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QCM FISCALITE

Les déclarations relatives à la société IBRADIS à la zone industrielle de Béni Mellal relative de
l’année 2018 se présente comme suite :

Capital 250 000 DH


Résultat comptable de la société 215 500 DH
CA HT 4 760 400 DH
produits non imposable 65 000 DH
Charges non déductibles 221 300 DH
Acomptes prévisionnels 32 000DH
17- Le résultat fiscal de la société au titre de l’exercice 2019 est-il de :
A. 371 600
B. 371 700
C. 371 800 réponse : RF= 215 500 + 221 300- 65 000 = 371 800
D. 371 900
18- L’IS théorique relative à cet exercice :
A. 32 565
B. 42 565 réponse: IS théorique = 371 800*17.5% – 22 500 = 42565
C. 52 565
D. 62 565
19- La cotisation minimale relative au l’exercice 2019 :
A. 15 703
B. 25 703
C. 35 703 parce-que CM = 4 760 400*0.75% = 35 703
D. 45 703
20- L’IS du au titre de l’année 2019 :
A. 9 565
B. 10 565 L’IS du = sup (is thé ou CM ) – acomptes prévisionnels = 42 565 – 32 000 = 10 565
C. 11 565
D. 12 565
21- Le montant de chaque acomptes prévisionnels à payer en 2020 est-il de :
A. 80 642
B. 90 642
C. 10 642 Les acomptes 2020 = sup (is thé ou CM) /4 = IS théorique/4 = 42565/4 = 10 641.25=
10 642
D. 11642

1- L’impôt sur les sociétés, instauré au Maroc en :


A. 1977
B. 1987
C. 1997
D. 2 001
2- L’impôt sur les sociétés remplace l’ancien impôt appelé :
A. Impôt sur les produits
B. Impôt sur les services
C. Impôt sur les bénéfices professionnels
3- L’impôt sur les sociétés s’applique sur :
A. Les personnes physiques
B. Les personnes morales
C. Les personnes physiques et morales
D. La réponse A est juste
4- Les personnes obligatoirement imposables à l’impôt sur les sociétés :
A. Les établissements publics à but lucratif
B. Les établissements publics à but administratif
C. Les associations et les organismes assimilés à but lucratif
D. SA, SCA, SARL
E. SNC, SCS comprenant que des personnes physique
5- Parmi les personnes totalement exonérées de l’IS de façon permanentes :
A. Les associations et les organismes assimilés à but non lucratif
B. La fondation Hassan 2 pour la lutte contre le cancer
C. L’office national des œuvres universitaires sociales et culturelles
D. SNC, SCS comprenant que des personnes morales
6- Pour la détermination du résultat fiscale on se réfère à la :
A. Situation financier de l’entreprise
B. Taille de l’entreprise
C. Comptabilité de l’entreprise
D. Aucune réponse n’est juste
7- Le résultat fiscal peut être déterminé par :
A. La différence entre les produits et les charges
B. La différence entre les produits imposables et les charges déductibles
C. La différence entre les produits non imposables et les charges non déductibles
D. La réponse C est juste
8- Ce résultat peut aussi être déterminé en partant du résultat comptable par la formule
suivante :
A. Résultat fiscale = résultat comptable + charges déductibles – produits imposables
B. Résultat fiscale = résultat comptable + charges non déductibles – produits non imposables
C. Résultat fiscale = résultat comptable – charges non déductibles + produits non imposables
D. La réponse A est juste
9- Parmi les conditions de déductibilité des charges on trouve :
A. La charge doit être supportée pour l’intérêt de la société
B. La charge doit avoir une incidence positive sur le patrimoine de la société
C. La charge doit être constatée en comptabilité et plus précisément dans la classe 7
D. La charge doit être liée à l’exercice dans lequel elle a été engagée ou supporté
10- Parmi les charges non déductibles à réintégrer :
A. Charges non justifier même si elles rentrant dans l’exploitation de la société
B. Les cadeaux publicitaires dont la valeur inférieur à 100 DH TTC et portant la raison sociale de la
société
C. Les cadeaux publicitaires dont la valeur dépasse 100 DH TTC et ne portant pas la raison sociale
de la société
D. Certaines amendes fiscales, pénalité …
E. Les amortissements de transport de personnes dont le prix est supérieur à 300 000 TTC
F. Les amortissements de transport de personnes dont le prix est supérieur à 300 000 HT
G. Les amortissements de transport de personnes dont le prix est inférieur à 300 000 TTC
11- Les Taux de l’impôt sur les sociétés selon le CGI 2019
A. 10%, 20%, 30%
B. 10%, 17.5%, 31%
C. 17.5%, 8.75% 20%
12- Pour un bénéfice net entre 300 001 et 1 000 000 le taux applicable selon le CGI 2019 est
de
A. 10%
B. 17.5%
C. 31%
D. La réponse B est juste
13- selon le CGI L’impôt sur les sociétés est calculé sur la base des :
A. Des taux proportionnels
B. Des taux progressif
C. Aucune réponse n’est juste
D. La réponse A est fausse
14- Selon le CGI 2019 parmi les taux spécifiques on trouve :
A. 17.5%
B. 8.75%
C. 10%
D. 20%
15- La cotisation minimale est :
A. un minimum d’imposition que les contribuables soumis à l’impôt sur les sociétés ou à l’impôt
sur le revenu
B. un minimum d’imposition que les contribuables soumis à l’impôt sur les sociétés seulement
C. un maximum d’imposition que les contribuables soumis à l’impôt sur les sociétés ou à l’impôt
sur le revenu sont tenus de verser,
16- selon le CGI 2019 Le taux de la cotisation minimale ‘droit commun’ est fixé à :
A. 0,75%
B. 0.5%
C. 0.25%
D. La réponse A est juste

Q l. Parmi ces taxes locales, quelles sont celles gérées par l'Etat ?
A. La taxe professionnelle
B. La taxe d'habitation
C. La taxe de séjour
D. La taxe sur les débits de boissons

Q2. Plusieurs facteurs peuvent être à l'origine du butoir au titre de la TVA :


A. La variation du prorata de déduction
B. La différence de taux de la TVA
C. La faiblesse de la valeur ajoutée
D. Une opération importante d'achat

Q3. Les cas qui peuvent donner lieu à une régularisation de la TVA sont :
A. La cession d'une immobilisation
B. La réception d'une facture d'avoir
C. La disparition justifiée d'un bien
D. La variation du prorata de déduction

Q4. Une facture adressée par l'entreprise PERLA à un client comprend les éléments suivants Prix
catalogue 276.000 DH ; Rabais accordé : 4%; Frais de transport 2.200 DH ; Assurance sur transport :
520 DH ; Frais d'installation 2.400 DH ; Emballages perdus : 400 DH ; Intérêts pour paiement à
terme : 1.500 DH ; Reprise d'une machine 28.000 DH. Le montant de la TVA (20%) est de :
A. 54.396 DH
B. 53.496 DH
C. 56.394 DH
D. Les réponses ci-dessus sont fausses

Q5. Une Ese industrielle partiellement assujettie à la TVA achète un matériel en avril 2015, à
124.500 HT (TVA 20%), Le prorata applicable en 2015 est de 70%. Le prorata passe en 2016 à 75%.
La régularisation à effectuer en 2016 est :
A. Un reversement de 249 DH
B. Un reversement de 1245 DH
C. Une déduction complémentaire de 1245 DH
D. Aucune régularisation ne s'impose

Q6. Idem question 5 mais en 2016 le prorata passe à 60%. La régularisation à effectuer en 2016 est:
A. Une déduction complémentaire de 2490 DH
B. Un reversement de 2490 DH
C. Un reversement de 498 DH
D. Aucune régularisation ne s’impose

Q7.Sont considérés comme des revenus agricoles, soumis à l'IR, les bénéfices provenant :
A. Des activités d'exploitation d’un cycle de production végétale et/ou animale
B. De l'apiculture
C. De l'aviculture
D. Des activités de conditionnement et d'emballage des produits agricoles

Q8. Sont considérés comme revenus de capitaux mobiliers soumis à l’IR :


A. Les tantièmes spéciaux
B. Les produits de participation
C. Les jetons de présence
D. Les intérêts de bons de trésor

Q9. Sont considérés comme des revenus professionnels soumis à L’IR


A. Les revenus provenant de l'élevage des chevaux
B. Les bénéfices réalisés les personnes physiques et provenant de l'exercice d'une activité industrielle
C. Les revenus émanant de l'exercice profession libérale
D. Les revenus provenant de la location à l'état meublé des constructions

Q10. Une Ese exportatrice imposable à l'IR est soumise dans son 7ème exercice à un taux égal à :
A. 17,5%
B. 0%
C. 20%
D. 8,75%

Q11. Mr CHAKIR est un salarié marié et père de 3 enfants dont l'aine est âgé de 25 ans. Celui-ci est
salarié et touche un revenu mensuel de 4.500 DH. Les deux autres sont âgés respectivement de 12
et 16 ans. Le salaire de Mr CHAKIR pour le mois de Mai 2016 fait ressortir ce qui suit : Salaire de
base : 7.500 ; Heures suppl.: 2.375 DH; Prime de rendement 1.125 DH; Frais de déplacement
justifiés: 2.200 DH; Prime d'assiduité : 1.210 DH; Indemnités journalières maladie : 1.345 DH; Prime
de Logement: 1.500 DH; Allocations familiales?
Cotisation à la CIMR : 350 DH/Mois ; Cotisation à une assurance groupe : 150 DH/MOIS. Il
rembourse un prêt qu'il a contracté auprès d'une banque pour l'acquisition de son logement
principal. Le prélèvement mensuel est de 2.745 DH dont 513 DH d’intérêts. L'IR à payer par CHAKIR
est de :
A. 1.856,63 DH
B. 1.766,63 DH
C. 1.865,63 DH
D. Les réponses ci-dessus sont fausses

Q12. Idem question 11 mais CHAKIR vous demande de déterminer son salaire net. Il est de :
A. 14.296,73 DH
B. 14.269,73 DH
C. 12.064,73 DH
D. Les réponses ci-dessus sont fausses

Q13. Mr NABIL est propriétaire d'un immeuble composé de 12 appartements loués à l'état nu,
chacun à 2.400 DH/Mois pendant toute l'année 2016, sauf le numéro 2 mis gratuitement à la
disposition de son ami. Les locataires des appartements nus ont dû engager des frais de réparation
et d'entretien de 75.250 DH et des factures d'électricité des parties communes de 1.250 DH. La
taxe des services communaux d'un montant de 1.640 DH ainsi que les frais du gardiennage d'un
montant de 9.300 DH ont été réglés par Mr NABIL. Ce dernier possède aussi une ferme louée pour
124.000 DH par an. Le montant de l'IR à payer au titre de 2016 par NABIL, qui est marié et père de
3 enfants de moins de 20 ans, est de :
A. 95.891,48 DH
B. 97.331,48 DH
C. 97.313,48 DH
D. Les réponses ci-dessus sont fausses

Q14. Sont passibles de l'IS sur option :


A. Les sociétés de fait ne comprenant que des personnes physiques
B. Les établissements publics et autres personnes morales qui se livrent à une exploitation ou à des
opérations à caractère lucratif
C. Les sociétés en nom collectif ne comportant que des personnes physiques
D. Les sociétés de capitaux

Q15. Quelles charges doivent être réintégrées au résultat comptable pour obtenir le résultat fiscal
?
A. Les provisions pour incendie
B. Les tantièmes spéciaux
C. Les agios bancaires
D. Les amendes et pénalités

Q16. Quels produits doivent être déduits du résultat comptable pour obtenir le résultat fiscal ?
A. Les produits accessoires
B. Les dividendes
C. Les bonis de liquidation reçus
D. Les intérêts d'obligations

Q17. Les principales mesures insérées dans le projet de loi de finance 2018 spécifiques à l'impôt sur
les sociétés concernent :
A. L'institution de taux proportionnels
B. L'Institution de taux progressifs
C. Digitalisation des procédures fiscales
D. Modification de l'article 11-II du CGI

Q18. La vérification de la comptabilité de la société BIT au titre de 2016 a permis de relever les
éléments suivants (HT): Résultat comptable: 148.960 DH; C.A :1.586.500 DH; Produits financiers :
13.250 DH de dividendes et 25.600 DH d'intérêts nets d'un compte bloqué ; Revenus de location :
24.000 DH ; Produits de cession d'immobilisations: 12.500 DH ; Majoration: 1.500 DH; Provision
pour garanties données aux clients:10.000 DH ; Rémunération du compte courant d'un associé
créditeur de 258.600 DH et calculée au taux de 10% (Taux autorisé est de 2,5%); Acomptes : 20.000
DH. Le résultat fiscal de la société BIT, dont le capital est de 100.000 DH totalement libéré, est de :
A. 176.970 DH
B. 196.970 DH
C. 190.570 DH
D. Les réponses ci-dessus sont fausses
RESULALT FISCAL = 176970

Q19. Idem question 18 mais BIT vous demande de déterminer le montant de L’IS au titre de 2016. Il
est de :
A. 17.697 DH
B. 19.057 DH
C. 19.697 DH
D. Les réponses ci-dessus sont fausses

Q20. Idem question 18 mais BIT vous demande de calculer le montant de la cotisation minimale au
titre de 2016. Elle est de :
A. 8.212,5 DH
B. 8.180,5 DH
C. 8.275 DH
D. Les réponses ci-dessus sont fausses
CM =0,5% (1.586.500 + 32000 +24.000) = 8212,5

1) Les revenus générés par l’achat, la construction puis la vente en bloc ou par locaux de biens
immeubles sont imposables dans la catégorie des BIC uniquement si la personne a la qualité de
commerçant.
a) vrai
b) faux
faux, la qualité de commerçant n’est pas exigée pour que ces revenus soit imposables dans la
catégorie des BIC
2) Un entrepreneur individuel peut-il choisir de faire apparaître dans son résultat imposable les
produits procurés par des éléments étrangers à l’exploitation ?
oui, par exception, mais seulement si ces produits n’excèdent pas 5 % de l’ensemble des produits de
l’exercice, y compris les BIC accessoires mais hors plus-values de cession ou 10 % de l’ensemble des
produits de l’exercice, y compris les BIC accessoires mais hors plus-values de cession, si la condition
de 5 % de l’ensemble des produits était satisfaite au titre de l’exercice précédent
3) Quels sont les quatre types de charges déductibles ?
frais généraux, amortissements, dépréciations et provisions

4) Les dépenses somptuaires :


a) se sont jamais déductibles
b) sont toujours déductibles
c) peuvent être déductibles si la preuve est faite de leur utilité pour l'exploitation
d) peuvent être déductibles lorsqu'elles sont relatives à un bien productif de revenus

5) En principe, quel est le point de départ de l’amortissement linéaire ?


à la date de mise en service de l’immobilisation
6) Quelles sont les quatre conditions cumulatives permettant de déduire fiscalement les provisions
lorsque celles-ci ont été comptabilisées ?
la perte ou la charge doit être déductible fiscalement, trouver son origine dans l’exercice en cours,
être probable et avoir été évaluée de façon suffisamment précise
7) Le régime micro-entreprises s’applique notamment aux entreprises d’achat-revente ou de
fourniture de logement, à l’exclusion de la location directe ou indirecte de locaux d’habitation
meublés ou destinés à être loués meublés, dont le chiffre d’affaires annuel HT est inférieur à 176
200 €.
a) vrai
b) faux

8) Une entreprise relevant du régime réel simplifié ou du régime micro-entreprises peut opter pour
le régime du bénéfice réel.
a) vrai
b) faux

9) Pour relever du régime réel simplifié, la moyenne des recettes des agriculteurs, calculée sur les
trois années précédentes, doit dépasser 85 800 € HT sans excéder 465 000 € HT.
a) vrai
b) faux
b, elles ne doivent pas excéder 365 000 € HT
10) Le régime de la déclaration contrôlée s’applique obligatoirement aux bénéfices provenant de la
charge ou de l’office des officiers publics ou ministériels.
a) vrai
b) faux

11) Quelle est la durée minimum d’exercice de l’activité requise pour bénéficier du régime de
faveur accordé aux plus-values réalisées par les petites entreprises lors de la cession d’un élément
de l’actif immobilisé ?
a) 3 ans
b) 5 ans
c) 7 ans
b (sauf plus-value consécutive à une expropriation ou à un sinistre)
12) Les Sicav et les Opci entrent dans le champ d’application de l’IS. Pourtant, leurs bénéfices
échappent à l’IS.
a) vrai
b) faux
a, ils sont situés dans le champ de l’IS tout en étant exonérés

13) Sous le régime de l’intégration fiscale, seule la société tête de groupe est redevable de l’impôt
sur les sociétés du groupe qu’elle constitue avec ses filiales ou ses sœurs.
a) vrai
b) faux

14) Quelles sont les deux conditions cumulatives nécessaires pour qu’une société ait le statut de
SARL à caractère familial ?
l’activité de la société doit être industrielle, commerciale, artisanale ou agricole et la société doit
uniquement être constituée de personnes parentes en ligne directe ou entre frères et sœurs, ainsi
que leurs conjoints ou partenaires liés par un pacte civil de solidarité (PACS)
15) Combien de temps l’option pour le régime fiscal des sociétés de personnes est-elle valable ?
a) trois exercices renouvelables une fois
b) trois exercices non renouvelables
c) cinq exercices renouvelables une fois
d) cinq exercices non renouvelables

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