Manuel de Procedures Administratives Et Financieres de La Mutuelle Sociale Nationale Des Artisans

MANUEL DE PROCEDURES
ADMINISTRATIVES ET FINANCIERES
DE LA MUTUELLE SOCIALE
NATIONALE DES ARTISANS
1
Manuel de procédures administratives, financières et comptables de la MSNA
Table des matières
DOCUMENTS DE REFERENCE POUR L’ELABORATION DU MANUEL ......................................... 5
INTRODUCTION GENERALE ........................................................................................................................... 6
CHAPITRE I : CADRE INSTITUTIONNEL ET ORGANISATIONNEL DE LA MUTUELLE
SOCIALE DES ARTISANS (MSNA) ................................................................................................................... 8
1. CADRE INSTITUTIONNEL ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 8
1.1. STATUT JURIDIQUE ET PRINCIPES DE BASE DE LA MUTUALITE SOCIALE ------------------------------ 8
1.1.1. Statut juridique --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 8
1.1.2. Principes de base de la mutualité sociale -------------------------------------------------------------------------------------- 8
1.2. OBJET DE LA MUTUELLE SOCIALE DES ARTISANS --------------------------------------------------------------- 9
1.3. CONSTITUTION ET AGREMENT ----------------------------------------------------------------------------------------- 10
1.3.1. Constitution et agrément ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
1.3.1.1. Constitution ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 10
1.3.1.2. Statuts et règlement intérieur de la MSNA ---------------------------------------------------------------------------- 10
1.3.2. Agrément -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
1.4. DROITS ET OBLIGATIONS DE LA MSNA ------------------------------------------------------------------------------ 11
1.4.1. Droits de la MSNA --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 11
1.4.2. Obligations de la MSNA -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 11
2. CADRE ORGANISATIONNEL ---------------------------------------------------------------------------------------------- 12
2.1. MISSIONS ET OBJECTIFS DE LA MSNA ------------------------------------------------------------------------------- 12
2.1.1. Missions de la MSNA ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 12
2.1.2. Objectifs de la MSNA ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 12
2.2. ORGANES DE GOUVERNANCE DE LA MSNA ------------------------------------------------------------------------ 12
2.2.1. Niveau national ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 12
2.2.1.1. Assemblée générale --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 12
2.2.1.1.1. Rôles de l’AG ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 14
2.2.1.1.2. Réunions de l’AG ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 15
2.2.1.1.3. Convocation de l’Assemblée générale ordinaire annuelle ------------------------------------------------------- 15
2.2.1.1.4. Convocation de l’Assemblée générale extraordinaire ------------------------------------------------------------ 15
2.2.1.1.5. Vote de l’AG ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 15
2.2.1.2. Conseil d’Administration (CA) ------------------------------------------------------------------------------------------ 16
2.2.1.2.1. Composition du Conseil d’Administration ------------------------------------------------------------------------- 16
2.2.1.2.2. Réunions du Conseil d’Administration ----------------------------------------------------------------------------- 17
2.2.1.2.3. Rôle du Conseil d’Administration ----------------------------------------------------------------------------------- 17
2.2.1.2.4. Rôles et responsabilités du président du Conseil d’Administration ------------------------------------------- 17
2.2.1.3. Unité de gestion de la MSNA --------------------------------------------------------------------------------------------- 18
2.2.1.4. Commission de Contrôle (CC) ------------------------------------------------------------------------------------------- 18
2.2.1.4.1. Composition de la commission de contrôle ------------------------------------------------------------------------- 18
2.2.1.4.2. Mission de contrôle de la commission de contrôle ---------------------------------------------------------------- 19
2.2.1.4.3. Tâches de la Commission de Contrôle ------------------------------------------------------------------------------ 19
2.2.1.4.4. Obligations de la Commission de Contrôle ------------------------------------------------------------------------ 19
2.2.2. Niveau régional ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 20
2.2.3. Niveau départemental ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 20
2.2.4. Fiches de poste de l’Unité de gestion ----------------------------------------------------------------------------------------- 22
CHAPITRE II : PROCEDURES DE GESTION DES ADHESIONS, COTISATIONS ET DES
PRESTATIONS ...................................................................................................................................................... 35
1. PROCEDURES DE GESTION DES ADHESIONS ET DES COTISATIONS -------------------------------------- 35
1.1. OBJET DE LA PROCEDURE ------------------------------------------------------------------------------------------------ 35
1.2. POLITIQUE DE GESTION DES ADHESIONS -------------------------------------------------------------------------- 35
1.2.1. Adhésion de groupe -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 35
1.2.1.1. Les avantages de l’adhésion de groupe --------------------------------------------------------------------------------- 36
1.2.1.2. Les conditions de réussite ------------------------------------------------------------------------------------------------- 36
1.2.2. Les différentes étapes de l’adhésion des opa -------------------------------------------------------------------------------- 36
1.2.2.1. Identification des groupes ------------------------------------------------------------------------------------------------- 36
2
1.2.2.2. Rencontre avec les membres des OPA ---------------------------------------------------------------------------------- 36
1.2.2.3. Composition et fonctionnement du groupe ---------------------------------------------------------------------------- 37
1.2.2.4. Recensement des bénéficiaires du groupe ------------------------------------------------------------------------------ 37
1.2.2.5. Collecte des cotisations ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 37
1.2.2.6. Recherche de financement complémentaire ------------------------------------------- Error! Bookmark not defined.
1.2.2.7. Signature du contrat d’adhésion de groupe avec la mutuelle sociale --------------------------------------------- 37
1.2.2.8. Confection de cartes individuelles de bénéficiaires de la MSNA -------------------------------------------------- 37
1.3. POLITIQUE DE GESTION DES COTISATIONS ----------------------------------------------------------------------- 40
1.3.1. Règles de gestion des cotisations ---------------------------------------------------------------------------------------------- 40
1.3.2. Différents types de cotisation -------------------------------------------------------------------------------------------------- 41
1.4. PROCESSUS D’ADHESION CLASSIQUE ET COTISATION ------------------------------------------------------- 42
2. PROCEDURES DE GESTION DES PRESTATIONS DE SOINS----------------------------------------------------- 43
2.1. OBJET DE LA PROCEDURE ------------------------------------------------------------------------------------------------ 43
2.2. REGLES DE GESTION -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 44
2.2.1. Paquets de prestations ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 45
2.3. MODALITES DE RECOURS ET CONTROLE DES PRESTATIONS ---------------------------------------------- 47
2.3.1. Les modalités de recours aux services de sante ---------------------------------------------------------------------------- 47
2.3.2. Contrôle des droits aux prestations------------------------------------------------------------------------------------------- 48
2.3.2.1. Contrôle a priori (avant le recours aux soins) ------------------------------------------------------------------------- 48
2.3.2.2. Contrôle au niveau du prestataire de services ------------------------------------------------------------------------ 48
2.3.2.3. Contrôle a posteriori (après le recours aux soins) -------------------------------------------------------------------- 48
2.4. ARTICULATION ENTRE LA MSNA ET UNIONS DE MUTUELLES --------------------------------------------- 51
CHAPITRE III : PROCEDURES DE GESTION FINANCIERE ET COMPTABLE ............... 52
1. PROCEDURES DE GESTION BUDGETAIRE --------------------------------------------------------------------------- 52
1.1. LE BUDGET ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 52
1.1.1. Elaboration du budget ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 52
1.1.2. Estimation des dépenses et des recettes -------------------------------------------------------------------------------------- 53
1.1.2.1. Estimation des dépenses --------------------------------------------------------------------------------------------------- 53
1.1.2.1.1. Les prestations de services -------------------------------------------------------------------------------------------- 53
1.1.2.1.2. Les dépenses de fonctionnement ------------------------------------------------------------------------------------- 53
1.1.2.1.3. Les dépenses d’investissement ---------------------------------------------------------------------------------------- 54
1.1.2.2. L’estimation des recettes -------------------------------------------------------------------------------------------------- 54
1.1.3. La mise en œuvre du budget --------------------------------------------------------------------------------------------------- 55
1.1.3.1. L’exécution du budget ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 55
1.1.3.2. Le suivi du budget ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 55
2. GESTION DE LA TRESORERIE ------------------------------------------------------------------------------------------- 57
2.1. PROCEDURES DE GESTION DE LA TRESORERIE ----------------------------------------------------------------- 57
2.1.1. Procédures de gestion de la caisse -------------------------------------------------------------------------------------------- 57
2.1.2. Procédures de gestion du compte bancaire --------------------------------------------------------------------------------- 58
2.2. PROCEDURES DE REGLEMENT DES FACTURES PAR BANQUE ---------------------------------------------- 58
2.3. AUTRES DEPENSES ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 59
2.4. PROCEDURES DE GESTION DES ACHATS ---------------------------------------------------------------------------- 59
2.4.1. Procédures de demande d’achat ---------------------------------------------------------------------------------------------- 60
2.4.2. Procédures de passation des commandes ------------------------------------------------------------------------------------ 60
3. GESTION DU CARDE COMPTABLE ------------------------------------------------------------------------------------- 62
3.1. PROCEDURES COMPTABLES --------------------------------------------------------------------------------------------- 62
3.1.1. Rappel des principes comptables applicables ------------------------------------------------------------------------------ 62
3.1.2. Rappel des méthodes d'évaluation du PCMS ------------------------------------------------------------------------------- 64
3.1.2.1. Règles générales d’évaluation -------------------------------------------------------------------------------------------- 64
3.1.2.2. Règles spécifiques - provisions techniques ----------------------------------------------------------------------------- 65
3.1.3. Imputations comptables selon le PCMS/UEMOA ------------------------------------------------------------------------- 67
3.1.3.1. Schémas de comptabilisations des opérations ------------------------------------------------------------------------- 67
3.1.3.1.1. Les droits d'adhésion --------------------------------------------------------------------------------------------------- 67
3.1.3.1.2. Les legs et dons ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 68
3.1.3.1.3. Le résultat et son affectation ------------------------------------------------------------------------------------------ 68
3.1.3.1.4. Les subventions d'investissement reçues par la MSNA ---------------------------------------------------------- 69
3.1.3.1.5. Les provisions techniques et financières ---------------------------------------------------------------------------- 70
3
3.1.3.1.6. Emprunts et dettes assimilées ----------------------------------------------------------------------------------------- 73
3.1.3.1.7. Acquisition, production ou cession d'immobilisations incorporelles ------------------------------------------ 74
3.1.3.1.8. Acquisition, production ou cession d'immobilisations corporelles -------------------------------------------- 75
3.1.3.1.9. Gestion de stocks fournitures et consommables ------------------------------------------------------------------- 75
3.1.3.1.10. Les comptes d’opérations avec les tiers ----------------------------------------------------------------------------- 77
3.1.3.1.11. Les charges de personnel ---------------------------------------------------------------------------------------------- 78
3.1.3.1.12. Les opérations d'achats ou les charges des activités ordinaires ------------------------------------------------ 79
3.1.3.1.13. Les comptes de produits des activités ordinaires ----------------------------------------------------------------- 80
3.1.3.1.14. La subvention d'exploitation ------------------------------------------------------------------------------------------ 81
3.1.3.1.15. La subvention d'équilibre --------------------------------------------------------------------------------------------- 81
3.2. ELABORATION DES ETATS FINANCIERS ---------------------------------------------------------------------------- 83
3.2.1. La balance générale -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 83
3.2.2. Le Bilan de la MSNA ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 86
3.2.3. Le compte de résultat de la MSNA ------------------------------------------------------------------------------------------- 88
3.2.4. Etat annexé ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 89
4. POLITIQUE DE GESTION DU RISQUE ---------------------------------------------------------------------------------- 90
4
DOCUMENTS DE REFERENCE POUR L’ELABORATION DU MANUEL
• Guide de contrôle des organisations mutualistes ;

• Guide de supervision des organisations mutualistes ;
• Le Guide de Gestion des Mutuelles de santé en Afrique ;
• Manuel de procédures des mutuelles de santé communautaires du Sénégal ;
• Manuel de procédures administrative, financière et comptable des unions ou mutuelles communales de
sante au Benin ;
• Le règlement N°07/2009/CM/UEMOA fixant les principes fondamentaux régissant la mutualité
sociale au sein de l’UEMOA ;
• Le Règlement d’exécution N°002/2011/COM/UEMOA déterminant les modalités et procédures de
constitution, d’agrément et d’immatriculation des mutualités sociales et de leurs structures faitières ;
• Manuel sur l’assurance maladie comment l’opérationnaliser ;
• Le règlement d’exécution n°003/2011/com/UEMOA relatif aux règles prudentielles portant sur les
risques courts, aux mécanismes de garantie et au contrôle du fonctionnement des mutuelles sociales et
de leurs structures faitières ;
• Règlement N° 03/2012/CM/UEMOA portant adoption du plan comptable des mutuelles sociales au
sein de l'UEMOA ;
Loi n°2003-14 du 14 juin 2003 sur les mutuelles de santé
5
INTRODUCTION GENERALE
Au Sénégal, la protection sociale a longtemps été au cœur des stratégies de croissance économique et de
stabilité sociale. En effet, après avoir ratifié la Convention n°102 de l'Organisation Internationale du Travail
concernant la sécurité sociale, le Sénégal s’est doté d’un système de sécurité sociale qui couvre huit (08)
éventualités sur les neufs risques sociaux énoncés dans la Convention n°102. Le système national de sécurité
sociale, caractérisé par l’existence de plusieurs institutions offre ainsi une couverture sociale aux travailleurs
salariés relevant du Code du Travail (Loi n°97-17 du 1er décembre 1997).
Par ailleurs, dans le but de garantir à tous les citoyens la réalisation du droit à la protection sociale tel
qu’énoncée dans la Constitution de la République, ainsi que dans une série de conventions internationales
signées ou ratifiées par le Sénégal, une Stratégie Nationale de Protection sociale (SNPS) 2016-2035 a été
élaborée.
L’objectif de la SNPS est de construire, à l’horizon 2035, un système de protection sociale accessible à tous
les Sénégalais, fournissant à chacun un revenu minimum garanti, une couverture maladie universelle, mais
aussi un filet de sécurité globale assurant la résilience à tous ceux qui sont confrontés à des chocs et des crises
pouvant les faire basculer dans la pauvreté.
Cette Politique de protection sociale du Sénégal est traduite dans l’axe 2 du Plan Sénégal émergent (PSE)
qui porte sur le Capital humain, la protection sociale et le développement durable. Cet objectif de
développement social global sera atteint à travers une gamme de politiques et de programmes englobant des
stratégies de réduction des inégalités, d’éducation, de santé, de nutrition, d’assainissement,
d’approvisionnement en eau, d’inclusion financière, de genre et d’autonomisation des femmes, de gestion
des catastrophes et de protection sociale.
Dans le secteur de la santé, un programme national de Couverture Maladie Universelle(CMU) a été lancé en
2013 dans le but d’améliorer l’accessibilité financière et l’équité d’accès aux soins pour tous les sénégalais.
Ce programme, conduit par l’Agence de la CMU vise à renforcer la couverture du risque maladie, par le biais
de mutuelles de santé, à toutes les catégories de la population, particulièrement au secteur informel et au
monde rural. En effet, le secteur informel au Sénégal est très développé. Il constitue un secteur refuge,
permettant de capter toutes les initiatives de création d’emplois. Cependant, les travailleurs de l’économie
informelle exercent dans des conditions précaires. Il s’agit d’une population très peu répertoriée, dispersée,
vulnérables et généralement sans couverture contre la maladie et les autres risques sociaux.
En 2013, une étude a mis en exergue la problématique de l’extension de la protection sociale à cette catégorie
de la population et proposé une stratégie pour la mise en place d’un régime simplifié adapté aux spécificités
du secteur informel (RSPC).
A travers ce RSPC, il s’agit de mettre en place un dispositif qui va offrir une protection sociale de base aux
travailleurs des très petites entreprises de l’économie informelle, avec un ensemble de droits qui, à terme,
devront être proches de ceux des travailleurs du secteur public et du secteur privé formel. Le régime simplifié
s’intègre ainsi dans l’architecture de la protection sociale qui se construit au Sénégal. Au sein de cette
architecture, il cible un groupe de population spécifique qui dispose d’une capacité contributive mais est
exclue de la sécurité sociale du fait du caractère informel de leurs activités économiques.
Des études complémentaires de faisabilité menées avec l’appui du BIT en 2015-2016 ont permis
d’approfondir les paramètres du régime notamment en termes d’articulation entre le programme de la CMU
6
et le RSPC. Ainsi, il a été convenu d’appuyer la mise en place d’une mutuelle nationale sociale des artisans
qui constituera la phase pilote du mécanisme de prise en charge de la branche maladie du RSPC.
Dans le cadre de la mise en œuvre de cette phase pilote, plusieurs rencontres ont été tenues entre le Ministère
en charge du travail et de la sécurité sociale, le Bureau opérationnel de suivi du PSE, le Ministère en charge
de l’artisanat et l’Agence de la CMU, pour définir des modalités de mise en œuvre du RSPC.
Dans cette perspective et dans la volonté des institutions d’accélérer le processus de mise en œuvre de cette
initiative, les artisans du Sénégal ont mis en place la mutuelle sociale nationale. Pour mieux encadrer le
fonctionnement et la gestion technique, il est élaboré ce présent manuel de procédures administratives et
financières et comptables.
7
CHAPITRE I : CADRE INSTITUTIONNEL ET
ORGANISATIONNEL DE LA MUTUELLE SOCIALE DES
ARTISANS (MSNA)
1. CADRE INSTITUTIONNEL
1.1. STATUT JURIDIQUE ET PRINCIPES DE BASE DE LA MUTUALITE SOCIALE
Au Sénégal les mutuelles dites « mutuelles de santé » et leurs organisations faîtières sont régies par les
dispositions de la loi 2003-14 du 14 juin 2003 et de son décret d’application N° 2009- 423 du 27 avril 2009.
Mais dans le cadre de l’harmonisation des législations dans l’espace UEMOA, une loi communautaire et des
règlements d’exécution ont été adoptés permettant de mettre en place une réglementation uniforme et
d’étendre la couverture des populations à d’autres risques sociaux autres que la maladie. Le règlement
N°07/2009/CM/UEMOA portant réglementation de la mutualité sociale définit les règles d’organisation et
de fonctionnement des mutuelles sociales dans les pays membres. Pour faciliter son application, des
règlements d’exécution ont été pris. Il s’agit d’une part du Règlement d’exécution N°002/2011/CM/UEMOA
déterminant les modalités et procédures de constitution, d’agrément et d’immatriculation des mutuelles
sociales et de leurs structures faitières, du Règlement d’exécution N°003/2011/CM/UEMOA relatif aux
règles prudentielles portant sur les risques courts, aux mécanismes de garantie et au contrôle du
fonctionnement des mutuelles sociales et de leurs structures faitières et du règlement
N°003/2012/CM/UEMOA portant adoption du plan comptable des mutuelles sociales au sein de l'UEMOA
.
Cette réglementation communautaire a consacré de plus en plus l’utilisation de « mutuelle sociale » au lieu
de « mutuelle de santé ». A la différence de la « mutuelle de santé » qui est consacrée au risque maladie, la
mutuelle sociale quant à elle assure d’autres risques sociaux en dehors de la maladie.
Compte tenu de leurs besoins divers, les artisans du Sénégal ont décidé d’initier une mutuelle sociale
dénommée « Mutuelle Sociale Nationale des Artisans du Sénégal (MSNAS).HARMONISER
1.1.1. Statut juridique

Les mutuelles sociales sont des personnes morales de droit privé à but non lucratif et ont la possibilité de se
regrouper en structures faîtières dotées ou non de la personnalité juridique.
En conséquence, la MSNA conformément à la réglementation est une personne morale de droit privé dotée
de sa personnalité juridique dès son agrément par le Ministère de tutelle. Elle est assujettie à des droits et des
obligations sur la base des textes législatifs réglementaires en général mais aussi de ses statuts et règlement
intérieur. Ces derniers fixent dans les détails les règles internes d’organisation et de fonctionnement. Quant
au présent manuel, il définira les règles et procédures de gestion administrative et financière.
La Mutuelle Sociale Nationale des Artisans (MSNA) dotée de la personnalité juridique possède un
patrimoine propre et a la faculté de contracter, d’acquérir, d’aliéner des biens, bref est habilitée à accomplir
tous les actes de la vie civile. Elle peut ester en justice. Sa gestion est ainsi encadrée par le plan comptable
et les différents ratios de gestion définis dans le cadre des règlements d’exécution.
1.1.2. Principes de base de la mutualité sociale

Conformément à la réglementation en vigueur, la MSNA qui est un regroupement des artisans qui ont le
statut de membres de droits ou de membre d’honneur et qui au moyen essentiellement des cotisations de ses
membres, se propose de mener dans l’intérêt de ceux-ci et de leurs ayants droit une action de prévoyance,
d’entre aide et de solidarité visant la prévention des risques sociaux liés à la personne et à la réparation de
leurs conséquences. Autrement dit, elle est pour ses membres un moyen d’assurer la couverture de risques
sociaux notamment les frais médicaux, la vieillesse, l’incapacité temporaire, les maladies professionnelles,
8
entre autres sur la base de contributions statutaires définies et socialement adaptées à leurs besoins et
capacités.
Pour son fonctionnement la MSNA repose sur un certain nombre de principes de base qui sont au nombre de
sept :
➢ l’adhésion volontaire et non discriminatoire : La MSNA est ouvert à l’ensemble des artisans. Aucun
critère de discrimination basée sur le sexe, la race, la nationalité, l’apparence politique ou religieuse
n’est admise ;
➢ e but non lucratif : La MSNA est à but non lucratif. Elle peut générer des excédents, mais ceux-ci ne
pourront être utilisés que dans le cadre de l’amélioration des services de la MSN ou des conditions de
vie des membres. En aucun cas, ils ne pourront faire l’objet de partage ;
➢ e fonctionnement démocratique et participatif : La gouvernance de la MSNAS est placée sous le
signe d’une participation active de l’ensemble des membres soit directement soit par l’intermédiaire
de leurs représentants. Les membres ont accès à tous les documents et informations et sont informés
par le biais des assemblées générales ;
➢ ’engagement solidaire repose sur l’entraide mutuelle sociale entre les membres dans un souci de
partage des risques ;
➢ ’autonomie et l’indépendance impliquent la libre administration du patrimoine de l’institution dans
le respect des règles prudentielles. LA MSNAS entretient des rapports de collaboration avec toute autre
organisation. Elle n’est indépendante vis-à-vis de toute structure ;
➢ e bénévolat des élus qu’ils soient membres du Conseil d’administration, de la commission de contrôle,
ou des autres commissions créées. En principe, ces fonctions sont bénévoles. Toutefois, la
règlementation aménage l’exception pour l’élu qui occupe des sujétions particulières ou dans le cadre
du statut de « dirigeant salarié ». Ces exceptions relèvent de la responsabilité du conseil
d’administration qui seule décide des conditions et modalités de mise en œuvre ;
➢ a participation responsable érigée en principe au niveau de la MSNAS oblige chaque artisan membre
à observer une certaine loyauté envers l’institution et envers les autres membres. Concrètement, il s’agit
pour chaque membre de ne poser aucun acte d’abus ou de fraude qui va à l’encontre des intérêts de la
mutuelle et des membres.
1.2. OBJET DE LA MUTUELLE SOCIALE NATIONALE DES ARTISANS DU SENEGAL
Sur la base des besoins prioritaires et des préférences des artisans du Sénégal, la MSNAS dans le cadre du
projet de Régime Simplifié pour les Petits Contribuables (RSPC) va assurer la prise en charge des branches
couvertes à savoir :
1. La couverture du risque maladie (soins de santé),

2. La couverture du risque vieillesse (prévoyance retraite) des membres,
3. La couverture des accidents du travail et maladies professionnelles.
4. la couverture des prestations de maternité
5. Et de toute autre branche qui viendrait à institué
Conformément au projet pilote de mise en place du RSPC, la MSNAS est orientée dans la prise en charge de
la branche santé. Pour l’inclusion de nouveaux risques, la MSNAS va mener des études de faisabilité
technique et financière.
En dehors de la couverture de risques sociaux, la MSNAS peut :
- Créer, un établissement ou services à caractère sanitaire, médico-social ou culturel ;

- Mener des activités économiques en vue d’améliorer les prestations servies à leurs membres dans le
strict respect de la réglementation en vigueur en la matière.
9
1.3. CONSTITUTION ET AGREMENT
1.3.1. Constitution et agrément
1.3.1.1. Constitution
Sur la base de la liberté de constitution définie par la réglementation, les artisans du Sénégal constitué en
comité d’initiative ont animé le processus de création avec l’appui de ses partenaires.
L’assemblée générale constitutive a adopté les statuts et règlement intérieurs et élu les membres des organes.
Les conditions et modalités d’adhésion sont clairement définies par les statuts et règlement intérieur.
Peut être membre de la MSNAS :
- Tout artisan personne physique ayant la majorité civile et jouissant de la pleine capacité juridique ;
- Toute association d’artisans de droit privé ayant souscrit un contrat collectif dans le cadre des
adhésions de groupe.
Les mêmes statuts et règlement intérieur ont également posé les modalités et conditions de suspension,
d’exclusion et de radiation des membres.
Adhésion des artisans par le biais des associations
La MSNAS en plus de l’adhésion individuelle privilégie les adhésions des organisations

d’artisans appelées « Organisation Professionnelle d’Artisans (OPA). Il s’agira pour la MSNAS
de proposer des conditions plus favorables pour les adhésions d’artisans à travers les groupes
organisés déjà existants.
L’adhésion de groupe est ouverte à toute association d’artisans reconnus. Le président doit
déposer la liste des membres et signer la convention collective entre son organisation et la
MSNAS.
Les conditions et modalités administratives et financières sont contenues dans la convention.
1.3.1.2. Statuts et règlement intérieur de la MSNAS
Les statuts de la MSNAS sont adoptés par l’assemblée générale constituée des artisans membres. Ils sont
élaborés conformément à la réglementation. Le contrôle de leur conformité est fait lors de l’instruction du
dossier d’agrément. Son contenu est déterminé par la réglementation. C’est aussi le cas pour le règlement
intérieur qui lui sert de complément.
Ces deux textes ne peuvent être modifiés que par l’assemblée générale sur proposition du conseil
d’administration.
1.3.2. Agrément
Pour pouvoir démarrer ses activités, la MSNAS doit en conformité avec la réglementation bénéficier d’un
agrément. Celui-ci est donné par le Ministère en charge de la mutualité sociale après dépôt d’un dossier par
la MSNAS.
10
L’agrément est subordonné à la production d’une étude de faisabilité permettant d’apprécier la pertinence, la
cohérence, la viabilité et la pérennité des mutuelles sociales à agréer.
L’agrément prend effet à compter de l’inscription de la mutuelle sociale, au registre national
d’immatriculation des mutuelles sociales. L’agrément confère à la MSNAS la personnalité juridique ainsi
que la qualité de mutuelles sociales.
• Composition du dossier de demande d’agrément

Pour son dossier d’agrément, la MSNAS doit fournir :
1) La demande d’agrément signée par le Président du Conseil d’Administration de la mutuelle et adressée
au Ministre en charge de la mutualité sociale ;
2) Un exemplaire du procès-verbal de l'assemblée générale constitutive accompagné de la feuille de
présence ;
3) Les extraits du casier judiciaire datant de moins de trois (3) mois du Président du Conseil
d’Administration, du Trésorier général, du Secrétaire général et du président de la Commission de
Contrôle ;
4) L’original des statuts et deux (2) copies ;
5) L’original du règlement intérieur et deux (2) copies ;
6) Un budget prévisionnel ;
7) Le rapport de faisabilité (sur la base du modèle fourni par l’Agence de la CMU).
8) un document du projet de la mutuelle sociale: le contexte, le processus de mise en place et la réalité du
milieu ne doivent pas faire apparaître des problèmes ou contraintes susceptibles de compromettre la
viabilité de la structure.
La MSNAS doit rester à la disposition de l’agence de la CMU chargée de l’instruction du dossier pour des
compléments d’informations. Une fois agréée, la MSNAS est enregistrée dans le registre National
d’immatriculation.
1.4. DROITS ET OBLIGATIONS DE LA MSNA
1.4.1. Droits de la MSNA
La MSNA jouit de la personnalité juridique et des droits y afférents, dès leur inscription au registre national
d’immatriculation des mutuelles sociales. Elles ont donc les mêmes droits que les personnes morales de droit
privé à but non lucratif.
Elle se voit également reconnaître, sous certaines conditions, le droit au bénéfice de subventions, dons et legs
et le droit à l’appui technique de l’État ou de ses démembrements.
Elle jouit des mêmes privilèges fiscaux reconnus aux organismes publics de prévoyance sociale. Ces
privilèges fiscaux ne concernent que les activités de prévoyance sociale qu’elles entreprennent.
1.4.2. Obligations de la MSNA
L’agrément donné à la MSNA lui confère certaines obligations. LA MSNAS doit :
- Avoir on siège social sur le territoire national ;

- Respecter la législation en vigueur ainsi que leurs textes statutaires ;
- Se conformer aux normes de gestion établies (règles prudentielles, comptabilité et production d’états
financiers…) ;
- Veiller à la qualité des prestations fournies à ses membres ;
- Produire et communiquer les rapports annuels (technique, moral et financier) ;
- Se soumettre au contrôle des organes en charge de la mutualité sociale et, le cas échéant, au contrôle
d’autres organismes prévus à cet effet ;
11
- De mentionner dans les documents officiels et dans leurs publicités, leur nature et la législation qui
les régit.
2. CADRE ORGANISATIONNEL
2.1. MISSIONS ET OBJECTIFS DE LA MSNA
2.1.1. Missions de la MSNA
Les missions la MSNA dans le cadre de ce projet sont la couverture des risques sociaux de base et
principalement la couverture du risque lié à la maladie dans le pilote du RSPC.
Pour les autres risques sociaux, la MSNAS prévoit de mener des études qui lui permettront de définir
clairement ses missions.
2.1.2. Objectifs de la MSNAS
La mutuelle sociale des artisans a pour objet la prévention des risques sociaux des artisans membres et leurs
ayants droits liés à la personne et à la réparation de leurs conséquences. Elle se propose d’assurer la prise en
charge des 4 branches couvertes par le projet de Régime simplifié pour les Petits Contribuables (RSPC) à
savoir :
1. Tout ou partie des soins de santé ;

2. La prévoyance retraite ;
3. Les accidents du travail et les maladies professionnelles ;
4. Les Prestations de maternité ;
5. Et toute autre branche qui viendrait à être instituée.
La MSNA peut également entretenir des rapports de coopération avec tout groupement, organisation et
association dans le cadre de la réalisation de ses objectifs.
2.2. ORGANES DE GOUVERNANCE DE LA MSNA
2.2.1. Niveau national
La MSNA est composé de quatre organes principalement :

- L’Assemblée générale,
- Le Conseil d'administration et ses commissions techniques ,
- L’Unité de gestion qui est un organe de gestion bras technique du CA,
- Le Comité de contrôle.
La MSNA est administrée par un conseil d’administration élu en Assemblée Générale composé par les
délégués des différentes régions. Le CA est suppléé dans ses fonctions de gestion technique par une Unité
de gestion chargée de la gestion quotidienne de la mutuelle sociale. Cette unité de gestion composée de
personnes recrutées pour leurs compétences techniques est dirigée par un coordonnateur national.
2.2.1.1. Assemblée générale
Elle est l’instance suprême de la mutuelle sociale et est constituée de l’ensemble des membres adhérents
représentés par les délégués des différentes régions conformément au statut et le règlement intérieur.
L’Assemblée générale est composée de 155 Délégués représentant les organisations professionnelles des
artisans des 13 régions à raison de cinq (10) représentants par région de l’intérieur et 25 pour celle de Dakar.
12
Pour délibérer valablement, l’AG doit être composée au moins des deux tiers (2/3) de ses membres. Les
délibérations de l’AG sont prises à la majorité absolue des votants.
Toutefois, la majorité requise est de deux tiers (2/3) des voix si la délibération porte sur la modification des
textes de la mutuelle sociale, la fusion avec une autre organisation, sur l’acquisition, la construction ou
l’aménagement d’immeubles pour l’installation de ses services.
L’AG se réunit une (01) fois par an en session ordinaire sur convocation du Président du CA.
L’AG peut se réunir en session extraordinaire à la demande du Président du CA, de la majorité des membres
du CA ou à la demande de deux tiers (2/3) des membres.
Les membres d’honneur et les représentants des partenaires peuvent participer à l’AG avec voix consultative.
Cependant, l’Assemblée générale peut si elle le juge utile décider de la création de toute autre instance
nécessaire au bon fonctionnement de la mutuelle sociale. Par contre au cours de l’exercice, en qualité
d’organe de gestion, le conseil d‘administration peut décider de créer des commissions.
Ces organes sont représentés dans l’organigramme comme le montre le schéma suivant :
13
ORGANISATION DE LA MUTUELLE SOCIALE DES ARTISANS
Fonction
Politique Générale Assemblée Générale (A.G)
ME
Contrôle Commission de contrôle (CC)
Gouvernance Conseil d’Administration

(C.A)
Gestion GAFC
Unité de Gestion de la MS
Contrôle du CA et de l’UG par la CC
Désignation de l’UG par le CA
Election des membres du CA et CC par l’AG
2.2.1.1.1. Rôles de l’AG
L'Assemblée générale en sa qualité d’instance suprême de la mutuelle sociale prend toutes les décisions
relatives à leur vie. En tant qu’organe de décision, elle est notamment compétente pour :
• l’adoption et la modification des statuts et du règlement intérieur ;

• ’adoption de la gestion financière, morale et technique de la mutuelle sociale ;
• ’élection ou la révocation des membres du conseil d’administration et de l’organe de contrôle ;
• la détermination, sur proposition du conseil d’administration, des modalités et des montants des
indemnités prévues à l’article 46 du règlement n°7 de l’UEMOA;
• la fixation du montant des droits d'adhésion et des montants ou des taux de cotisations et des prestations
offertes ;
• la définition de la politique générale de la mutuelle sociale et la détermination des prestations offertes ;
• les décisions relatives à la fusion, la scission, la dissolution ou la liquidation de la mutuelle sociale ;
• l’approbation des comptes annuels et du rapport de gestion du conseil d’administration;
• l’adoption du budget ;
• l’autorisation d’emprunts pour les investissements ;
14
• les décisions d’investissements, de fusion, de scission, de dissolution.
Il est à noter que l’assemblée générale peut donner délégation au Conseil d’administration pour adopter le
budget.
2.2.1.1.2. Réunions de l’AG
L’Assemblée générale se réunit sur décision du Conseil d’administration avec convocation par son Président
en session ordinaire au moins une fois par an, au plus tard six mois après la clôture de l’exercice social.
Des Assemblées générales extraordinaires peuvent être convoquées par le CA en cas de besoin selon les
procédures définies dans les statuts et le règlement intérieur.
L’Assemblée générale est aussi obligatoire si elle est demandée par écrit par le quart des membres délégués
ou la majorité des membres du Conseil d’Administration ou la Commission de Contrôle en cas d’anomalie
constatée, ou l’autorité de tutelle.
Un procès-verbal est tenu. Il est versé aux archives après paraphes et signature du Secrétaire général et du
Président.
A la fin de la durée des mandats des administrateurs (voir durée des mandats), l’assemblée générale se réunit
pour adopter les rapports, les comptes de gestion et procéder au renouvellement des organes conformément
aux modalités fixées par les statuts et le règlement intérieur.
2.2.1.1.3. Convocation de l’Assemblée générale ordinaire annuelle
L’assemblée générale ordinaire est convoquée par le Conseil d’administration qui en établit l’ordre du jour.
L’avis de convocation doit être adressé à tous les membres par courrier ordinaire ou tout autre moyen
d’information jugé approprié (communiqués à la radio, informations des dirigeants au niveau de leur
localité…) au moins quinze jours (15) avant la date fixée pour la tenue de l’assemblée. L’avis de convocation
doit indiquer la date, le lieu, l’heure de l’assemblée ainsi que les questions inscrites à l’ordre du jour. Pendant
l’Assemblée générale chaque membre détient une voix.
2.2.1.1.4. Convocation de l’Assemblée générale extraordinaire
Une assemblée générale extraordinaire est convoquée par le Président de la mutuelle. En cas d’empêchement
ou de défaut de convocation dans un délai de quinze (15) jours, le Vice-président peut convoquer l’assemblée.
A défaut de convocation de l’assemblée générale par le Vice-président, la moitié des membres signataires
peuvent convoquer une assemblée générale extraordinaire. Dans ce cas, ces derniers peuvent obtenir copie
de la liste des membres. A moins que les membres ne s’y opposent par résolution lors de l’assemblée, la
mutuelle sociale rembourse à ceux qui l’ont convoqué les frais utiles encourus pour réunir l’Assemblée
Générale.
Quorum de l’AG :
Pour pouvoir délibérer valablement, l’Assemblée générale doit réunir le quorum. Ce quorum est constitué au
moins par la moitié des membres de l’assemblée générale.
Il doit être précisé dans le Règlement Intérieur, si le vote par procuration est possible. Si ce quorum n’est pas
atteint, une deuxième Assemblée générale est convoquée dans les 15 jours après le renvoi de la première.
Elle délibère valablement, quel que soit le nombre de membres présents ou représentés.
2.2.1.1.5. Vote de l’AG
Les décisions de l’Assemblée Générale sont prises à la majorité des suffrages exprimés. Un membre n’a droit
qu’à une seule voix, sauf disposition contraire. Le vote se déroule au bulletin secret. Les décisions sont prises
à la majorité des voix exprimées par les membres présents ou dûment représentés. En cas d’égalité, la voix,
du Président de l’assemblée est prépondérante. Il en est de même lors de l’élection des membres des organes.
15
L’Assemblée générale statue sur les questions qui lui sont soumises par le Conseil d’Administration. Elle
délibère sur les rapports qui lui sont présentés par celui-ci ou par la Commission de Contrôle. Elle se prononce
sur le rapport moral et le compte rendu de la gestion financière du Conseil d’Administration, les perspectives
financières et les orientations en matière de réalisation sociale et d’investissement. Elle élit tout membre du
Conseil d’Administration et de la Commission de Contrôle.
L’Assemblée générale de la mutuelle sociale ne délibère valablement, dans les cas ci-après, que si une
majorité qualifiée (la MSNAS a fixé la majorité qualifiée à 2/3 des voix) de membres est présente ou
représentée conformément aux dispositions statutaires :
• Le statut et leurs modifications ;

• Le règlement intérieur ainsi que ses modifications ;
• Les règlements qui déterminent les modalités de gestion administrative et financière des services et
établissements gérés par la mutuelle sociale ainsi que leurs modifications ;
• L’adhésion à une union ou le retrait de celle-ci ;
• La fusion, la scission ou la dissolution volontaire de la mutuelle sociale ;
• La révocation ou l’exclusion des membres ainsi que tout membre du Conseil d’Administration et de
la Commission de Contrôle ;
• Le bilan de l’année écoulée ainsi que le programme d’activité et le budget prévisionnel de l’exercice
suivant ;
• La détermination du montant des cotisations concernant celui-ci.
2.2.1.2. Conseil d’Administration (CA)
Le CA est élu par l’AG et a pour mandat de mettre en application la politique générale de la mutuelle. Les
statuts et le règlement intérieur déterminent les attributions du CA qui dispose de pouvoirs suffisamment
importants pour éviter d’organiser trop fréquemment des AG.
La MSNA est administrée par un Conseil d’Administration constitué d’administrateurs dont le nombre et les
modalités d’élection sont déterminés par les statuts et le règlement intérieur de la mutuelle sociale.
Le Conseil d’administration détermine l’orientation de l’organisme et veille à son application. Ainsi, il opère
les vérifications et contrôles qu’il juge opportuns et se saisit de toute question intéressant la bonne marche
de l’organisme mutualiste. Chaque administrateur reçoit toutes les informations nécessaires à
l’accomplissement de sa mission et se fait communiquer les documents qu’il estime utiles.
Les membres du CA assurent gratuitement leurs fonctions. Les frais occasionnés par leurs activités
(déplacements, etc.) peuvent être remboursés.
2.2.1.2.1. Composition du Conseil d’Administration
Au niveau national, les membres du bureau de la mutuelle sociale sont élus par le CA (2 représentants par
région de l’intérieur et 5 pour Dakar) soit 31 membres.
Les membres du conseil sont choisis parmi les délégués des régions, à jour de leur cotisation, âgés de dix-
huit ans révolus et jouissants de leurs droits civils et civiques.
Le Conseil d'administration élit parmi ses membres un Président qui organise et dirige ses travaux. Il veille
au bon fonctionnement des organes de la mutuelle sociale. Le président est élu pour une durée qui ne peut
excéder celle de son mandat d'administrateur. Il est rééligible. Le Conseil d'administration peut à tout moment
le révoquer.
Le Président dirige le Conseil administration, sa signature engage la mutuelle. Il convoque l’assemblée
générale annuelle sur décision du C.A. Le Vice -Président assiste le Président pour la direction et l’animation
du Conseil d’administration et la supplée dans ses fonctions en cas d’empêchement. En cas de vacance de
16
poste en cours de mandat par décès, démission, ou toute autre cause, il est procédé provisoirement par le
Conseil d’Administration à la nomination d’un administrateur. Cette nomination provisoire ne sera définitive
qu’après approbation par l’Assemblée générale.
Si le nombre de postes vacants dépasse le tiers des administrateurs, une Assemblée générale extraordinaire
est convoquée pour pourvoir lesdits postes.
L’Administrateur ainsi désigné achève le mandat de son prédécesseur.
2.2.1.2.2. Réunions du Conseil d’Administration
Le Conseil d’Administration est convoqué et présidé par le Président. Il se réunit au moins deux fois par an.
La convocation est obligatoire quand elle est demandée par le quart des membres du Conseil
d’Administration. Les convocations sont adressées par écrit au moins 07 jours avant la date fixée pour la
tenue de la réunion. La convocation doit indiquer le lieu, la date et l’heure de la réunion, ainsi que les
questions inscrites à l’ordre du jour. Les décisions sont prises à la majorité des membres et en cas d’égalité
des voix, celle du président est prépondérante.
Le Conseil d’Administration ne délibère valablement que si la moitié au moins de ses membres sont présents.
Aucun membre du Conseil ne peut disposer de plus d’une voix. Les décisions sont prises à la majorité des
membres présents. En cas de partage égal des voix, celle du Président est prépondérante. L’unité de gestion
assure le secrétariat du CA et tient le procès-verbal de chaque réunion et qui est approuvé par le conseil
d’administration lors de la séance suivante.
L’Unité de gestion doit présenter à chaque réunion un rapport technique et financier au conseil
d’administration ainsi qu’un plan de travail pour le prochain trimestre.
Il est interdit aux administrateurs de faire partie du personnel de l’unité de gestion de la mutuelle sociale, A
l'occasion de l'exercice de leurs fonctions, les membres du CA ne peuvent en aucun cas bénéficier d’une
rémunération ou avantage autre que ceux prévus par le statut.
Des membres du Conseil d’Administration peuvent, par décision de ce Conseil, être déclarés démissionnaires
d’office de leurs fonctions en cas d’absence répétées sans motif valable. Cette décision doit être entérinée
par l’Assemblée générale.
2.2.1.2.3. Rôle du Conseil d’Administration
Le Conseil d’Administration dispose, pour l’administration et la gestion de la mutuelle sociale, de tous les
pouvoirs qui ne sont pas expressément réservés à l’Assemblée générale. Il soumet annuellement à
l’approbation de l’Assemblée générale, les rapports annuels d’activités et financiers, les budgets
prévisionnels de la mutuelle sociale. Il est en outre chargé, lorsque les dimensions et les activités de la
mutuelle sociale le requièrent, de recruter le personnel qualifié pour assurer la gestion quotidienne de la
mutuelle sociale (Unité de gestion).
2.2.1.2.4. Rôles et responsabilités du Président du Conseil d’Administration
• Convoquer et présider les réunions du Conseil d’Administration et les assemblées générales ;

• Veiller à la régularité du fonctionnement de la mutuelle sociale ;
• Ordonner les dépenses prévues dans le Budget ;
• Co signer les chèques avec le coordonnateur de l’unité de gestion si le montant de la dépense est
supérieur ou égal à trois cent mille (300 000) F CFA ;
• Représenter la mutuelle sociale en justice et dans tous les actes de la vie civile.
Le Président peut, avec l’autorisation du Conseil d’Administration, confier à des salariés l’exécution de ses
tâches ou déléguer sa signature pour des objets nettement déterminés sous sa responsabilité et son autorité.
17
2.2.1.3. Unité de gestion de la MSNA
La gestion quotidienne de la mutuelle sociale des artisans est assurée par un personnel salarié recruté par le
conseil d’administration. Le personnel de l’unité de gestion dépend hiérarchiquement du Coordonnateur de
l’unité de gestion, lui-même salarié. Le recrutement du personnel de l’unité de gestion se ferait dans le respect
strict des différentes étapes procédures (publication des termes de référence, présélection, tests écris,
entretien jury).
L’équipe de l’unité de gestion est composée de :

• Un Coordonnateur,
• Un Responsable administratif et financier,
• Un comptable,
• Un Assistant administratif.
Le coordonnateur de l’unité de gestion rend compte régulièrement au CA de l’évolution des activités. Il

collabore avec les membres de son équipe et veille sur le patrimoine de la mutuelle.
L’unité de gestion assure le Secrétariat du CA et participe également aux séances du CA de la mutuelle

sociale avec voix consultative.
Par délégation du conseil d’administration, le Coordonnateur de l’unité de gestion assure l’animation des
bureaux de la mutuelle sociale au niveau régional.
Le CA de la MSNA délègue les fonctions techniques et la gestion quotidiennes à l’unité de gestion. Cette
délégation sera matérialisée par la signature d’un mandat de délégation émis par le CA pour le compte du
Coordonnateur de la MSNA.
L’unité de gestion a en charge différents aspects du fonctionnement de la mutuelle sociale au niveau régional
et départemental, à savoir :
• L’élaboration des projets de budget et des états financiers ;

• La gestion des risques sociaux ;
• L’animation des bureaux au niveau régional ;
• L’identification, préparation des conventions, contractualisation et suivi des relations avec les
prestataires de soins ;
• La gestion administrative, financière et comptable;
• La tenue des procès-verbaux de l’AG et du CA ;
• La préparation des convocations de l’AG et du CA ;
• La tenue des procès-verbaux des réunions de l’AG et du CA ;
• La conservation et l’archivage des documents ;
• La tenue régulière des outils de gestion de la mutuelle sociale ;
• La préparation du budget prévisionnel ;
• La garde des documents comptables ;
• La gestion budgétaire financière et comptable ;
• L’exécution des opérations de recettes de dépenses ordonnées par le président ;
• La préparation et la présentation au CA du rapport financier,
• La Co-signature des chèques avec le président à partir de 300 000 F CFA.
2.2.1.4. Commission de Contrôle (CC)
2.2.1.4.1. Composition de la commission de contrôle
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Le Comité de contrôle est composé de quatre (04) membres. Tout candidat au poste de Conseiller du Comité
de contrôle de l’Assurance Maladies doit remplir les conditions suivantes :
➢ Etre membre adhérent ;

➢ Jouir de ses droits civiques ;
➢ Avoir un niveau d’étude supérieur ou égal à la troisième secondaire et/ou un diplôme dans le domaine
de la comptabilité, et/ou de la gestion ;
➢ Avoir au minimum trois (03) ans d’expériences dans le domaine ;
➢ N’avoir subi aucune peine afflictive ou infamante ;
➢ Etre personnellement présent à l’AG.
2.2.1.4.2. Mission de contrôle de la commission de contrôle
Au moins, la commission de contrôle doit mener une mission de contrôle au moins une fois tous les six mois.
Les missions de contrôle sont nécessairement précédées d’une réunion préparatoire. A cet effet, il peut
s’adjoindre des services d’un organe de contrôle externe.
Les membres du Comité de contrôle ne sont pas rémunérés. Les frais de séjour et de transport nécessités et
justifiés par l’exercice de leurs fonctions, et après validation du PCA de la mutuelle sociale, peuvent être
remboursés selon les tarifs en vigueur.
2.2.1.4.3. Tâches de la Commission de Contrôle
La commission de contrôle est chargée :

• D’apprécier si les activités du président et des administrateurs sont conformes aux statuts, règlements
et décisions de l’Assemblée générale ;
• De vérifier la régularité des opérations comptables ;
• De contrôler la tenue de la comptabilité, l’encaisse et les éléments de l’actif ;
• De dresser un rapport à l’Assemblée générale ;
• D’approuver ou non les comptes du trésorier.
A tout moment, l’Organe de contrôle peut :
• Procéder aux vérifications et contrôles qu’il juge opportun ;

• Se faire communiquer sur place, tous les documents utiles à l’exercice de sa mission, comme
conventions, livre, pièce comptable, registre et procès-verbal etc… ;
• Entendre toute personne pouvant lui apporter des informations utiles dans l’exercice de sa mission.
2.2.1.4.4. Obligations de la Commission de Contrôle
Nul ne peut prétendre aux fonctions de membre de la Commission de Contrôle que s’il jouit de ses droits
civiques et civils. En outre, les membres de la Commission de Contrôle sont obligatoirement choisis en raison
de leur compétence particulière en matière de contrôle et de vérification des comptes ou de leur expérience
professionnelle dans ces domaines.
Il est interdit aux membres de la commission de Contrôle d’être administrateurs, ou de faire partie du
personnel rétribué par la MSNA ou de recevoir, à l'occasion de l'exercice de leurs fonctions, toute
rémunération ou avantage autre que ceux prévus par les statuts et le règlement intérieur.
Les résultats des travaux de la commission de Contrôle sont consignés dans un rapport écrit et communiqué
au Conseil d’Administration avant l’Assemblée générale au cours de laquelle il doit être présenté. Ce rapport
est annexé au procès-verbal de la délibération de l’Assemblée générale. En cas d’anomalie majeure, la
19
commission de Contrôle peut exiger la tenue d’une Assemblée générale extraordinaire à laquelle elle rend
compte.
La commission de contrôle a l’obligation de dénoncer des situations de conflits d’intérêts et toutes autres
situations assimilables.
Les missions de la commission de contrôle seront accès pour l’essentiel sur :
• Contrôle des cotisations et des adhésions,

• Contrôle des prestations,
• Contrôle du fonctionnement,
• Contrôle du budget,
• Contrôle de la trésorerie,
• Contrôle de la comptabilité,
• Contrôle de la satisfaction des membres.
, la commission de contrôle se référe au guide élaboré à cet effet.
2.2.2. Niveau régional
Au niveau régional, la MSNA est gérée par une équipe composée d’un gérant et des agents de recouvrement
et ou des collecteurs.
La chambre des métiers de chaque région fera office de siège de la mutuelle sociale. L’équipe régionale aura
pour fonction de :
- Collecter des cotisations des membres,

- Suivre des prestations et des prestations de soins,
- Renseigner les outils de gestion,
- Mener des activités de promotion et de marketing social de la mutuelle sociale ainsi que du RSPC,
- Suivre les conventions signées avec les prestataires de soins,
- Produire périodiquement un rapport d’activité.
2.2.3. Niveau départemental
Au niveau de chaque département un point focal sera désigné et motivé financièrement. Il sera chargé en
collaboration avec le bureau régional de la mutuelle sociale de :
- Collecter les cotisations des membres participants ;

- Mener des activités promotion et de marketing social de la mutuelle sociale et du RSPC ;
- Suivre des prestations et des prestations de soins ;
- Délivrer les cartes individuelles aux bénéficiaires ;
- Délivrer les lettres de garantie aux membres de la mutuelle ;
- Renseigner les outils de gestion de la mutuelle sociale ;
- Reverser les cotisations et droits adhésions collectées dans le compte principal de la MSNA et en
informer le niveau régional.
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ORGANIGRAMME DE LA MSNAS
LA MSNA
ASSEMBLEE GENERALE
Niveau National
COMMISSION DE
CONSEIL D’ADMINISTRATION CONTROLE
COMMISSIONS
TECHNIQUES
COORDONNATEUR UG
RESPONSABLE ADMINISTRATIF
ET FINANCIER
COMPTABLE ASSISTANT
ADMINISTRATIF
Niveau Régional : GERANTS

Chambre des métiers
Agents de recouvrement
/collecte
Unions départementales Niveau Départemental

Point focal départemental
Gestion administrative : Prestataires de soins

Mutuelle de santé
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2.2.4. Fiches de poste de l’Unité de gestion
Fiche de poste du coordonnateur de l’unité de gestion
IDENTIFICATION DU POSTE
INTITULE DU Coordonnateur de l’unité de gestion de la MSNA
POSTE
NATURE DU POSTE Coordination de l’administration de l’Unité de gestion de la MSNA
PRESENTATION DU SERVICE
- Agir sous la supervision du conseil d’administration de la mutuelle de sociale
POSITIONNEMENT des artisans ;
DU - Rendre compte régulièrement des activités et de la situation de la mutuelle
COORDONNATEUR sociale aux membres du CA et leur fournit toute l’information nécessaire aux
DE L’UG prises de décisions et aux rapports à l’AG.
MISSIONS
- Assurer l’administration courante de la mutuelle sociale et l’ensemble des
responsabilités déléguées par le Conseil d’Administration ;
- Assurer le lien avec le Conseil d’Administration et appuyer les élus dans leurs
MISSION
fonctions ;
PRINCIPALE
- Préparer les événements officiels de la vie de la mutuelle sociale ;
- Assurer la communication et la circulation constante d’informations entre les
assurés.
MISSION 1 : IDENTIFICATION DES AXES STRATEGIQUES DE
DEVELOPPEMENT
- Mettre en œuvre le plan de développement de la mutuelle sociale pour
atteindre les objectifs ;
- Elaborer et mettre en œuvre un plan d’action de prévention contre les risque
d’accident en milieu de travail ;
- Mettre en œuvre les stratégies de développement et en assurer le suivi
MISSIONS ET - Identifier les problèmes et les moyens à mettre en œuvre pour renforcer le
ACTIVITES développement de la mutuelle sociale.
DU POSTE MISSION 2 : PREPARATION DES EVENEMENTS OFFICIELS DE LA
MUTUELLE SOCIALE
- Rendre compte des activités et de l’évolution de la mutuelle sociale au conseil
d’administration ;
- Superviser l’organisation et le déroulement des différentes manifestations qui
jalonnent la vie de la mutuelle sociale (assemblées générales, conseils
d’administrations, etc.).
MISSION 3 : RELATIONS AVEC LES PARTENAIRES
- Assurer le suivi des relations avec les différents partenaires de la mutuelle
sociale ;
- Coordonner les activités avec les partenaires et soumettre au conseil
d’administration de nouvelles propositions de partenariat.
MISSION 4 : MARKETING SOCIAL
- Organiser des sondages (enquête) périodiques des assurés et non assurés sur
la connaissance et la perception de la mutuelle sociale ;
- Elaborer des plans d’action annuels de communication ;
- Suivre et évaluer l’efficacité des actions de communication et de marketing
social.
MISSION 5 : CIRCULATION DE L’INFORMATION
- Identifier les besoins en informations et organiser les réseaux de
communication interne les plus appropriés à la mutuelle sociale ;
22
- Veiller à la bonne connaissance par les assurés du fonctionnement, de la
gestion des cotisations et des prestations, etc. ;
- Organiser et animer l’information et la communication continue avec les
prestataires de soins.
CHAMP DES En interne : les membres du CA, le responsable administratif et financier, la
RELATIONS commission de contrôle, le comptable et l’assistant administratif ;
COMPETENCES REQUISES SUR LE POSTE
Niveau de formation requis :
- Etudes supérieures (BAC +5) en, économie, finance assurance ;
- Homme/ femme justifiant d’au moins cinq années d’expérience
professionnelle de préférence dans les systèmes d’assurance sociale;
PROFIL DU - Bonne connaissance de l’organisation du système national de santé ;
POSTE
- Bonne connaissance de la protection sociale particulièrement en assurance ;
- Compétences en gestion administrative et financière et en management ;
- Maîtrise des outils informatiques de gestion ;
- Capacité de communication, de négociation et de management ;
- Avoir de grandes capacités à travailler sous pression avec un esprit ouvert ;
- Autonomie, intégrité, dynamisme, rigueur, capacité d’adaptation et de prises
d’initiatives face à une situation de terrain.
23
Fiche de poste du Responsable administratif et financier
INTITULE DU POSTE Responsable Administratif et Financier de l’Unité de Gestion de la MSNA
NATURE DU POSTE Gestion, Administration-finance
- Le Responsable Administratif et Financier est placé sous l’autorité
POSITIONNEMENT hiérarchique du Coordonnateur de l’Unité de gestion de la MSNA ;
DE L’AGENT DANS - Il/Elle travaille en parfaite collaboration avec le PCA de la MSNA ;
L’ORGANIGRAMME - Il/Elle assure la coordination des activités de la mutuelle sociale au
DU SERVICE niveau national et a un pouvoir de direction sur le comptable et
l’assistant (e) administratif (ve).
MISSIONS
MISSION Assurer une gestion professionnalisée de la mutuelle sociale et ses
PRINCIPALE démembrements.
MISSION 1 : GESTION ADMINISTRATIVE DE LA MUTUELLE
- Assurer la gestion quotidienne (tenue des outils de gestions de la
mutuelle) ;
- Compiler mensuellement les listes des bénéficiaires à jour de leur
cotisation ;
- Participer obligatoirement aux réunions des instances de la MSNA ;
MISSIONS ET - Appuyer la MSNA dans l’élaboration des plans d’actions annuels ;
ACTIVITES - Appuyer la mutuelle sociale dans le suivi des conventions avec les
DU POSTE prestataires ;
- Saisir les données collectées dans la plateforme informatique prévu à cet
effet.
MISSION 2 : GESTION FINANCIERE
- Elaborer les projets de budget, assurer le suivi budgétaire et informer le
Conseil d’Administration sur la situation financière ;
- Gérer les ressources de la mutuelle sociale en relation avec le PCA et le
Coordonnateur ;
- Préparer les ordres de recettes et de dépenses pour le coordonnateur et
ou le PCA de la MSNA.
MISSION 3 : GESTION DES PRESTATIONS
- L’identification, la préparation des conventions, la contractualisation et
suivi des relations avec les prestataires de soins ;
- La délivrance de lettre de garantie et le contrôle des risques ;
- Le traitement des factures des prestataires et suivi des prestations entrant
dans le paquet.
MISSION 4 : GESTION DES SUBVENTIONS
- Appuyer la mutuelle sociale dans la préparation, la réception, le
contrôle, la compilation et la transmission des dossiers de demande de
subventions de la mutuelle sociale ;
- Préparer et soumettre des rapports sur la gestion administrative et
financière de la MSNA.
CHAMP DES En interne : coordonnateur, la commission de contrôle, le comptable et
RELATIONS l’assistant administratif , les gérants au niveau régional ;
A Niveau de formation requis :
- Bac + 5 en gestion, finance, comptabilité AUTRES EXIGENCES DU
PROFIL DU POSTE POSTE
- Maîtrise des outils informatiques de gestion
- Capacité de manager et de travailler en équipe.
ATOUTS
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- Expérience en mouvement associatif ;
- Expérience en gestion de l’assurance maladie ;
- Connaissance du système de santé du Sénégal.
25
Fiche de poste du comptable
INTITULE DU POSTE Comptable
NATURE DU POSTE Gestion de la comptabilité de la MSNA
POSITIONNEMENT DE - Le comptable est placé sous l’autorité hiérarchique
L’AGENT DANS du RAF de la MSNA ;
L’ORGANIGRAMME DU - Il/Elle travaille en parfaite collaboration avec le
SERVICE coordonnateur, RAF, l’Assistant administratif.
MISSIONS
Assurer une gestion comptable de la mutuelle sociale et
MISSION PRINCIPALE
ses démembrements.
MISSION : COMPTABLE
- Gérer les enrôlements des bénéficiaires et leur suivi
(informatisation) ;
- Tenir à jour les outils et supports de gestion de
l’assurance ;
- Faire une bonne organisation de la comptabilité ;
- Définir les comptes en collaboration avec le
MISSIONS ET Coordonnateur de l’Unité de gestion de la MSNA ;
ACTIVITES - Tenir les comptes généraux, analytiques et
DU POSTE financiers ;
- Faire les imputations comptables et financières ;
- Vérifier les factures et l’éligibilité des dépenses ;
- Payer les dépenses, sur ordonnancement du
Coordonnateur de l’unité de gestion de la MSNA.
- Faire les enregistrements comptables, la correction,
la validation, et les arrêtés périodiques ;
- Etablir les comptes de bilan, de résultat et clôture
des comptes ;
- Produire les états comptables : balances, grands
livres.
- Préparer les ordres de recettes et dépenses pour le
Coordonnateur ;
- Tenir les journaux de caisse et de banque et vérifier
la régularité des pièces justificatives et assurer leur
conservation ;
- Faire les états de rapprochement bancaire ;
- Suivre la caisse et la banque ;
- Elaborer et soumettre au Coordonnateur, au RAF et
le PCA les états financiers (compte de résultat et
bilan).
CHAMP DES RELATIONS En interne : Coordonnateur, la commission de contrôle,
le RAF et l’assistant administratif ;
NIVEAU DE FORMATION REQUIS
- Bac + 2 comptabilité/gestion, AUTRES
PROFIL DU POSTE EXIGENCES DU POSTE
- Maîtrise de l’outil informatique
- Aptitude à travailler en équipe.
26
ATOUTS
- Expérience en mouvement associatif,
- Expérience en gestion des mutuelles de santé,
- Connaissance du système de santé du Sénégal.
27
Fiche de poste de l’Assistant administratif
INTITULE DU POSTE Assistant administratif
NATURE DU POSTE Administration-finance
POSITIONNEMENT - L’assistant administratif est placé sous l’autorité hiérarchique du
DE L’AGENT DANS RAF de l’Unité de gestion de la MSNA :
L’ORGANIGRAMME - Il/Elle travaille en parfaite collaboration avec le Coordonnateur, le
DU SERVICE RAF et le comptable.
MISSIONS
L’Assistant administratif doit apporter un appui polyvalent au
Coordonnateur, au RAF et au comptable de la mutuelle sociale. Son appui
est transversal.
MISSION Missions principales :
PRINCIPALE - Appuyer la gestion administrative de l’unité de gestion,
- Appuyer la gestion comptable et financière de la MSNA,
- Appuyer le suivi-évaluation du produit assurance maladie,
- Appuyer la gestion technique de la MSNA.
TACHES ET RESPONSABILITES
*Appui à la gestion administrative de la mutuelle sociale
- Gérer les courriers de la MSNA ;
MISSIONS ET - Accueillir, fournir les informations et orienter les visiteurs ;
ACTIVITES - Recevoir, orienter et renseigner des membres potentiels et
DU POSTE bénéficiaires ;
- Appuyer à l’organisation des réunions et assemblées générales ;
- Appuyer la logistique lors des réunions et rencontres.
- Tenir les procès-verbaux lors des réunions ;
- Classer les dossiers et archives de la mutuelle sociale.
*Appui à la gestion comptable et financière de la mutuelle sociale
- Saisir les données et appuyer les opérations de gestion des ressources
humaines ;
- Appuyer les opérations liées au recouvrement avec le suivi de
paiement des cotisations et de la relance pour les retardataires de
cotisations ;
- Encaisser les cotisations des adhérents.
*Appui à la gestion technique de la mutuelle sociale
Remplir des fiches d’adhésion ;
- Remplir des fiches d’adhésion ;
- Saisir de l’information (assurabilité, consommation, …) dans le
logiciel « prévu santé ».
CHAMP DES En interne : L’Assistant administratif intervient sous la supervision du RAF
RELATIONS de la mutuelle sociale.
- Bac + 2 BTS secrétariat de direction ou diplôme assimilé
PROFIL DU POSTE Autres exigences du poste :
- Maîtrise de l’outil informatique (Word et Excel).
ATOUTS
- Expérience professionnelle en assurance maladie serait un atout ;
- Sens de l’organisation et du travail en équipe ;
- Souplesse dans l’exécution de ses tâches, capacité d’adaptation ;
- Bonnes connaissances en MS Office
28
Fiche de poste du gérant au niveau régional
INTITULE DU POSTE Gérant du bureau régional de la mutuelle sociale
NATURE DU POSTE Gestion opérationnelle de la mutuelle sociale
POSITIONNEMENT Le gérant est sous la responsabilité du RAF.
DE L’AGENT
MISSIONS
MISSION Le gérant a pour fonction principale d’assurer la gestion quotidienne de la
PRINCIPALE mutuelle sociale au niveau régional.
- Vérifier la régularité des pièces justificatives et assurer leur
conservation ;
- Tenir à jour les outils de gestion et de suivi de la mutuelle sociale ;
- Assister le bureau régional dans la préparation et la tenue des réunions
MISSIONS ET ainsi que dans la rédaction et la conservation des Procès-verbaux ;
ACTIVITES - Appuyer le bureau régional dans l’élaboration et la mise en œuvre des
DU POSTE programmes d’activités principalement les activités de sensibilisation,
les campagnes de collecte des cotisations et le suivi des conventions
avec les prestataires ;
- Assurer la gestion et la délivrance de lettre de garantie ainsi que le
traitement des factures des prestataires ;
- Faire la situation financière et comptable au niveau régional ;
- Assurer la préparation, la réception, le contrôle, la compilation et la
transmission des dossiers de la mutuelle sociale.
CHAMP DES En interne : Bureau régional de la mutuelle, le chargé de la collecte des
RELATIONS cotisations, RAF et Coordonnateur.
- BAC
AUTRES EXIGENCES DU POSTE
ATOUTS
- Expérience professionnelle en assurance maladie serait un atout,
- Sens de l’organisation et du travail en équipe,
- Souplesse dans l’exécution de ses tâches, capacité d’adaptation,
- Bonnes connaissances en MS Office.
29
Fiche de poste du chargé du recouvrement des cotisations et ou collecteurs
INTITULE DU Responsable de la collecte des cotisations
POSTE
NATURE DU POSTE Chargé du recouvrement des cotisations
POSITIONNEM Le chargé du recouvrement est sous la responsabilité du président du bureau
ENT DE régional et du gérant .
L’AGENT DANS
L’ORGANIGRA
MME DU
SERVICE
MISSIONS
Il constitue une pièce maîtresse dans la collecte des cotisations des membres
adhérents sur le terrain.
- Participer aux recueils des données au niveau des bénéficiaires, des
structures sanitaires et des collectivités locales ;
- Participer à l’animation et sensibilisation des populations cibles sur
MISSION l’assurance maladie universelle / le RSPC ;
PRINCIPALE - Servir de canal de transmission des informations entre la mutuelle
sociale et les structures sanitaires conventionnées ;
- Collecter les cotisations au niveau local ;
- Mener des activités de prévention sur les accidents en milieu de travail ;
- Animer le bureau au niveau départemental.
- Participations aux recueils et partage de données au niveau des
bénéficiaires et des collectivités locales ;
- Saisir les informations relatives aux bénéficiaires ;
- Recueillir les plaintes, satisfactions et suggestions des bénéficiaires ;
MISSIONS ET - Recueillir les plaintes, satisfactions et suggestions des collectivités
ACTIVITES - Partager les orientations de la mutuelle sociale ;
DU POSTE - Acheminer les cartes des bénéficiaires de la mutuelle sociale ;
- Animation et sensibilisation / populations cibles Diffuser les services
offerts par la mutuelle sociale ;
- Diffuser les procédures d’adhésion ;
- Diffuser les procédures de cotisations ;
- Vulgariser les procédures pour bénéficier des prestations ;
- Expliquer aux populations les procédures de réclamations.
- Chercher les factures des prestataires de soins sur site ;
- Recenser les difficultés rencontrées par les prestataires dans leurs des
adhésions définis dans les différentes localités.
CHAMP DES En interne : Bureau régional de la mutuelle, RAF, point focal départemental
RELATIONS et Coordonnateur.
PROFIL DU - BAC.
POSTE AUTRES EXIGENCES DU POSTE
30
ATOUTS
- Expérience professionnelle en assurance maladie serait un atout,
- Sens de l’organisation et du travail en équipe,
- Souplesse dans l’exécution de ses tâches, capacité d’adaptation,
- Bonnes connaissances en MS Office.
31
2.3. PROCEDURES DE GESTION DU PERSONNEL
2.3.1. Règles de gestion du personnel
Dans la cadre de la professionnalisation de la gestion opérationnelle de la MSNA, le personnel identifié doit

faire l’objet de recrutement pour le démarrage de la mutuelle. Ce recrutement se fera dans la transparence et
le respect strict des procédures définie dans le code du travail. Le recrutement du personnel de la MSNA est
du ressort du Conseil d’Administration.
Pour chaque recrutement initié, un dossier est ouvert. Ce dernier est renseigné et comporte les documents
suivants :
- L’expression du besoin de recrutement,
- Les termes de référence du poste,
- L’annonce de recrutement,
- Les lettres de motivation ou demandes d’emploi, les CV, diplômes et attestations si nécessaires,
- La grille d’évaluation des CV,
- La grille d’évaluation des entretiens,
- Le rapport de recrutement.
▪ Le recrutement est effectué suivant deux procédures complémentaires :

- La prospection interne, promotion,
- Le recours à des candidatures externes.
▪ Une commission de recrutement est constituée au sein du CA et de l’UG.

▪ L’entretien comporte deux aspects :
- Un entretien d’évaluation des capacités techniques avec la commission de recrutement du CA de la
MSNA ;
- Un entretien avec le candidat sur les modalités d’embauche avec PCA de la MSNA ou une personne
désignée par le CA.
▪ SI le candidat est retenu, un contrat de travail lui est proposé avec notification à l’inspection du
travail.
▪ Le candidat peut observer une période d’essai précisée dans le contrat de travail, avant son
intégration définitive, d’un délai d’un mois pour les employés non cadres et de trois mois pour les
employés cadres.
▪ A l’issue de l’essai initial, 2 cas peuvent se présenter :

- L’essai n’est pas concluant ; la partie qui arrive à une telle conclusion en informe formellement par
écrit l’autre et alors les relations de travail prennent fin immédiatement sans indemnisation ;
- L’essai est concluant ; une notification est adressée à l’agent pour confirmer son embauche.
Tous les contrats de travail sont signés par le président du Conseil d’Administration.
▪ Le candidat retenu doit fournir pour la constitution de son dossier individuel :

- Les photocopies légalisées des diplômes ou attestations permettant de postuler à l’emploi à pourvoir,
- Les certificats et attestations de travail, de stage, délivrés par les anciens employeurs,
- L’extrait de son casier judiciaire datant de moins de trois mois,
- L’extrait de naissance ou toute autre pièce d’état civil en tenant lieu,
- Le certificat de mariage le cas échéant,
- Les extraits de naissance des enfants à charge,
- Les photos d’identité,
- Le certificat médical de visite et de contre visite,
- Le numéro IPRES (si ce n’est pas le premier emploi).
32
➢ Etapes de la procédure
- Expression du besoin
- Appels à candidature
- Sélection des candidats et entretiens
- Embauche
➢ Liste des documents de travail

- Dossier de candidature
- Fiche d’évaluation d’entretien
- Procès-verbal de réunion du comité de recrutement du CA
- Contrat d’engagement
2.3.2. Procédure de recrutement du personnel de l’UG
Acteurs Tâches à effectuer et support à utiliser

Commission de ➢ Etablit le profil du/des postes recherché,
recrutement du ➢ Elabore les cahiers de charge,
CA ➢ Etablit la fiche d’entretien des candidats,
➢ Demande l’approbation du CA.
➢ Approuve le profil recherché et les cahiers de charge,
CA ➢ Transmet à la commission de recrutement.
Appel à candidature
➢ Affichage de l’avis d’appel à candidature ;
➢ Insertion dans les médias ;
➢ Réceptionne les dossiers de candidatures sous plis fermés à l’adresse indiquée
Commission de dans l’avis d’appel à candidature ou par voie électronique à l’adresse mail
recrutement du indiquée ;
CA ➢ Donne un récépissé de dépôt à chaque candidat.
Présélection des candidats sur dossiers
➢ Procède au tri des dossiers de candidature conformément aux critères de
recrutement du poste ;
➢ Effectue un classement des profils ;
➢ Etablit une liste de candidats présélectionnés à convoquer en entretien ;
➢ Rédigent et signe le PV ;
➢ Transmet le dossier de présélection au CA.
➢ Reçoit les dossiers des candidats présélectionnés ;
CA ➢ Approuve les dossiers des candidats présélectionnés ;
➢ Transmet à nouveau à la commission de recrutement ;
Sélection des candidats
➢ Convoque en entretien les candidats présélectionnés ;
Commission de ➢ Effectue un classement définitif des candidats ;
recrutement du ➢ Procède au test écrit ;
CA ➢ Procède à l’entretien oral individuel ;
➢ Dresse un procès-verbal dans lequel ils proposent les trois (3) meilleurs
candidats par ordre pour chaque poste à pourvoir ;
➢ Soumet au CA.
➢ Reçoit le PV de recrutement ;
CA ➢ Fait le choix définitif pour chaque poste ;
➢ Etablit le PV de recrutement définitif ;
➢ Transmet à la commission ;
33
➢ Etablit le contrat de travail, en quatre exemplaires, sur la base des éléments du
Commission de dossier de recrutement et des pièces fournies par le candidat ;
recrutement du CA ➢ Remet à la nouvelle recrue le contrat de travail pour prise de connaissance et
signature ;
➢ Transmet le contrat au PCA de la MSNA pour signature.
PCA ➢ Prend connaissance du contrat de travail signé par le candidat,

➢ Signe le contrat de travail.
34
CHAPITRE II : PROCEDURES DE GESTION DES ADHESIONS,
COTISATIONS ET DES PRESTATIONS
1. PROCEDURES DE GESTION DES ADHESIONS ET DES COTISATIONS
1.1. OBJET DE LA PROCEDURE
L’objet est de définir la politique de gestion des adhésions et des cotisations de la MSNA.
1.2. POLITIQUE DE GESTION DES ADHESIONS
La gestion des adhésions constitue une étape essentielle et qui dépasse le simple enregistrement des adhérents
et des personnes à charge. Elle alimente les autres domaines de gestion (gestion financière, gestion des
risques, contrôle, suivi et évaluation) en données et informations concernant les bénéficiaires de la mutuelle.
La MSNAS admet une adhésion familiale et une adhésion de groupe.
Pour les adhésions familiales, elle est ouverte aux artisans (personne physique) et les droits d’adhésion sont
fixés à 2 000 F CFA. Les personnes à charge de l’adhérent sont constituées des membres de la famille et des
employés et apprentis qui sont sous sa responsabilité.
La gestion des adhésions consiste notamment à :

1. Enregistrer toutes les informations relatives à la population couverte par la mutuelle sociale :
❖ inscription des nouveaux adhérents et de leurs personnes à charge,
❖ enregistrement des mouvements de bénéficiaires (entrées et sorties),
2. Fournir les informations nécessaires à la tenue du tableau de bord de la mutuelle sociale :
❖ mise à jour précise et permanente du nombre d’adhérents et de bénéficiaires nécessaires au calcul
de certains indicateurs du tableau de bord de la mutuelle sociale (taux de pénétration, taux
d’utilisation des services de santé, etc.) ;
❖ enregistrement des informations sur les bénéficiaires, utiles au suivi et à l’évaluation de la mutuelle
sociale (répartition des bénéficiaires par classes d’âges, sexe, etc.).
3. Limiter certains risques liés à l’assurance (sélection adverse, risque moral, fraudes et abus) par la
réalisation d’activités spécifiques :
❖ délivrance et vérification des cartes d’adhérent,
❖ vérification du respect des périodes d’observation,
❖ production d’informations nécessaires au contrôle des droits aux prestations.
La gestion des adhésions repose sur des documents et des procédures qui doivent être précisément définies.
Elle est étroitement liée aux modalités d’adhésion adoptées par la mutuelle.
Types d’adhésion
Deux types d’adhésion ont été définis. Il s’agit de :

• l’adhésion de groupe caractérisée par l’affiliation des OPA à la mutuelle Sociale.
• l’adhésion classique des artisans, leurs employés/apprentis et les membres de leur famille,
1.2.1. Adhésion de groupe
La mutualité sociale répond à la loi des grands nombres ce qui constitue une opportunité pour parer aux
risques sociaux financiers liés à la vieillesse, aux accidents de travail, à la maladie professionnelle et aux
dépenses des soins de santé. En termes de probabilité, plus le nombre de cotisants est élevé, plus le risque
financier est mieux partagé entre les assurés.
35
L’adhésion de groupe est un mécanisme d’affiliation systématique d’organisations formelles ou informelles
dans une mutuelle sociale en vue de prendre en charge les risques sociaux de base des membres et leurs
ayants droit. Elle incite tous ses membres à adhérer en même temps à la mutuelle sociale.
L’adhésion de groupe permet d’améliorer le taux de pénétration par une affiliation systématique des membres
d’un groupe grâce à l’effet d’entrainement qui découle d’une solidarité entre les membres d’un même groupe.
La MSNA est ouvert à tous les OPA d’artisans du Sénégal sans exception. Tout organisation d’artisans qui
souhaite adhérer à la MSNA doit formuler une demande et doit signer une convention d’adhésion de groupe
et s’engage à respecter les statuts et le règlement intérieur de la mutuelle de santé.
1.2.1.1. Les avantages de l’adhésion de groupe
Les avantages de l’adhésion de groupe sont nombreux et permettent de :

• Faire des économies d’échelle non négligeables avec l’adhésion de tous les membres du groupe
adhèrent au même moment ;
• Faciliter la collecte des cotisations des membres ;
• Diminuer le temps et le coût de la collecte ;
• Favoriser le contrôle social entre les membres du groupe et par conséquent améliorer la fidélisation des
membres du groupe ;
• Inciter à une émulation saine entre les différents groupements du secteur ;
• Faciliter le ciblage des personnes vulnérables au sein du groupe ;
• Faciliter la sensibilisation et l’information des membres du groupement ;
• La réduction de la sélection adverse.
1.2.1.2. Les conditions de réussite
Pour réussir l’adhésion de groupe, la recherche de certains facteurs clés de succès qui influencent
positivement sont indispensables. Il s’agit de :
• L’engagement du président de l’OPA ;
• La cohésion sociale au sein de l’OPA ;
• L’existence d’activités ;
• L’existence de leaders (personnes ressources pouvant influencer) ;
• La bonne implication des membres de l’OPA dans les activités menées ;
• L’existence de personnes ayant une expérience dans le domaine de la mutualité sociale dans l’OPA
pour servir de témoins ;
• L’implication forte des autorités du secteur de l’artisanat et de la protection sociale (présidents de
chambres de Métiers Direction de l’Artisanat, la CMU et la Direction de la Protection Sociale…).
1.2.2. Les différentes étapes de l’adhésion des opa
1.2.2.1. Identification des groupes
Une cartographie dynamique et une identification des OPA au niveau départemental, régional et national
devront être réalisées sur la base d’un outil élaboré à cet effet (outil de gestion).
1.2.2.2. Rencontre avec les membres des OPA
L’organisation de rencontres d’information et de partage avec les différents OPA sur l’adhésion de groupe
et ses avantages est une étape clé. A la suite de ces rencontres, un comité de suivi des adhésions sera mis en
place. Cette rencontre doit être sanctionnée par un procès-verbal de réunion constatant l’engagement des
membres à une adhésion de groupe.
36
1.2.2.3. Composition et fonctionnement du groupe
La composition du comité sous la direction du président de l’OPA est laissée à l’appréciation des membres
du groupe.
Ce comité est chargé du suivi de la mise en œuvre de l’adhésion de groupe. Il est également chargé de suivre
et de mener toutes les activités pour faciliter la collecte des cotisations, l’information et la sensibilisation des
membres. Il constitue le trait d’union entre l’OPA et la MSNA.
Le président de l’OPA coordonne le comité de suivi et joue le rôle de relais avec la mutuelle de santé.
1.2.2.4. Recensement des bénéficiaires du groupe
Le président du comité de suivi aidé par l’UG de la MSNA va recenser et identifier tous les membres de
l’OPA ainsi que leurs ayants droits en vue de l’établissement d’une individuelle d’adhésion par membre
participant. L’identification de chaque membre du groupe et ses ayants droits permet d’avoir de façon
exhaustive l’effectif à inscrire dans la MSNA. Chaque personne à charge recevra une carte individuelle en
cas d’affiliation.
1.2.2.5. Collecte des cotisations
Les cotisations des membres de l’OPA sont mobilisées par l’OPA elle-même qui désigne à cet effet
responsable. Ce dernier transmet les ressources au président de l’OPA ou son représentant pour reversement
dans le compte de la MSNA.
Au cas où, le montant collecté est inférieur à celui calculé rapporté au nombre de bénéficiaires, l’OPA devra
combler la différence avec ses ressources propres ou externes au groupe.
1.2.2.6. Signature du contrat d’adhésion de groupe avec la mutuelle sociale
Le contrat d’adhésion de groupe tient compte des différents éléments d’informations recensés sur le groupe
et la mobilisation des ressources nécessaires pour le financement des cotisations des membres participants
de l’OPA et leurs personnes à charge.
1.2.2.7. Confection de cartes individuelles de bénéficiaires de la MSNA
Après signature du contrat d’adhésion de groupe et paiement des cotisations de tous les membres du groupe,
la MSNA doit produire et distribuer les cartes individuelles aux bénéficiaires au plus tard dans les 30 jours
suivant la libération des cotisations.
Processus d’adhésion de groupe (OPA)

37
Président OPA ➢ Le président de l’OPA adresse une demande d’adhésion de groupe au
(Adhérent ) PCA de la MSNA
PCA de la ➢ Reçoit la demande d’adhésion,

MSNA ➢ Transmet au Coordonnateur de l’UG.
➢ Soumet la convention d’adhésion de groupe en deux exemplaires au
Le Coordonnateur président de l’OPA ;
de l’UG ➢ Donne toutes les informations relatives à la mutuelle sociale et les
modalités de prise en charge.
➢ Renseigne toutes les informations relatives à l’OPA dans la convention
d’adhésion de groupe ;
Président OPA ➢ Signe la convention d’adhésion de groupe ;
➢ Remet la convention d’adhésion de groupe signée et la liste nominative
des membres et les ayants droit de l’OPA au Coordonnateur de l’UG.
Le ➢ Reçoit la convention signée par le président de l’OPA et la liste
Coordonnateur nominative des membres adhérents ;
de l’UG ➢ Soumet la convention signée par le président de l’OPA au PCA de
MSNA pour signature.
PCA de MSNA ➢ Reçoit la convention et la signe ;
➢ Remet au Coordonnateur de l’UG la convention signée par les deux partie
et la liste nominative pour disposition à prendre.
Le ➢ Transmet un exemplaire au président de l’OPA ;
Coordonnateur ➢ Transmet une copie de la convention signée par les deux parties et la liste
de l’UG nominative pour information et suivi de l’enrôlement à chaque gérant au
niveau régional.
➢ Reçoit la copie de la convention et la liste nominative par région ;
➢ Rempli la fiche d’adhésion individuelle : l’adhérent et les ayant droits
Le Gérant avec son (un numéro et un code l’adhérent, noms, prénoms, adresse, activité
équipe (Collecteurs principale, téléphone, fax, email, nature de la souscription, date d'entrée,
et/ou agent de date de naissance, lien de naissance, lien de parenté…) ;
recouvrement) ➢ Récupère les photos des bénéficiaires ;
➢ Rempli les cartes individuelles de chaque bénéficiaire du groupe :
➢ Encaisse les droits d'adhésion de (2 000 FCFA) et les cotisations en

fonction du paquet de prestations souscrit et du mode de paiement des
cotisations (trimestriel, semestriel ou annuel).
Président OPA
Paquet Minimum Garantie :
❑ Option 1 : cotisation trimestrielle
• 875 FCFA par personne
• Période d'observation 2 mois (60 jours)
❑ Option 1 : cotisation semestrielle
• 1 750 FCFA par personne
❑ Option 1 : cotisation annuelle
• Période d'observation 15 jours
38
Paquet spécifique :
➢ Etablit un chèque ou un ordre de virement des droits d’adhésion et des
cotisations des membres de l’OPA pour le compte de la MSNA ;
➢ Donne l’ordre au gérant de libérer les cartes individuelles des membres
de l’OPA.
➢ Reçoit le chèque ou les ordres de virement du président de l’OPA ;
Le Coordonnateur ➢ Transmet une copie de la convention et de l’avis de paiement au RAF de
de l’UG l’UG par l’intermédiaire de l’assistant administratif pour saisie dans la
plateforme et aux gérants pour information ;
➢ Transmet à dossier au RAF, classement et archivage ;
RAF de l’UG ➢ Transmet l’avis de paiement aux gérants pour information et disposition
à prendre.
Gérant au ➢ Reçoit la notification de paiement de l’OPA ;
niveau régional ➢ Remet les cartes individuelles déjà remplies au président de l’OPA ou à
son représentant au niveau régional pour distribution aux bénéficiaires
membre de l’OPA.
Le présent de ➢ Procède à la distribution des cartes individuelles aux bénéficiaires.
l’OPA
39
1.3. POLITIQUE DE GESTION DES COTISATIONS
Les cotisations constituent la principale ressource financière de la MSNA et doivent, à ce titre, permettre
de :
• Prendre en charge financièrement les dépenses de prestations de soins des bénéficiaires couverts (à
l’exception du co-paiement) ;
• Financer les dépenses de fonctionnement de la MSNA ;
• Réaliser des excédents. Les excédents servent en particulier à constituer des réserves et à renforcer de
ce fait la solidité financière de la mutuelle. Lorsque ces réserves sont suffisantes les excédents peuvent
également être utilisés à la réalisation d’actions au profit des bénéficiaires ou d’autres membres de la
population.
1.3.1. Règles de gestion des cotisations
Les paramètres de cotisations sont définis selon deux types de paquets de prestations de soins il s’agit d’un
paquet minimum garanti et un paquet spécifique.
Les cotisations pour le paquet minimum garanti (paquet de base et complémentaire) sont fixées à 7 000
FCFA par an et par bénéficiaire, dont 3 500 FCFA payés à la mutuelle par l’adhérent pour lui-même et pour
chaque personne à charge. La contrepartie est assurée par l’Etat à travers une subventionné d’exploitation.
La cotisation pour le paquet spécifique est fixée à hauteur de 15 000 FCFA par an par bénéficiaire dont les 7
500 F CFA sont à la charge du maître artisan pour ses personnes à charge (employés et membres de la famille)
et les 7 500 F CFA sont pris en charge par l’apprenti ou l’employé ou la personne à charge.
Les cotisations sont collectées sous format groupé à travers les Organisations Professionnelles d’Artisans
(OPA) et les Chambres des métiers. Les artisans qui ne sont affiliés aux OPA et à la chambre des métiers
peuvent à titre individuel verser leur cotisation au niveau des points focaux, des collecteurs et ou des agents
de recouvrement.
Quel que soit le paquet souscrit, trois modalités de paiement ont été définies : annuelle, semestrielle et
trimestrielle.
➢ Paquet Minimum Garantie (Paquet de base et paquet complémentaire) :

➢ Paquet spécifique :
40
1.3.2. Différents types de cotisation
Il existe en assurance :
a. Les cotisations émises

Les cotisations émises ou cotisations appelées correspondent aux sommes que la mutuelle sociale attend de
ses adhérents et bénéficiaires en contrepartie des garanties qu’elle offre aux bénéficiaires sur une période
donnée.
b.Les cotisations perçues

Durant l’année, la mutuelle sociale encaisse des cotisations qui correspondent en totalité ou en partie aux
engagements des adhérents pour l’exercice en cours. L’ensemble des cotisations effectivement reçues en
contrepartie des contrats en cours constitue les cotisations perçues.
c. Les cotisations acquises

Elles correspondent à la part des cotisations perçues relative à l’exercice considéré.
d.Les cotisations perçues d’avance

Il s’agit des cotisations encaissées durant un exercice mais qui sont destinées à la prise en charge des
prestations pour l’exercice suivant.
➢ Acteurs principaux
✓ Coordonnateur
✓ RAF
✓ Comptable
✓ Gérant
✓ Collecteur /agent de recouvrement
✓ Assistant administratif
➢ Documents utilisés
✓ Fiche d'adhésion
✓ Reçu de versement
✓ Bordereau de versement en banque
✓ Registre des cotisations
✓ Fiche individuelle de cotisation
La procédure de mobilisation des cotisations a déjà été définie dans le module '' Gestion des adhésions et des
cotisations''.
41
1.4. PROCESSUS D’ADHESION CLASSIQUE ET COTISATION
La MSNA est ouverte à tous les artisans du Sénégal sans exception. Tout artisan ou
Adhérent organisation d’artisans qui souhaite adhérer à la MSNA doit le formuler oralement
ou par écrit et s’engage à respecter les statuts et le règlement intérieur de la mutuelle.
➢ Donne toutes les informations relatives à la mutuelle sociale et les modalités de

Collecteurs et/ou prise en charge ;
agent de ➢ Rempli la fiche d’adhésion individuelle : adhérent et les ayant droits (un
recouvrement numéro et un code l’adhérent, noms, prénoms, adresse, activité principale,
téléphone, fax, email, nature de la souscription, date d'entrée, date de naissance,
lien de naissance, lien de parenté…) ;
➢ Récupère les photos de l'adhérent principal et de ses ayants droits.
➢ Encaisse les droits d'adhésion de (2 000 FCFA) et les cotisations en fonction
Collecteurs et/ou du paquet de prestations souscrit et du mode de paiement des cotisations
agent de (trimestriel, semestriel ou annuel).
recouvrement ➢ Paquet Minimum Garantie :
➢ Paquet spécifique :
➢ Rempli le carnet de reçu et lui délivre un reçu (adhésion et ou cotisation) ;
➢ Dépose les fiches d'adhésion dûment rempli accompagné des souches de reçu
(adhésion et ou cotisation) et les fonds collectés au niveau du gérant de la
mutuelle sociale au niveau régional.
➢ Vérifie la liasse par le Collecteur et/ou agent de recouvrement (souches des

reçus, fiches d'adhésion)
Gérant au niveau ➢ Après validation, il remplit le registre des bénéficiaires de la région ;
régional ➢ Encaisse les ressources collecter et les verse dans le compte bancaire de la
MSNA ;
➢ Transmet une copie du reçu de versement et une fiche de synthèse des adhérents
au RAF de l’unité de gestion ;
42
➢ Vérifie et valide la fiche synthèse des adhérents et les reçus de versement ;
RAF de l’UG ➢ transfère le dossier au Coordonnateur de l’unité de gestion pour approbation à
travers l’ Assistant administratif.
Assistant ➢ Reçoit la liasse, l’enregistre et transmet au Coordonnateur
administratif
➢ Approuve le dossier ;
Coordonnateur de ➢ Transmet à dossier au RAF par l’intermédiaire de l’assistant administratif pour
l’UG saisie dans la plateforme, classement et archivage.
➢ Contrôle les saisies effectuées par l’assistant administratif.
RAF de l’UG ➢ Renseigne la fiche de suivi des adhésions.
➢ Renseigne le registre des cotisation.
RAF de L’UG ➢ Procède à l'impression des cartes individuelles,
➢ Transmet les cartes au Coordonnateur de l’UG pour approbation.
Coordonnateur ➢ Vérifie et valide des cartes individuelles ;
de l’UG ➢ Transfère les cartes au RAF de l’UG ;
RAF de l’UG ➢ Transfère les cartes au gérant au niveau régional pour distribution aux
bénéficiaires.
Gérant au niveau ➢ Reçoit les cartes et informe les collecteurs et ou agent de recouvrement pour
régional distribution aux bénéficiaires.
Collecteurs et ➢ Reçoit les cartes du gérant et procèdent à la distribution des cartes aux
agent bénéficiaires,
administratif ➢ Font signer les adhérents sur les registres de retrait de cartes .
RAF de L’UG ➢ Procède à l'impression des cartes individuelles,
➢ Transmet les cartes au Coordonnateur de l’UG pour approbation.
Coordonnateur de ➢ Vérifie et valide des cartes individuelles,
l’UG ➢ Transfère les cartes au RAF de l’UG.
RAF de l’UG ➢ Transfère les cartes au gérant au niveau régional pour distribution aux
bénéficiaires.
Gérant au niveau ➢ Reçoit les cartes et informe les collecteurs et ou agent de recouvrement pour
régional distribution aux bénéficiaires.
Collecteurs et ➢ Reçoit les cartes du gérant et procèdent à la distribution des cartes aux
agent bénéficiaires ;
administratif ➢ Font signer les adhérents sur les registres de retrait de cartes .
2. PROCEDURES DE GESTION DES PRESTATIONS DE SOINS

La fonction principale de la MSNA est la prise en charge de tout ou partie des dépenses de prestations de ses
bénéficiaires, suivant une liste précisément définie. Cette prise en charge constitue la principale source de
dépenses de la mutuelle sociale des artisans. La gestion des prestations joue de ce fait un rôle important. Elle
vise notamment à :
• Réaliser un contrôle permanent des droits des bénéficiaires à la prise en charge de leurs dépenses de
prestations ;
• Ordonner et exécuter le paiement des factures des prestataires de soins ;
• Enregistrer les informations sur les prestations qui sont nécessaires au suivi et à l’évaluation des
activités de la mutuelle sociale, au calcul des cotisations et aux prévisions financières.
La gestion des prestations repose sur un ensemble de techniques et de documents liés à la prise en charge de
leurs dépenses de soins. Elle s’appuie également sur des relations contractuelles entre la mutuelle sociale et
les prestataires de soins. Elle aborde également le suivi des conventions entre la MSNA et les prestataires de
services.
2.1. OBJET DE LA PROCEDURE

Cette partie a pour objet de définir les modalités de gestion des prestations de soins de la MSNA.
43
La gestion des prestations repose sur un ensemble de techniques et de support de gestion et de suivi liés à la
prise en charge des dépenses de soins.
2.2. REGLES DE GESTION

❖ Les bénéficiaires peuvent accéder aux prestations offertes par la MSNA dans les structures de soins
avec laquelle elle a signé des conventions selon les conditions suivantes :
▪ Avoir terminé la période d’observation,
▪ Être à jour de leurs cotisations,
▪ Disposer de leur carte de membre en cours de validité.
❖ Les bénéficiaires de la MSNA sont pris en charge suivant un système de tiers payant.
❖ Les bénéficiaires de la MSNA ont droit aux prestations de soins dans toutes les formations sanitaires
conventionnées.
❖ Le bénéficiaire doit respecter la pyramide sanitaire pour bénéficier des prestations offertes.
❖ En cas d’hospitalisation d’un bénéficiaire de la MSNA dans une formation sanitaire la 3ème catégorie
est retenue pour le paquet minimum garanti.
La MSNA offre trois types de paquets : un paquet de base constitué par les prestations de soins offertes au
niveau des postes de santé, des centres de santé et des officines privées, un paquet complémentaire constitué
par les prestations de soins délivrées par les hôpitaux et un paquet spécifique….
44
2.2.1. Paquets de prestations
✓ Paquet de Bénéfices de Base Type (Postes et Centres de Santé)

Prestations prises en charge Taux de prise en charge
Soins ambulatoires
• Consultation curative générale 80%
• Consultation dentaire 80%
• Pansement, piqûres, transfusions 80%
• Petite chirurgie ambulatoire 80%
• Soins spécialisés (dentaires, ophtalmologie…) 80%
• Echographie 80%
• Analyses médicales/Laboratoire 80%
• Médicaments de spécialité ou de marque 50%
• Médicaments génériques (IB) 80%
Transport
• Ambulance 80%
Hospitalisation
• Forfait de séjour 80%
• Radiographie/Echographie 80%
• Médicaments génériques (IB) 80%
• Consommables médicaux 80%
Maternité
• Consultation prénatale 80%
• Consultation post-natale 80%
• Planning familial 80%
• Accouchement simple 80%
• Hospitalisation 80%
• Echographie 80%
• Médicaments génériques 80%
45
✓ Paquet de Bénéfices Complémentaire (Hôpitaux) Référence Obligatoire pour
Bénéficier de la Couverture
Prestations prises en charge Taux de prise en charge

Soins ambulatoires
• Consultation curative générale 80%
• Consultation dentaire 80%
• Consultation ophtalmologie 80%
• Consultation autres spécialités 80%
• Pansement, piqûres, transfusions 80%
• Petite chirurgie ambulatoire 80%
• Soins spécialisés (dentaires, ophtalmologie,…) 80%
• Radiographie/Scanner/Echographie 80%
Transport
• Ambulance 80%
Hospitalisation
• Forfait de séjour 80%
• Consommables médicaux 80%
• Chirurgie 80%
Maternité
• Consultation gynécologie 80%
• Accouchement avec complications 80%
• Hospitalisation 80%
46
✓ Paquet spécifique
Prestations prises en charge par la mutuelle sociale Taux de prise en charge

par la mutuelle sociale
• Hospitalisations au-delà de 7 jours 80%
• Références aux structures privées 80%
• Implants 80%
• Prothèses 80%
• Orthèses 80%
• Rééducation fonctionnelle 80%
• Portabilité géographique 80%
2.3. MODALITES DE RECOURS ET CONTROLE DES PRESTATIONS
Dans son objectif de faciliter l’accès aux soins à ses membres et de protéger la mutuelle contre certains
risques (abus, fraudes…) la MSNA a défini des modalités pratiques de recours aux soins et un dispositif de
contrôle.
2.3.1. Les modalités de recours aux services de sante
Pour la définition des modalités de recours aux services de santé de la MSNAS, certains principes doivent
être sauvegardés.
• Elles doivent être simples afin d’être facilement comprises par les bénéficiaires et de favoriser un accès
rapide aux soins ;
• Elles doivent mettre en œuvre les mécanismes nécessaires pour éviter la survenue de certains risques
liés à l’assurance, telles que les fraudes, la surconsommation de soins, etc…,
• Elles doivent correspondre aux moyens techniques, financiers et humains de la mutuelle : un système
trop complexe ou trop coûteux peut, à terme, s’avérer être une source de paralysie de la mutuelle,
• Elles doivent être cohérentes, dans le cadre d’un système de tiers payant, avec les règles et procédures
de gestion des prestataires de soins.
Sur la base de ces principes, la MSNAS a fixé les modalités suivantes :

Pour bénéficier des prestations de soins, il faut :
• Être bénéficiaire de la mutuelle ;
• Avoir terminé sa période d’observation ;
• Être à jour dans le paiement de ses cotisations ou ne pas dépasser le retard toléré par la mutuelle ;
• Se présenter aux prestataires de services conventionnés muni de sa carte individuelle en cours de validité
et des documents nécessaires pour la prise en charge (Lettres de garantie et bon de commande) ;
• Respecter la pyramide sanitaire avec le système de référence et contre référence ;
• S’acquitter de la quote-part (ticket modérateur) du cout de la prestation.
NB : La MSNAS a prévu de définir un plafond de prise en charge à compter de la deuxième année en se

basant sur les consommations individuelles des bénéficiaires. Mais pour plus de prudence, la MSNAS fixe
un plafond pour les prestations lourdes concernant le paquet spécifique.
47
2.3.2. Contrôle des droits aux prestations
Le contrôle des droits aux prestations est réalisé avant, pendant et après le recours aux soins des bénéficiaires.
Ce contrôle se fait à deux niveaux que sont la mutuelle sociale et les prestataires.
2.3.2.1. Contrôle a priori (avant le recours aux soins)

Pour le paquet de base (poste et centre de santé), l’accès aux structures de santé est direct. Autrement dit le
bénéficiaire utilise sa carte individuelle pour être pris en charge. Au niveau des centres de santé, l’accès aux
services liés aux consultations médecins, aux analyses et aux radiographies est assujetti à la présentation de
lettre de garantie. Cette même modalité est application pour l’accès aux prestations offertes au niveau des
hôpitaux en plus de la lettre de référence. Concernant les médicaments vendus en officine, la mutuelle délivre
un bon de commande sur présentation d’une ordonnance provenant des prestataires des structures
conventionnées. La lettre de garantie est délivrée sur présentation d’une lettre de référence dûment signée.
Le contrôle se fait en amont au niveau de la MSNA pour les prestations qui nécessitent la présentation d’une
lettre de garantie ou de bon de commande de médicaments. Le bénéficiaire doit se présenter au bureau de la
mutuelle sociale avant de se rendre à la structure de santé.
Pour cela, le bureau de la mutuelle sociale aura pour tâches de :

• Vérifier l’identité du patient en contrôlant qu’il est bien inscrit sur la fiche d’adhésion de l’adhérent
ainsi que son code bénéficiaire;
• Contrôler sur la fiche de cotisation que le bénéficiaire est à jour de ses cotisations et n’est sous le coup
d’une sanction qui suspend ses droits d’accès;
• Délivrer éventuellement une lettre de garantie et orienter le bénéficiaire vers le prestataire ;
• Informer le bénéficiaire des modalités d’accueil et de prise en charge chez le prestataire.
2.3.2.2. Contrôle au niveau du prestataire de services

Selon le circuit défini par la MSNAS, le contrôle peut se faire au niveau de la mutuelle sociale ou au point
de prestations de soins.
Lorsque l’accès aux prestations est direct, le contrôle est fait au niveau du point de prestation. Il est réalisé
par le prestataire de soins et dépend donc du contrat qui régit les relations entre celui-ci et la mutuelle.
Lorsque ce contrôle est prévu, le prestataire de soins doit :
• Vérifier la validité de la carte individuelle ;
• Vérifier l’identité physique de la personne ;
• Vérifier que le bénéficiaire a terminé sa période d’observation
• Vérifier que le bénéficiaire est à jour de ses cotisations ;
• S’assurer éventuellement que le nom du bénéficiaire ne figure pas sur une liste de personnes exclues
de la mutuelle sociale qui peut lui être adressée par cette dernière.
2.3.2.3. Contrôle a posteriori (après le recours aux soins)

Ce contrôle est fait par le gérant du bureau régional de la MSNA. Ce contrôle consiste à :
• Vérifier que les personnes inscrites sur les factures sont effectivement des bénéficiaires en règle avec
la mutuelle sociale des artisans (numéro de code et nom des bénéficiaires, dates, âge sexe, etc.) ;
• Vérifier la conformité et la validé de la facture (cachet, signature, date, …) ;
• Vérifier les taux de prise en charge appliqué et les prestations éligibles ;
• Vérifier la conformité des actes facturés avec le paquet de services défini dans la convention signée
entre la MSNA et les structures de santé ;
• Vérifier la concordance des informations contenues dans les attestations de soins et les factures ;
• Contrôler la conformité des montants des actes facturés à la MSNA aux tarifs négociés dans la
convention ;
48
NB : La mutuelle sociale des artisans peut au besoin s’adjoindre des services d’un praticien conseil doté
d’une expertise en contrôle médical pour la vérification des ordonnances.
➢ Acteurs Principaux
• Coordonnateur de l’UG
• Responsable administratif et financier ;
• Gérant ;
• Agent de recouvrement et ou collecteurs
• Assistant administratif
• Bénéficiaires
• Prestataires de soins ou officines privées
➢ Outils utilisés
• Carte individuelle
• Registre des prestations de soins
• Lettre de garantie
• Bon de commande médicament
• Attestations de soins
49
Processus de mise en œuvre
Fait
générateur Acteurs Tâches à effectuer
de la tâche
Demande Bénéficiaire ✓ Se présente au niveau du poste de santé muni de sa carte
d'adhésion individuelle en cours de validité.
Agent de ✓ Procède au contrôle l’identité de la personne et la validité de la
guichet carte individuelle ;
Si la
vérification ✓ Se présente au niveau du prestataire pour bénéficier des soins.
est Bénéficiaire
concluante
✓ Assure le diagnostic et le traitement appropriés ;
✓ Veille à la disponibilité et à l’accessibilité du personnel soignant ;
✓ Veille à la disponibilité des médicaments et autres produits
Prestataire essentiels ;
✓ Fait respecter la confidentialité ;
✓ Donne des informations suffisantes aux bénéficiaires sur les
diagnostics et les traitements ;
✓ Respecte le principe du tarif en prescrivant en première intention les
médicaments essentiels du Poste de santé.
✓ S’acquitte de la quote-part du montant de la prestation (ticket
Bénéficiaire modérateur).
✓ Remplit une fiche de référence vers le centre de santé en
En cas Prestataire renseignant sur la fiche tous les soins et médicaments jusque-là
référence administrés au bénéficiaire.
Bénéficiaire ✓ Se présente au niveau du bureau de la mutuelle sociale pour
disposer d’une lettre de garantie.
✓ Se présente au niveau du centre de santé (service tri )/hôpital muni
Bénéficiaire de sa carte en cours de validité et une lettre de garantie.
Agent de ✓ Procède au contrôle l’identité de la personne, la validité de la carte
guichet individuelle et la lettre de garantie.
Bénéficiaire ✓ Se présente au niveau du prestataire pour bénéficier des soins.
✓ Assure le diagnostic et le traitement appropriés,
Prestataires ✓ Prend en charge,
de soins ✓ Etablit l’attestation de soin.
✓ S’acquitte de la quote-part du montant de la prestation (ticket
Bénéficiaire modérateur).
Prestataire ✓ Envoie sa facture au bureau régional de la MSNA pour paiement.
(A la fin du
moins )
➢ Réceptionne la facture ;
➢ Procède au contrôle et à la vérification de la facture (cf contrôle à
postériori) ;
Le Gérant - Si la facture ne présente aucun objet de recours ;
➢ Envoie la facture à l’UG pour validation et paiement.
- En cas d’irrégularités constatées ;
➢ Etabli une note de rejet de la facture motivée,
➢ Renvoie la facture et la note de rejet au prestataire pour correction,
➢ Après validation de la facture par le bureau région,
➢ Envoie la facture à l’UG.
50
Coordonnateur ➢ Réception la facture,
de l’UG ➢ Transmet la facture au RAF pour contrôle et paiement.
➢ Prend connaissance de la facture validée par le bureau régional,
➢ Procède à un dernier contrôle,
RAF ➢ Etabli l’ordre de paiement et le soumet au coordonnateur l’UCG,
➢ Enregistre dans le registre des prestations.
Coordonnate ✓ Approuve l’ordre de paiement,
ur de l’UG ✓ Transmet au comptable pour paiement.
➢ Etabli le chèque ou l’ordre de virement,
Comptable ➢ Soumet au coordonnateur pour signature,
➢ Enregistre la facture de la journal comptable.
2.4. ARTICULATION ENTRE LA MSNA ET UNIONS DE MUTUELLES
Procédure de gestion des prestations de soins au près des mutuelles de santé communautaire
Dans certaines zones et en fonction des spécificités, la MSNA peut passer des conventions avec les unions
départementales. L’objectif de ces conventions est de confier la gestion administrative des prestations de
soins aux mutuelles de santé et unions de la zone ayant déjà signées des conventions avec les prestataires de
la zone et disposant suffisamment de capacités.
La MSNA confie la délivrance de lettre de garantie, de bon de commandes de médicaments, la transmission

des factures des prestataires au gérant, le suivi et l’orientation des bénéficiaires.
En contrepartie, sur la base des conditions négociées et validées, la MSNA versera un montant forfaitaire
aux mutuelles de santé à travers l’union départementale pour la gestion administrative de ses bénéficiaires.
Les conventions entre la MSNA et les unions de mutuelles de santé vont définir de manière précise selon les
contextes les modalités de mise en œuvre de l’articulation.
51
CHAPITRE III : PROCEDURES DE GESTION
FINANCIERE ET COMPTABLE
1. PROCEDURES DE GESTION BUDGETAIRE
1.1. LE BUDGET
Le budget de la MSNA constitue une prévision d’allocation des ressources nécessaires à la mise en œuvre
des activités programmées de la mutuelle sociale sur une année. C’est un instrument important
d’administration et de gestion de la MSNA tout au long de l’année. Le budget tout comme le plan d’action
sont de la responsabilité du Conseil d’Administration de la MSNA et doit faire l’objet d’un suivi régulier
pouvant permette la comparaison entre les prévisions et les réalisations. Il est élaboré en fin d’année pour
l’année suivante. La préparation du budget doit s’appuyer sur le plan d’actions de l’exercice comptable pour
lequel le budget est préparé. Ce sont les objectifs contenus dans le plan d’actions qui sont exprimés en termes
monétaires. Ces deux documents doivent concorder.
1.1.1. Elaboration du budget
La préparation et l’élaboration du budget de la MSNA est fait par l’équipe de l’UG sous la responsabilité de
son coordonnateur. Le processus d’élaboration passe par différentes étapes que sont : la fixation des objectifs
de la mutuelle, l’estimation des recettes et des dépenses, la validation par le CA et l’approbation par
l’Assemblée Générale.
1. Fixation des objectifs : Le CA de la MSNA se fixe des objectifs à atteindre durant l’année. En
fonction de ces objectifs, les activités à mettre en œuvre sont identifiées et planifier pour cette même
période. Les administrateurs et l’équipe de l’UG de la MSNA s’engagent à se donnent les moyens pour
atteindre les objectifs fixés.
2. Estimation des recettes et des dépenses : les recettes constituées essentiellement par les droits
d’adhésions, les cotisations, les subventions, etc.) et les dépenses composées principalement des
prestations maladie, des frais de fonctionnement courants, des dépenses d’investissement etc. sont
estimées annuellement. Pour ce faire, toutes les informations nécessaires sont préalablement
rassemblées.
L’estimation des recettes et des dépenses doit être faite avec prudence et s’appuyer, autant que possible,
sur l’expérience passée.
3. Préparation du budget. Elle consiste à présenter dans un tableau d’un côté les prévisions en matière
de dépenses (ou emplois) et, de l’autre celles en matière de recettes (ressources).
Ce budget de la MSNA doit être équilibré. Pour ce faire, il est nécessaire de travailler sur plusieurs options
prenant en compte notamment :
• Le nombre d’adhérents et de bénéficiaires,
• Le montant de la cotisation,
• Les dépenses de prestations de soins,
• La réduction des dépenses de fonctionnement qui ne sont pas indispensables,
• Les provisions techniques.
Il faut cependant veiller à ce que ces scénarios soient cohérents au regard de la situation actuelle de la
mutuelle.
La MSNA va établir deux lignes budgétaires en rapport avec les deux garanties déjà ciblées.
4. Approbation du budget. Le budget est préparé par l’UG et soumis au conseil d’administration pour
validation. Le CA le présente à l’assemblée générale pour discussion, amendement et adoption.
52
1.1.2. Estimation des dépenses et des recettes
L’estimation des recettes et des dépenses prévisionnelles repose notamment sur :
• Les montants des exercices antérieurs en tenant compte des résultats de la gestion;
• Les proportions qui peuvent être raisonnablement atteintes (nombre de bénéficiaires par famille,
nombre d’adhérents par OPA etc.).
1.1.2.1. Estimation des dépenses
Le budget distingue plusieurs postes de dépenses dont les principaux, dans le cadre spécifique d’une
mutuelle, sont les suivants :
• Les dépenses de prestations de services (prestations maladie, médicaments…),
• Les dépenses de fonctionnement,
• Les dépenses d’investissement.
1.1.2.1.1. Les prestations de services
L’estimation des dépenses de prestations est la plus complexe à établir car elle dépend de nombreux
paramètres extérieurs, non maîtrisables par la mutuelle. Habituellement, la mutuelle analyse le niveau
d’exécution du poste durant l’année écoulée et attribue une pondération en fonction de l’évolution des
adhérents et des bénéficiaires.
Le montant des dépenses de prestations peut se calculer selon les formules ci-dessous :
• Dépenses en prestations = (Taux d’utilisation du service) multiplié par (Coût moyen du service moins
co-paiement à la charge des patients) multiplié par (Nombre estimé de bénéficiaires) ;
• Dépenses en prestations totales = Cotisations totales attendues X 75% (taux de sinistralité requis
comme norme).
Lors de l’élaboration de son premier budget, la MSNA se base sur des hypothèses, le plus souvent très
aléatoires, issues notamment de l’étude de faisabilité.
Pour l’estimation des dépenses de prestations, la MSNA doit toujours réaliser des projections budgétaires,
en tenant compte certains paramètres tels que :
• L’évolution du nombre de bénéficiaires,
• L’évolution du niveau d’utilisation des services de santé,
• L’évolution du tarif des prestations de services,
• L’inflation…
•
1.1.2.1.2. Les dépenses de fonctionnement
Ces dépenses prennent en compte le fonctionnement courant de la mutuelle autres que celles des prestations
de services. Il s’agit notamment :
• Des salaires ou indemnités du personnel de l’UG,
• Des frais de déplacement,
• Des loyers,
• Du gardiennage,
• Des fournitures de bureau,
• Des frais d’entretien courant,
• Les frais de consommation d’eau, d’électricité, de téléphone ; …
Les dépenses de fonctionnement ne peuvent excéder 15% des cotisations acquises selon, les normes.
Le calcul du montant des frais de fonctionnement peut être abordé comme suit :
53
Frais de fonctionnement = Montant prévisionnel des cotisations X 15% (norme étant entre 10 et 15%).
1.1.2.1.3. Les dépenses d’investissement
Les dépenses d’investissements de l’année font en principe l’objet d’un budget particulier arrêté à l’équilibre
en recettes et en dépenses. S’il s’agit d’un investissement sur plusieurs années, l’année de l’investissement,
le coût d’acquisition du bien sera prévu dans le budget principal. Par la suite, apparaîtront dans les budgets,
les dépenses annuelles relatives à cet investissement, par exemple, les annuités des emprunts ou les frais
d’entretien.
1.1.2.2. L’estimation des recettes
Les principales recettes de la MSNA proviennent :
• Des droits d’adhésion ;

• Des cotisations ;
• Des subventions, dons et legs ;
• Des produits financiers sur les placements ;
• D’autres sources autorisées par loi : Activités génératrices de revenus ou promotionnelles (foras,
soirées culturelles, location de salles, matériel etc.).
Il peut être prévu avec une grande certitude que des adhésions nouvelles pourraient avoir lieu. Le budget
devra en tenir compte en sachant que le montant des droits d’adhésion) est déjà fixés à l’avance par
l’Assemblée générale.
Cependant le calcul des cotisations constitue l’un des aspects les plus complexes de la mise en place d’une
mutuelle de santé dont il déterminera en grande partie la viabilité future.
Les cotisations attendues sont ainsi calculées :
Cotisations attendues = Nombre de bénéficiaires attendus X montant de la cotisation par bénéficiaire
Tableau : Présentation du budget
DEPENSES (EMPLOIS) RECETTES (RESSOURCES)

LIBELLÉ MONTANT LIBELLÉ MONTANT
Prestations de santé Droits d’Adhésions
Paquet minimum Dons et legs
garanti
Prestation de soins : Subvention
d’investissement
Médicaments des officines
privées
Paquet spécifique
Cotisations des membres
Autres Produits
d’activités ordinaires
Fonctionnement Subventions
d’exploitation
Frais de déplacement
Eau, électricité,
Location et charge
Locative
Frais de
Télécommunication
54
Autres frais de
fonctionnement
Salaires ou indemnités du
personnel;
Frais financiers Produits financiers
Dépenses
d’Investissement
Bâtiment installation
technique et agencement
Achat matériel et mobilier
de bureau
Excédent (ou insuffisance)
(+ou-)
TOTAL TOTAL
GENERAL GENERAL
1.1.3. La mise en œuvre du budget
Il faut, après qu’on a élaboré le budget, connaître les chiffres réels des recettes et des dépenses et les comparer
avec les prévisions. Cela est réalisé à travers :
• L’exécution du budget et,
• Le suivi de l’exécution du budget.
1.1.3.1. L’exécution du budget
L’exécution du budget est l’acte par lequel la mutuelle sociale met en œuvre les activités prévues et réalisées
les recettes et les dépenses programmées dans son budget.
Les administrateurs et l’UG jouent un rôle important dans l’exécution du budget. Les statuts et le règlement
intérieur prévoient à cet égard une répartition précise des responsabilités en distinguant celui qui propose,
celui qui autorise et celui qui effectue le paiement d’une dépense.
1.1.3.2. Le suivi du budget
Le suivi du budget est du ressort de l’UG et consiste à comparer régulièrement (par exemple
trimestriellement) les prévisions et les réalisations. Il permet de détecter des écarts, d’en rechercher les causes
et d’y remédier.
Le niveau d’exécution est présenté sous la forme d’un tableau qui constitue de ce fait l’outil de suivi du
budget et qui comprend les rubriques suivantes :
• Désignation ou libellé de la recette ou de la dépense ;
• Prévisions budgétaires ;
• Budget pour la période: fraction du budget affectée à la période concernée ;
• Cumul des périodes: addition de toutes les fractions des périodes antérieures à celle en cours d’analyse ;
• Réalisations sur la période : dépenses ou recettes effectivement réalisées durant la période analysée ;
• Cumul des réalisations : addition de toutes les dépenses ou recettes des périodes antérieures à celle en
cours d’analyse ;
• Écart cumulé : différence entre la colonne cumul des réalisations et la colonne cumul des prévisions
(en % des prévisions).
55
Tableau suivi budgétaire
Trimes Trimes Trimes Trimes Total Taux de

Libelle Prévu Ecart
tre 1 tre 2 tre 3 tre 4 réalise réalisation
RECETTES
(RESSOURCES)
Droits
d’Adhésions
Dons et legs
Subvention
d’investissement
Cotisations des
membres
Autres Produits
d’activités
ordinaires
Subventions
d’exploitation
Produits
financiers
Autres produits
TOTAL
RESSOURCES
DEPENSES
(EMPLOIS)
Dépenses de
prestations
- Paquet minimum
garanti
Prestation de soins
Médicaments des
officines privées
- Paquet spécifique
Dépenses de
fonctionnement
Fournitures de
bureau
Frais de
déplacement
Eau, électricité,
Frais
Télécommunication
Autres frais de
fonctionnement
Salaires et
indemnités du
personnel;
Dépenses
d'investissement
Bâtiments
installation
technique
56
Achat matériel de
transport
Achat matériel et
mobilier de
bureau
Excédents
TOTAL
DEPENSES
2. GESTION DE LA TRESORERIE
2.1. PROCEDURES DE GESTION DE LA TRESORERIE
2.1.1. Procédures de gestion de la caisse
La procédure a pour objectif de suivre les flux de trésorerie de la caisse et les différentes transactions
financières avec la banque. Deux types de caisses seront mises place permettant de suivre les entrées et les
sorties des fonds.
Organisation de la procédure :
La MSNA met en place seize (15) caisses au niveau national dont quatorze (14) caisses recettes régionales
(une par région) et une (1) caisse dépense au niveau de l’Unité de gestion.
La MSNA mettra à la disposition de chaque gérant régional un coffret pour la conservation des fonds
provenant des droits d'adhésion, des cotisations des membres et les produits des activités génératrices de
revenu de la mutuelle sociale. Les caisses des régions sont des caisses recettes.
a) "La caisse recette" ou la caisse principale" va recevoir les sommes des droits d'adhésion et de
cotisations versées par les membres.
Ces sommes doivent être inscrites dans les livres comptables de la MSNA et seront reversés en suite dans le
compte bancaire principal ouvert au nom de la mutuelle sociale de la MSNA. Pour le reversement, le gérant
au niveau régional procède au versement dans le compte bancaire principal de la MSNA lorsque le montant
encaissé atteint 125 000 F CFA.
Un montant minimal de 25 000 F CFA doit toujours rester dans la caisse pour la prise en charge de petites
dépenses de fonctionnement.
Les gérant des régions en collaboration avec le président du bureau régional de la mutuelle peut effectuer
des petites dépenses ponctuelles inférieures ou égales à 25 000 F CFA liées au fonctionnement courant
du bureau sur autorisation préalable du coordonnateur de l’UG.
b) "La caisse dépenses" de l’UG communément appelée "la petite caisse" sert au paiement des menues
dépenses et des dépenses de fonctionnement de faible valeur. La petite caisse doit avoir un seuil plafond
et un seuil plancher.
✓ Le seuil plafond est fixé à 200 000 F CFA selon les dépenses qu'elles effectuent ;
✓ le seuil plancher est de 50.000 F CFA c'est à dire lorsque le montant total des dépenses effectuées
atteigne 75% du dépôt initial.
La caisse dépense est gérée par le comptable de l’Unité de Gestion. Le réapprovisionnement de la petite
caisse sera fait lorsque le seuil plancher fixer est atteint.
Le réapprovisionnement doit être demandé par le comptable sur présentation d'un état des dépenses
effectuées.
57
L'état des dépenses doit être établi et signé par le comptable puis transmis au RAF pour validation et au
Coordonnateur pour approbation. L'état des dépenses est accompagné d'un chèque du montant correspondant
à la somme figurant sur cet état pour l'alimentation de la petite caisse.
Les types de dépenses par caisse éligible par paiement en espèce sont :
o Le remboursement de transport des membres du CA et du personnel ;
o La restauration des membres du CA et autre rencontres ;
o Les petits travaux d’entretien et réparation des locaux ;
o La reproduction de certains outils ;
o Location de chaise et de salle ;
o Toutes autres dépenses soumises au Coordonnateur pour autorisation.
Procédures de paiement
Acteurs Tâches à effectuer

✓ Remplit le bon de caisse mentionnent l’objet de la
RAF dépense ;
✓ soumet au Coordonnateur pour signature ;
✓ Réceptionne le bon de caisse,
Coordonnateur ✓ Valide et signe le bon de caisse,
✓ Transmet au RAF.
✓ Reçoit le bon de caisse signé ;
RAF ✓ Soumet au comptable ;
✓ Réceptionne le bon de caisse signé ;
✓ Procède au paiement ;
Comptable ✓ Enregistre l’opération dans le journal ;
✓ Classe le dossier composé du bon de caisse, des factures,
des décharges, états de paie...
2.1.2. Procédures de gestion du compte bancaire
Le Compte Bancaire de la MSNA est géré par le Coordonnateur de l’Unité de gestion. Pour les montants
inférieurs à 300 000 FCFA le Coordonnateur de l’UG est autorisé à signer les chèques et ordres de virement.
Si le montant est supérieur 300 000 F CFA la double signature conjointe du PCA ou de son suppléant et du
Coordonnateur est requise.
Le Compte bancaire permet l’enregistrement des flux financiers de la MSNA tels que : le règlement des
factures des prestataires de soins, les dépenses de fonctionnement courant, le paiement des salaires du
personnel, la réception des fonds provenant des droits d'adhésion, des cotisations, des dons, legs et des
subventions de l’Etat et des partenaires au développement.
Le Comptable de l’UG élabore à la fin de chaque mois et au plus tard le 10 du mois suivant, les états de
rapprochements bancaires des différents comptes en réconciliant le journal de banque arrêté mensuellement
avec les relevés bancaires produits par l’institution financière.
2.2. PROCEDURES DE REGLEMENT DES FACTURES PAR BANQUE
L’objet de cette procédure est de fixer les modalités de règlement des factures par chèque bancaire ou par
ordre de virement.
Organisation des procédures

La procédure s’applique à toutes les opérations de règlement de factures par chèque, notamment : les
émissions de chèques et des ordres de virement pour le paiement des charges de la mutuelle sociale. Toutes
58
factures dont le montant excède 100 000 F CFA doit faire l’objet obligatoirement de paiement par chèque ou
par virement.
Concernant les dépenses de prestations de soins le paiement doit se faire obligatoirement par chèque ou par
virement quel que soit le montant.
Règles de procédure

Prestataires /fournisseurs ✓ Envoi de la facture
Assistant administratif ✓ Réceptionne la facture ;

✓ Enregistre dans le registre courrier arrivée ;
✓ Transmet la facture au RAF ;
✓ Reçoit la facture ;
✓ Contrôle la régularité de la facture ;
RAF ✓ Valide la facture ;
✓ Soumet au comptable ;
✓ Réceptionne la facture validée ;
✓ Etablie le bordereau de paiement ;
Comptable ✓ Remplie le chèque ou l’ordre de virement ;
✓ Soumet la liasse au coordonnateur par l’intermédiaire du RAF ;
✓ Prend connaissance du dossier

Coordonnateur de l’UG ✓ Signe le chèque ou l’ordre de virement (co-signature avec le PCA si le
montant dépasse 300 000 F CFA)
✓ Transmet le dossier au RAF
✓ Reçoit le dossier signé par le Coordonnateur ;
RAF ✓ Informe le prestataire ou fournisseur du paiement
✓ Transmet la liasse au comptable pour enregistrement et remise du chèque ou
ordre de virement ;
✓ Enregistre l’opération dans le journal de banque
✓ Faire une copie du chèque ou de l’ordre de virement
Comptable ✓ Remet le chèque au prestataires ou fournisseur avec émargement dans un
registre de transmission
✓ Classe le dossier
2.3. AUTRES DEPENSES
Pour le cas spécifique de paiement des salaires, conformément au contrat du personnel, le RAF de l’UG, à
la fin de chaque mois, établit les fiches de paie qu’il soumet à la signature du Coordonnateur. Lorsque les
fiches sont signées, le RAF le transmet au comptable pour l’établissement des chèques ou des ordres de
virement et procède à la comptabilisation et au classement les pièces comptables.
A la fin de chaque mois, le comptable paie les impôts divers au services des impôts et chaque trimestre, il
paie les cotisations sociales du personnel et procède à leur comptabilisation et leur classement.
2.4. PROCEDURES DE GESTION DES ACHATS
Les achats ciblés dans cette procédure concernent l’achat des biens et services, des fournitures de bureau et
de fournitures diverses. Les achats sont effectués en fonction des besoins exprimés les responsables de la
MSNA de l’UG et des gérants au niveau régional. Ces achats doivent respecter les conditions optimales de
prix, quantité, qualité et délais de livraison.
59
La fonction achat comprend principalement les tâches suivantes :
- Passation des commandes,
- Réception des fournitures,
- Réception des factures fournisseurs,
- Règlements des factures d’achats.
2.4.1. Procédures de demande d’achat

Les responsables expriment les besoins sur un carnet pré numéroté établies en deux (2) exemplaires adressé
au coordonnateur de l’UG. Le RAF fait la synthèse des demandes et informe le Coordonnateur.
- Si les articles demandés sont disponibles en stock, le RAF procède à la livraison des produits et garde
la demande avec la mention livrée comme pièce justificative.
- Si les articles demandés n’existent pas en stock, le RAF soumet le bon de commande au Coordonnateur
pour validation avant de lancer le processus d’acquisition des produits auprès des fournisseurs.
Le fournisseur est sélectionné en fonction des critères ci-après :

o Conditions d’appel à la concurrence,
o Meilleure qualité/prix,
o Délais de livraison courts,
o Délais de paiement des crédits plus longs.
2.4.2. Procédures de passation des commandes
Ces procédures permettent au fournisseur préalablement sélectionné dans le respect strict du code des
marchés publics, de s’engager sur le prix, la qualité, la quantité et les délais de livraison de manière à gagner
du temps dans le processus d’acquisition.
✓ Etablit un bon de commande en 2 exemplaires sur la base des demandes

exprimées par les responsables ;
RAF de l’UG - L’originale pour le fournisseur
- L’exemplaire pour la comptabilité
✓ Le soumet le bon de commande au Coordonnateur de l’UG pour visa ;
Coordonnateur de ✓ Valide le bon de commande ;

l’UG ✓ Transmet au RAF pour disposition à prendre ;
✓ Soumet le bon de commande au fournisseur avec les mentions :
- Le nom du fournisseur,
- La désignation précise de l’article demandé,
RAF de l’UG - La quantité commandée,
- La date de la commande,
- La date de livraison.
Fournisseur ✓ Prend connaissance du bon de commande ;

✓ Livre les produits ou service à l’UG ;
60
✓ Réceptionne les matières ou produits
✓ Contrôle le bon de livraison,
✓ Fait le rapprochement avec l’article livré et le bon de commande ;
Commission de ✓ Etablit et signe le PV de réception ;
réception (RAF et ✓ Signe le bon de livraison avec la mention : « livraison conforme à la commande
Comptable de l’UG) »;
✓ Soumet au coordonnateur pour approbation
✓ Reçoit la liasse signée par le RAF et le Comptable ;

Coordonnateur ✓ Valide, approuve le PV de réception et le BL;
✓ Transmet au RAF ;
RAF ✓ Réception la liasse approuvée par le Coordonnateur ;
✓ Soumet au Comptable pour paiement
✓ Réceptionne la liasse approuvée par le coordonnateur ;
Comptable ✓ Etablie le bordereau de paiement ;
✓ Remplit le chèque ou l’ordre de virement ;
✓ Soumet la liasse au coordonnateur par l’intermédiaire du RAF ;
✓ Prend connaissance du dossier

Coordonnateur ✓ Signe le chèque ou l’ordre de virement (co-signature avec le PCA si le montant
dépasse 300 000 F CFA)
✓ Transmet le dossier au RAF
✓ Reçoit le dossier signé par le Coordonnateur ;
RAF ✓ Informe le prestataire ou fournisseur du paiement
✓ Transmet la liasse au comptable pour enregistrement et remise du chèque ou
ordre de virement ;
✓ Enregistre l’opération dans le journal de banque
Comptable ✓ Faire une copie du chèque ou de l’ordre de virement
✓ Remet le chèque au prestataires ou fournisseur avec émargement dans un
registre de transmission
✓ Classe le dossier
En fin d’exercice, le RAF doit analyser les commandes passées au cours de l’exercice afin de ressortir :
o les commandes passées et non honorées,
o les commandes passées, exécutées mais non facturées,
o les commandes livrées partiellement,
o les commandes annulées.
Toutes annulation de commande doit être confirmée par un courrier physique ou électronique aux
fournisseurs. Cette tâche incombe au RAF de l’UG.
61
3. GESTION DU CARDE COMPTABLE
3.1. PROCEDURES COMPTABLES
L’objet de ces procédures est de fournir au comptable qui a la responsabilité des imputations des références
telles que présentées dans le Plan Comptable des Mutuelles sociales (PCMS UEMOA).
3.1.1. Rappel des principes comptables applicables
La présentation des états financiers de la MSNA se fera sur la base des principes comptables retenus par le
plan comptable des mutuelles sociales préconisé par l'UEMOA :
✓ Le principe de prudence,
✓ D’importance significative,
✓ De transparence,
✓ D’intangibilité du bilan d'ouverture,
✓ De permanence des méthodes,
✓ De coût historique,
✓ De continuité de l'exercice,
✓ De séparation des exercices,
✓ Et de la prééminence de la réalité sur l'apparence.
❖ La prudence
La prudence est définie comme l'appréciation raisonnable des faits afin d'éviter le risque de transfert
sur l'avenir d'incertitudes présentes susceptibles de grever le patrimoine et le résultat de la mutuelle.
Pratiquement, le principe de prudence repose sur l'idée qu'on ne doit pas présenter une situation
meilleure qu'elle ne l'est en réalité. La règle de prudence est destinée à protéger les utilisateurs externes
des états financiers et les dirigeants contre les illusions qui pourraient résulter d'une image non prudente
et trop flatteuse de la mutuelle.
❖ L’importance significative ou importance relative
Ce principe vise l'information pertinente, dont l'omission ou la déformation pourrait influencer le
jugement de l'opinion du lecteur des états financiers de la mutuelle. Ce principe se propose de fournir
toute information ou élément pouvant influencer le jugement que les destinataires des documents
peuvent porter sur le patrimoine, la situation financière et le résultat de la mutuelle. Ce principe
s'applique notamment dans l'élaboration de l'Etat annexé ou la production de certaines informations
n'est requise que si elles ont une importance significative.
❖ La régularité ou transparence
La transparence est également désignée comme étant le principe de bonne information ou principe de
clarté, ou principe de sincérité ou principe de régularité.
Le principe de régularité est défini comme la conformité aux règles de procédure en vigueur, et
l'application, de bonne foi, de règles de prudence, de régularité et de procédures.
Pour qu'une comptabilité soit régulière, il faut qu'elle satisfasse aux obligations prévues par le droit et
la réglementation, mais également qu'elle respecte les conditions propres au fonctionnement de la
mutuelle. Ce caractère régulier doit en outre présenter une certaine permanence.
La sincérité est l'application de bonne foi des règles de prudence, de régularité et de procédures en
fonction de la connaissance que les responsables des comptes doivent normalement avoir de la réalité
et e l'importance des opérations, événements et situations.
Le principe de sincérité peut être interprété de manière subjective ou objective, selon qu'on l'apprécie
en fonction de la personne qui présente l'information ou en fonction de l'information elle-même.
62
❖ L'intangibilité du bilan d'ouverture
Ce principe consacre la correspondance du bilan de clôture de l'exercice précédent avec le Bilan
d'ouverture de l'exercice en cours. Il interdit l'imputation, directement sur les capitaux propres
d'ouverture, des incidences de changements de méthodes et des omissions de produits et de charges
des exercices antérieurs, la régularisation de telles opérations devant nécessairement se faire par
l'intermédiaire du Compte de résultat de l'exercice en cours.
❖ La permanence des méthodes
Egalement appelé principe de fixité, le principe de la permanence des méthodes vise spécifiquement à
assurer la comparabilité dans le temps. Le problème concernant ce principe se pose toujours aux
mutuelles. C'est dans ce sens qu'il est précisé qu'il est essentiel, pour la comparabilité des exercices
entre eux, la cohérence des informations comptables au cours des périodes successives et la fiabilité
des états financiers, que les méthodes soient observées de façon constante.
❖ L'évaluation monétaire au coût historique
Ce principe qui est universellement connu et appliqué présente l'avantage d'être relativement simple
même s'il ne peut être logiquement dissocié du principe de la prudence, particulièrement lors de
l'inventaire. Il est également appelé principe du nominalisme ou principe de la stabilité de l'unité
monétaire.
En vertu de ce principe, un bien acquis par la mutuelle ou plus généralement toute opération sera
enregistrée dans les comptes, et ce de façon définitive, au coût d'acquisition ou au coût de production
effectivement supporté, exprimé en unité monétaire légale.
On notera cependant que par dérogation au principe de la méthode du coût historique, les mutuelles
peuvent être autorisées à procéder à des ajustements de valeur dans le cadre d'une réévaluation de leurs
comptes.
❖ La continuité de l'exploitation
Il a été admis dans le cadre de la convention comptable qu'il était possible de procéder à un découpage
de l'activité économique, de la vie de la mutuelle en exercices successifs, étant entendu que les états
financiers annuels devaient être arrêtés en retenant le principe de la poursuite de l'activité de la
mutuelle.
Lorsque la mutuelle est en situation de continuité de l'exploitation, les principes comptables
traditionnels comme la permanence des méthodes, l'indépendance des exercices et l'utilisation des
coûts historiques continuent à s'appliquer. Par contre, si la non continuité était établie, on serait dans
ce cas en cessation probable d'exploitation.
Les éléments actifs et passifs du Bilan devraient alors être évalués à leur valeur liquidative.
❖ La spécialisation ou l'indépendance des exercices
L'activité de la mutuelle est découpée en périodes comptables appelés exercices. La spécialisation de
l'indépendance des exercices trouve son fondement dans le principe d'établissement de comptes
périodiques. Il convient de rappeler que les charges et les produits de la mutuelle sont constatés de
façon continue et confrontés périodiquement afin e dégager le résultat de ses opérations. Le règlement
communautaire dispose que cet arrêté des comptes est annuel.
Le principe de spécialisation des exercices exige que les charges et les produits de chaque exercice
comptable soient imputés à la période au cours de laquelle ils ont pris naissance, pour les produits,
lorsqu'ils sont acquis et non pas seulement encaissés, pour les charges, lorsqu'elles sont engagées et
non pas décaissées.
Le principe de l'indépendance des exercices implique donc la tenue d'une comptabilité d'engagement
et le rattachement des charges aux produits.
❖ La prééminence de la réalité sur l'apparence
Ce principe résulte d'un arbitrage entre une apparence juridique et une réalité économique. L'apparence
juridique n'est plus un critère absolu et unique d'enregistrement en comptabilité des opérations. Cela
se traduit par la possibilité d'inscrire au Bilan des biens détenus dans le cadre des contrats de crédit-
63
bail, de concession et de clause de réserve e propriété, et d'inscrire dans les charges de personnel les
prestations payées au titre des services fournis par le personnel extérieur, non lié à la mutuelle par un
contrat de travail.
❖ L’image fidèle
L'image fidèle est une résultante de la correcte application des principes comptables. Finalité de la
comptabilité, l'image fidèle est présumée résulter de l'application de bonne foi des règles et des
procédures du plan comptable des mutuelles sociales en fonction de la connaissance que les
responsables des comptes doivent normalement avoir de la réalité et de l'importance des opérations,
des événements et des situations.
La notion d'image fidèle apparaît comme un test final permettant de juger, à travers l'application des
principes comptables, du degré de signification des documents annuels vis-à-vis du lecteur des
comptes.
L'image fidèle est un objectif supposé atteint lorsque les comptes sont réguliers et sincères. Si tel n'est
pas le cas, des compléments doivent être apportés dans l'Etat annexé. Dans des cas exceptionnels, des
dérogations aux règles de base du Plan Comptable des Mutuelles Sociales peuvent être appliquées et
justifiées dans l'Etat annexé.
3.1.2. Rappel des méthodes d'évaluation du PCMS
3.1.2.1. Règles générales d’évaluation
Les biens acquis par la mutuelle doivent être évalués lors de leur entrée et sortie du patrimoine.
a) Valeur d’Entrée
Les immobilisations, les achats et les stocks sont évalués à l’entrée comme suit :
➢ Biens acquis à titre onéreux

Le coût réel d'acquisition d'un bien est formé :
✓ du prix d'achat définitif;
✓ des impôts et taxes non récupérables ;
✓ des charges accessoires rattachables directement à l'opération d'achat;
✓ des charges d'installation qui sont nécessaires pour mettre le bien en état d'utilisation.
Contrairement au SYSCOA, les frais accessoires d’achats sont enregistrés dans les comptes d’achat
concernés.
➢ Biens acquis à titre gratuit :

Les immobilisations transférées gratuitement à l'entreprise ou sous forme de subventions ou de dons sont
enregistrées en comptabilité pour leur valeur actuelle au jour du transfert de propriété. L'opération est
constatée par le truchement du compte 14 Subventions d'investissement pour les immobilisations.
La valeur actuelle est une valeur d'estimation du moment. Elle s'apprécie en fonction du marché et de l'utilité
de l'élément pour l'entreprise. Elle s'analyse en une valeur d'utilité, c'est-à-dire le prix présumé qu'accepterait
de décaisser la mutuelle pour acquérir un bien dans l'état où il se trouve.
➢ Biens acquis en monnaie étrangère

Lorsque le coût des immobilisations entrées dans le patrimoine est exprimé en monnaie étrangère, le coût de
ces immobilisations est converti en unité monétaire légale, soit en franc CFA pour les pays de zone franc au
cours du jour de l'acquisition quel que soit le mode de paiement. Cette valeur est maintenue au Bilan jusqu'à
la date de cession ou de disparition des biens.
64
b) Valeur de Sortie
Les sorties des biens sont évaluées différemment selon qu’il s’agit d’une immobilisation ou d’un stock.
➢ Immobilisations
Les immobilisations sont évaluées à la valeur nette comptable.
➢ Stocks
✓ Evaluation à l’inventaire
A la clôture de l'exercice, les stocks sont évalués à leur valeur effective du moment, dite valeur actuelle. C'est
la valeur d'inventaire.
La valeur actuelle à l'inventaire est comparée à la valeur d'entrée figurant au Bilan :

o Si elle est supérieure à la valeur d'entrée, cette dernière est maintenue dans les comptes,
o Si elle est inférieure à la valeur d'entrée, la dépréciation est constatée sous forme de provision.
✓ Evaluation à la sortie
Il y a lieu de distinguer deux catégories de biens :
o Les biens qui sont matériellement identifiés et individualisables et ceux qui ne sont pas
interchangeables : ils sont évalués article par article en fonction de leur coût d'entrée ;
o Les biens interchangeables (fongibles) : ce sont les articles qui ne peuvent être individuellement
identifiés après leur entrée en magasin. Ils sont évalués soit par la méthode du premier entré, premier
sorti, soit par le coût moyen unitaire pondéré.
3.1.2.2. Règles spécifiques - provisions techniques
Les règles spécifiques d’évaluation dans le PCMS concernent les provisions techniques édictées par le
règlement d’exécution sur les règles prudentielles.
L’article 8 du règlement d’exécution sur les règles prudentielles pose la définition suivante :
« Les provisions techniques correspondant aux opérations visées par le présent règlement d'exécution sont
constituées par : la provision pour risques en cours, destinée à couvrir les risques et les frais afférents à la
période comprise entre la date de l'inventaire et la prochaine échéance de cotisation ;
• La provision pour prestations à payer, représentant la valeur estimative des dépenses en principal et en
frais nécessaires au règlement de tous les sinistres survenus avant la clôture d’un exercice et sur
l’exercice suivant;
• Toutes autres provisions techniques qui peuvent être fixées par la Commission de l'UEMOA.
a) Provisions pour prestations à payer

Le fondement de cette provision est que toute mutuelle doit, à tout moment, être en mesure de faire face à
ses engagements envers ses adhérents et bénéficiaires de prestations, au titre des risques qu’elle prend en
charge.
b) La provision pour prestation maladie

C’est la valeur estimative des dépenses pour les dossiers non liquidés, à la date de l’inventaire. Elle est
calculée exercice par exercice.
Cette provision est évaluée dossier par dossier et est destinée à couvrir le coût des dossiers des maladies
survenues au cours de l’exercice inventorié mais non encore déclarées à la mutuelle à la date d’inventaire.
Cette estimation est obtenue en appliquant au coût moyen des dossiers (CMD défini plus bas), l’estimation
du nombre de dossiers non encore déclarés (ND).
65
Le coût moyen des dossiers (CMD) est obtenu en divisant le coût total des dossiers payés au cours des 2
derniers exercices par le nombre définitif des dossiers payés pendant cette période.
L’estimation du nombre de dossiers non encore déclarés à la date de l’inventaire est basée sur la cadence des
enregistrements tardifs de la mutuelle sur une période de 2 exercices précédant l’exercice en cours.
Tableau de Détermination de la provision pour prestation maladie
DESIGNATION EXERCICE DE SURVENANCE DES EVENEMENTS

N N-1 N-2 N-3 N-4 Antérieurs
N1-Nombre de dossiers (1) XXXXXX
enregistrés
N2- Nombre estimé de dossiers XXXXXX
non liquidés
N3-Total de dossiers = N1 + N2 XXXXXX
Dont: nombre de dossiers1
restant à payer
P1-Cumul des règlements des XXXX XXXXXX
exercices précédents
R1- Cumul des recours XXXX XXXXXX
encaissés des exercices
précédents
P2- Règlements de l'exercice
R2- Recours encaissés de
l'exercice
S- Provision pour prestation à
payer
T-Coût total = (P1 - R1) + (P2- XXXXXX
R2)
Coût Moyen: T/N3 XXXXXX
(1) Par dossier, il faut entendre un cas de maladie matérialisé par une feuille de maladie, un bon de prise en
charge, ou tout document justifiant l’engagement de prise en charge par la mutuelle.
Dans l’hypothèse où la mutuelle ne dispose pas de statistiques quantitatives, elle peut mettre en œuvre
une formule simplifiée établie sur la valeur moyenne des montants payés au cours des 2 derniers exercices.
Dans ce cas, l’estimation simplifiée de la provision pour prestation sera égale à la moyenne mensuelle des
paiements de l’année (m = P divisé par 12), multipliée par 15% représentant 2 fois la moyenne mensuelle.
Tableau simplifié de calcul de la provision pour prestation maladies
DESIGNATION EXERCICES
N N-1 N-2
P- Règlements de l'exercice
R- Recours encaissés de l'exercice
S- Provision pour sinistre à payer:15% de P
T- Coût total = (P-R)+S
66
c) Autres provisions pour prestations
Il sera dressé autant de tableaux que de risques couverts par la mutuelle, notamment :
c.1 Provision pour risques en cours

Le montant de la provision pour risques en cours doit être suffisant pour couvrir les risques et les frais
généraux afférents à la période comprise entre la date de l'inventaire et la prochaine échéance de cotisation.
c.2 Provision mathématique

La provision mathématique est la différence entre la valeur actuelle de l’engagement pris par la mutuelle
(prestation garantie) et la valeur actuelle de l’engagement de l’adhérent (cotisations à payer). Elle est calculée
selon les techniques actuarielles propres à chacun des risques garantis d’après une table de mortalité, un taux
d’intérêt technique et des chargements de gestion.
3.1.3. Imputations comptables selon le PCMS/UEMOA
Seront donc traitées les écritures comptables concernant les opérations ci-après :
• Les droits d'adhésion,
• Les dons et legs,
• L’affectation du résultat,
• Les subventions d’investissement,
• Les provisions techniques ;
• L’emprunt auprès des établissements de crédit,
• Les charges à immobiliser,
• La gestion des stocks,
• Le traitement de la paie,
• Les opérations d’achats,
• Les opérations de prestations de services,
• Les subventions d'exploitation et d'équilibre,
• Les régularisations à la clôture de l’exercice.
3.1.3.1. Schémas de comptabilisations des opérations
Les différentes ressources de la MSNA sont composées des droits d'adhésion, des dons et legs reçus, des
subventions provenant de l'Etat, des collectivités locales, des partenaires au développement et des cotisations
des bénéficiaires.
3.1.3.1.1. Les droits d'adhésion
a) Le principe
Les droits d'adhésion constituent la somme versée par un adhérent lors de son inscription à la MSNA. Les
montants des droits d'adhésions sont préalablement fixés par en assemblée générale.
Les droits d'adhésion sont enregistrés au crédit du compte principal "101 Droits d'adhésion".
b) Schéma d'écritures comptables
Lors de la réception des fonds
N° COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT

5. Compte de trésorerie (Caisse ou X
Banque)
101 Droits d'adhésion X
67
3.1.3.1.2. Les legs et dons
a. Principe
Les dons et legs proviennent de la générosité des personnes physiques membres ou non membres de la
MSNA ainsi que des personnes morales. Ces dons et legs peuvent être en numéraire (la liquidité) ou en nature
(les biens meubles ou immeubles). Dans ce dernier cas, ils devront faire l’objet d’une évaluation à dires
d’Expert avant d’être intégrés dans la patrimoine de la MSNA.
Ils sont enregistrés au crédit du compte principal : "102 Dons et legs".
Les sous-comptes sont prévus pour l'enregistrement selon qu'il s'agisse de :

• Dons et legs en numéraire reçus par la mutuelle sociale : utilisation du compte "1021",
• Dons et legs en nature reçus par la mutuelle sociale : utilisation du compte "1022".
a) Schémas comptables
• Lors de la réception des Dons et legs en numéraire par la MSNA

5. Compte de trésorerie (Caisse ou X
Banque de la mutuelle)
1021 Dons et legs en numéraires reçus par le X
mutuelle
• Lors de la réception du don en nature « des matériels »

24 Matériels X
1022 Dons et legs en nature X
3.1.3.1.3. Le résultat et son affectation
Le résultat net (excédent ou insuffisance de l'exercice) est déterminé par la différence entre les produits et
les charges de la période.
Le résultat (excédent ou l’insuffisance) est inscrit au passif bilan, sur la ligne correspondante.
L'affectation du résultat (excédent ou de l'insuffisance) d'un exercice N est exclusivement décidée par
l'assemblée générale au cours de l'exercice suivant (N+1).
Le compte 13 est donc soldé lors de la comptabilisation de cette affectation, dans les enregistrements
comptables de l'exercice N+1.
➢ A la clôture de l'exercice
Les comptes de charges et de produits doivent être soldés pour constater le résultat de l'exercice. Les comptes
de la classe 7 et les comptes créditeurs de la classe 8 doivent être débités ; les comptes de la classe 6 et les
comptes débiteurs de la classe 8 doivent être crédités soit par le débit de du compte 1309 Résultat en instance-
Insuffisance soit par le compte 1301 Résultat en instance Excédent.
• Imputation des pertes sur les réserves et le report à nouveau de l'exercice antérieur
68
112 ou Réserves statutaires X
12. Report à nouveau (créditeur) X
139 Résultat net insuffisance de l'exercice X
• Affectation du résultat excédentaire

131 Résultat net-excédent de l'exercice X
11 ou Réserves X
121 Report à nouveau créditeur X
NB : Les réserves inscrites dans le compte 11 correspondent à des excédents nets laissés à la disposition
de la MSNA.
L’obligation de constituer des réserves résulte des dispositions statutaires et règlementaires (confère
règlement sur les règles prudentielles).
Les réserves légales sont destinées à constater l’obligation annuelle de constitution d’un fonds de réserve, en
application des dispositions légales.
Le fonds d’établissement est constitué par affectation d’une partie des réserves suivant l’article 18 du
règlement d’exécution sur les règles prudentielles.
3.1.3.1.4. Les subventions d'investissement reçues par la MSNA
a) Principe
Les subventions d’investissement sont des ressources que mettent l’Etat, les collectivités territoriales ou un
organisme mécène à la disposition des mutuelles sociales pour financer l’acquisition ou la production
d’immobilisations amortissables ou non. Il peut s’agir de ressources de trésorerie (espèces) ou de ressources
matérielles (mise à disposition des biens physiques, transfert d’immobilisation à titre gratuit). Le compte de
subvention d’investissement permet de constater, au Bilan de la mutuelle, l’enrichissement provenant de la
subvention.
Les fonds de la subvention rapportés au résultat de chaque exercice sont amortis comme suit :
▪ Soit sur la même durée de vie que le l’immobilisation au cas où celle-ci est amortissable ;
▪ Soit sur la durée pendant laquelle, l’immobilisation financée à l’aide de la subvention est inaliénable ;
▪ Soit enfin sur une période de 10 ans au cas où la durée d’inaliénabilité n’est pas fixée par le contrat de
la subvention.
A la fin de la période d’amortissement, la subvention doit être sortie du patrimoine de la mutuelle même si
les immobilisations sont toujours en service.
b) Comptabilisation
Les subventions d’investissement sont comptabilisées dans le compte « 14 subventions d’investissement »
et ses subdivisions. Les subdivisions des comptes de subventions doivent être détaillées en fonction de
l’origine de ces subventions.
La comptabilisation des subventions doit permettre à la mutuelle d’étaler, sur plusieurs exercices, la
constatation de l’enrichissement provenant de ces subventions.
69
• Transfert à titre gratuit d'immobilisations

2. Compte d'immobilisation par nature X
14. Subvention d'investissement des Organismes X
Il faut noter que le transfert est fait sur la base d'évaluation des immobilisations, ou de la facture d'acquisition
ou de l'ensemble des coûts de production supportés par l'entité externe qui subventionne.
• La Promesse de subvention d'investissement à la MSNA

452. Institution d'appui à la mutualité - subvention X
à recevoir
14. Subvention d'investissement des Organismes X
• La réception des fonds de la subvention d'investissement

521.ou Banque locale de la mutuelle/ Mutuelle X
525. d'épargne et de crédit
14. Subvention d'investissement des X
Organismes
• Dotations aux amortissements de l'exercice

681 Dotations aux amortissements X
284 Amortissements du matériel ……… X
• Reprise de la subvention

14. Subvention d'investissement des X
Organismes
785 Reprise subvention d'investissement X
NB. La reprise est faite pour la partie rapportée au résultat de la période, et correspondant pour les
subventions d'investissement relatives à des biens amortissables, à la dotation aux amortissements de l'année.
3.1.3.1.5. Les provisions techniques et financières
a) Provisions techniques
Ce compte reçoit les provisions techniques sur les produits d'assurance maladie, ainsi que les provisions
financières.
70
Les provisions techniques sont des provisions établies par le règlement d'exécution sur les règles
prudentielles (RP) en son article 36.
Les provisions techniques sont inscrites au passif du bilan parmi les ressources durables.
Les provisions techniques concernent les charges prévisibles relatives à l'exécution des contrats passés entre
la mutuelle et les assurés.
✓ La provision pour prestations à payer :

Elle représente la valeur estimative des dépenses en principal et en frais nécessaires au règlement de
tous les sinistres survenus après la clôture de l'exercice, et sur l'exercice suivant (voir tableau
détermination de la provision pour prestations à payer dans les règles d'évaluation).
✓ La provision mathématique :
Elle est la différence entre la valeur actuelle de l'engagement pris par la mutuelle (prestation garantie)
et la valeur actuelle de l'engagement de l'adhérent (cotisations à payer). Elle est calculée selon les
techniques actuarielles propres à chacun des risques garantis d'après une table de mortalité, un taux
d'intérêt technique et des chargements de gestion.
✓ La provision pour risques en cours :
Elle est destinée à couvrir pour l'ensemble des contrats en cours, la charge des sinistres et les frais
afférents aux contrats pour la période comprise entre la date de clôture et la prochaine échéance de la
cotisation.
Si la mutuelle émet des contrats annuels coïncidant avec l'année civile, une telle provision n'a pas
besoin d'être constituée.
Les provisions financières pour risques et charges sont destinées à couvrir des charges, des risques et
pertes nettement précisées quant à leur objet, et que des événements survenus ou en cours rendent
probables.
Les provisions pour charges et pertes constatées à la clôture d'un exercice antérieur, sont reprises si les raisons
qui les ont motivées ont cessé d'exister.
• Augmentation de la provision pour prestations à payer sur risque maladie

69011 Dotations aux provisions prestation X
maladie
19011 Provisions prestation à payer maladie X
Après détermination de la provision prestation sur le risque maladie de l'année, il faut accroître la provision
cumulée.
• Diminution de la provision prestations à payer sur risques obsèques

19012 Provisions prestations à payer risques X
obsèques
79012 Reprise provisions prestations à payer X
risques obsèques
71
Après détermination de la provision prestation sur le risque obsèques de l'année, il faut réduire la provision
cumulée.
Après détermination de la provision prestation sur le risque maladie de l'année, il faut accroître la provision
cumulée-Augmentation de la provision pour prestations à payer sur le risque maladie.

69011 Dotation aux provisions prestations X
maladie
19011 Provisions prestations à payer maladie X
Après détermination de la provision prestation sur le risque obsèques de l'année, il faut réduire la provision
cumulée-Diminution de la provision prestations à payer sur les risques obsèques.

19012 Provisions prestation à payer risque X
obsèques
79012 Reprise provisions prestations à payer X
risques obsèques
b) Provisions financières
Les provisions financières pour risques et charges sont destinées à couvrir des charges, des risques et pertes
nettement précisés quant à leur objet, et que des évènements survenus ou en cours rendent probables
A la clôture de l’exercice, les provisions pour charges et pertes constatées à la clôture d’un exercice antérieur,
sont reprises si les raisons qui les ont motivées ont cessé d’exister.
• Constitution de la provision financière

697 Dotations aux provisions financières X
198 Provisions financières pour risques et X
charges
• Reprise de la provision financière de l'exercice antérieur

198 Provisions financières pour risques et X
charges
797 Reprises de provisions financières X
c) Les provisions réglementées

Les provisions réglementées sont des provisions à caractère purement fiscal, comptabilisées en fonction de
dispositions légales.
Les textes de création du Fonds National de Garantie qui seront édictés par la Commission de l'UEMOA,
fixeront les modalités de constitution de la provision au FNG de chaque mutuelle, union ou fédération.
• Constitution ou Augmentation de la provision
72
854 Dotations aux provisions réglementées X
158 Autres provisions réglementées X
• Diminution de la provision

158 Autres provisions réglementées X
864 Reprises de provisions réglementées X
3.1.3.1.6. Emprunts et dettes assimilées
Les emprunts et les dettes assimilées sont des ressources financières externes, contractées auprès de banques,
d'établissement de crédit, du fond national de garantie, ou de tiers divers (notamment les unions ou les
fédérations de mutuelles), qui sont affectées de façon durable au financement de l'exploitation ou des moyens
de production.

162 Emprunts auprès des établissements de Y
crédits
6712 Frais financiers/ Intérêts des emprunts X
52. Compte de trésorerie X+Y
• A la clôture de l'exercice, détermination des intérêts courus non échus
N° LIBELLE DEBIT CREDIT

COMPTE
6712 Intérêts des emprunts X1
1661 Intérêts courus sur Emprunts X1
• L’ouverture de l'exercice, reprise des intérêts courus non échus

COMPTE
1661 Intérêts courus sur Emprunts X1
6712 Intérêts des Emprunts X1
Il faut noter que les intérêts échus sont remboursés avec le capital dû à l'échéance. A la clôture de l'exercice
les intérêts courus non échus doivent être calculés et enregistrés dans le compte 6712 Intérêts des emprunts.
Ces intérêts courus non échus seront repris à l'ouverture de nouvel exercice pour solder le compte d'intérêt.
• Retraitement des intérêts courus non échus en fin de l’exercice

672. Intérêt dans le loyer du Crédit-Bail X
73
176. Intérêts courus sur crédit-bail non X
échus
• Constatation de l'amortissement de l'exercice

68 Dotation aux amortissements du X
matériel
28 Amortissement du matériel X
• Les charges immobilisées

Les charges immobilisées sont des charges non répétitives à caractère général ayant une incidence sur le
résultat de la mutuelle, de l'union ou de la fédération.
Les frais d'établissement sont les dépenses exposées dans le cadre de la création ou du développement de la
mutuelle.
Les primes de remboursement des obligations sont constituées de la différence entre le prix de
remboursement et le prix d'émission.
Les modalités d'étalement de la prime de remboursement des obligations doivent faire l'objet d'une précision
dans l'état annexé.
• Au moment de l'activation des charges

201 Frais d'établissement X
781 Transfert de charges d'exploitation X
• A la clôture de l'exercice

681 Dotation aux Amortissements des frais X
d'établissement
201 Frais d'établissement X
NB : L’amortissement doit se faire à parts égales sur la durée retenue quelle que soit la date d’engagement
de la dépense. La règle du prorata temporis ne s’appliquera pas aux charges immobilisées La durée
d'amortissement de ces charges ne peut excéder 4 années.
3.1.3.1.7. Acquisition, production ou cession d'immobilisations incorporelles
Ce compte enregistre les immobilisations immatérielles ainsi que tous les autres éléments non corporels
susceptibles de générer des avantages futurs.
Le compte "219- Immobilisation incorporelles en cours" enregistre le coût de production des immobilisations
incorporelles (brevets, investissement de création et logiciels) élaborés par la mutuelle elle-même, non encore
terminées à la clôture de l'exercice.
74
• A l'acquisition ou à la création

212 Brevets X
4XX Compte de tiers ou Y
52X Compte de trésorerie ou Z
721 Production immobilisée HAO V
(création)
• A la Cession

811 Valeur comptable des cessions X
d'immobilisation incorporelles
281 Amortissements des Immobilisations X
incorporelles par 212 Brevets
3.1.3.1.8. Acquisition, production ou cession d'immobilisations corporelles
Ce compte enregistre la valeur des terrains dont la mutuelle a acquis la propriété et mis à disposition de la
mutuelle a acquis la propriété et mis à disposition de la mutuelle par des tiers.
La valeur des terrains ne fait jamais l'objet d'un amortissement.
• A l'acquisition

222 Terrain nu X
4. ou 52. Comptes de tiers ou 521 Compte de X
trésorerie
• A la Cession

812 Valeur comptable des cessions X
d'immobilisation corporelles
222 Terrain nu X
3.1.3.1.9. Gestion de stocks fournitures et consommables
Les stocks peuvent être comptabilisés de deux (2) façons : la méthode de l’inventaire permanent, et la
méthode de l’inventaire intermittent.
En inventaire intermittent (qui sera le cas le plus courant des mutuelles), les stocks sont constatés au plan
comptable par deux enregistrements en fin d’exercice : l’annulation du stock initial, et l’inscription du stock
final.
75
Au cours de l'exercice, la mutuelle sociale enregistrera les achats de médicaments et autres consommables
médicaux dans compte "61 fournitures".
Il s’agit des achats de médicaments pour les mutuelles qui gèrent en activité accessoire une petite pharmacie
ou un centre de santé interne.
➢ En cours d'exercice
• Achat de consommables et fournitures

601 Achat de fournitures X
4. ou 5. Comptes et tiers ou de trésorerie X
➢ A clôture de l'exercice
• Annulation du stock initial en inventaire intermittent

61.. Variation de stock X
31.. Stock de fourniture X
• Constatation du stock final en inventaire intermittent
31.. Stock de fourniture X

61.. Variation de stock X
• Constatation de la dépréciation de stock de l'exercice
COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT

6593 Charges provisionnées d'exploitation sur X
stocks
391 Dépréciation de stocks de …………. X
• Reprise de la dépréciation de stocks de l'exercice antérieur
COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT

391 Dépréciation de stocks de …….. X
7593 Reprise de charges d'exploitation sur stocks X
NB : Les stocks dépréciés, périmés, avariés, à rotation lente, sont identifiés lors de l’inventaire physique.
Ils sont inscrits dans des comptes qui font l’objet d’une provision pour dépréciation.
La provision est renouvelée chaque fin d’exercice.
76
3.1.3.1.10. Les comptes d’opérations avec les tiers
Les comptes des tiers regroupent l'ensemble des acteurs avec lesquels la mutuelle sociale entretient des
relations liées à son activité. Ce sont les fournisseurs (Pharmacies, laboratoires, prestataires de santé et divers
autres fournisseurs de fournitures et consommables médicaux) auxquels la mutuelle à recours pour faire
accomplir les prestations de santé au bénéfice des adhérents, le personnel de la mutuelle ou les adhérents qui
constituent les clients de la mutuelle.
a) Les Adhérents et clients

Le compte « Adhérents » retrace le solde de la position des comptes des adhérents. Il est préférable que la
position des adhérents soit tenue en comptabilité auxiliaire.
En fin d’exercice, le montant des créances individuelles dont le recouvrement est compromis doit être
reclassé en créances litigieuses.
La provision « Adhérents – Ajustement pour cotisations non acquises » est destinée à constater pour
l’ensemble des contrats en cours, la part des cotisations émises et des cotisations restant à émettre, et qui se
rapporte à la période comprise entre la date de clôture et la prochaine échéance de la cotisation.
Toutefois, la plupart des contrats des mutuelles sont émis annuellement et coïncident avec l’année civile.
Dans ce cas, une telle provision n’a pas besoin d’être constituée.
• Emission des droits d'adhésions et des cotisations

411 Adhérent Z X
101 Droit d'adhésions X
701 Cotisation maladie X
• Encaissement de la cotisation par chèque

COMPTE
52. Compte bancaire de la mutuelle X
411. Client Z X
• Encaissement de la cotisation par caisse

571. Caisse Recettes X
411. Client Z X
Le reversement des fonds à la banque doit se faire à chaque fin de journée à la banque.
• Versement de l'encaisse en banque

585 Virement de fonds
77
571100 Caisse recettes
• Enregistrement du bordereau de versement de la banque

521/534 Banque locale ou mutuelle d'épargne et de crédit
• Réduction des produits de l'année pour ajuster les comptes du montant des cotisations non,
acquises

701 Cotisation maladie Y
411911 Adhérents-ajustement pour cotisations non acquises Y
3.1.3.1.11. Les charges de personnel
Le compte personnel enregistre l’ensemble des opérations qui interviennent entre la mutuelle et les personnes
qui lui sont rattachées par un contrat de travail.
Il tient compte de l’ensemble des rémunérations du personnel, ainsi que les charges sociales payées par la
mutuelle au titre des salaires et avantages en nature.
A la clôture de l’exercice, il ne doit pas être effectué de compensation entre les sommes dues au personnel
et les montants qui seraient éventuellement dus par le personnel et qui n’auraient pas été retenus sur la
dernière paie de l’exercice.
• Constatation de la rémunération mensuelle due

661 Charges de personnel (Y+Z+V)=X X
422 Personnel rémunérations dues Y
431 Sécurité sociale (cotisations salariales) Z
447 Impôts retenues à la source V
• Règlement des salaires net par virements bancaires ou billetage

422 Personnel rémunérations dues X
52. ou 57 Compte bancaire ou caisse de la mutuelle X
• Reversement des cotisations salariales aux organismes sociaux

431 Sécurité sociale (cotisations salariales) X
78
521 Compte bancaire de la mutuelle X
• Reversement des impôts retenus à la source sur les salariés

447 Impôts retenus à la source X
521 Compte bancaire de la mutuelle X
a) Autres Comptes des tiers :

❖ Les organismes d'appui à la mutualité
Les opérations à inscrire à ce compte concernent exclusivement les dettes des organismes d’appui à la
mutualité vis-à-vis de la mutuelle, de l’union ou de la fédération, les créances de ces organismes, et le
règlement des sommes dues.
❖ Union des fédérales de mutuelles sociales

Les opérations inscrites dans ce compte concernent les relations entre une mutuelle et l’union ou la
fédération dont elle est membre, qui ont un caractère temporaire.
❖ Les débiteurs divers

Ce compte enregistre entre autres les opérations en instance de régularisation.
Aucune compensation n’est en principe admise entre les dettes et les créances dont les soldes créditeurs et
débiteurs doivent être inscrits au bilan dans les rubriques « débiteurs divers » à l’actif et « créditeurs divers
» au passif.
3.1.3.1.12. Les opérations d'achats ou les charges des activités ordinaires
Les mutuelles sociales réalisent diverses opérations d'achat de services dont bénéficient les adhérents et les
charges liées au fonctionnement. Ces opérations sont enregistrées dans les comptes de charges des activités
ordinaires : Ce sont les comptes "60 " à «68" et leur subdivision.
Le compte " 60" charges de prestations de services de santé enregistre le montant des factures des
prestataires de santé (Pharmacies, Laboratoires, centres de santé, et autres prestataires), facturées aux
mutuelles, ainsi que les rabais, remises et ristournes sur factures obtenus de ces fournisseurs.
Il fonctionne de la façon suivante ;
• A la réception de la facture du prestataire
N° COMPTE LIBELLE DEBIT CREDI

T
601 Charges de prestations X
401 Compte du prestataire des santé X
• Au moment du règlement du fournisseur
79
N° COMPTE LIBELLE DEBIT CREDI
T
401 Compte du prestataire des santé X
52. Compte de trésorerie X
• A la clôture de l'exercice : solde du compte 60

13 Résultat de l'exercice X
601 Charges de prestations X
3.1.3.1.13. Les comptes de produits des activités ordinaires
Les comptes de la classe 7 enregistrent les produits de l’activité ordinaire de la mutuelle, de l’union ou de la
fédération. Ils résultent de l’activité principale de fourniture d’une assurance d’accès aux soins de santé, ou
d’une assurance sur toute autre forme des risques sociaux liés à la personne, pour les adhérents et
occasionnellement des produits de placements financiers.
a) Les Cotisations
Le compte 70 et ses subdivisions décrivent les différents types de produit des mutuelles.
Les subdivisions de ce compte se présentent ainsi :
701 – Cotisations maladie
704 – Autres produits techniques
706 – Récupération de prestations indûment payées
• Constatation des cotisations annuelles des adhérents

411 Adhérents cotisations sur police maladie X

13 Résultat net de l'exercice X
b) Les produits des activités accessoires

Il s’agit des produits accessoires de la mutuelle, lorsque celle-ci gère un centre de consultation interne ou
assure la vente de produits accessoire, etc.
• Constatation d'un produit accessoire
80
4 ou 52. Comptes de tiers ou compte de trésorerie X
7.. Vente de ………. X

7……. Vente de .......... X
3.1.3.1.14. La subvention d'exploitation
Ce sont des aides financières accordées par l’Etat, une collectivité publique ou un tiers, qui ne constituent ni
un fonds de dotation, ni une subvention d’investissement. Les subventions d’exploitation sont destinées à
compenser l’insuffisance du tarif des cotisations, ou à faire face à certaines charges d’exploitation.
Les subventions d’exploitation ne doivent pas être confondues avec les subventions d’équilibre.
Les abandons de créances consentis en faveur de la mutuelle par une institution du réseau (autre mutuelle,
l’Union ou la Fédération) sont assimilés à des subventions d’exploitation.
Les subventions d’exploitation relèvent d’un contrat par lequel le montant est déterminé par avance. Elles
n’empêchent pas la mutuelle de dégager un excédent ou une insuffisance l’année de leur versement. Les
subventions d’exploitation sont comptabilisées en recettes ordinaires au Compte 75.
• Constatation des charges d'exploitation financées par la subvention d'exploitation

6. Comptes de charges par nature X
46. Réseau mutualiste X
• la clôture de l'exercice: le solde du compte "75 subvention d'exploitation"

75 Subvention d'exploitation X
3.1.3.1.15. La subvention d'équilibre
Ce compte enregistre le montant des subventions allouées par le Fonds National de Garantie, l’Etat, l’union
ou la fédération ou tout partenaire, pour permettre à la mutuelle de compenser, en totalité ou partiellement,
des pertes survenues dans des circonstances exceptionnelles.
Il importe avant tout enregistrement d’une subvention, d’en analyser et d’en identifier la finalité : aide à
l’exploitation ou à l’équilibre.
81
Les subventions d’équilibre se distinguent des subventions d’exploitation en ce que leur montant n’est pas
fixé ex-ante. Elles ne sont accordées que pour une durée très courte. Elles servent exclusivement à permettre
d’absorber l’insuffisance de couverture des charges par les ressources ordinaires (habituelles et
exceptionnelles), ce qui justifie leur enregistrement au titre des activités HAO.
• A la notification à la mutuelle de la décision de versement d'une subvention d'équilibre

441. ou Fonds National de Garantie X
451. ou Institut d'appui à la mutualité X
88 Subvention d'équilibre X
• Solde du compte 88 subvention d'équilibre à la clôture de l'exercice

88 Subvention d'équilibre X
Le classement comptable des pièces justificatives
Après la saisie des opérations, le Comptable classe les pièces justificatives.

Le système de classement retenu doit reposer sur les principes suivants :
-Permettre de faire le lien entre la comptabilité et les dossiers afin de faciliter les pointages au cours
des missions de supervision des bailleurs et au cours des missions d’audit externe ;
- Un classeur doit être prévu pour chaque journal ouvert en comptabilité. Les pièces sont classées
chronologiquement.
Pour chaque mois identifié, un tirage du brouillard comptable et budgétaire est classé en tête des pièces du
mois ainsi que le rapprochement bancaire et les relevés bancaires pour la banque.
82
3.2. ELABORATION DES ETATS FINANCIERS
La notion « d’états financiers » dans le système allégé comprend au moins les 3 éléments suivants :
✓ le Bilan de fin d’exercice qui rend compte du patrimoine de la mutuelle ; il regroupe les comptes
des classes 1 à 5 qui apparaissent à la balance générale des comptes ;
✓ le Compte de Résultat, qui décrit le résultat des opérations de l’année ; il regroupe les charges et les
produits, qui figurent dans les comptes de classes 6, 7 et 8de la balance générale des comptes ;
✓ l’Etat annexé, qui comprend les règles et méthodes comptables et un commentaire qui détaille les
différents postes du Bilan et la formation des agrégats du Compte de résultat.
Pour « dresser » les états financiers de synthèse, il faut disposer d’une balance des comptes. Ce n’est qu’après
avoir constitué cette balance, que l’on peut dresser le Bilan et le Compte de résultat, et préparer l’État annexé.
3.2.1. La balance générale
La balance est un document comptable qui reprend l'ensemble des comptes du grand livre.
Les comptes sont classés dans l'ordre du plan comptable, avec pour chaque compte ouvert, le total des
mouvements qui ont eu lieu pendant l'exercice, ainsi que le solde de fin d'exercice.
Les totaux doivent respecter l'égalité : débit/crédit, de même les totaux des mouvements doivent être égaux
aux totaux du journal.
La balance est un instrument de contrôle des enregistrements.
Modèle de balance des comptes
MOUVEMENTS DE SOLDE A LA
N°COMPTES INTITULES L'EXERCICE CLOTURE
Débit Crédit Débit Crédit
101000 Droit d'adhésion
Dons et legs en numéraires
102100
reçus pat les mutuelles
Dons et legs en nature reçus
102200
par les mutuelles
Résultat de l'exercice en
130100 instance d'affectation -
excédent
Subvention d'investissement
145000
des Organismes Internationaux
158000 Autres provisions réglementées
Emprunt auprès des
162000
établissements de crédit
172000 Emprunt de crédit-bail
176600 Intérêt courus sur emprunt
213000 Logiciel
Matériels et mobiliers de
244000
bureau
83
Matériel de bureau, matériel
244100
informatique
248000 Autres matériels
245000 Matériel e transport
Amortissement des
281000
immobilisations incorporelles
284000 Amortissement des matériels
Amortissement du matériel de
284000
transport
311000 Stock de médicaments
Prestataires de soins: centre de
401100
santé
422000 Personnel rémunérations dues
Sécurité Sociale (cotisations
431000
salariales)
433100 IPRES (régime général)
447000 Impôt retenue à la source
Subvention Etat ou
451000 Organismes nationaux d'appui
à la mutualité
Organismes internationaux
452000
d'appui à la mutualité
Prêts aux mutuelles du réseau
461000 mutualiste (Union ou
fédération)
521000 Banque locale
571000 Caisse Dépenses
611000 Achat Stock de médicaments
Charges de prestations
601000
maladies
612000 Fournitures consommables
Variation de stock de
613000
médicaments
632000 Loyers et charges locatives
632000 Redevances de crédit-bail
646000 Droits d'enregistrement
661000 Charges de personnel
670000 Frais financiers
Dotation aux amortissements
682100
du logiciel
683400
des matériels
684500
du matériel de transport
701000 Cotisations maladies
84
Subventions d'exploitation
751100
pour le fonctionnement
751200 pour les cotisations des non
indigents
751300 pour les cotisations des
indigents
751400
pour le ticket modérateur
Reprise subvention
785000
d'investissement
Dotations aux provisions
854000
réglementées
880000 Subvention d'équilibre
TOTAL
85
3.2.2. Le Bilan de la MSNA
Permet de faire la situation du patrimoine de la Mutuelle Sociale à une date donnée et de visualiser
l’utilisation des ressources mobilisées.
BILAN SYSTEME ALLEGE
MSNA: Durée de l’exercice: 12 mois
Adresse :
Exercice clos le : 31/12/N Durée 12 mois
R ACTIF EXERCICE N EXERCICE N-1
é
Brut A/P Net Net
f
. ACTIF IMMOBILISE
Charges immobilisées
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Terrains
Bâtiments, installations et aménagements
Matériel d'Exploitation
Immobilisations HAO
immobilisations financières
Placements et valeurs mobilières
Prêts et autres immobilisations financières
Total Immobilisation (I)
ACTIF CIRCULANT
Stocks Marchandises/Médicaments
Matières et fournitures consommables
Créances Adhérents & Clients
Autres créanciers
Total Circulant (II)
TRESORERIE –ACTIF
Titres de C.T. et Valeurs à encaisser
Banques, établissements financiers, caisse
TOTAL TRESORERIE ACTIF (III)

Ecarts de conversion - Actif (IV)
TOTAL GENERAL (I+II+III+IV)
86
R EXERCICE EXERCICE (N-
é PASSIF (N) 1)
f Net Net
RESSOURCES DURABLES
Fonds mutualiste
Réserves
Report à nouveau
Excédent ou insuffisance
TOTAL CAPITAUX PROPRES
Subventions d'investissements
Provisions techniques
TOTAL RESSOURCES DURABLES (I)
DETTES FINANCIERES
Emprunts et dettes financières
Provisions financières pour risques et charges
TOTAL DETTES FINANCIERES (II)
TOTAL RESSOURCES STABLES (I+II)
PASSIF CIRCULANT
Fournisseurs
Adhérents et clients créditeurs
Autres dettes
TOTAL PASSIF CIRCULANT (III)
TRESORERIE PASSIF
Banques, Concours bancaires
TOTAL TRESORERIE - PASSIF (IV)
Ecarts de conversion - Passif (V)
TOTAL GENERAL ( I+II+III+IV+V )
87
3.2.3. Le compte de résultat de la MSNA
Le compte de résultat détermine le résultat par la différence entre les charges et les produits de l’exercice.
Ce compte permet également de comprendre comment le résultat a été obtenu.
Il y a bénéfice lorsque les recettes sont supérieures aux dépenses et il y a perte dans le cas contraire.
COMPTE DE RESULTAT ALLEGE
MSNA: Sigle ………….. ; Durée de l’exercice: 12 mois
Adresse :
Exercice clos le : 31/12/N Durée 12 mois
Références Postes N N-
1
Cotisations
Variation des provisions techniques sur Cotisations
Autres produits d'exploitation
Revenus financiers
Transfert de charges
Reprise de provisions
PRODUITS ACTIVITES ORDINAIRES A

Charges de prestations
Variation des provisions techniques sur prestations

Matières et fournitures
Variation de stocks de matières et fournitures
Transports Services extérieurs
Charges de personnel
Autres charges d'exploitation
Charges provisionnées fin. placements
Dotations aux Amortissements et aux provisions
CHARGES ACTIVITES ORDINAIRES

B
Produits hors activités ordinaires (H.A.O) C
Subventions d'Equilibre D
Charges hors activités ordinaires (HAO) E
EXCEDENT OU INSUFFISANCE NET DE LA
PERIODE A-B+C+D-E
88
3.2.4. Etat annexé
L’État annexé doit comprendre au minimum les informations suivantes :

1. Les règles et méthodes comptables utilisées ;
2. Les faits importants de l’exercice dont on dresse les états financiers ;
3. Les mouvements des immobilisations ;
4. Un état détaillé de l’ensemble des placements financiers ;
5. La ventilation des créances et des dettes suivant leur échéance,
6. Quand elles existent, un tableau détaillé des provisions techniques (risques en cours, sinistres à payer,
et toutes autres provisions techniques rendues obligatoires par la réglementation) ;
7. Le tableau des engagements reçus et des engagements donnés, et en particulier la liste et le montant
des engagements donnés en faveur des dirigeants ;
8. La ventilation des charges et des produits des opérations techniques.
89
4. POLITIQUE DE GESTION DU RISQUE
Quelques ratios et règles prudentielles pour la Gestion des Risques
La MSNA est exposée à un certain nombre de risques qui sont prévisibles et qui par conséquence peuvent
être évités ou atténués par la mise en place de mesures techniques et financières adéquates.
Les règles prudentielles sont des règles économiques, financières, comptables et de gestion qui visent à
sécuriser les cotisations et à garantir les droits d’accès aux prestations des bénéficiaires ainsi que la viabilité
de la mutuelle. Le règlement de l’UEMOA sur la mutualité sociale rappelle un certain nombre d’obligations
des mutuelles sociales en matière de comptabilité, de budget, de couverture de risque, de gestion des œuvres
sociales et sanitaires, d’exercice des activités génératrices de revenu, de gestion des ressources financières,
de constitution de réserves, du fonds de garantie, de contrôle du fonctionnement et de la viabilité ainsi que
les sanctions en cas de violation des normes. Les principaux risques liés à l’assurance sont : la
surconsommation, la sur prescription, la surfacturation, les fraudes, les abus, la sélection adverse.
Quelques indicateurs et ratios
FORMULE DE
INDICATEURS OBJET NORMES
CALCUL
Bénéficiaires n -
Il permet de mesurer
Taux de croissance Bénéficiaires n-1 *
l’accroissement du nombre de
brute des 100
bénéficiaires de la mutuelle
bénéficiaires
sociale d’un exercice à un autre
Bénéficiaires n-1
Il permet de mesurer le nombre Bénéficiaires n
Ratio bénéficiaire-
moyen de personnes à charge
adhérent
inscrites par adhérent Adhérents n
Nombre de
Il permet de mesurer le niveau bénéficiaires n
Taux de pénétration d’adhésion des populations cibles *100
à la mutuelle sociale
Population cible n
Nombre de
renouvellements
Il permet de mesurer le niveau de
d’adhésion n *100
Taux de fidélisation renouvellement des adhésions ≥80%
d’une année à l’autre
Nombre
d’adhérents n-1
Charges de
Il permet de mesurer la part des fonctionnement n
Ratio des charges de cotisations acquises allouée au *100
≤ 20%
fonctionnement fonctionnement de la mutuelle
sociale Cotisations
acquises n
Charges de
Il permet de mesurer la part des fonctionnement
Ratio des charges de
produits de la mutuelle sociale brut n *100 ≤ 15%
fonctionnement brut
allouée à son fonctionnement
Total des produits n
90
Ratio des charges de
Charges de
fonctionnement par
fonctionnement n
rapport aux charges Il permet de mesurer la part de
*100
de prestations (Coût fonctionnement utilisée pour 100
par unité monétaire unités monétaires de prestations
Charges de ≤ 15%
prestée)
prestations n
Charges de
Il permet de mesurer la part des personnel n * 100
Ratio de charges de
charges de personnel par rapport ≤ 85%
personnel
aux charges de fonctionnement Charges de
fonctionnement n
Il permet de mesurer la part des
Coût total de
Taux produits de la mutuelle sociale
formation * 100
d’investissement brut allouée à la formation des ≤ 3%
en formation membres de ses organes et de son
Total des produits
personnel
Cotisations
recouvrées n *
Taux de Il permet de mesurer la capacité
100
recouvrement des de la mutuelle sociale à recouvrer ≥ 90%
cotisations ses cotisations
Cotisations émises
n
Dettes vis-à-vis
des prestataires *
Il permet de mesurer la capacité
Délai moyen de 365
de la mutuelle sociale à respecter Délai
paiement des
les délais contractuels de paiement contractuel
prestataires Total des
des prestations
prestations prises
en charges
Montant total des
prestations n (avec
Il permet de mesurer la part des les provisions n)
Ratio de sinistralité cotisations acquises, consacrée *100 [70% ; 80%]
aux dépenses de prestations.
Cotisations
Acquises n
Il permet de mesurer la capacité Cotisations
Ratio d’autonomie de la mutuelle sociale à financer acquises n
≥1
financière ses activités à partir uniquement
de ses cotisations Total des charges n
Trésorerie
disponible ou
Il permet de mesurer la capacité équivalents de
de la mutuelle sociale à payer ses trésorerie
Ratio de liquidité dettes à court terme (y compris les ≥1
provisions) à partir de sa Dettes à court
trésorerie disponible terme + Variation
de Provisions
techniques
Il permet de mesurer la capacité Fonds propres et
Ratio de fonds de la mutuelle sociale à payer assimilés ≥1
propres et assimilés l’ensemble de ses dettes à partir
de ses fonds propres
91
Dettes (y compris
provisions
techniques)
Il permet de mesurer la capacité Réserves
de la mutuelle sociale à financer obligatoires *12
Ratio de réserves
ses prestations à partir uniquement 6 à 9 mois
obligatoires
des réserves obligatoires sur une Charges de
période donnée. Prestations
Excédent net de
Il renseigne sur la proportion des
l’exercice *100
excédents générés au cours de
Taux d’excédent net ≤ 5%
l’exercice à partir des cotisations
Cotisations
acquises
acquises
Montant total des
emplois moyens et
Il permet de mesurer la capacité longs
Ratio d’équilibre de la mutuelle sociale à couvrir
≤1
stable durablement ses emplois à partir Montant total des
de ses ressources ressources
moyennes et
longues
Total produits sans
Il permet de mesurer la capacité les subventions *
Taux de financement
d’autofinancement de la mutuelle 100 ≥ 100%
propre
sociale
Total charges
92
ANNEXE
Annexe 1 : la convention
- Convention d’adhésion de groupe entre la MSNA et les OPA,

- Convention entre la MSNA et entre les Unions départementales.
Annexe 2 : Outils de gestion
1. Fiche individuelle d’adhésion et de cotisation,

2. Carte individuelle,
3. Fiche individuelle de cotisation,
4. Registre des bénéficiaires,
5. Registre des cotisations,
6. Registre des prestations,
7. Attestation de soins / Fiche de prise en charge,
8. Lettre de garantie,
9. Bon de commande de médicaments,
10. Facture des prestataires de soins,
11. Bon de caisse,
12. Carnets de reçus (adhésion, cotisations),
13. Budget prévisionnel,
14. Bilan de fin de période,
15. Compte de résultat,
16. Journal de caisse,
17. Journal de banque,
18. Fiche de suivi de l’évolution du nombre de bénéficiaires,
19. Fiche de suivi des prestations par prestataire,
20. Fiche de suivi des prestations de soins,
21. Fiche de suivi des cotisations,
22. Fiche de suivi budgétaire.
93
Annexe 1 : Convention d’adhésion de groupe entre la MSNA et les OPA
CONVENTION D’ADHESION DE GROUPE A LA

MUTUELLE SOCIALE DES ARTISANS
(CAS DES ORGANISATIONS PROFESSIONNELLES D’ARTISANS)
Entre
La Mutuelle Sociale National des Artisans (MSNA) personne morale de droit privé, dont le siège social
est situé à …………………………………. , représentée par son président du conseil d’Administration
M/Mme. ……………………………,
ci-après dénommée « MSNA »,
ET
L’OPA ……………………………………., dont le siège est à …………………………., représenté par son

Président M/Mme. ………………………………..et regroupant …… de membres participants
ci-après dénommé « Le groupe »
Il est convenu ce qui suit :
I. Objet
Article 1 : La présente convention porte sur les engagements réciproques des parties dans le cadre de la
prise en charge financière des soins des bénéficiaires du groupe par la Mutuelle Sociale des Artisans.
Champ d’application de la convention
Article 2 : Champ d’application

La convention définit :
- les modalités de l’adhésion groupée de l’OPA à la MSNA ;
- les modalités de versement des cotisations à la MSNA ;
- les règles de leurs prises en charge médicale par la mutuelle ;
- les règles d’accès de l’OPA aux informations et rapports intéressant l’activité de la MSNA.
II. Dispositions et termes de l’adhésion

Article 3 : La présente convention constitue une entente ayant pour objet de régir les relations entre les
parties de manière à permettre la couverture ;
Article 4 : Les parties s’accordent sur les dispositions suivantes :
− Nombre total de bénéficiaires du : ___________________
• Paquet minimum garanti : ___________________
• Paquet spécifique : ___________________
− Modalités de paiement des cotisations : ___________________
• Cotisation annuelle ___________________
• Cotisation semestrielle ___________________
• Cotisation trimestrielle ___________________
− Montant total des droits d’adhésion versé : ___________________
94
− Montant total des cotisations versées ___________________
− Date 1er versement : ___________________
− Date de début de la couverture : ___________________
− Date de fin de de la couverture : ___________________
− Echéance de paiement des cotisations ___________________
III. Les engagements de l’OPA
Article 5 : L’OPA est une structure autonome qui s’engage, dans le cadre de son fonctionnement propre, de
faire adhérer et cotiser les membres et leurs familles dans la mutuelle avec l’appui de l’UG.
ARTICLE 1:
• Conditions d’adhésion
Article 6 : Chaque membre du groupe souhaitant adhérer à la mutuelle doit se conformer aux dispositions
stipulées dans les statuts et le règlement intérieur ;
Article 7 : Tous les membres adhérents versent au moment de l’adhésion la somme de 2 000 F CFA. Les
frais photos sont à la charge de chaque membre du groupe.
Article 8 : L’OPA s’engage à fournir à la MSNA la liste des adhérents et personnes à charge du groupe.
• Conditions de cotisations
Article 9 : Le groupe s’engage à collecter auprès de ses membres leurs cotisations individuelles. En cas de
défaillance d’un ou de plusieurs de ses membres, le groupe s’engage à prendre en charge solidairement
et collectivement le paiement de leurs cotisations. Les cotisations versées ne sont pas remboursées pour
les membres de l’OPA qui sortent de la MSNA.
Article 10 : Le groupe s’engage à verser à la Mutuelle Sociale la totalité des cotisations de ses membres
selon les modalités et l’échéancier mentionnés dans l’article 1.
Article 11 : À l’échéance, le groupe doit verser le montant total des cotisations indiquées. Les règlements
partiels ne seront pas acceptés.
Article 12 : Les versements des cotisations pourront se faire directement auprès du gérant régional de la
Mutuelle ou être déposées directement dans le compte bancaire de la mutuelle Sociale.
Article 13 : En cas de non renouvellement de la cotisation, tous ses membres perdront immédiatement leurs
droits d’accès aux services de la MSNA.
Article 14 : Le groupe s’engage collectivement à se soumettre aux sanctions liées au retard de paiement de
la cotisation décrites dans l’article 10.
Article 15 : Le groupe est responsable collectivement du respect des statuts et règlement intérieur de la
mutuelle sociale par ses membres. Le groupe donnera toutes les informations nécessaires à ses membres
au moment de l’adhésion. Le groupe est également responsable du respect des échéances pour le paiement
des cotisations.
IV. Engagements de la Mutuelle Sociale Nationale des Artisans (MSNA)
Article 16 : La MSNA s’engage à délivrer une carte mutualiste à chaque bénéficiaire dix (10) jours après
encaissement de la cotisation des membres du groupe. Le droit aux prestations débute à la fin de la période
d’observation définie. Pour toutes les autres dispositions se référer au règlement intérieur et aux statuts
de la mutuelle.
Article 17 : La MSNA s’engage à délivrer à chaque titulaire une carte individuelle correspondante à la
garantie souscrite et sur laquelle figure sa photo, ses références identitaires et la période de validité. Cette
carte a valeur de contrat.
Article 18 : La MSNA s’engage à assurer la prise en charge des bénéficiaires des OPA pour les services
offerts au niveau des prestataires agréés
Article 19 : La MSNA s’engage à délivrer des coupons de garanties aux membres à jour des leurs cotisations
(coupons de garantie)
Article 20 : La MSNA s’engage à délivrer la liste à jour des prestataires agréés
Article 21 : Sans résilier la convention, la MSNA peut conformément à ses statuts exclure des membres
fautifs de l’OPA.
95
Article 22 : La MSNA fournit à l’OPA toutes les informations utiles pour un meilleur accès des bénéficiaires
aux services.
V. Dispositions finales
Article 23 : La présente convention prend effet à partir de la date de signature.

Article 24 : Elle fera l’objet d’une rencontre d’évaluation entre l’OPA et l’UG représentant le CA à des dates
fixées de commun accord.
Article 25 : Toute modification et/ou révision de la présente convention sera discutée entre les deux parties.
La partie qui en prend l’initiative doit adresser à l’autre un projet de modification pour lancer la
négociation.
Article 26 : L’entente entre les deux parties est constituée par la présente convention et les avenants futurs.
Article 27 : En cas de litige dans l’exécution de la présente convention, il est fait recours en premier lieu à
un règlement à l’amiable. Si ce mode de règlement n’aboutit pas, le litige est porté en dernier ressort
devant les juridictions compétentes.
Lu et approuvé, Pour l’OPA :
à Dakar le ____/_____/ 20 Pour la mutuelle sociale des artisans :
96
Annexe 2 : Convention entre la MSNA et entre les Unions départementales
CONVENTION ENTRE LES UNIONS

DEPARTEMENTALES ET LA MUTUELLE SOCIALE
DES ARTISANS
Entre
La Mutuelle Sociale Nationale des Artisans (MSNA), personne morale de droit privé, dont le siège
social est situé à …………………………………., représentée par son président du conseil
d’Administration M. ……………………………,
ci-après dénommée « MSNA »,
ET
L’Union départementale des mutuelles de santé de ……………………………………., dont le siège est

à …………………………., représentée par son Président M/Mme. ………………………………..
ci-après dénommé « Union départementale de……………»
Il est convenu ce qui suit :
I. Objet
La présente convention porte sur les engagements réciproques des parties dans le cadre de la prise en
charge financière des soins des bénéficiaires de la Mutuelle Sociale des Artisans à travers les mutuelles
de santé communautaires.
Champ d’application de la convention

La convention définit :
- les modalités d’accès aux prestations de soins des bénéficiaires de la MSNA dans certaines localités ;
- les modalités de gestion administrative des bénéficiaires de la MSNA couverts à travers les mutuelles
de santé communautaire
- les modalités de paiement des prestations offertes aux bénéficiaires de la MSNA ;
II. Dispositions de prise en charge

La présente convention constitue une entente ayant pour objet de régir les relations entre les parties de
manière à permettre la prise en charge des soins des bénéficiaires de la MSNA.
III. Les engagements de l’Union de mutuelle de santé

L’union est une structure de droit privé et regroupe l’ensemble des mutuelles de santé communautaire
du département. L’union en collaboration avec les mutuelles de santé s’engage à :
- Orienter et informer les bénéficiaires de la MSNA sur les modalités d’accès aux prestations de soins ;
- Fournir des prestations de qualité aux bénéficiaires de la MSNA ;
- Fournir à la MSNA la liste nominative des mutuelles de santé et prestataires de soins agréés ;
- Délivrer les lettres de garantie et bons commandes de médicaments aux bénéficiaires de la MSNA à
travers les mutuelles et unions de mutuelle ;
- Informer et orienter les bénéficiaires de la MSNA sur les prestataires de soins ;
- Informer les prestataires des modalités de prise en charge des bénéficiaires de la MSNA sur
présentation de leur carte et de la lettre de garantie ;
- Envoyer les factures de prestations de soins à la MSNA ;
97
- Payer à chaque mutuelle de santé les dépenses de prestations qui découlent des bénéficiaires de la
MSNA ;
- Assurer la prise en charge à travers les mutuelles de santé fonctionnelles ;
- Récupérer pour le compte de la MSNA les factures de prestations de soins
- Fournir les références bancaires de chaque mutuelle de santé concernés ;
IV. Engagements de la Mutuelle Sociale Nationale des Artisans (MSNA)

- Informer les bénéficiaires de leur prise en charge à travers les mutuelles de santé et prestataires agréés ;
- Mettre à la disposition des unions de mutuelles la liste nominative des bénéficiaires de la MSNA à jour
de leur cotisation ;
- Mettre à la disposition de l’union et des mutuelles les modèle de carte individuelle et de lettre de
garantie et bon de commande de médicaments ;
- Payer les frais administratifs de prise en charge des bénéficiaires ;
- Payer les dépenses de prestations de soins aux prestataires dix jours après réception de la facture ;
V. Dispositions finales
Elle fera l’objet d’une rencontre d’évaluation entre l’union départementale et la MSNA à des dates
fixées de commun accord.
- Toute modification et/ou révision de la présente convention sera discutée entre les deux parties. La
partie qui en prend l’initiative doit adresser à l’autre un projet de modification pour lancer la
négociation.
- L’entente entre les deux parties est constituée par la présente convention et les avenants futurs.
En cas de litige dans l’exécution de la présente convention, il est fait recours en premier lieu à un
règlement à l’amiable. Si ce mode de règlement n’aboutit pas, le litige est porté en dernier ressort
devant les juridictions compétentes.
La présente convention prend effet à partir de la date de signature.
Lu et approuvé, Pour l’union départementale :
à Dakar le ____/_____/ 20
Pour la mutuelle sociale des artisans :
98
99

Manuel de Procedures Administratives Et Financieres de La Mutuelle Sociale Nationale Des Artisans

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Manuel de Procedures Administratives Et Financieres de La Mutuelle Sociale Nationale Des Artisans

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MANUEL DE PROCEDURES

4. POLITIQUE DE GESTION DU RISQUE ---------------------------------------------------------------------------------- 90

• Guide de contrôle des organisations mutualistes ;

1.1. STATUT JURIDIQUE ET PRINCIPES DE BASE DE LA MUTUALITE SOCIALE

1.1.1. Statut juridique

1.1.2. Principes de base de la mutualité sociale

1.2. OBJET DE LA MUTUELLE SOCIALE NATIONALE DES ARTISANS DU SENEGAL

1. La couverture du risque maladie (soins de santé),

- Créer, un établissement ou services à caractère sanitaire, médico-social ou culturel ;

1.3.1. Constitution et agrément

Adhésion des artisans par le biais des associations

La MSNAS en plus de l’adhésion individuelle privilégie les adhésions des organisations

Les conditions et modalités administratives et financières sont contenues dans la convention.

1.3.1.2. Statuts et règlement intérieur de la MSNAS

• Composition du dossier de demande d’agrément

1.4. DROITS ET OBLIGATIONS DE LA MSNA

1.4.1. Droits de la MSNA

1.4.2. Obligations de la MSNA

L’agrément donné à la MSNA lui confère certaines obligations. LA MSNAS doit :

- Avoir on siège social sur le territoire national ;

2.1. MISSIONS ET OBJECTIFS DE LA MSNA

2.1.1. Missions de la MSNA

2.1.2. Objectifs de la MSNAS

1. Tout ou partie des soins de santé ;

2.2. ORGANES DE GOUVERNANCE DE LA MSNA

2.2.1. Niveau national

La MSNA est composé de quatre organes principalement :

2.2.1.1. Assemblée générale

Contrôle Commission de contrôle (CC)

Gouvernance Conseil d’Administration

Contrôle du CA et de l’UG par la CC

Désignation de l’UG par le CA

Election des membres du CA et CC par l’AG

2.2.1.1.1. Rôles de l’AG

• l’adoption et la modification des statuts et du règlement intérieur ;

2.2.1.1.2. Réunions de l’AG

2.2.1.1.3. Convocation de l’Assemblée générale ordinaire annuelle

2.2.1.1.4. Convocation de l’Assemblée générale extraordinaire

2.2.1.1.5. Vote de l’AG

• Le statut et leurs modifications ;

2.2.1.2. Conseil d’Administration (CA)

2.2.1.2.1. Composition du Conseil d’Administration

L’Administrateur ainsi désigné achève le mandat de son prédécesseur.

2.2.1.2.2. Réunions du Conseil d’Administration

2.2.1.2.3. Rôle du Conseil d’Administration

2.2.1.2.4. Rôles et responsabilités du Président du Conseil d’Administration

• Convoquer et présider les réunions du Conseil d’Administration et les assemblées générales ;

L’équipe de l’unité de gestion est composée de :

Le coordonnateur de l’unité de gestion rend compte régulièrement au CA de l’évolution des activités. Il

L’unité de gestion assure le Secrétariat du CA et participe également aux séances du CA de la mutuelle

• L’élaboration des projets de budget et des états financiers ;

2.2.1.4. Commission de Contrôle (CC)

2.2.1.4.1. Composition de la commission de contrôle

➢ Etre membre adhérent ;

2.2.1.4.2. Mission de contrôle de la commission de contrôle

2.2.1.4.3. Tâches de la Commission de Contrôle

La commission de contrôle est chargée :

A tout moment, l’Organe de contrôle peut :

• Procéder aux vérifications et contrôles qu’il juge opportun ;