
de paiement des montants exigibles au comptant
Législation fiscale en vigueur jusqu’à Législation en vertu des nouvelles
31/12/2022 dispositions
Réduction du taux de la pénalité de retard Réduction du taux de la pénalité de
Article 59: fixé à 1,25% à 1% du montant de l'impôt retard fixé à 2,25% à 1, 5% du montant
exigible par mois ou fraction de mois de de l'impôt exigible par mois ou fraction
harmonisation retard. de mois de retard.
des pénalités Cette pénalité est majorée d’une pénalité fixe Réduction de la pénalité fixe de 50%.
avec le coût de liquidée au taux de:
l’endettement ▪ 1,25% du montant de l’impôt exigible,
lorsque le retard dans le paiement de
l’impôt ne dépasse pas 60 jours ,
• 2,5% du montant de l’impôt exigible,
lorsque le retard dans le paiement de
l’impôt dépasse 60 jours.

Ministère des Finances, 13 Janvier 2023 23

 VI. RENFORCEMENT DE LA CONFORMITÉ FISCALE, L’INTÉGRATION DE
L'ÉCONOMIE
4.Pénalités de retard de recouvrement
Cette mesure s’applique aux créances fiscales et non fiscales constatées dans les
écritures du receveur des fiances à l’exception des sanctions et amendes pécuniaires et
les sommes constatées dans les écritures du receveur des fiances au titre de la taxe sur les
immeubles bâtis.
Législation fiscale en vigueur jusqu’à 31/12/2022 Législation en vertu des nouvelles
Article 59: dispositions
0,75% du montant de la créance en principal par 1,25% du montant de la créance en
harmonisation mois ou fraction de mois de retard. principal par mois ou fraction de
des pénalités Ce taux est réduit à 0,5% en cas de paiement au mois de retard.
comptant. Ce taux est réduit à 1% en cas de
avec le coût de
Cette pénalité est majorée d’une pénalité fixe paiement au comptant.
l’endettement
liquidée au taux de:
▪ 1,25% du montant de l’impôt exigible, lorsque le
retard dans le paiement de l’impôt ne dépasse
pas 60 jours ,
• 2,5% du montant de l’impôt exigible, lorsque le
retard dans le paiement de l’impôt dépasse 60
jours.

Ministère des Finances, 13 Janvier 2023 24

VI. RENFORCEMENT DE LA CONFORMITÉ FISCALE, L’INTÉGRATION DE
L'ÉCONOMIE
5.Montant du minimum des pénalités de retard et montant du minimum de perception
pour les déclarations
▪ Fixation du minimum de pénalité de retard à 10 dinars à chaque pénalité exigible au lieu de
5 dinars.
▪ Fixation du minimum de perception sur chaque déclaration mensuelle, trimestrielle ou
semestrielle comme suit :
Article 59: −10 dinars au lieu de 5 dinars pour les personnes physiques soumises à l’impôt sur le
revenu selon le régime forfaitaire
−20 dinars au lieu de 10 dinars pour les personnes physiques soumises à l’impôt sur le
harmonisation revenu selon le régime réel,
des pénalités −30 dinars au lieu de 15 dinars pour les personnes morales.
avec le coût de
6. Entrée en vigueur des nouvelles dispositions
l’endettement Les nouveaux taux des pénalités de retard ne s’appliquent pas aux :
▪ montants portés sur les déclarations fiscales déposées spontanément avant le 1er avril
2023,
▪ résultats des vérifications fiscales notifiés avant le 1er avril 2023,
▪ arrêtés de taxation d’office établis conformément aux dispositions du deuxième
paragraphe de l’article 47 du code des droits et procédures fiscaux et notifiés avant le 1er
avril 2023.

Ministère des Finances, 13 Janvier 2023 25

VI. RENFORCEMENT DE LA CONFORMITÉ FISCALE, L’INTÉGRATION DE
L'ÉCONOMIE

➢ Application d’une amende égale à 20% des montants supérieurs

ou égaux à 5.000 dinars payés en espèces et ce au lieu de la non
Article 60 :
déductibilité de la taxe sur la valeur ajoutée appliquée sur les
Renforcement de la marchandises, biens et services ainsi que les charges et les
conformité fiscale amortissements des actifs dont le coût est supérieur ou égal au
et lutte contre la montant sus-indiqué et payé en espèces,
fraude fiscale
➢ Cette amende s’applique aux montants payés en espèces à partir
du 1er janvier 2023 nonobstant la date de la déduction des
charges, des amortissements ou de la taxe sur la valeur ajoutée.

➢ Amélioration du recouvrement de la taxe sur la valeur ajoutée au titre

Article 61: des ventes des cartes SIM téléphoniques, cartes de recharge et
recharge électronique (Art. 61)

Ministère des Finances, 13 Janvier 2023 26

 VI. RENFORCEMENT DE LA CONFORMITÉ FISCALE, L’INTÉGRATION DE
L'ÉCONOMIE
Lutte contre l’évasion fiscale dans la distribution de bières, vins et
boissons alcoolisées, et ce par l’instauration d’une avance au taux de 5%
au titre des acquisitions auprès des fabricants, des embouteilleurs et des
conditionneurs de vins, de bières et de boissons alcoolisées. Ladite
Article 62 : avance est calculée sur le montant figurant sur la facture toutes taxes
comprises.
Instauration d’une
avance au titre des ▪ Déclaration et paiement : dans les mêmes délais prévus pour la
ventes des retenue à la source soit au cours du mois qui suit celui au cours
boissons duquel l’avance a été appliquée,
alcoolisées
▪ Sort de l’avance: déductible de l’IR ou de l’IS
▪ En cas de non application: mêmes sanctions applicables pour
l’avance au titre des acquisitions auprès des industriels et
commerçants grossistes
▪ Date d’application: les ventes relatives à partir de 1er janvier 2023

Ministère des Finances, 13 Janvier 2023 27

 VI. RENFORCEMENT DE LA CONFORMITÉ FISCALE, L’INTÉGRATION DE
L'ÉCONOMIE

Révision de la fiscalité appliquée sur les articles textiles usagés et les produits
dérivés des opérations de tri, transformation ou destruction de ces articles et
Articles 63 et 64: ce à travers :
▪ L’adoption d’une taxe appliquée sur la base du poids au lieu des droits
Révision de la fiscalité de douane appliqués actuellement lors de la mise à la consommation
des articles de friperie sur la base de la valeur.
Et Institution d’une taxe
sur la destruction ▪ L’instauration d’une taxe sur la destruction de la friperie au profit du
des articles de friperie
fonds de dépollution fixée à 1dinar par kilogramme de friperie détruites.

➢ Soumission obligatoire des mandats à la formalité de l’enregistrement (Art. 65)

➢ Habilitation de la brigade des investigations et de la lutte contre l’évasion fiscale
à la mise en mouvement et au suivi de l’action publique (Art. 66)
Articles 65, 66, 67 et ➢ Facilitation de l'interconnexion des données entre l’administration fiscale et les
68 : différents organismes publics (Art. 67)
➢ Subordination du renouvellement de la carte de séjour des étrangers à la
régularisation de la situation fiscale (Art. 68)
Ministère des Finances, 13 Janvier 2023 28
VII. MOBILISATION DE RESSOURCES SUPPLÉMENTAIRES AU PROFIT DU
TRÉSOR
Actualisation du tarif du droit de timbre exigible sur les factures et
Article 69:
soumission de certaines formules administratives à ce droit

Révision de la fiscalité des véhicules importés par les tunisiens résidents

Article 70: à l’étranger dans le cadre de réalisation ou de participation dans des
projets

Facilitation du paiement de la redevance sur les moyens de transport

Article 71:
importés sous le régime de l’admission temporaire

Rationalisation des dépenses publiques par l’autorisation de

Article 72:
l’ouverture des crédits documentaires en devise

Assouplissement de la solution des affaires douanières par sa

Article 73:
disjonction des autres affaires du droit commun

Ministère des Finances, 13 Janvier 2023 29

VIII. HARMONISATION DE LA LÉGISLATION FISCALE AVEC LES NORMES
INTERNATIONALES

Encadrement du recours de l’administration fiscale aux experts dans

Article 74:
le cadre de l’exercice de ses missions

Harmonisation du code de la comptabilité publique avec les conventions

Article 75: internationales relatives à l'assistance administrative mutuelle en matière
fiscale pour le recouvrement des créances

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MERCI POUR VOTRE ATTENTION