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    Serie Des Exercices Is

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    MBAMA ISSAPA Reine Delvia
    La société Alpha a réalisé un chiffre d'affaires de 1,3M€ et un résultat net comptable de 108.5k€ en 2015. La société Twarga a réalisé un résultat avant impôt de 250k€ et demande le calcul du résultat fiscal.

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    La société Alpha a réalisé un chiffre d'affaires de 1,3M€ et un résultat net comptable de 108.5k€ en 2015. La société Twarga a réalisé un résultat avant impôt de 250k€ et demande le calcul du résultat fiscal.

    Description originale:

    exercices

    Titre original

    SERIE DES EXERCICES IS (1)

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    La société Alpha a réalisé un chiffre d'affaires de 1,3M€ et un résultat net comptable de 108.5k€ en 2015. La société Twarga a réalisé un résultat avant impôt de 250k€ et demande le calcul du résultat fiscal.

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    Serie Des Exercices Is

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    La société Alpha a réalisé un chiffre d'affaires de 1,3M€ et un résultat net comptable de 108.5k€ en 2015. La société Twarga a réalisé un résultat avant impôt de 250k€ et demande le calcul du résultat fiscal.

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    SERIE DES EXERCICES IS

    Cas de la société ALPHA

    Vous êtes inspecteur des impôts chargé de vérifier le dossier fiscal de la société ALPHA au titre de
    1’exercice 2015. A cet effet, vous relevez les données suivantes :

    (1) Produits d'exploitation: 1.300.000


    (2) Charges d'exploitation: 800.000
    (3) Produits financières : 18.000
    (4) Dotation aux provisions : 19.000
         Charges financières  :  21.000
          Produits non courants : 0
    (5) Charges non courantes : 1.600
          Impôt sur les résultats : 13.460
          Résultat net comptable : 108.540

     Commentaires

    (l) il s’agit du chiffre d'affaires  hors taxe.


    (2) Dont:
    - une facture d'achat de marchandise comptabilisée pour un montant T.T.C. de 60.000 (TVA à 20 %) ;
    - une facture correspondant à un micro-ordinateur, acquis en janvier 2015, pour un montant H.T. de
    15.000 ;
    - une facture d'hôtel comptabilisée T.T.C. pour un montant de 6.000 (TVA à 10%).
    (3) Dont 14.000 de revenus des actions détenues en participation à hauteur de 25 % dans le capital
    d'une société soumise à l’IS.
    (4) Il s'agit de la dotation aux provisions pour dépréciation d’une créance irrécouvrable d'un montant
    de 19.000. Le jugement statuant sur  irrécouvrable de la créance n'a pas encore eu lieu.
    (5) Il s'agit exclusivement des pénalités et majoration de retard d’un montant de 1.600  pour paiement
    tardif des acomptes provisionnels payés en 2015.

    Travail à faire:

    Sachant t que l'entreprise ALPHA a payé en 2015 quatre acomptes de 1'lS d'un total de 8.000,
    on vous demande de :
    1) calculer  le résultat fiscal de l'exercice 2015.
    2) Régulariser  la situation de la société vis à vis de l' lS.
    3) calculer le  montant des acomptes à payer nu cours de 2016.

    CAS DE LA SOCIETE TWARGA

    La société anonyme Twarga est une entreprise de conception des systèmes d’information. Son capital,
    entièrement libéré, est de 1.000.000 DH. Elle vous communique, en tant que conseil fiscal, les
    données comptables de l’exercice 2015, notamment les informations détaillées des postes du CPC qui
    dégage ce qui suit :
    Résultat avant impôt : 250.000 ;
    Impôt sur le résultat : 17.000 ;
    Résultat net : 233.000 ;
    A. Charges

    Achats :

    Ce poste comprend en plus des achats de matières premières destinées à la revente :


    1. L’achat de trois ordinateurs pour une valeur unitaire de 30.000 HT en janvier 2015.
    2. Une facture réglée en espèces pour un montant HT de 50.000 DH.
    3. Une facture d’un montant HT de 9.000 DH réglée en espèces.
    Charges externes :

    4. Loyer des locaux d’exploitation : 120.000


    5. Loyer donné sous forme de garantie : 67.000
    6. Leasing : 70.000
    7. Assurance incendie : 14.000
    8. Assurance accident de travail : 9.000
    9. Assurance responsabilité civile : 9.000
    10. Assurance au profit des salariés : 8.000
    11. Assurance au profit du dirigeant : 13.000
    12. Entretien et réparation : Achat des produits d’entretien : 190.000 pour aménagement d’un dépôt en
    janvier 2015.
    13. Cadeaux publicitaires : 30.000 DH concernant l’achat de 300 cartables portant le sigle de la
    société. 40.000 DH concernant l’achat de 10 objets de valeur
    Charges du personnel :

    14. Salaires bruts : 200.000


    15. Cotisations patronale de CNSS : 27.000
    16. IR sur salaire : 15.000
    Impôts et taxes :

    17. Taxe professionnelle 2015 : 98.000.

    18. Taxe de services communaux 2014 : 25.000 dont l’avis d’imposition reçu en 2015.

    19. Acomptes IS 2015 : 240.000

    Dotations d’exploitations :

    20. Dotations aux amortissements :

    Biens Coût de revient Taux Dotations


    Matériel et outillage 800.000 10% 80.000
    Matériel et outillage 800.000 10% 80.000
    Aménagement 300.000 10% 30.000
    Matériel de transport 200.000 20% 40.000
    Voiture du dirigeant 500.000 25% 125.000
    Pour le Matériel et outillage, il a aussi été tenu compte de la dotation de l’exercice 2014 qui n’a pas été
    comptabilisée au cours de ce dernier exercice.

    21. Dotation aux provisions : 130.000


    - Provision pour litiges judiciaires en cours : 80.000
    - Provision pour propre assureur : 50.000
    Charges financières :

    22. Agios bancaires : 16.000


    23. Intérêt d’un emprunt dont l’affectation n’a pu être justifié : 30.000
    Charges non courantes :

    24. Il s’agit essentiellement d’une perte de 150.000 liée à la cession intervenue en décembre 2015 d’un
    matériel de transport acquis en janvier 2014 amorti au taux de 25% et cédé pour une valeur de 50.000.
    Cette perte a été déterminée comme suit :

    - Prix d’achat : 200.000


    - Prix de cession : 50.000
    - Moins value : 150.000
    B. Produits

    Produits financiers :
    25. Intérêts créditeurs bruts servis par la banque sur compte bloqué : 35.000.
    26. Dividendes sur participation au capital de la filiale : 145.500
    Produits non courants

    27. Dons reçus : 15.000


    28. Pénalités reçues sur marchés : 9.000
    29. Rentrées sur créances soldées : 135.000
    30. Dégrèvement de l’IS après contentieux sur les acomptes provisionnels de l’exercice 2013 pour
    64.000.
    Déficits :

    Les déficits non encore imputés sont :

    - Déficit fiscal 2010 : 180.000 dont 110.000 d’amortissements différés ;


    - Déficit fiscal 2011 : 623.000 dont 120.000 d’amortissements différés ;
    - Déficit fiscal 2012 : 450.000 dont 130.000 d’amortissements différés ;
    - Déficit fiscal 2013 : 310.000 dont 125.000 d’amortissements différés ;
    - Déficit fiscal 2014 : 140.000 dont 0 d’amortissements différés.

    Travail à faire :

    La société Twarga vous demande de servir le tableau n° 3 "Passage du résultat net comptable au
    résultat net fiscal’’.

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