FASES DE LA AUDITORIA

NIA
 INTRODUCCIÓN

dirigidos para
los Contadores
Son estándares Públicos
internacionales
DEFINICION y profesionales
DE NIA

Auditoria de calidad,
con estándares a nivel
mundial
NIA
200 El objetivo general
de auditoría
aumentar grado de
confianza

establece una serie de

requisitos que el mediante la
auditor debe cumplir expresión

estados del
financieros auditor
 Requerimientos de
ética relativos a la rectitud,
auditoría de honestidad,
estados financieros dignidad y
sinceridad
Escepticismo errónea de
profesional importancia
relativa

Estos requisitos son planear y

los Juicio Profesional desempeñar una
siguientes: auditoría
Evidencia de
auditoría suficiente suficiente
evidencia
y adecuada y riesgo apropiada
de auditoría
Realización de la
auditoría de cumplir con todas
NIA relevantes a
las
conformidad con
las NIA la
auditoría.
 NIA RELEVANTE

se puede
Cuand objetivo requerimi
entrar al
o está de e ntos del
proceso
en auditorí auditor
de
vigor a
auditoría.
 FASES DE
LA
AUDITORIA

Planificació Planeació Informe de

Ejecució
n n
preliminar Especific n resultados
a

(NIA 230, 330, (NIAA 700, 705,

(NIA 200, (NIIA 300,
500, 520) 706, 710, 720)
210) 315)
 FASE I
PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR
 FASE I
PLANIFICACION PRELIMINAR
(NIA 200,
2010)

un auditor o una determinan

recursos
firmade auditoría objetivos,
los el
recursos logísticos y
económicos,
requerida
es por los criterios, las áreas
alcance,
el tiempo
una compañí a intervenir
estimado
a .

NIA 210 establece:

la entidad no auditor y el cliente
serie “El
involucrada
está en deben acordar los
procedimiento
de
lavadode términos del
s
activos contrato.”

Para conocer
evaluar los
entender
y a la
riesgos
compañía
 FASE II
PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA
 (NIIA 300, 315)

Planeación específica de la
Auditoría (NIA 315)

10
Elaboración de programas de
Auditoría

Conjunto de instrucciones a los

auxiliares
involucrados en la
auditoría Medio para el
control Registro de la
ejecución
PROGRAMA DETALLADO

Objetivos y
Procedimiento
s
Objetos de
su
examen
11
Permite que una entidad
entienda evaluar y
calificar los riesgos

12
13
TÈCNICA
S
15
16
17
Planificación
Especifica
Riesgos Probabilidad Impacto
1 Multas por violaciones a las normas
2 Deterioro de imagen
3 Devaluación de la moneda mayor al 15%
4 Huelgas que afectan la respuestas a clientes
5 Morosidad de la cartera
6 Falla en la integridad de la información
Alta concentración (colocaciones en pocos
7
clientes)
8 Bajo retorno de la inversión
Probabilidad de ocurrencia Impacto
Altamente probable Alto

Posiblemente probable Medio

Remotamente probable Bajo

1
8
 FASE III
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORIA
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a
los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se
detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las
pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las
conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las
autoridades de la entidad auditada. Están es una de las fases
más importante porque aquí se ve reflejado el trabajo del
auditor y sus resultados.

Están es una de las

fases más importante
porque aquí se ve
reflejado el trabajo del
auditor y sus
resultados.
 Sustantivas: Para
lograr la seguridad
sustantiva requerida el
auditor podrá utilizar
cualquiera de estas
Cumplimiento: consisten pruebas o una
en recolectar evidencia combinación de ambas.
con el propósito de
probar el cumplimiento
de una. Esto difiere de la
prueba sustantiva, en la
que la evidencia se
recoge para evaluar la
integridad de
transacciones
individuales.

• Estas técnicas nos ayudan a encontrar

hallazgos, errores, evidencia etc.
• Esto podemos encontrar en la NIA 530 que
define de la siguiente "Muestreo en la
auditoría" (muestreo) implica la aplicación
de procedimientos de auditoría a menos de
100% de las partidas que integran el saldo
de una cuenta o clase de transacciones.

Muestre
Relevante.- Cuando Autentica.- Cuando Verificable- Es el Neutral.- Es
ayuda al auditor a es verdadera en requisito de la requisito que esté
llegar a una todas sus evidencia que libre de prejuicios.
conclusión respecto características. permite que dos o Si el asunto bajo
a los objetivos más auditores estudio es neutral,
específicos de lleguen por separado no debe haber sido
auditoría. a las mismas diseñado para
conclusiones, en apoyar intereses
iguales especiales.
circunstancias.

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente

que datos tienen resultados obtenidos por el auditor en
su examen, así como la descripción de las pruebas
realizadas y los resultados de las mismas sobre los
cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su
informe.
 Todas las asociaciones de contadores públicos establecen
un método propio para preparar, diseñar, clasificar y organizar
los papeles de trabajo. Conceptos generales de papeles de
trabajo son:

Archivos permanentes: Tienen Archivos presentes: Incluyen todos

como objetivo reunir os datos los documentos de trabajo aplicables
de naturaleza histórica o continua al año que se está auditando
relativos son: programas de auditoria,
a la presenta auditoria. información
general, balance de comprobación de
Son de interés continuo de un año a trabajo, asientos de ajuste y
otro. reclasificación.

Cedulas analíticas.- En ellas se coloca

el detalle de los conceptos que
Cedulas sumarias.- Que son resúmenes conforman una cédula sumaria. Por
o cuadros sinópticos de conceptos y/o ejemplo: La cedula sumaria de cuentas
cifras homogéneas de una cuenta, rubro, por cobrar
área u operación. a clientes informará,
por grupos homogéneos, los tipos de
clientes.
Los asientos de reclasificación deben ser registrados únicamente en los papeles de
trabajo del auditor y corresponden a la debida presentación de estados financieros de la
agrupación correcta de cuentas.

Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben

corregirse los estados financieros. Por ejemplo, si el cliente no redujo de forma adecuada el
inventario en cuanto a materias primas obsoletas, el auditor puede hacer un ajuste para
reflejar el valor de realización del inventario.
 FASE VI
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
 (NIA 700, 705, 706, 710, 720)

COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS

Carta a la
Informe gerencia o
financier carta de
o control
interno

Uso exclusivo y
Juego completo confidencial de la
Carta de empresa, su objetivo
dictamen estados: es dar
recomendaciones
 FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y
EMISIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS (NIIA 700)

Objetivos del
• Responsabilidad auditor • opinión con
que tiene el • opinión sobre los claridad mediante
auditor de un informe
formarse una estados escrito
opinión sobre los financieros
estados • basada en una
financieros
También trata evaluación la base en la que
de la se sustenta la
estructura opinión
 EL INFORME DE AUDITORÍA DEBE
CONTENER

Título que indique con claridad que se

trata del informe de un auditor
independiente

El informe de auditoría ira dirigido

al destinatario correspondiente

Manifestara una opinión sobre los

estados financieros basada en la
auditoria.
 DICTAMEN DEL AUDITOR

Deberá ser por

escrito, párrafo
introductorio
Identificación de la entidad cuyos Referirse al resumen de las
estados políticas
han sido auditados contables importantes
Declarar que los estados financieros Especificar la fecha o periodo
han sido auditados cubierto por cada uno de los estados
financieros
Identificar el título de cada uno de
los estados financieros
 OPINIÓN MODIFICADA EN EL
INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE (NIIA 705)

Representaciones
erróneas no
Con salvedad penetrantes para
los estados
financieros.
Tres tipos de Representaciones
opiniones erróneas son
Negativo penetrantes para
modificada los estados
s financieros

Abstinencia de No puede obtener

opinión suficiente
evidencia
 PARRAFOS DE ÉNFASIS SOBRE OTRAS
CUESTIONES EN EL INFORME
EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE (NIIA 706)

Llamar la Llamar la
atención de los atención de los
usuarios usuarios
• trata de las • De cuestiones
comunicacione fundamentales • De cuestiones
s adicionales , relevantes,
en el informe Comprendan comprendan
los estados la auditoria
financieros

Párrafo de énfasis: el párrafo de énfasis se referirá

solo a la información que se presenta o se revela en los
estados financieros, este lo insertara inmediatamente
después del párrafo de opinión.
 INFORMACIÓN COMPARATIVA CIFRAS
CORRESPONDIENTES DE PERIODOS
ANTERIORES Y ESTADOS
FINANCIEROS COMPARATIVOS (NIA
710)

Relación con la
información
comparativa

En el caso de EEFF
comparativos, la opinión del
auditor se refiere a cada La naturaleza de este tiene
periodo para el que se dos enfoques diferentes
presentan estados
financieros

En el caso de cifras
correspondientes la opinión
del auditor se refiere
únicamente al periodo actual.
 RESPONSABILIDAD EL AUDITOR CON
RESPECTO A OTRA INFORMACIÓN
INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE
CONTIENEN LOS ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS (NIA 720)

que contiene
con respecto a otra
Trata de las estados financieros
información
responsabilidades que auditados y el
incluida en
tiene el auditor correspondiente
documentos informe de
auditoría.
 Con salvedades: cuando
Opinión limpia: cuando
los estados financieros
los estados financieros
se presentan
presentados en
son razonablemente salvo
forma por los puntos
razonable. especificados.
Tipos de

informe
s
Negativo: cuando los Abstención: no se da
estados financieros opinión sobre los
son erróneos estados financieros.
PROCESO DE AUDITORIA
FINANCIERA
EJEMPLO PRACTICO
 Planificació
n
Preliminar
Planificació
Financiera
Auditoria
n
especifica
Proceso de

Ejecución

Presentación
de
PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR
Planificación Preliminar
Planificación Preliminar
Planificación Preliminar

NARRATIV
A
Planificación Preliminar

ANALISIS FINANCIERO
Planificación Preliminar

RIESGO INHERENTE
Planificación Preliminar

Plan
Global
de
Auditoria
Planificación Preliminar

Plan
Global
de
Auditoria
Planificación Preliminar

Plan
Global
de
Auditoria
Planificación Preliminar

Plan
Global
de
Auditoria
Planificación Preliminar

Plan
Global
de
Auditoria
PLANIFICACIÓN
ESPECIFICA
Planificación Especifica
Cuestionari
o de
control
interno
Planificación Especifica
Cuestionari
o de
control
interno
Planificación Especifica

Nivel de
Confianza
y Riesgo
 EJ ECUCIÓN
LADEA
Conciliació
n
UDITORIA
Bancaria
 EJECUCIÓN DE
LA AUDITORIA
Conciliació
n
Bancaria
 EJEC UCIÓN
LA A DE
Conciliació
n
UDITORIA
Bancaria
 EJECUCIÓN DE
LA AUDITORIA HOJA DE H ALLAZGOS

Conciliació
n
Bancaria
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
Dictamen
deAuditori
a
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
Dictamen
deAuditori
a
COMUNICACIÓN
DE RESULTADO
Dictamen
Auditori S
de
a
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
Dictamen
deAuditori
a
Comunicación de Resultados

 Estados Financieros

Informe Financiero

 Notas explicativas
Comunicación de Resultados
Estados
Financieros
Comunicación de Resultados
Notas
explicativas
Comunicación de Resultados
Notas
explicativas
Comunicación de Resultados
Notas
explicativas