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    Terminolgie Juridique2

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    Le document décrit les sources du droit fiscal algérien, notamment la constitution, les conventions internationales, les lois et règlements. Il explique également les principes de la légalité de l'impôt, de l'égalité devant l'impôt et de la non rétroactivité de l'impôt énoncés par la constitution.

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    Le document décrit les sources du droit fiscal algérien, notamment la constitution, les conventions internationales, les lois et règlements. Il explique également les principes de la légalité de l'impôt, de l'égalité devant l'impôt et de la non rétroactivité de l'impôt énoncés par la constitution.

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    Terminolgie juridique2 - (1)

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    Dossier N°:02

    Les sources du droit fiscal


    Introduction
    Les sources du droit fiscal correspondant à tous les textes qui
    posent les règles ou principes applicables à la matière fiscale 1.
    Après l'indépendance et pour éviter tout vide juridique un décret
    (31/12/1962) relatif à la fiscalité. La législation qui était en vigueur
    tirait son origine du décret du (31/07/1948)2. Elle demeura en vigueur
    jusqu'à 1976 (date de parutions de nouveaux codes fiscaux) qui sont au
    nombre de cinq:
    → Le code des impôts directs et taxes assimilées.
    →Le code des impôts indirects.
    →Le code des taxes sur le chiffre d'affaires.
    →Le code de l'enregistrement.
    →Le code du timbre.
    Parmi les sources du droit fiscal on distingue à titre principal des
    sources juridiques (constitution, conventions internationales, actes
    législatifs et réglementaires) et à titre subsidiaire des sources infra
    juridiques (doctrine administrative).

    Section 1 :Les sources juridiques


    Ces sources sont hiérarchisées :la constitution, les conventions et
    accords internationaux, les actes législatifs et les réglements.

    Sous section 1 : →La constitution


    La constitution pose les principes sur les quels doivent se fonder les
    différents prélèvements obligatoires.
    Ainsi trois grands principes sont proclamés par le constituant dans
    l'article 78.
    1
    - https ://www.universalis.FR˃ les sources du droit fiscal. Impôt-fiscal.encyclopedia universalis,Jean Claude
    Maitrot .universitede Paris-v-René.Descartes consulté le 19/12/2022 à 17h21mn.
    2
    - introduction au droit fiscal (cours de licence droit public économique) par ᴾᴿ Bachir yelles chaouche.univ Oran2 .2018/2019.
    La compétence législative en matière fiscale →
    Le principe de la légalité de l'impôt
    L'article 78 dispose :« Nul ne peut être instituté qu'en vertu de la loi»
    Cette disposition est renforceé par l'art 140/123 de la constitution qui
    place dans la competence de la loi (du parlement) la creation, la
    determination de l'assiette ainsi que le taux de prélèvement obligatoire
    Ce qui signifie que les règles internationales ne peuvent avoir pour
    effet de créer des impositions ou de modifier les impositions déjà
    éxistantes.
    l'égalité devant l'impôt
    L'art 78 de la constitution dispose également que :
    « les citoyens sont égaux devant l'impôt »
    Il s'agit de realiser l'égalité dans le sacrifice fiscal, il est proclamé dans
    la constitution que «chacun doit participer au financement des charges
    publiques en fonction de sa capacité contributive »
    La non retroactivité de l'impôt
    «Nul impôt, contribution taxe où droit d'aucune sorte ne peut être
    instituté avec effet rétroactif »
    Un impôt ne peut être institute pour être appliqué à des opérations qui
    lui sont anterieures.

    Le caractère supra legislatif des conventions


    La constitution place les conventions internationales au dessus de la
    loi.
    L'art 150 de la constitution de 2016 «les traités ratifies par le
    president de la république dans les conditions prévues par la
    constitution sont supérieurs à la loi.

    3
    - article 140/12 de la constitution de 2016 loi n°16/01 du 06/03/2016 revision constitutionnelle le parlement légifère (dans les
    domaines suivants : «…. les règles concernant la creation,l'assiette, le taux des impôts, constribution, taxes et droits de toute
    nature,….»
    La constitutionnalisation du principe de la sanction de l'evasion
    fiscale et la fuite de capitaux →
    La reforme de la constitution de 2016 a complete l'art 64 de la
    constitution devenu l'art 78 par un paragraphe visant a
    constitutionnaliser la repression « de toute action visant à contourner
    l'égalité des citoyens et des personnes morales devant l'impôt»
    La loi sanctionne l’évasion fiscale et la fuite des capitaux.
    Sous section 2 : →Les conventions et les accords internationnaux →
    Les conventions en matière fiscale sont essentiellement bilatérales,
    elles se sont developeés sous l'egide de l'organisation pour la
    cooperation et le développement économique (OCDE).
    1/Le but des conventions fiscales →
    Le but initial était simplement d'eviter le phénomène de double
    imposition resultant de la confrontation entre deux legislations fiscales
    nationales.
    2/Le domaine des conventions →
    Elles traitent des impôts sur le revenu des personnes physiques ainsi
    que de l'impôt sur le benefice des enterprises.
    3/les moyens utilisés par les conventions pour éviter la double
    imposition→
    Ces moyens sont au nombre de trois: l'admission d'un principe
    commun, le principe de territorialité, le lieu de nationalité est
    inéfficace quand le citoyen réside ou exerce son activité économique
    dans un autre pays que le sien.
    Sous Section 3 : →les actes législatifs→
    On distingue la loi organique relative aux lois de finances, les codes
    des impôts, les lois de finances et les ordonnances.
    Section 2→les sources infra juridiques→
    La doctrine administrative est constituée par l'ensemble des
    circulaires et instructions de service les circulaires et les instructions de
    service ce sont les lettres4, les notes de service, les ordres de service,
    les directives.
    Ces mesures émanent d'un chef de service et sont adressées a
    plusieurs agents pour indiquer la manière d'appliquer un texte ou la
    conduite à tenir5.

    4
    -la lettre administrative est un document au moyen duquel un administrateur adresse personnellement une communication à
    un ou plusieurs destinataires appartenant ou non à l'administration elle s'indentifie à la circulaire dans la mesure ou elle
    s'adresse à une pluralité d'agents administratifs.
    5
    - Bachir yelles chaouche, introduction au droit fiscal opcit.
    Teste N°2 :
    1/Quelle est la différence entre une taxe et une redevance ?
    2/Quels sont les grands principes du droit fiscal ?
    3/Quelle est la différence entre le droit fiscal et la fiscalité ?
    4/Quelles sont les caractéristiques du droit fiscal ?

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