Projet de décret n’ ..) portant réglement de a comptabilité publique des communes et des établissements de coopération intercommunale Royaume du Maroc Pour Contreseing : Le Ministre de Vintérieur Le Ministre de VEconomie et des Finances Le Chef du Gouvernement ; Vu la loi organique n° 113-14 relative aux communes, promulguée par le dahir n° 1-15-85 du 20 ramadan 1436 (7 juillet 2015), notamment ses articles 200 et 202; Vu loi n° 47-06 relative a la fiscalité des collectivités locales, promulguée par le dahir n° 1-07-195 du 19 kaada 1428 (30 novembre 2007) ; Vu la loi n° 39-07 édictant des dispositions transitoires en ce qui concerne certains taxes, droits, contributions et redevances dus aux collectivités locales, promulguée par le dahir n° 1-07-209 du 16 hija 1428 (27 décembre 2007) ; Vu la loi n° 15-97 formant code de recouvrement des créances publiques,promulguée par le dahir n° 1-00-175 du 28 moharrem 1421 (3 mai 2000),telle qu’elle a été modifiée et complétée; Vu loi n® 61-99 relative & la responsabilité des ordonnateurs, des contréleurs et des comptables publics, promulguée par le dahir n° 1-62-25 du 19 moharrem 1423 (3 avril 2002), tetle qu'elle a été modifiée et complétée; Vu lot n? 62-99 formant code des juridictions financieres, promulguée par le dahir n° 1-02-124 du 1" rabii Il 1423 (13 juin 2002), telle qu’elle a été modifiée et complétée; Sur proposition du ministre de l'intérieur et du ministre de l'économie et des finances ; Aprés délibération en Conseil du gouvernement, réuni le... Décréte : Article premier : La comptabilité publique des communes et des établissements de coopération intercommunale s'entend de l'ensemble des régles qui régissent l'exécution et le contréle de leurs opérations financiéres et comptables ainsique la tenue de leurs comptabilités et qui précisent, en| outre, les obligations et les responsabilités des agents qui en sont chargés. Les opérations financiéres et comptables des communes et des établissements de coopération _intercommunale comprennent les opérations budgétaires, de trésorerie et de patrimoine. Article 2: e présent décret a pour objet de fixer : = en son titre premier, les principes fondamentaux de la comptabilité publique des communes et des établissements de coopération intercommunale ainsi que les dérogations ces principes ; = en son titre Il, les ragles applicables a l'exécution des lopérations de recettes et de dépenses ainsi que des opérations de trésorerie ; - en son titre Ill, les régles applicables a la comptabilité ; ~ en son titre IV, les régles relatives au réglement du budget, ala reddition des comptes et au contrdle ; | - enon titre V, les dispositions diverses et transitoires. | Titre premier : Principes fondamentaux Chapitre premier : Principes généraux Article 3 : Les opérations financiéres et comptables résultant de Vexécution des budgets des communes et des établissements de coopération intercommunale incombent aux ordonnateurs et aux comptables publics. Article 4: Sauf dispositions contraires, la fonction d'ordonnateur est incompatible avec celle du comptable public. Le conjoint d'un ordonnateur ne peut assurer la fonction de comptable public affecté a la commune ou a l'établissement de coopération intercommunale auprés duquel edit ordonnateur exerce sa fonction. La méme incompatibilité s'applique & leurs ascendants et descendants.Chapitre Il : Régles propres aux ordonnateurs Section premiere : Régles générales Article 5: Au sens du présent décret, est ordonnateur de recettes et de dépenses d'une commune ou d'un établissement de coopération intercommunale toute personne ayant qualité pour : - constater, liquider et ordonner le recouvrement des créances ; - engager, liquider et ordonnancer le paiement des dettes. Article 6: L’ordonnateur peut, sous saresponsabilité, déléguer sa signature par voie d'arrété au directeur général ‘ou au directeur des services, établi en deux originaux dont ‘vn est notifié au comptable assignataire. Ces originaux doivent comporter le spécimen de signature de Yordonnateur délégué. De méme, l'ordonnateur peut désigner, dans les méme formes, les présidents des Conseils d’arrondissements comme des sous-ordonnateurs auxquels il délégue partie de ses attributions dans les limites fixées par V'ordonnance de délégation de crédits ou tout autre document en tenant liew et dans les conditions fixées par les dispositions de article 240 de la loi organique susvisée n° 113-14 relative aux communes. Vordonnateur délégué et le sous-ordonnateur agissent sous la responsabilité et le contréle de !’ordonnateur, Article 7: U'ordonnateur, l'ordonnateur délégué ou le sous- ordonnateur, désignés dans la suite du présent décret par le terme «ordonnateur », doivent se faire accréditer auprés du comptable assignataire des recettes et des dépenses et lui communiquer les spécimens de leur signature. Article 8 : Les ordonnateurs encourent, a raison de lexercice de leurs fonctions, les responsabilités prévues par la législation en vigueur. Section 2 : Principes d'organisation Article 9: L'ordonnateur ne peut se faire ouvrir, en cette qualité, un compte courant ou de dépét destiné a recevoir des fonds appartenant ou confiés a la commune ou & 3Vétablissement de coopération intercommunale. Il ne peut, non plus, disposer des fonds portés au crédit d'un | compte ouvert au nom du comptable public d'une commune ou d'un établissement de coopération intercommunale que par voie diordres donnés a ce dernier, appuyés des pieces justificatives fixées par les textes réglementaires en vigueur. Article 10 : Les ordres de recettes ou de paiement émis par les ordonnateurs sont retracés dans les comptabilités tenues suivant les ragles fixées par le présent décret, les arrétés et instructions pris pour son application. Chapitre Ill : Regles propres aux comptables publics Section premiére : Régles générales Article 11: Au sens du présent décret, est comptable public d'une commune ou d'un établissement de coopération jintercommunale, tout fonctionnaire ou agent ayant qualité pour exécuter, pour le compte desdits organises, des opérations de recettes, de dépenses ou de maniement de titres, soit au moyen de fonds et valeurs dont il a la garde, soit par virements internes d'écritures, soit par 'entremise | d'autres comptables publics ou de comptes externes de disponibilités dont il ordonne ou surveille les mouvements. Article 12 : sauf dispositions réglementaires contraires, Le comptable public est, seul chargé = du contrdle des engagements des dépenses des communes et des établissements de coopération intercommunale conformément aux dispositions de la section 2 du chapitre Il du titre II du présent décret ; - ducontréle de validité des dépenses de la commune et de I’établissement de coopération intercommunale et de leur paiement, soit sur ordre émanant de [’ordonnateur accrédité, soit au vu des titres présentés par les créanciers, soit de sa propre initiative, ainsi que de la suite 4 donner aux oppositions et autres empéchements au paiement ; - de l'encaissement des droits au comptant et des taxes déclaratives dans les conditions prévues par la législation et la réglementation en vigueur ;T> de la prise en charge et du recouvrement des ordres de | recettes individuels ou collectifs émis par ’ordonnateur dans | les conditions prévues par le présent décret ; | - de la conservation des fonds et valeurs dont il a la garde ; du maniement des fonds et des mouvements de comptes externes de disponibilités qu’il surveille ou dont il ordonne les mouvements ; + de la tenue de la comptabilité de la commune ou de V’établissement de coopération intercommunale et de la centralisation des opérations de recettes et de dépenses exécutées pour leur compte, conformément aux dispositions du présent décret ; - de la conservation des piéces justificatives des opérations dont il a assuré I'exécution ou la centralisation. Il est, en outre, chargé de faire toutes les diligences nécessaires pour le recouvrement des recettes et doit signaler & l'ordonnateur toute moins-value constatée dans les revenus du domaine privé de la commune ou de ’établissement de coopération intercommunale. Article 13:Les comptables des communes ou des établissements de coopération intercommunale sont des | comptables principaux et secondaires : - les comptables principaux sont ceux qui, en vertu des lois et réglements en vigueur ou d'une décision du ministre chargé des finances, sont tenus de produire, annuellement, a la Cour régionale des comptes compétente, les comptes des communes et des établissements de coopération intercommunale dont ils sont comptables assignataires. Lesdits comptes comprennent les opérations exécutées par leurs soins et celles dont ils ont centralise les pieces justificatives ou auxquelles ils ont donné une imputation définitive ; - les comptables secondaires sont ceux dont les opérations exécutées sont centralisées par un comptable principal qui en assure l'imputation définitive au vu des piéces justificatives produites. Toutefois, leur responsabilité demeure engagée au titre desdites opérations dans les 5conditions fixées par la législation en vigueur Article 14: Les comptables publics des communes et des établissements de coopération intercommunale sont : les trésoriers régionaux; ; - les trésoriers préfectoraux ou provinciaux ; - les percepteurs. Section 2 : Ragles d'organisation Article 15: Les comptables publics visés a l'article 14 ci- dessus sont nommés par décision du ministre chargé des finances ou de la personne déléguée par lui a cet effet. Une copie de ladite décision est adressée 8 la Cour des comptes pour notification 3 la Cour régionale des comptes compétente. lls sont soumis, avant d'étre installés dans leur premier poste comptable, la formalité de prestation de serment dans les conditions prévues par la législation et la réglementation en vigueur. Une convention de partenariat sera conclue entre le ministére de l'intérieur et la trésorerie générale du Royaume pour arréter la nature des prestations & réaliser pour le compte des communes et des établissements de coopération intercommunale, dans le domaine du conseil et d’assistance juridique et financier, notamment en matiére de mobilisation du potentiel fiscal et d’exécution des dépenses. Article 16: Les comptables publics des communes ou des établissements de coopération intercommunale, sont tenus, ds leur prise de fonctions, de souscrire, a titre individuel ou collectif, conformément aux textes Iégislatifs et réglementaires en vigueur, une police d'assurance auprés d'une compagnie d'assurances agréée, garantissant durant 'exercice de leurs fonctions, leur responsabilité personnelle et pécuniaire. Article 17: Les comptables publics des communes et des établissements de coopération intercommunale assurent la gestion des postes comptables qui leur sont confiés. | ils peuvent atre assistés d'un ou de plusieurs adjoints 4 qui ils | peuvent déléguer leurs signatures pour agir en leur nom et | 6| incitant soit & exagérer les mémoires et factures, soit & en ‘Sous leur contréle et leur responsabilité. Les comptables publics et leurs adjoints sont accrédités auprés des organismes teneurs des comptes externes de disponibilités dont ils ordonnent ou surveillent les mouvements. Chaque poste comptable dispose d'une seule caisse, et en cas de besoin, d'un seul compte courant postal et/ou d'un sous compte du compte courant du Trésor. En aucun cas, lintitulé du compte d'un poste comptable ne peut étre libellé au nom personnel du comptable public. Article 18: Les comptables publics encourent, a raison de Vexercice de leurs fonctions, les responsabilités prévues par la législation en vigueur. Article 19: Les régisseurs sont chargés d'opérations d'encaissements ou de paiements dans les conditions fixées par instruction conjointe du ministre de l'intérieur et du ministre chargé des finances. Le régisseur de dépenses peut se faire ouvrir, sur proposition de l'ordonnateur, un compte de dépat & la Trésorerie générale du Royaume desting a recevoir exclusivement les | avances de fonds recues du comptable assignataire et destinées au paiement des dépenses en régie. Section 3 ; Gestion de fait Article 20: Conformément a la législation en vigueur, est déclaré comptable de fait, toute personne qui effectue, sans y étre habilitée par l'autorité compétente, des opérations de recettes, de dépenses, de détention et de maniement de fonds ou de valeurs appartenant & une commune ou & un établissement de coopération intercommunale. En outre, est considéré comme coauteur responsable d'une gestion de fait, tout fonctionnaire ou agent ainsi que tout titulaire d'une commande publique qui, en consentant ou en dénaturer les énonciations, s'est prété sciemment a| l'établissement d'ordonnances de paiement, de mandats, de | justifications ou d'avoirs fictifs. Sans _préjudice des dispositions pénales_en_vigueur, le 7| comptable de fait et le ou le ou les coauteurs d'une gestion | de fait sont soumis aux mémes obligations et contréles et | assument les mémes responsabilités qu'un comptable public. Titre Il : Ragles applicables a l'exécution des opérations de recettes, de dépenses et de trésorerie Chapitre premier : Regles relatives aux opérations de recettes Section premiére : Régles générales Article 21: Les ressources des communes et des établissements de coopération intercommunale comprennent : - les taxes, droits et redevances institués a leur profit par la légistation et la réglementation en vigueur ; - les produits et revenus domaniaux ; - le produit des rémunérations pour services rendus ; - le produit des exploitations et des participations financiares ; -le produit des emprunts ; - les fonds de concours, les dons et legs ; = toutes autres recettes instituées 4 leur profit par la législation et la réglementation en vigueur ou résultant de décisions de justice ou de conventions. Article 22: La perception des recettes, est autorisée annuellement par les budgets des communes et desétablissements de coopération intercommunale. Article 23 : Conformément a la législation en vigueur, toutes contributions, directes ou indirectes, autres que celles autorisées par les dispositions Iégislatives et réglementaires en vigueur et par les budgets des communes ou des &tablissements de coopération intercommunale, 8 quelque titre et sous quelque dénomination qu’elles se pergoivent, sont formellement interdites, @ peine, contre les autorités qui les ordonneraient, contre les employés qui en confectionneraient les réles et en fixeraient les tarifs etcontre ceux qui en feraient le recouvrement, d'étre poursuivis comme concussionnaires, sans préjudice de laction en répétition, pendant trois années, contre les trésoriers, percepteurs ou autres personnes qui en auraient fait la perception Sont également punissables des peines prévues a l'égard des concussionnaires, tous détenteurs de l'autorité publique ou fonctionnaires publics qui, sous une forme quelconque et pour quelque motif que ce soit, auront, sans autorisation législative ou réglementaire, accordé des exonérations ou franchises de droits, impdts ou taxes, ou auront effectué gratuitement la délivrance de produits ou services d'une commune ou d'un établissement de coopération intercommunale alors qu’ils sont soumis, en vertu de la législation et de la réglementation en vigueur, au paiement d'une redevance ou d'une rémunération pour services rendus. Article 24: Les créances des communes et des établissements de coopération intercommunale _ sont constatées et liquidées, selon leur nature, dans les conditions fixées par les lois et réglements en vigueur, sur la base de conventions ou en vertu de décisions de justice. Article 25: Les recettes sont prises en compte au titre du budget de l'année au cours de laquelle elles sont encaissées. I est fait recette du montant intégral des produits sans contraction entre les recettes et les dépenses. Article 26 : Le recouvrement des créances des communes et des établissements de coopération intercommunale est effectué conformément aux dispositions de la loi susvisée n° 1$-97 formant code de recouvrement des créances publiques. Section 2 : De I'émission des ordres de recettes Article 27; Sauf dispositions contraires, toute créance liquidée fait l'objet d'un ordre de recette individuel ou collectif émis et rendu exécutoire par l'ordonnateur. Cet ordre de recette est appuyé de tous les documents justifiant la régularité de la perception. Toutefois, en application des dispositions de la loi susvisée n° 9‘47-06 relative a la fiscalité locale, il n'est pas émis d'ordres de recettes au titre des taxes instituées au profit des communes dont le montant est inférieur a cent (100) dirhams. Article 28 : Tout ordre de recette doit indiquer les bases de liquidation de la créance ainsi que les éléments permettant lidentification du débiteur. Article 29: Les taxes et autres créances ayant fait l'objet d'ordres de recettes individuels ou collectifs sont, sauf dispositions contraires prévues par les textes propres a chacune dielles, exigibles dés la mise en recouvrement desdits ordres de recettes ou a I'échéance fixée par l'acte ayant donné naissance & la créance. Article 30: Toute convention, tout contrat ou engagement comportant la perception de recettes, par termes échelonnés sur plusieurs années, donne lieu a lémission, par Vordonnateur, d'un ordre de recette, pour le montant dai au | titre de chaque année, quill adresse au comptable public, deux mois avant la date de I'échéance. tlordre de recette émis au titre de la premiére année doit &tre appuyé d'un exemplaire de l'acte ayant donné naissance ala créance. En cas de modification, l'acte modificatif est annexé a l'ordre de recette émis au titre de l'année concernée. Section 3 : De la prise en charge et du recouvrement des ordres de recettes Article 31: Les ordres de recettes émis sont pris en charge par le comptable chargé du recouvrement compétent. Les ordres de recettes individuels sont récapitulés sur un bordereau d'émission ou dans un fichier électronique communiqué au comptable chargé du recouvrement qui procade au rapprochement du total cumulé avec les prises en charge qu'il a admises. ll en est de méme des réductions et des annulations des ordres de recettes. Les ordres de recettes collectifs sont émis dans les formes et conditions prévues par les lois et réglements régissant les | créances auxquelles ils se rapportent. 10‘Article 32: Le comptable chargé du recouvrement est tenu d'exercer, au préalable, le contréle de la régularité de la perception et de l'imputation ainsi que la vérification des pices justificatives prévues par la réglementation en vigueur et par la nomenclature établie par arrété conjoint du ministre de l'intérieur et du ministre chargé des finances et. Il s'assure, dans les mémes conditions, de la régularité des réductions et des annulations de recettes. Lorsqu’a l'occasion de son contréle, le comptable chargé du recouvrement constate une omission, ou une erreur matérielle au regard des dispositions des premier et deuxidme alinéas ci-dessus, il renvoie l'ordre de recette ou lordre d'annulation ou de réduction a l'ordonnateur, appuyé d'une note déiment motivée, aux fins de régularisation. Article 33 : Le recouvrement des créances des communes et. des établissements de coopération _intercommunale s'effectue en vertu d'ordres de recettes conformément a la législation en vigueur, et notamment la loi précitée n° 15-97 formant code de recouvrement des créances publiques, a la réglementation ou aux conventions qui les ont institués. Article 34: Les recettes sont réalisées par versement d'espéces, par remise de chéques bancaires ou postaux ou par virement & un compte ouvert au nom du comptable public concerné. Les recettes peuvent également étre réalisées par tout autre moyen de paiement prévu par la législation et la réglementation en vigueur ou auprés des établissements de crédit agréés ou par la mise la disposition de la clientéle de tous moyens de paiement, ou leur gestion. Les modalités d’application du deuxiéme alinéa du présent article sont fixées par arrété du ministre chargé des finances. Article 35: Tout versement en numéraire donne lieu a la délivrance, par le comptable public, d'un recu ou d'une quittance qui forme titre envers fa commune ou I'établissement de coopération intercommunale créancier. Ces titres peuvent atre édités sous format électronique. Par dérogation aux dispositions de I’alinéa précédent, il n'est pas délivré de recu ou de quittance, lorsque la_partie | uwversante recoit, en échange de son versement, des timbres, des formules ou de facon générale, une fourniture dont la possession justifie, a elle seule, le paiement des droits, ou s'il est donné quittance sur un document restitué ou remis a la partie versante. Section 4 : Réclamations, annulations, etadmissions en non- valeur Article 36 : Les réclamations et les annulations relatives aux créances des communes et des établissements de coopération intercommunale, sont régies par les lois et raglements qui les ont instituées. Article 37: Toute erreur de liquidation, double ou faux emploi, constaté au préjudice du débiteur, donne lieu Pémission d'un ordre d'annulation ou de réduction de recette. Cet ordre précise les motifs d'annulation et, en cas de réduction, les bases de la nouvelle liquidation En cas de double emploi ou d'erreur matérielle de calcul, les arrétés d'annulation ou de dégrévement sont établis d'office ou a la demande des redevables et rendus exécutoires par l'ordonnateur. Ces arrétés sont, ensuite, transmis par l'ordonnateur au | comptable chargé du recouvrement, pour réduction de ses prises en charge. Ledit comptable envoie, le cas échéant, copie de ces arrétés au comptable assignataire, pour annotation et réduction. En ce qui concerne les créances comprises dans les réles d'impéts et taxes émis par les services du ministre chargé des finances, les dégrévements et annulations sont notifiés au comptable chargé du recouvrement, sous forme de certificats d'annulation ou de dégrévement. Les restitutions consécutives 2 une annulation ou aun dégrévement doivent faire l'objet d'un ordonnancement sur le budget de la commune ou de [établissement de coopération intercommunale. Les créances ayant fait l'objet d'annulation, a la suite d'une décision judiciaire ayant acquis la force de la chose jugée, 2donnent lieu 8 une réduction des prises en charge au niveau des écritures du comptable chargé du recouvrement. Article 38 : Lorsque les créances s'avérent irrécouvrables ou lorsque les redevables ne peuvent étre identifiés pour quelque cause que ce soit, celles-ci sont proposées en non- | valeur par le comptable chargé du recouvrement, au moyen | d'états appuyés des justifications requises, qu'il adresse a) Yordonnateur pour décision, dans les conditions prévues 2 Yarticle 126 de la loi précitée n° 15-97 formant code de recouvrement des créances publiques Lladmission en non-valeur d'une créance présumée irrécouvrable n‘éteint pas la dette du débiteur et ne peut faire obstacle au recouvrement si le redevable revient 4 meilleure fortune ou vient a étre localisé. Les admissions en non-valeur des cdtes sur lesquelles des versements auraient été obtenus ne donnent lieu a aucun remboursement ou restitution. Les admissions en non-valeur des créances comprises dans les réles diimpéts et taxes émis par les services du ministére chargé des finances, sont notifiés au comptable chargé du | recouvrement au moyen de certificats d'admission en non- | valeur. Article 39 : Les remises gracieuses de dettes sont prononcées par arrété de 'ordonnateur aprés délibération du Conseil et visa du gouverneur conformément aux dispositions de article 118 de la loi organique précitée n° 113-14 relative aux communes. Toutefois, cette remise ne peut étre accordée qu’a la condition que le demandeur n’ait pas organisé son insolvabilité au sens de l'article 84 de la loi précitée n° 15-97 formant code de recouvrement des créances publiques. La remise gracieuse de dette ne donne lieu & aucune restitution des sommes éventuellement payées en atténuation de la dette initiale. | | Une ampliation de l’arrété visé au premier alinéa ci-dessus constitue la piéce justificative de la réduction ou de l'annulation de la créance, objet de la remise gracieuse. Les dispositions du présent article ne_s'appliquent_pas, 1Btoutefois, aux dettes, en principal, résultant de créances fiscales et aux créances résultant de jugements prononcés en faveur des communes ou des établissements de coopération intercommunale. Article 40 : Les réles restent entre les mains du comptable chargé du recouvrement jusqu'a l'expiration d'un délai de dix ans aprés apurement de la derniére céte, pour étre ensuite | déposés aux archives de la communeou de I’établissement de coopération intercommunale concerné. Toutefois, les rles archivés sous format électronique, chez le comptable chargé du recouvrement, sont remis a la commune ou a T’établissement de coopération intercommunale concerné aprés apurement de la derniére céte. Section 5 : De l'encaissement des droits au comptant et des taxes déclaratives Article 41 : Dans le cas de produits exigibles au comptant ou lorsqu'll y a intérét pour la bonne exécution du service, ou pour réduire les formalités de déplacement des redevables, 'encaissement peut étre config a des régisseurs de recettes. | Article 42: L'encaissement des droits au comptant et des | taxes déclaratives peut étre assuré par un ou plusieurs régisseurs de recettes. Lesdits régisseurs peuvent étre assistés par des régisseurs suppléants. Article 43: Les recettes encaissées par versements spontanés au titre des droits au comptant ou des taxes déclaratives, sont immédiatement versées, par le comptable compétent et les régisseurs qui en ont assuré l'encaissement, au comptable assignataire, lequel est tenu d'en imputer le montant, das réception, au budget de la commune ou de l'établissement de coopération intercommunale concerné. Das I'arrété des écritures du mois, et au plus tard le 8 du mois suivant, le comptable assignataire notifie & ordonnateur concerné le montant des recettes réalisées au | cours du mois écoulé, au moyen d'un certificat global de recettes appuyé des justifications requises, aux fins d'émission d'un ordre de recettes de «régularisation» au titre 4[du mois de constatation de la recette. L'émission, par | Vordonnateur, dudit ordre de recette doit intervenir avant le 15 du mois qui suit. A défaut d'émission dudit ordre de recette, ledit comptable joint au compte de la commune ou de |'établissement de coopération intercommunale, copie du certificat de recettes précité. Article 44: Les régies de recettes sont instituées par arrété de 'ordonnateur. Des arrétés, pris dans les mémes formes, désignent un ou plusieurs régisseurs de recettes ainsi que leurs suppléants, et déterminent leurs attributions et leurs champs d'intervention en indiquant les natures des recettes dont la perception, par le ou les régisseurs est autorisée conformément aux arrétés portant création desdites régies. Article 45 : Le comptable assignataire procéde, sans préavis et chaque fois qu'il le juge opportun ou sur demande de lordonnateur, tant au bureau du régisseur de recettes qu'aux postes des suppléants : - 3 la vérification de la caisse et de la comptabilité ; - a Vinventaire des tickets, des autres valeurs et des quittanciers ; - a 'appréciation du fonctionnement et de la performance de la régie. Cette vérification et cet inventaire doivent étre faits obligatoirement au moins une fois par an. Le régisseur de recettes est tenu de présenter tous documents ou valeurs réclamés & l'occasion de toute vérification. Les régisseurs de recettes sont, en outre, soumis au contrdle prévu a l'article 153 ci-dessous. Toute irrégularité ou toute infraction aux réglements relevée | au cours d'une vérification, est signalée, sans délai, par le | comptable assignataire a l'ordonnateur, au gouverneur et au ministre chargé des finances. Llorganisation et le fonctionnement des régies de recettes et. 15[eure relations avec le comptable assignataire sont fixés par | instruction conjointe du ministre chargé des finances et du ministre de l'intérieur. | article 46 : Le régisseur de recettes et ses suppléants sont responsables des détournements, malversations, déficits et débets commis ou constatés dans sa caisse ou dans les caisses des agents placés sous leur autorité, sauf recours contre ces derniers | lls sont déclarés débiteurs par décision du ministre chargé des finances ou la personne déléguée par lui a cet effet, prise, soit sur proposition de l'ordonnateur aprés avis du ministre de l'intérieur, soit sur la base d'un procés-verbal de \Vérification de l'un des corps d'inspection habilités, apres en avoir informé au préalable le ministre chargé de I'intérieur. Le régisseur qui a comblé le déficit ou le débet est substitué aux droits de la commune ou de [établissement de coopération intercommunale pour le recouvrement de son avance. Le régisseur de recettes et ses suppléants peuvent obtenir la décharge de leur responsabilité dans les conditions prévues par la loi susvisée n° 61-99 relative a la responsabilité des ordonnateurs, des contrdleurs et des comptables publics. | Les remises gracieuses de dettes peuvent étre accordées au régisseur de recettes, dans les conditions prévues par la loi précitée n° 61-99. Article 47: En cas de faute du régisseur des recettes, le comptable assignataire peut engager les mesures devant mettre fin aux irrégularités constatées. La responsabilité du comptable assignataire peut étre mis en cause s'il n'a pas exercé les contrdles qui lui incombent ou réclamé immédiatement le versement des recettes qui n’aurait pas été effectué dans le délai imparti. le comptable assignataire, déclaré-_—_responsable pécuniairement, exerce, par voie de subrogation aux droits de la commune ou de [’établissement de coopération intercommunale, son recours sur les biens meubles et immeubles du régisseur de recettes. Article 48 : Le régisseur de recettes est tenu, dés sa prise de 16| fonctions, de souscrire, conformément a la législation en vigueur, une police d'assurance auprés d'une compagnie d'assurance agréée, garantissant, durant l'exercice de ces fonctions, sa responsabilité personnelle et pécuniaire. | A la cessation des fonctions du régisseur ou en cas de mutation, un quitus lui est délivré par lordonnateur, au vu d'une attestation du comptable assignataire, constatant qu'a la fin de sa gestion, ledit régisseur n'est redevable ala commune ou a établissement de coopération intercommunale d'aucune somme ou valeur. Chapitre Il: Régles applicables aux opérations de dépenses Section premiére : Ragles générales Article 49: Les dépenses des communes ou des établissements de coopération intercommunale ne peuvent €tre réguligrement engagées et exécutées que si elles sont conformes aux lois et réglements qui les ont instituées et prévues dans leurs budgets. Conformément aux dispositions de l'article 161 de la loi organique précitée n° 113-24 relative aux communes, les engagements desdites dépenses doivent rester dans la limite des autorisations budgétaires les concernant. Article 50: Les dépenses sont prises en compte au titre de année budgétaire au cours de laquelle les ordonnances de paiement sont visées par le comptable assignataire et doivent étre payées sur les crédits de ladite année, quelle que soit la date de la créance. Article 51: Sauf dispositions législative ou réglementaire contraires, les dépenses des communes et des établissements de coopération intercommunale sont engagées, liquidées, ordonnancées et payées dans les conditions fixées au présent chapitre. Article 52; U'engagement est l'acte par lequel |a commune ou V’établissement de coopération intercommunale crée ou constate une obligation de nature a entrainer une charge. II ne peut étre pris que par I'ordonnateur agissant en vertu de ses pouvoirs et aprés avoir satisfait_aux conditions 7prévues a l'article 49 ci-dessus. Article 53 : La liquidation a pour objet de verifier la réalité de la dette et d'arréter le montant de la dépense. | La liquidation des dépenses est faite par agent competent, sous sa responsabilité, au vu des titres établissant les droits acquis aux créanciers. ‘Au sens du présent décret, on entend par agent compétent, | la personne habilitée, par l'ordonnateur concerné, a réceptionner les travaux, les fournitures ou services et a en attester le service fait avant certification par 'ordonnateur. A défaut d’agent compétent, la liquidation et la certification du service fait sont effectuées directement par l'ordonnateur et sous sa responsabilité. Article 54 : L'ordonnancement est lacte administratif donnant, conformément aux résultats de la liquidation, ordre de payer la dette de la commune ou de Vétablissement de coopération intercommunale. Il incombe & Vordonnateur. | ordonnancement donne lieu a I'émission d'une ordonnance de paiement. Toutefois, certaines dépenses peuvent étre payées sans ordonnancement préalable. La liste desdites dépenses est fixée par arrété conjoint du ministre de Vintérieur et du ministre chargé des finances. Cet arrété est publié au « Bulletin officiel ». Les dépenses payées sans ordonnancement préalable, sont notifies, sans délai, par le comptable assignataire a Yordonnateur. Article 55: Les dépenses des communes et des établissements de coopération intercommunale sont soumises : - 8un contréle préalable au stade de l'engagement ; -et & un contréle de validité de la dépense, au stade du | paiement. Ces contréles s‘exercent conformément aux dispositions du présent chapitre. 18Section 2 : Procédures d'engagement et modalités d'exercice du contréle d’engagement A- Procédures d’engagement Article 56 : Toute proposition d'engagement, d'annulation ou de réduction d'engagement, sous format papier ou par voie électronique, est adressée par l'ordonnateur au comptable assignataire, aux fins de visa et de prise en charge comptable. Article 57: Les dépenses permanentes, créées au moyen d'actes ne comportant pas de limitation de durée et dont l'effet ne peut cesser qu’au moyen d'actes y mettant fin, sont engagées das le début de l'année budgétaire. La liste desdites dépenses est fixée par arrété du ministre de intérieur. A cet effet, 'ordonnateur notifie au comptable assignataire, 4 lappui de la proposition d’engagement, un état | récapitulatif regroupant, par ligne budgétaire, les actes en | cours de validité. Article 58 : Sont considérées comme engagée: - au début de l'année budgétaire, les dépenses permanentes ; - au fur et & mesure des décisions prises par l'ordonnateur, toutes les autres dépenses. Article 59: Au mois de janvier de chaque année, lordonnateur établit : - un relevé nominatif du personnel de la commune ou de Vétablissement de coopération intercommunale comportant le montant de leur rémunération. Deux copies dudit relevé sont remises au comptable assignataire ; | -un relevé détaillé des autres dépenses permanentes telles | que les loyers, les abonnements et les annuités d'emprunts. Les modifications, éventuellement intervenues, en cours d'année, au titre des dépenses permanentes ou de la liste du personnel, font l'objet de relevés modificatifs établis par | lordonnateur et adressés, sans délai, en double exemplaire au comptable assignataire. 19‘Article 60; Les dépenses d'équipement sur autorisation de programme peuvent étre engagées dans la limite des crédits d'engagement prévus par celle-ci. B- Modalités d'exercice du contréle d’engagement Article 61 :Le comptable assignataire exerce un controle de régularité qui consiste a vérifier que les propositions d'engagement de dépenses sont réguliéres au regard des dispositions législatives et réglementaires d'ordre financier en vigueur ll exerce également un contréle budgétaire portant sur : - la disponibilité des crédits et des postes budgétaires ; - imputation budgétaire ; - exactitude des calculs du montant de l'engagement, au vu des éléments dont il dispose ; - le total de la dépense @ laquelle la commune ou Vétablissement de coopération intercommunale s‘oblige pour toute l'année d'imputation. Article 62: Pour I'exercice du contrdle d’engagement des dépenses, les propositions d'engagement de dépenses faites par Jordonnateur sont accompagnées d’une fiche d’engagement, qui précise notamment la rubrique budgétaire concernée, les crédits disponibles ainsi que le montant de la proposition d’engagement. Les pices justificatives relatives aux _ propositions d’engagement de dépenses sont adressées par l'ordonnateur au comptable assignataire pour |'exercice du contréle d’engagement. Article 63 : Le contréle d’engagement s’exerce : - soit par un visa apposé sur la proposition d'engagement de dépenses ; = soit par une suspension de visa de la proposition d’engagement de dépenses avec renvoi 8 l’ordonnateur des dossiers d’engament non visés, aux fins de régularisation. - soit par un refus de visa motivé. En cas de suspension ou de refus de visa, les observations 20‘qu'appelle la proposition d'engagement sont regroupées et font l'objet d'une seule communication a l'ordonnateur. Article 64: Le délai dont dispose le comptable assignataire, pour apposer son visa ou le suspendre, est de douze (12) jours ouvrables francs, pour les marchés et de cing (5) jours ouvrables francs pour les autres natures de dépenses, compter de la date de dépét de la proposition d’engagement. A défaut de réponse dans le délai prescrit, le comptable assignataire est tenu d'apposer son visa sur la proposition d'engagement dés l'expiration dudit délai et d'en faire retour &l'ordonnateur. Les dispositions du présent article ne peuvent, toutefois, étre opposables au comptable assignataire que par l'ordonnateur concerné. Article 65: Lordonnateur est tenu, avant tout commencement d'exécution de travaux, de services ou livraison de fournitures, de notifier & l'entrepreneur, fournisseur ou prestataire de services concerné I'approbation et les références du visa d’engagement apposé sur les propositions d’engagement relatives aux marchés publics, aux bons de commande, aux conventions ou contrats ainsi qu'a leurs avenants éventuels. Les références de ce visa peuvent étre réclamées a Vordonnateur concerné, le cas échéant, par l'entrepreneur, le fournisseur ou le prestataire de services Article 66: Lorsque l'ordonnateur maintient la proposition d'engagement d'une dépense ayant fait l'objet d’un refus de visa, il saisit le ministre de l'intérieur ou son délégué pour statuer. Dans ce cas, sauf si le refus de visa est motivé par Vinsuffisance ou l'indisponibilité de crédits ou de postes budgétaires ou par le non respect d’une disposition législative ou réglementaire, le ministre de l'intérieur ou son délégué peut, par décision, passer outre a ce refus de visa. Section 3 : Procédures de liquidation et d’ordonnancement Article 67: Aucune dépense_ne peut étre liquidée et 21ordonnancée qu'aprés constatation des droits du créancier. Cette constatation résulte, soit d'un certificat attestant lexécution du service, soit d'un décompte exprimé en quantité et en montant des fournitures ou prestations livrées ou des travaux effectués. Les mémoires et factures présentant ce décompte doivent étre totalisés en chiffres et arrétés en toutes lettres, datés et signés par les créanciers qui doivent y porter, en outre, l'indication de leur adresse et de leur identité bancaire. Lesdits mémoires et factures doivent étre revétus de la certification du service fait par l'ordonnateur, & moins que la livraison de ces travaux, fournitures ou services n’ait fait Vobjet de constatation soit par un procés-verbal compris au nombre des piéces justificatives, soit par la déclaration de agent compétent. Article 68: V’agent compétent vérifie si les dépenses liquidées ont été préalablement engagées selon les formalités prévues par la réglementation en vigueur. Il vérifie également les calculs et décomptes ainsi que ta régularité des piéces justificatives. Article 69 : Les dépenses liquidées et arrétées donnent lieu & ordonnancement. Cet ordonnancement ne peut, sauf exceptions prévues par la | réglementation en vigueur ou par arrété conjoint du ministre chargé des finances et du ministre de I'intérieur, intervenir avant, soit l'exécution du service ou I'échéance de la dette, soit la décision individuelle d'attribution de subvention ou d'allocation prévue par les lois et réglements en vigueur. Des acomptes ou avances peuvent, toutefois, étre consentis au personnel, soit par vole de régie de dépenses, soit par voie d'ordonnancement, dans les conditions fixées par arrété conjoint du ministre chargé des finances et du ministre de Vintérieur. Les ordonnances de paiement sont datées et portent, par ordonnateur, un numéro d'ordre d'une série unique et ininterrompue par année budgétaire. Elles doivent comporter les indications suivantes :la désignation de ’ordonnateur ; - imputation budgétaire ; - 'année d'origine de la créance ; - la désignation précise du créancier : nom, prénom ou raison sociale et, le cas échéant, son adresse ; -le montant, l'objet de la dépense et, le cas échéant, la référence du titre auquel les justifications ont été jointes ; - la référence du visa de la proposition d'engagement. Uordonnancement des dépenses donne lieu 4 paiement par virement. Toutefois, le paiement en numéraire peut intervenir au profit des personnes physiques dans les conditions définies par arrété conjoint du ministre chargé des finances et du ministre de l'intérieur. Article 70: Lorsque l'ordonnancement est effectué au bénéfice d'un organisme public, 'ordonnance de paiement doit @tre émise au nom du comptable assignataire dudit organisme. Article 71: La remise aux bénéficiaires des ordres depaiement est effectuée par l'ordonnateur et sous sa responsabilité. Cette remise s'opére contre décharge, aprés reconnaissance de lidentité desdits bénéficiaires, de leurs ayants droit ou de leurs représentants, ainsi que de la régularité des pouvoirs de ces derniers. Article 72: Lorsqu'un créancier refuse de recevoir ordre de paiement, l'ordonnateur peut, par arrété motivé, faire consigner par le comptable assignataire, le montant du paiement a la Caisse des dépéts et de gestion et en informe le créancier par lettre recommandée avec accusé de réception. Article 73: Les ordonnances de paiement sont arrétées, signées et émises par l'ordonnateur, dés constatation du service fait et au plus tard dans les quarante-cing (45) jours qui suivent la date de ladite constatation et sont transmises au comptable assignataire, appuyées des piéces justificatives 23correspondantes. Ces ordonnances de paiement sont récapitulées sur un bordereau d'émission et, le cas échéant, sur un support électronique que 'ordonnateur communique au comptable assignataire. Section 4 : Modalités d'exercice du contrdle de validité de la dépense Article 74: Le comptable assignataire est tenu d'exercer, avant visa pour paiement, le contréle de validité de la dépense portant sur : - I'existence du visa préalable d'engagement ; |. Texactitude des calculs de liquidation ; - le caractére libératoire du réglement. lest, en outre, chargé de s'assurer de : - la signature de l'ordonnateur ou de son délégué ; - la disponibilité des crédits de paiement ; = ladisponibilité des fonds ; la production des pigces justificatives dont celles comportant la certification du service fait, telles que prévues par la réglementation en vigueur et par la nomenclature établie par instruction conjointe du ministre chargé des finances et du ministre de l'intérieur. La disponibilité des fonds visée ci-dessus, doit étre appréhendée dans le cadre de Ia régle de I'unité de caisse, en vertu de laquelle l'ensemble des fonds disponibles servent @ la couverture de l'ensemble des dépenses, sans distinction de I'affectation initiale des fonds. Lorsque le comptable assignataire ne reléve aucune irrégularité, il procéde au visa et au réglement des dépenses dont il conserve les ordonnances de paiement et les justifications correspondantes prévues par la réglementation en vigueur. Il renvoie, ensuite, @ tordonnateur les ordres de paiement payables en numéraire, appuyés de leurs bordereaux d'émission, pour remise aux _bénéficiaires, ainsi_que les 24bordereaux d'émission relatifs aux paiements par virement, dament annotés de la mention du virement ou des références du moyen de paiement ou de I'opération de compensation éventuelle. Toutefois, lorsqu'il constate une irrégularité au regard des dispositions du présent article, il suspend le visa et renvoie & Vordonnateur les ordonnances de paiement non visées, appuyées d'une note diment motivée regroupant l'ensemble des observations relevées par ses soins, aux fins de régularisation. Le comptable assignataire dispose, pour apposer son visa ou le suspendre, de cing (5) jours pour les dépenses du personnel et de quinze (15) jours pour les autres dépenses. Les délais cités & l'alinéa précédent impartis au comptable public prennent effet a partir de la date de la réception des ordonnances ou mandats de paiement. Article 75: Lorsque le comptable assignataire suspend le paiement d'une dépense en vertu des dispositions du seme alinéa de l'article 74 ci-dessus et que l'ordonnateur requiert quill soit passé outre, par écrit et sous sa responsabilité, le comptable assignataire, dont la responsabilité se trouve alors dégagée, procéde au visa pour paiement et annexe, a lordonnance, copie de sa note d'observations et !'ordre de réquisition. Par dérogation aux dispositions de l'alinéa précédent, le comptable assignataire doit refuser de déférer aux ordres de réquisition lorsque la suspension du paiement est motivée par: - soit l'absence, l'indisponibilité ou I'insuffisance des crédits ; - soit l'absence, l'indisponibilité ou "insuffisance des fonds ; - soit l'absence de visa préalable de la proposition ‘engagement ; - soit le défaut du caractére libératoire du réglement. | En cas de refus de la réquisition, le comptable assignataire rend immédiatement compte au ministre chargé des 25finances, ou a la personne déléguée par lui & cet effet pour statuer. Article 76 : Le comptable assignataire est autorisé & viser les ordonnances de paiement correspondant aux dépenses d'équipement engagées, dans la limite des crédits reportés au vu de l'état détaillé établi par l'ordonnateur et certifié préalablement par ledit comptable. Il est également autorisé a viser, au vu de l'état de report de crédits établi par l'ordonnateur et certifié préalablement par ledit comptable, les ordonnances de paiement émises sur les crédits de fonctionnement et restées impayées aprés la cléture de la gestion. Article 77 : Les créanciers porteurs de titres ou de jugements exécutoires & T'encontre d'une commune ou d'un établissement de coopération intercommunale ne peuvent se pourvoir valablement en paiement que devant Vordonnateur de ladite commune ou dudit établissement de coopération. Sil'ordonnateur concerné refuse d’ordonnancer les dépenses correspondantes, il peut étre fait recours au droit de substitution dans les conditions prévues a l'article 198 de la loi organique précitée n° 113-14 relative aux communes. Article 78: Les ordonnances de paiement, émises au titre d'une année budgétaire, sont présentées au visa du comptable assignataire, au plus tard le 30 décembre de ladite année. Pour ce faire, l'ordonnateur doit intervenir auprés des créanciers pour les inviter 2 lui présenter leurs factures ou mémoires avant la date précitée. Article 79: Lorsqu'une dépense concernant l'année budgétaire en cours a recu une imputation inexacte, lordonnateur remet au comptable assignataire un certificat de réimputation au moyen duquel ce dernier constate dans sa comptabilité l'augmentation et la diminution de dépenses aux lignes budgétaires concernées et joint ledit certificat aux pices justificatives devant accompagner le compte de la commune ou de ’établissement de coopération intercommunale. 26Article 80 : Lorsqu'une dépense a été payée pour une somme supérieure aux droits du créancier, lordonnateur doit émettre un ordre de recette a l'encontre du bénéficiaire dudit paiement, hauteur du montant percu en trop. Article 81: Lorsqu'une dépense réguligrement imputée par ordonnateur a été mal classée dans les écritures du comptable assignataire, celui-ci établit un certificat dont il est fait emploi comme indiqué pour le certificat de réimputation visé & l'article 79 ci-dessus. Une copie de ce certificat est notifiée immédiatement & Fordonnateur, Article 82: En application des dispositions du dernier alinéa de l'article 202 de la loi organique précitée n° 113-14 relative aux communes, les reversements de fonds sur les dépenses budgétaires peuvent, dans les conditions et selon les modalités fixées ci-aprés, donner lieu a rétablissement ou a ouverture de crédits. Le rétablissement de crédits peut intervenir au cours de la gestion qui a supporté la dépense correspondante. la réouverture de crédits peut intervenir au cours de l'année budgétaire qui suit celle quia supporté ladite dépense. Le rétablissement et la réouverture de crédit sont opérés par arrété de l’ordonnateur sur la base des déclarations de recette établies par le comptable assignataire Section 5 : Paiement Article 83 : Le paiement est I'acte par lequel la commune ou Vétablissement de coopération intercommunale se libére de sa dette. Le paiement ne doit intervenir qu'au profit du véritable créancier ou de son représentant qualifié. Le paiement ne peut intervenir avant, soit la réalisation du service fait, soit I'échéance de la dette, soit la décision individuelle d'attribution de la subvention ou de I'allocation. Par dérogation au principe du service fait prévu a I'alinéa précédent, il peut étre procédé au paiement des dépenses 27dont la liste est fixée comme suit : - les abonnements a des journaux, & des périodiques, au «Bulletin officiel», 8 des publications diverses, des revues spécialisées ou I'abonnement pour accés & des bases de données en ligne ; - lacommande pour I'achat d'ouvrages 3 I'unité ; - les primes d'assurance. La présente liste peut étre modifiée ou complétée par arrété conjoint du ministre de l'intérieur et du ministre chargé des finances. Article 84: Pour les acquisitions réalisées I'étranger, les communes ou les établissements de coopération intercommunale peuvent étre autorisés & ouvrir des accréditifs bancaires, dans le cadre de conventions, accords ou marchés passés avec des entreprises étrangéres, dans les conditions et selon les modalités fixées par instruction conjointe du ministre chargé des finances et du ministre de lintérieur. Article 85: Par dérogation aux dispositions du deuxiéme alinéa de l'article 83 ci-dessus et afin de simplifier les procédures d’exécution des dépenses, certaines dépenses peuvent étre payées comme suit : - le paiement de la main-d’ceuvre ouvriére et du personnel assimilé peut étre effectué par le comptable assignataire au vu d'un ordre de paiement établi en son nom et appuyé des rdles de journées établis par 'ordonnateur ; - lorsqu'un service groupe plusieurs agents dont les émoluments sont payables en espéces, le paiement peut étre fait par le comptable assignataire entre les mains et sur acquit d'un régisseur, désigné par l'ordonnateur. Acet effet, des régies de dépenses sont instituées par arraté de lordonnateur. Cet arrété détermine l'objet et la nature des dépenses dont le paiement peut étre effectué dans le cadre de ladite régie. Des arrétés, pris dans les mémes formes, désignent un ou plusieurs régisseurs de dépenses ainsi que leurs suppléants. Des avances en régie, dont le montant ne peut dépasser le 28plafond fixé par arrété du ministre de l'intérieur, peuvent @tre accordées aux régisseurs de dépenses ou leurs suppléants. Toutefois, le plafond de I'encaisse fixé ci-dessus; peut étre relevé par arrété de l'ordonnateur pris aprés visa de Vautorité gouvernementale chargée de 'intérieur ou la personne déléguée par lui a cet effet. Article 86: Les dispositions des articles 46 et 47 ci-dessus relatives respectivement a la responsabilité et au contrdle applicable aux régisseurs de recettes s'appliquent aux régisseurs de dépenses. Les régisseurs de dépenses doivent justifier l'emploi des avances ou le reversement des fonds non employés au comptable assignataire par |l’entremise de l’ordonnateur dans un délai maximum de trois (3) mois a compter de la date d’encaissement des fonds. En cas de non justification de |'emploi des fonds recus ou de défaut de leur reversement dans le délais prescrit, le régisseur de dépenses peut étre déclaré débiteur par décision du ministre chargé des finances ou de la personne déléguée par lui & cet effet, prise a linitiative du ministre de Vintérieur ou de !'ordonnateur soit directement, soit a la demande du comptable assignataire. Il peut également étre déclaré débiteur dans les mémes formes en cas de détournement, malversation ou déficit commis ou constatés dans sa caisse ou dans ses écritures. Le recouvrement des débets est poursuivi dans les mémes conditions que celles applicables pour les créances des communes ou des établissements de coopération intercommunale. Les ragles de fonctionnement des régies de dépenses sont fixées par instruction conjointe du ministre chargé des finances et du ministre de l'intérieur. Article 87 : Le régisseur de dépenses est tenu, das sa prise de fonctions, de souscrire, conformément a la loi précitée n° 61- 99, une police d'assurance auprés d'une compagnie d'assurance agréée, garantissant, durant lexercice de ses 29