UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS ESPE

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO

Presentación proyecto de Tesis, previo a la obtención del título de:

INGENIERO EN FINANZAS, CONTADOR PÚBLICO – AUDITOR

NATHALY ELIZABETH GALÁRRAGA MADRIL

Enero 2014
“AUDITORÍA FINANCIERA POR EL PERÍODO COMPRENDIDO
ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COLLAS LTDA.”
 ABSTRACT
• Capítulo I.- Se encuentran todos los aspectos generales del proyecto como es la base legal, la estructura y
funcionalidad del organigrama estructural.
• Capítulo II.- Se describe el direccionamiento estratégico de la empresa "COLLAS LTDA."
• Capítulo III.- Se determina el estudio situacional de la empresa donde se encuentran los factores internos y
externos del proyecto.
• Capítulo IV.- Establece la base teórica de proyecto mediante la recopilación bibliográfica.
• Capitulo V.- Se encuentra el caso práctico donde se aplican los conceptos ya establecidos en los capítulos
anteriores a fin de obtener los hallazgos que serán recomendaciones para generar una optimización de la
empresa.
 CAPÍTULO I :

Aspectos Generales
 GENERALIDADES
Reseña Histórica
Se inaugura el día martes 27 de Julio del 2010 oficialmente la Cooperativa en la
ciudad de Quito calles Progreso y Atahualpa sector Calderón.

Contexto

Esta Cooperativa inicia como una Fundación de un grupo de personas evangélicas que otorgaban
microcréditos a los individuos pertenecientes a su iglesia. La razón por la que deciden formar la cooperativa es
debido a lo que desencadenó el caso del notario Cabrera, ya que no se encontraban regularizados y podían
tener algún problema pudiéndoles asociar en algo similar a lo ocurrido en Machala.

Antecedente

El proyecto nace de la necesidad de servicios micro financieros al sector rural agrícola de la provincia;
por tanto los habitantes de este sector tienen necesidades de financiamiento, ahorros, seguros, jubilación,
seguros médicos y otros productos más, que son importantes para que puedan tener una estabilidad económica
en el tiempo.
BASE LEGAL DE LA EMPRESA
NORMATIVA INTERNA
Estatuto de la Cooperativa
Manuales
Manual de Crédito
Manual de Captaciones
Manual de Contabilidad

Reglamentos
Reglamento de Crédito
Reglamento de Caja y Bóveda
Reglamento de Captaciones
Reglamento Interno
Reglamento de Prevención y Lavado de Activos
Reglamento de Operaciones
Reglamento Financiero
NORMATIVA EXTERNA
Ley de Economía Popular y Solidaria
Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento
Impuesto a la Renta
Exenciones
Retenciones en la fuente
Código de Trabajo
 Organigrama Estructural
ASAMBLEA GENERAL

CONSEJO DE VIGILANCIA CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN

GERENTE GENERAL

DEPARTAMENTO DE
DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DE DEPARTAMENTO DE DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DE
MARKETING Y RELACIONES
OPERATIVO FINANCIERO TALENTO HUMANO SISTEMAS COMERCIAL CONTROL
INSTITUCIONALES

JEFE DE TALENTO OFICIAL DE JEFE DE RELACIONES

SUPERVISOR DE CAJAS CONTADORA GENERAL JEFE DE SISTEMAS JEFE DE CAPTACIONES JEFE DE CRÉDITO OFICIAL DE RIESGOS JEFE DE MARKETING
HUMANO CUMPLIMIENTO INTERNACIONALES

CAJERO 1

ASESOR DE NEGOCIOS ASESOR DE NEGOCIOS ASESOR DE NEGOCIOS

SERVICIOS GENERALES

ATENCIÓN AL CLIENTE ATENCIÓN AL CLIENTE

 CAPÍTULO II

DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO
 MISION Y VISION

Misión

Crear una cultura empresarial en sus asociados, fomentando el desarrollo familiar y

social; permitiendo una mejor calidad de vida y orientándolos a ser mejores y
competitivos.

Visión

Asegurar la provisión de productos y servicios micro financieros a la población de la

Provincia de Pichincha, llegando a las zonas que no cuentan con estos servicios, de tal
manera que podamos obtener la confianza de nuestros socios para llegar a ser la
principal institución micro financiera de la provincia.
 OBJETIVOS

General

• Consolidar, fortalecer la sostenibilidad, solidez de la Cooperativa, como entidad

financiera y de desarrollo hacia los socios y la comunidad, con un servicio de

calidad.

• Fortalecer el posicionamiento de la Cooperativa, mediante el mejoramiento de su

capacidad de poder movilizar los ahorros suficientes para colocarlos, básicamente

en activos productivos.
 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Objetivos crecimiento .

Objetivos de Mantenimiento

Objetivos de Disminución
 Objetivos crecimiento

• Aumentar las captaciones de recursos a plazo fijo en un 5% en relación al año 2012.

• Incrementar aperturas de cuentas en un 15% en relación al año 2012.

• Tener un crecimiento en la colocación de un 20% más en relación al saldo del 2012 .

Objetivos de Mantenimiento
• Mantener el conjunto de índices financieros dentro de los parámetros de seguridad, rentabilidad y solvencia financiera.
• Mantener el fortalecimiento de la imagen institucional e información de los productos financieros de la Cooperativa.
• Mantener el posicionamiento de cobertura social y financiera a nivel provincial.
• Mantenerse los primeros sitiales de Rentabilidad a nivel de las cooperativas pequeñas reguladas por la Superintendencia
de Bancos y Seguros.
• Mantener el buen trato a los clientes y socios que requieren los servicios y productos de la Cooperativa en forma
permanente.
 Objetivos de Disminución

• Desarrollar un programa de reducción de gastos referente a suministros de oficina,

compra de activos fijos como vehículos y gastos de movilizaciones a funcionarios y
empleados.
• Bajar el índice de morosidad : Reducir los tiempos de entrega de los créditos
quirografarios e hipotecarios, mejorando los procesos y estandarizándoles.
• Reducir los costos y tiempos por recuperación de cartera en resolución, vencida y
judicial.
 CAPÍTULO III

ANÁLISIS SITUACIONAL
Análisis Interno

Descripción de los procesos que generan valor a la empresa.

a) Área de Crédito

b) Proceso para Créditos.

c) Clasificación de la Cartera:

d) Área de Cobranzas.
 TIPOS DE CREDITO

ORIGEN DE FONDOS CLASIFICACIÓN DE LA

CARTERA

Ingresos de negocios propios (informales) Microempresas

Ingresos de empleo fijo. Consumo

Ingresos de negocios (personas jurídicas) Comercial

Construcción, adquisición de vivienda Vivienda

DESTINOS Y PLAZO DE CREDITO
DESTINO DEL CREDITO PLAZO OBJETO

10 meses Duración del año escolar

Educativos

24 meses En montos cortos para mayor rotación del

Consumo
dinero

36 meses Montos altos de crédito que no generan

Bienes muebles
ingresos

60 meses Montos elevados que necesitan de largos

Bienes inmuebles
plazos para pequeñas cuotas.
Análisis Externo
Influencias Macro-Económicas
Factor Político

Factor Económico
Factor Social

Factor Tecnológico
Factor Legal

Influencias Micro-Ambientales
Proveedores

Competencia
COMPETENCIA
 CAPÍTULO IV

FUNDAMENTOS TEORICOS
Fundamentos Teóricos
Generalidades de la Auditoría Financiera
Conceptos y definiciones
Importancia
Evolución
Normativa de la Auditoria

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)
Normas personales
Normas de ejecución de trabajo
Normas de comunicación de resultados
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIAA)
Fundamentos Teóricos
Fases de la Auditoría Financiera
 Planificación.
 Ejecución.
 Comunicación de resultados.

Planificación del programa de auditoría

INFORME COSO I .- COMMITTEE OF SPONSORING
INFORME COSO II.- COMMITEE OF SPONRSORING
MICIL.- Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano
CORRE.- Control de los Recursos y los Riesgos Ecuador
COBIT.- Objetivos de Control para Tecnología de Información y Tecnologías Relacionadas
Ejecución del programa de auditoría
Funciones de los documentos de trabajo
 EVOLUCION DE LA AUDITORIA
La palabra auditoría proviene del latín auditorius, y de esta proviene la palabra auditor,

que se refiere a todo aquel que tiene la virtud de oír. Las fases de auditoría son:

Primera fase: “A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, la misión

del auditor era buscar si se había cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran
pequeños” (Nieto, 2004, p.477)

Segunda fase: Nieto (2004, p.477) afirma la siguiente:

Las empresas son más grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio,
es decir, la Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase,
tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la información de esos
administradores que le pasan a través de la cuenta de resultados, sea veraz.
Tercera fase: La aparición de nuevas tecnologías, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo

del año son bastante voluminosas. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas, el sistema de

control interno de la empresa tanto si funciona como si no.

Cuarta fase: “El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si ésta

está o no de acuerdo de cómo se ha realizado este informe”. (Nieto, 2004, p.477).

 COMPARACIÓN DE LA
AUDITORÍA FINANCIERA CON
LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
CARACTERÍSTICAS AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE GESTIÓN
Formular y expresar una opinión de Evaluar la eficiencia y efectividad de la manera económica

veracidad acerca de la razonabilidad de los con la que se manejan los recursos de una empresa, un

PROPÓSITO Estados Financieros programa o actividad, el cumplimiento de los requerimientos y

protección ambiental.

Las operaciones Financieras Puede alcanzar un sector de la economía, todas las operaciones

de la entidad, inclusive, las financieras o cualquier operación.

ALCANCE

Hacia la situación financiera y resultado de Hacia las operaciones de la empresa en el presente con una

operaciones de la empresa desde el punto de perspectiva hacia el futuro y retrospectiva al pasado cercano.
ORIENTACIÓN
vista económico financiero respectivo.

Las normas de auditoría generalmente No existen normas generalmente aceptadas

MÉTODO aceptadas
 Las técnicas de auditoría establecidas dentro Las técnicas de auditoría establecidas por

de las Normas respectivas y sus lineamientos las Normas respectivas y todos los
Técnica respectivos para la realización de Auditorías demás lineamientos respectivos .

Financieras.

Los accionistas, el directorio, los funcionarios La gerencia, el directorio, los accionistas

Interés financieros, los organismos prestatarios,

potenciales inversionistas.

Determina de manera veraz la razonabilidad Tiende a obtener mejores resultados, con

Enfoque de los estados financieros eficiencia, economía, ética y protección

ambiental.

Encargado Auditores Contadores Públicos. Auditores Contadores Públicos.

Personal de auditoría en varias etapas de Personal de auditoría en varias etapas de

Personal de Apoyo entrenamiento practico y formal entrenamiento practico y formal
 Contiene el análisis e informe final del Puede o no expresar los estados financieros,

dictamen del auditor y los estados financieros su contenido está relacionado con cualquier
Informe de auditoría
aspecto negativo de la entidad

Indicen sobre asuntos financieros, el dictamen Inciden sobre cualquier aspecto de la

Conclusiones del auditor es la conclusión final. administración y operación de la entidad

Se refieren a mejoras en el sistema financiero, Se refieren a mejoras en los aspectos de todos

sistema de control no financiero, presentado los sistemas de control interno gerencial y

Recomendaciones del auditor en los estados financieros. cualquier aspecto de la administración.

Regularmente de manera anual. Cuando se considere necesario.

Frecuencia

Fuente: Maldonado, Milton. Auditoría de Gestión

 CAPITULO V

CASO PRÁCTICO
PLANIFICACION
PROGRAMA DE TRABAJO
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
OBJETIVOS

PLANIFICACION ESPECIFICA

PLANIFICACION PRELIMINAR
EJECUCIÓN

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
PROGRAMA DE TRABAJO: PLANIFICACION PRELIMINAR
 RIESGO INHERENTE
CALIFICACIÓN DEL RIESGO
NIVEL DE CONFIANZA NC
CALIFICACION TOTAL CT
PONDERACIÓN TOTAL PT
RIESGO INHERENTE RI

FORMULA PARA EL CÁLCULO DEL RIESGO INHERENTE

 CALIFICA
RIESGOS DETECTADOS
CION ENFOQUE DE
Nº COMPONENTES
AUDITORIA
IDENTIFICACION EFECTO POTENCIAL A M B

Planificación estratégica FALTA DE PLAN Toma de decisiones x Pruebas de

1 EXTRATEGICO inadecuada cumplimiento
Estructura Orgánica Los organigramas no se Poco desarrollo de x Pruebas de
2 encuentra definidos actividades cumplimiento

Existencia de Manuales No existen Ningún documento x Pruebas de

3 respalda las actividades cumplimiento

Veracidad de la Información confiable Toma de decisiones con x Pruebas de

4 información financiera información verídica cumplimiento

Indicadores financieros La aplicación de indicadores Genera el crecimiento o x Pruebas sustantivas

5 no es la adecuada deceso de la empresa

Instalaciones e Instalaciones adecuadas Motivar al personal x De cumplimiento.

6 infraestructura adecuada
 DIRECTORIO
NOMBRE CARGO
Ing. Christian Molina Gerente

Rita Olivo Presidente

Jaime Espinoza Secretario

Narcisa Días Vocal Principal

Cristóbal Flores Presidente

Victoria Izurieta Secretario

Gloria Atiaja Vocal Principal

 EQUIPO DE TRABAJO - PLANIFICACION
HORAS
FASE PROGRAMADAS
RESPONSABILIDAD

PLANIFICACIÓN 10 A.A
PROGRAMA 8 A.A
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 19
MEDICIÓN DE RIESGOS 7
Equipo
APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS EN
De trabajo
LOS PAPELES DE TRABAJO PARA DETERMINAR LOS 148
HALLAZGOS
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS 12 A.A
SEGUIMIENTO 8 A.A y L.G
Total 212
EQUIPOS Y MATERIALES QUE SE VA A NECESITAR

DESCRIPCIÓN TOTAL
Computadoras personales
1
Impresora
1
Suministros de oficina
Lo necesario
Cuaderno para apuntes
4
Internet
Banda ancha
Flash Memory
2
Carpetas o folders
4
Discos CD-ROM
5
Scanner
1
RECURSOS FINANCIEROS
 RIESGO DE CONTROL
CALIFICACIÓN DEL RIESGO
NIVEL DE CONFIANZA NC
CALIFICACION TOTAL CT
PONDERACIÓN TOTAL PT
RIESGO INHERENTE RI

FORMULA PARA EL CÁLCULO DEL RIESGO INHERENTE

 BALANCE GENERAL
AL 31 DICIEMBRE DEL 2012

TOTAL ACTIVOS 2.422.889,73

TOTAL PASIVO 1.985.569,52

TOTAL PATRIMONIO 437.320,21

Excedente: 0,00
Pasivo + Patrimonio + Excedente 2.422.889,73
 CAPÍTULO VI

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
 Conclusiones
 El direccionamiento estratégico de la cooperativa permite fortalecer la sostenibilidad y el desarrollo
hacia los socios y la comunidad fomenta el desarrollo familiar y social; asegurando la provisión de
productos y servicios.

 El diagnostico situacional permitió determinar el FODA de la empresa donde los aspectos

económicos actuales de la población no permiten genera una cultura de ahorro adecuada ya que el
dinero que ingresa en el núcleo familiar no alcanza a satisfacer las necesidades básicas por la
inflación actual del país.

 Es plausible el establecer nuevas políticas de gestión empresarial en la cooperativa, en tanto existe

un grupo grande de población que consumiría los productos y servicios que la empresa ofrece.

 El plan de auditoría presentado en el proyecto permitió plantear los principios corporativos para que
se encuentren acordes a los objetivos empresariales para alcanzar el desarrollo sostenible y
rentable para la cooperativa.
 Recomendaciones
 Los dirigentes de la Cooperativa, deberían hacer mano del presente trabajo investigativo para que su
empresa mejores su funcionamiento; existe un grupo de potenciales clientes claves a quienes es
preciso satisfacer sus necesidades.

 En términos de posibilidades, la empresa cuenta con todas las condiciones externas favorables para
que alcance el éxito pretendido, por lo que debería aplicar las políticas adecuadas para la
consecución de los objetivos que persigue.

 Se exhorta a aplicar a cabalidad los planes operativos, ya que un sistema adecuado de plan de
auditoria, caminará hacia el éxito a pasos acelerada: el cliente ocupará un papel fundamental por
cuanto todas las implementaciones irán dirigidas hacia la satisfacción de sus expectativas; cada
proceso arrojará resultados acordes a los objetivos de la organización; además.

 La organización se encaminará hacia mejorar continuamente los procesos, con lo que asegurará la
prevención de errores en lugar de detectarlos; finalmente con el control adecuado y eficiente de los
aspectos Financieros efectivo en todas las áreas de la empresa, la producción de la misma se llevará
a cabo de una manera mucho más fluida y práctica. De ese modo, la empresa ocupará una posición
superior a su competencia.
GRACIAS POR
SU ATENCION