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Comptabilité Générale 1 (2021-2022)

Travaux dirigés 6 : Le livre journal avec TVA
Filière Economie - Gestion Ensemble 1et 2

Semestre 1 Professeur AIT KASSI Mustapha

Exercice : :
La société TECHNO-Dreams spécialisée dans la commercialisation de matériel
informatique vous présente les informations suivantes :
1. Informations initiales au 01/01/2021 :

Imprimantes et Ordinateurs en stock 160 000 Fonds commercial 500 000

30% des actions INFOPLUS 300 000 Banque (SC) 20 000
Bâtiment administratif 300 000 Fournisseurs SALIM 35 000
Client SAAD 100 000 Capital social 3 000 000
Dépôt à la banque 1 400 000 Emprunt bancaire 700 000
Ordinateurs et imprimantes 190 000 Découvert bancaire 120 000
Chèques à l’encaissement 300 000 Salaires à payer 25 000
Actions durables 150 000 CNSS à payer 70 000
Prêts au personnel 600 000 TVA à payer 30 000
II. Au cours de l’exercice 2021, La société a effectué les opérations
suivantes :

02/01/2021 : Réception d’un avis de crédit relatif à l’encaissement de la créance du client

SAAD (avis N°01).
03/01/2021 : Réception d’un avis de crédit relatif à l’encaissement des chèques à
l’encaissement (avis N°02).
04/01/2021 : Réception d’un avis de débit relatif au paiement des salaires (avis N°110).

05/01/2021 : Réception d’un avis de débit relatif au paiement de la dette CNSS (avis N°111).

06/01/2021 : Réception d’un avis de débit relatif au paiement de la TVA due (avis N°112).

07/01/2021 : Réception d’un avis de débit relatif au remboursement du découvert bancaire

(avis N°113).
09/01/2021 : Réception d’un avis de débit relatif au remboursement de la dette du
fournisseur SALIM (avis N°114).
10/01/2021 : Achat des ordinateurs HP d’un montant 50000 dhs hors taxe et TVA20% à
crédit (facture N°2)
11/01/2021 : Achat de 5 imprimantes au prix de 24000dhs TTC et TVA 20% dhs à crédit
dans 7 mois (Facture N°3).

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12/01/2021 : Achat des ordinateurs ACCER d’un montant 100000 dhs hors taxe et TVA20%
, et paiement de 40% par banque (chèque bancaire N°122) le reste à crédit
dans 5 mois.
13/01/2021 : Paiement de la facture N°115 relative aux frais de téléphone à 1000 HT dhs et
TVA 20% par banque (chèque bancaire N°13).
14/01/2021 : Paiement de la facture N°116 relative aux frais d’internet à 2000 HT dhs et
TVA 20% par banque (chèque bancaire N°14).
15/01/2021 : Règlement par chèque bancaire (chèque bancaire N°141). de la facture d’eau
d’un montant HT 300 dhs et TVA 7%.
16/01/2021 : Règlement par chèque bancaire (chèque bancaire N°1444). de la facture
d’électricité d’un montant HT 4000 dhs et TVA14%.
17/01/2021 : Ventes des ordinateurs d’un montant 60000 dhs hors taxe et TVA 20% à
crédit (facture N°152)
18/01/2021 Ventes des imprimantes au prix de 300000 dhs TTC et TVA 20% à crédit dans
7 mois (Facture N°153)
19/01/2021 : Ventes des ordinateurs d’un montant 500000 dhs hors taxe et TVA20% , et
paiement de 50% par banque (chèque bancaire N°1542) le reste à crédit dans 7
mois.
20/01/2021 : Prélèvement par la banque des commissions bancaires d’un montant HT de
200 et TVA 10%. (Avis de débit N°543)
Prélèvement par la banque des intérêts d’un emprunt bancaire d’un montant
TTC de 5500 et TVA 10%. (Avis de débit N°544)
21/01/2021 : Acquisition d’un camion de livraison à 200.000 Dhs HT et TVA 20%. Le
règlement est convenu comme suit : 50% à crédit dans 20 mois et 30% par
chèque bancaire N°1448 et le reste à crédit dans 12 mois.
22/01/2021 : La société a prêté une somme de 200000 dhs à un salarie remboursable sur
une période de 20 ans. (Chèque bancaire N°305)
23/01/2021 : Achat des scanners d’un montant 60000 dhs hors taxe et TVA 20% à crédit
(facture N°1412)
24/01/2021 : Ventes des scanners d’un montant 360000 dhs TTC et TVA 20% par chèque
bancaire (Chèque bancaire N°309).
25/01/2021 : Réception d’un avis de crédit relatif à la réception des dividendes d’un montant
de 50000dhs (avis N°101).
26/01/2021 : Acquisition des chaises et bureaux 60000 dhs TTC dont TVA 10000 par
virement bancaire (virement bancaire N°459).
02/02/2021 : Prélèvement par la banque des agios du mois février d’un montant 550 TTC et
TVA10% (avis de débit N°254).
05/02/2021 : Paiement de la facture N°1745 relative aux honoraires d’un comptable 2000
HT dhs et TVA 20% par banque (chèque bancaire N°1483).
14/02/2021 : Acquisition de 3 ordinateurs portables d’un montant de 54000 TTC et TVA
20% à crédit dans 15 mois pour ses propres besoins. (Facture N°443)
22/02/2021 : Achats de 20 ordinateurs portables d’un montant de12000 TTC et TVA20% à
crédit dans 15 mois (Facture N°783).
23/02/2021 : Paiement d’une facture N°183 à la société de transport d’un montant 1000 dhs
HT et TVA 14% par chèque bancaire N°78583
25/02/2021 : Réception d’un avis de débit N°2750 de la banque suite au règlement d’une
vignette 5500 dhs et une pénalité de retard de 500dhs.
26/02/2021 Acquisition d’un camion de livraison 300000dhs TTC et TVA20% par virement
bancaire à 30% (virement bancaire N°4579) et le reste à crédit dans 30 mois.
27/02/2021 Paiement des frais d’immatriculation du camion de livraison d’un montant 7500
dhs par virement bancaire N°4580.

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29/02/200 Paiement d’une prime d’assurance d’un montant 10000dhs par virement
bancaire N°4581
01/03/2021 Versement des dons à hauteur de 150000 dhs à l’association Maroc culture
(utilité publique) par chèque bancaire N°15889.
05/03/2021 Retrait de la banque une somme 60000 dhs (avis de débit N°25325) pour
alimenter la caisse.
08/03/2021 Versement des dons à hauteur de 25000 dhs à l’association étudiants AIN
CHOCK (sans utilité publique) par chèque bancaire N°15890.
15/03/2021 Achat en espèce (PC N°1545) des stylos d’un montant 200 HT et TVA7%
(achats non stockés)
16/03/2021 Achat en espèce (PC N°1546) des rames de papiers d’un montant 1000 HT et
TVA 20% (achats non stockés)
20/03/2021 Achat en espèce (PC N°1550) d’eau de javel d’un montant 600 TTC et TVA
20%.
23/03/2021 La société a reçu un avis de crédit relatif à la réception d’un emprunt bancaire
1.500.000 dhs (avis N°6223).
29/03/2021 La société a reçu un avis de crédit relatif à la réception d’un découvert
bancaire 500.000 dhs (avis N°6224).
04/04/2021 La société a reçu un avis de crédit relatif à la réception de la mensualité d’un
prêt au personnel 40.000 dhs (principal)(avis N°6445).
15/04/2021 Acquisition de 8000 actions d’un montant global 450000 dhs. Lesquelles
représentent 60% du capital de la société MAC-INFO (avis de débit N°6444)
20/04/2021 Acquisition de 100 actions d’un montant global 50000 dhs à conserver
durablement (avis de débit N°6445)
25/04/2021 Acquisition de 400 obligations d’un montant global 40000 dhs à conserver
durablement (avis de débit N°6446)
29/04/2021 Achats de 300 actions d’un montant global 100000 dhs pour des raisons
spéculatives (avis de débit N°6448)
01/05/2021 Achats 400 obligations d’un montant global 30000 dhs à conserver
momentanément (avis de débit N°6450)
10/05/2021 Prélèvement par la banque des commissions relatives à l’achats des titres d’un
montant 22000 TTC (TVA10%) (avis de débit N°25444).
30/052021 Achat du gasoil d’un montant 55000 TTC et TVA 10% (10%) par virement
bancaire N°0052
31/05/2021 Réception d’un avis de débit relatif à la régularisation de solde créditeur de la
banque (avis N°5789).
05/06/2021 Réception d’une facture d’entretien et réparation de matériel de transport
4000 dhs HT et TVA 20% , le règlement par chèque bancaire N°47812.
10/06/2021 Réception d’une facture d’acquisition d’un logiciel de comptabilité d’un
montant 40000 dhs HT et TVA 20% par virement bancaire N°47817
15/06/2021 Location d’un entrepôt pour le stockage des marchandises. Paiement par
chèque bancaire N°47007 de 3 mois de loyers (3 000 dh par mois) dont 2 mois
de garantie.
30/06/2021 Réception par chèque bancaire N°57117 d’une avance sur la commande passée
par le client INFO123 d’un montant de 40000dhs.
01/07/2021 Versement par chèque bancaire N°67020 d’une avance sur la commande au
fournisseur CASATECH d’un montant de 30000dhs.
15/07/2021 Versement par chèque bancaire N°67021 d’une avance sur salaire au salarié
ADNAN d’un montant de 35000dhs
16/07/2021 Versement par chèque bancaire N°67023 des honoraires d’avocat d’un
montant de 20000 HT et TVA 10%.

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20/07/2021 Versement par chèque bancaire N°67024 d’une indemnité de licenciement à un

commercial d’un montant de 45000 dhs.
25/07/2021 Salaires d’une valeur totale de 100000 dhs réglés par virement bancaire
N°47888
01/08/2021 La société a versé à la Société SOREAD-2M 60000 dhs TTC et TVA 20% pour
publicité par chèque bancaire N°1115.
10/08/2021 Réception d’un avis de crédit N°35505 relatif à la réception d’un jeton de
présence d’un montant de 50000dhs.
30/08/2021 Réception d’un avis de crédit N°3555 relatif à la réception d’un dégrèvement
d’impôt d’un montant de 50000dhs.
05/09/2021 Réception d’un avis de crédit N°3556 relatif à la réception d’un loyer d’un
bâtiment d’un montant de 80000 dhs dont 60000 dhs pour la garantie.
15/09/2021 Réception d’un avis de crédit N°3557 relatif à la réception d’un loyer d’un
matériel d’un montant de 15000 dhs.
20/09/2021 Intérêt reçu de l’ordre de 20 000 dhs, pour compte bloqué à la banque. (Avis
de crédit N°3558)
01/10/2021 Versement à la CNSS et à la CIMR respectivement de l’ordre de 5000 dhs et
4000 dhs (Virements bancaires N°4551 et N°4552).
20/10/2021 Achat en espèce (PC N°15458) de papier hygiénique d’un montant 3000 TTC
et TVA 20%.
01/11/2010 Achats de 5 chiens de sécurité d’un montant de 15000 dhs par chèque bancaire
N°9995.
15/11/2021 Achats du carton d’un montant 40000dhs HT et TVA 20% par chèque bancaire
N°9996.
30/01/2021 Achats des vêtements de travail pour les salariés d’un montant HT 25000 et
TVA 20% par chèque bancaire N°9997.
01/12/2021 Règlement d’une échéance leasing (crédit-bail) d’un camion montant de 5000
dhs HT et TVA 20% par prélèvement bancaire (avis de débit N°40001) .
15/12/2021 Achats des timbres postaux (2000dhs) et timbres fiscaux (3000dhs) en espèce
(PC N°1557).
Travail à faire :
Enregistrer au journal les écritures comptables de La société TECHNO-Dreams.

 Les références comptables :

 Le code général de la normalisation comptable
 Le code de commerce marocain
 La loi 9/88 modifiée par 44/03
 Mohamed abdeladim et abdelaziz Talbi : le plan comptable marocain annoté et commenté
 « Comptabilité Générale » Tomes 1 et 2, par PEROCHON C. et QAZDAZ A., Editions Foucher.
 « La Pratique Comptable Marocaine » par ABOU EL JAOUAD M., Editions, Maghrébines.
 « La comptabilité Générale des Entreprises Marocaines » par FOUGUIG B. et FECHTALI A., Editions
Consulting.
 « La Comptabilité Générale de l’Entreprise » par EL HASSANI Y., EL AWAD Z., et LOUAFA F.,
Collection 3S.